09财政总预算会计报表

公共财政预算收入2000万 元 基金预算收入800万元 补助收入900万元 上解收入300万元 调入资金500万元

公共财政预算支出2100万元 基金预算支出1100万元 专用基金支出600万元 补助支出800万元 上解支出700万元 调出资金500万元
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财政总预算会计经过年终清理和结算，把各项结算收支记入 旧账后，即可办理年终结账。 年终结账工作一般可分为年终转账、结清旧账和记入新账三 个阶段。
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三、年终结账

一、年终清理

1、核对年度预算；

本年预算的追加追减和企事业单位的上划下划，一般截至 11 月底；各项预算拨款，一般截至12月25日止。 凡属本年的收入，年终前必须缴入国库。财政总预算会计应 督促国库在年终库款报解整理期内，报齐当年的收入。
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（二）月报





公共财政预算收入月报（地方财政部门，中央财政，国家财 政收入预算完成情况表） 公共财政预算支出月报（地方财政部门，中央财政，国家财 政支出预算完成情况表） 政府性基金预算收支月报（地方财政，中央财政，全国政府 性基金收入预算完成情况表，全国政府性基金支出预算完成 情况表）。 月报列报内容比旬报详细。公共财政预算收入列至“项”级， 公共财政预算支出列至“款”级。 附表：本月收支预算执行情况说明书。 省级财政月后5日内上报财政部。
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借：基金预算收入 17 000 000 贷：基金预算结余 17 000 000 借：基金预算结余 16 000 000 贷：基金预算支出 11 000 000 调出资金 5 000 000
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借：专用基金收入 8 000 000 贷：专用基金结余 8 000 000 借：专用基金结余 6 000 000 贷：专用基金支出 6 000 000 年终结算，收入、支出类科目无余额净资 产类科目有余额。
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练习题
二、单项选择题 9.上级财政部门对下级财政的预算拨款表现为( )。 A.公共财政预算支出 B.预拨经费 C.补助支出 D.暂付款 10在下列会计核算的一般原则中，总预算会计与企业会计 不同的是（ ） A.历史成本原则 B.及时性原则 C.权责发生制原则 D. 谨慎性原则 11. 下列（ ）不属于财政总预算会计的负债。 A.暂存款 B.借入款 C.在途款 D.已结报支出
助、专项结算补助或上解等数额，通过“上下级往来”科目办理会计转
账工作，以结清上下级财政全年的预算资金。
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三、年终结账


财政总预算会计经过年终清理和结算，把各项结算收支 记入旧账后，即可办理年终结账。 一、年终转账 首先应计算出各账户12月份的合计数和全年的累计数， 结出12月末各账户的余额，并编制转账前资产负债表， 进行试算平衡。然后再编制记账凭证，将收入类账户的 贷方余额和支出类账户的借方余额分别转入“预算结 余”、“基金预算结余”、“专用基金结余”等账户的 贷方和借方。 通过年终转账，各收入类账户和支出类账户的年末余额 应为零。
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练习题
四、简答题 6. 按照现行政府收支分类科目,政府支出的功能分类着重反 映什么内容?这种分类方法与政府的部门分类方法有什么不 同?试举例说明. 7.公共财政预算支出的列报支出是怎样的? 8.什么是预算结余?预算结余的数额是否等于”公共财政预 算收入”账户的余额减去”公共财政预算支出”账户的余 额,为什么? 9.什么是基金预算结余?基金预算结余的明细账应当如何设 置?为什么?
第九章 会计报表

第一节 年终清理结算与结账

一、年终清理 二、年终结算 三、年终结账

第二节 总预算会计报表
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第一节 年终清理结算与结账

一、年终清理

年终清理是指各级财政总预算会计在年度终了时对预算 年度内各项预算资金的收支及其有关财务活动进行全面 清查和整理的工作。

二、年终结算

财政体制结算是指上下级财政之间按财权与事权相统一 的原则而进行的财政收支结算（转移性收支）。
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练习题
一、判断题 1． “基金预算收入”是指通过一定的形式和程序，由各 级财政部门组织的纳入预算管理的各项收入，是财政收入 中最主要的项目。 （ ） 2. “基金预算支出”是财政以依据专款专用原则集中的基金 预算收入安排的预算支出。 （ ） 3. 国家金库负责办理国家预算资金的收入和支出，是国家 预算的出纳机关。 （ ） 4．预算收入的征收机关有财政机关、税务机关 、海关、 国家金库等。 （ ）
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练习题
二、单项选择题 3.各级财政只能用( )购买国家指定的由地方各级政府发 行的有价证券。 A.各项预算收入 B.专用基金收入 C.基金预算收入 D.各项财政结余 4. “调入资金”账户是用来核算各级财政部门因平衡公共财 政预算收支从基金预算资金结余以及其他渠道调入的资金， 它属于( )账户。 A.收入类 B.资产类 C.净资产类 D.负债类 5. 财政总预算会计中的月度资产负债表是一张主要的月报 表，它反映了特定日期各级财政部门的( )的状况。 A.资产、负债和净资产 B.收入和支出 C.资产、负债、净资产、收入和支出 D.资产和负债
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二、年终结算

