资产处置损益明细表——(工商税务)

资产处置损益明细科目
摘要：
一、资产处置损益的定义
二、资产处置损益的明细科目
三、资产处置损益的会计处理
四、资产处置损益对企业的影响
正文：
资产处置损益是指企业在处置固定资产、无形资产等资产时，所产生的处置利得或损失。

资产处置损益的明细科目包括：
1.固定资产处置损益：反映企业出售、报废、毁损固定资产等产生的损益；
2.无形资产处置损益：反映企业出售、报废、毁损无形资产等产生的损益；
3.在建工程处置损益：反映企业出售、报废、毁损在建工程等产生的损益；
4.生产性生物资产处置损益：反映企业出售、报废、毁损生产性生物资产等产生的损益；
5.无形资产摊销损益：反映企业对无形资产进行摊销所产生的损益。

资产处置损益的会计处理一般是，当企业处置资产时，根据实际发生的处置费用和处置收入，计算出处置利得或损失，然后借记或贷记相应的科目，例如：
借：银行存款、累计摊销、固定资产清理、无形资产清理等
贷：固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等
同时，还需要将处置利得或损失计入当期损益，借记或贷记“资产处置损益”科目。

资产处置损益对企业的影响主要体现在以下几个方面：
1.影响企业的利润：资产处置损益直接影响企业的利润水平，当处置资产产生利得时，可以提高企业的利润；当处置资产产生损失时，会降低企业的利润。

2.影响企业的税收：资产处置损益会影响企业的税收负担，当处置资产产生利得时，需要缴纳所得税；当处置资产产生损失时，可以抵扣所得税。

3.影响企业的资产质量：资产处置损益可以反映企业资产的质量，当处置资产产生大量损失时，可能说明企业的资产质量较低。

填表说明：一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。

二、填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整项目的金额。

三、有关项目填报说明1.第1列“项目”：填报纳税人发生资产损失的具体项目名称，应逐笔逐项填报具体资产损失明细。

2.第2列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入本年损益的资产损失金额。

3.第3列“处置收入”：填报纳税人处置发生损失的资产可收回的残值或处置收益。

4.第4列“赔偿收入”：填报纳税人发生的资产损失，取得的相关责任人、保险公司赔偿的金额。

5.第5列“计税基础”：填报按税法规定计算的发生损失时资产的计税基础，含损失资产涉及的不得抵扣增值税进项税额。

6.第6列“税收金额”：填报按税法规定确定的允许当期税前扣除的资产损失金额，为第5-3-4列的余额。

8.第8列“纳税调整金额”：填报第2-6列的余额。

四、表内、表间关系（一）表内关系1.第1行＝第2+3+4+5行。

2.第6行＝第7+8+9+10行。

3.第11行＝第12+13+14+15行。

4.第16行＝第17+18+19行。

5.第20行＝第1+6+11+16行。

6.第6列＝第5-3-4列。

7.第7列＝第2-6列。

（二）表间关系1.第1行第2列＝表A105090第10行第1列。

2.第1行第6列＝表A105090第10行第2列。

3.第1行第7列＝表A105090第10行第3列。

4.第6行第2列＝表A105090第11行第1列。

5.第6行第6列＝表A105090第11行第2列。

6.第6行第7列＝表A105090第11行第3列。

7.第11行第2列＝表A105090第12行第1列。

8.第11行第6列＝表A105090第12行第2列。

9.第11行第7列＝表A105090第12行第3列。

10.第16行第2列＝表A105090第13行第1列。

资产处置损益报表列示
资产处置损益报表是报告期内资产及其关联经营活动中固定资产（不包括长期股权投资）产生的操作收入和支出情况的报表，报表中可以流动损益与资产处置损益并列，明确资产处置收入与支出：
一、资产处置收入：
1、资产拆分收入：即通过拆分固定资产、无形资产、商誉等生产经营资产而获得的收入。

2、资产减损收入：是指在报告期内资产减价后，在转让或其他出售方式下获得的收入。

3、资产收益：指出租固定资产所获得的租金收入，或通过转让固定资产而获得的报酬等。

二、资产处置支出：
1、处置损失：当固定资产的价值下降时，必须承担的经济损失或无形资产减值损失。

2、资产拆分支出：即在拆分固定资产、无形资产、商誉等过程中
所产生的支出。

3、处置费用：即因资产处置过程中涉及的各种费用，比如律师费、会计师事务所费用等。

4、折旧：是指报告期内固定资产的折旧支出。

资产处置报表的作用是用于研究和评估企业固定资产投资的投资
及回报情况，以及企业资产管理的水平、合理性等方面，从而为决策
提供决策依据。

《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》填报说明本表适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报。

纳税人根据税法、《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）、《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第3号）、《国家税务总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第18号）等相关规定，及国家统一企业会计制度，填报资产损失的会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。

一、有关项目填报说明（一）行次填报跨地区经营汇总纳税企业第1行至第6行、第8行填报总机构情况，第7行填报各分支机构汇总后情况。

1.第1行“一、清单申报资产损失”：填报以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额以及纳税调整金额。

本行金额等于第2行至第8行的合计金额。

2.第2行至第8行，分别填报相应清单申报资产损失类型的会计处理、税收规定及纳税调整情况。

3.第9行“二、专项申报资产损失”：填报以专项申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额以及纳税调整金额。

本行金额等于第10行至第13行的合计金额。

4.第10行“（一）货币资产损失”：填报企业当年发生的货币资产损失（包括现金损失、银行存款损失和应收及预付款项损失等）的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、货币资产损失的税收金额以及纳税调整金额。

5.第11行“（二）非货币资产损失”：填报应进行专项申报扣除的非货币资产损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、非货币资产损失的税收金额以及纳税调整金额。

6.第12行“（三）投资损失”：填报应进行专项申报扣除的投资损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、投资损失的税收金额以及纳税调整金额。

资产清查损溢明细表
资产清查损溢明细表是用于记录和反映企业资产清查过程中各
项资产损溢情况的表格。

以下是资产清查损溢明细表的基本内容：
1.资产编号：每项资产的唯一标识，用于区分不同的资产。

2.资产名称：资产的名称，如办公设备、机器设备、原材料等。

3.规格型号：资产的规格和型号，有助于详细描述资产的特征。

4.数量：清查时点各项资产的盘点数量。

5.账面价值：各项资产在清查时点的账面价值