财政体制结算是指上下级财政之间按财权与事权相统一的原则而进行的
财政收支结算。

年终结算是在决算编审过程中，在本级财政与上级财政之间，本级财政 与所属各下级财政之间进行的资金结算工作，主要是税收返还、补助、
上解的结算。

在结算工作中，上级财政应根据年终财政体制结算项目填制“年终财政 决算清单”作为下级财政结算的依据。各级财政应根据经上级财政部门 审批的结算单中核算的税收返还收入、原体制补助或上解、专项拨款补
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练习题
三、多项选择题 5. 总预算会计报表包括：( )。 A.收支情况表 B.资产负债表、 C.预算执行情况说明书 6．以下属于政府财政总预算会计的收入类会计科目的是 ( )。 A.公共财政预算收入 B.基金预算收入 C.附属单位缴款 D.财政专户管理资金收 入 E.上解收入 F. 补助收入
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练习题
三、多项选择题 3. 政府财政总预算会计的净资产是指资产减去负债后的差 额，包括( )。 A.预算结余 B.基金预算结余 C.专用基金结余 D.预算周转金 E.财政专户管理资金结余 4.财政部门核算与预算单位的往来款项，涉及的账户有 ( )。 A.与上级往来 B.暂存款 C.与下级往来 D.暂付款 E.在途款
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年报格式
资产部类 负债部类 负债 …… 负债合计 净资产 …… 资产合计 资产部类合计 净资产合计 负债部类合计
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资产 ……
第二编 财政总预算会计
END
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财政总预算会计阶段复习

一、预算会计核算对象

预算资金的运动过程与结果。 财政总预算会计：政府资金（收入、支出与结余）； 行政单位会计：行政单位的收、支及使用资金的结果。 事业单位会计：事业单位的收入与支出资金使用结果。
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练习题
三、多项选择题 1. 财政总预算会计的主要职责是进行会计核算，反映预算 执行，实行会计监督，参与预算管理，合理调度资金。其 基本任务是( ) A.调度财政资金 B.处理财政总预算会计的日常核算事务 C.实行会计监督，参与预算管理 D.组织和指导本行政区域的预算会计工作 E.做好预算会计的事务管理工作 2.财政总预算会计“其他财政存款”科目核算的内容包括 （ ）。 A.由财政部门指定存入专业银行的专用基金存款 B.财政 专户管理资金 C.不设国库的乡镇的预算资金存款 D. 特设账户存款 E.各级财政下级上解收入存款



借：公共财政预算收入 20 000 000 补助收入 9 000 000 上解收入 3 000 000 调入资金 5 000 000 贷：预算结余 37 000 000 借：预算结余 36 000 000 贷：公共财政预算支出 21 000 000 补助支出 8 000 000 上解支出 7 000 000




报表包括： 1、财政收支决算总表（与收入、支出决算明细表、资产负 债表“结余”之间的勾稽关系） 2、收入决算明细表（一般列至“项”级，根据“公共财政 预算收入明细账”填列） 3、支出决算明细表（一般列至“款”级，根据“公共财政 预算支出明细账”填列） 4、财政收支决算分级表（按省、市、县、乡等级别分别填 列，是研究财政管理体制的重要参考资料） 5、基金预算收支决算总表（与财政收支总表格式相同）与 基金收支明细表对应 6、财政专户管理资金收支情况表 7、资产负债表（结账后） 8、其他报表 预算执行情况说明书
（一） 旬报 （二） 月报 （三） 年报
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（一）旬报 （预算收支旬报、国家财政收 支预算完成情况表）



旬报于每月上中下旬后报送。 旬报一般只列收支总数和一些主要的大类数。 旬报要求及时、迅速。 县级旬报于旬后1日内上报上级财政部门。 省级旬报于旬后3日内上报财政部。 各级财政部门在收到下级财从政部门上报的旬 报后，应与本级旬报汇总，并上报上级财政部 门。
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（二）月报

资产负债表： 由于年中各项收入支出未结转，按资产+支出 =负 债+净资产+收入填列
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月报格式
资产部类 资产 …… 负债 …… 负债合计 负债部类
净资产 ……
资产合计 净资产合计
支出 …… 支出合计 资产部类合计
收入 …… 收入合计 负债部类合计
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（三）年报


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第二节 总预算会计报表

定义：是反映各级政府预算收支执行情况及其结果的定期 书面报告，是各级政府和上级财政部门了解情况、掌握政 策、指导预算执行工作的重要资料。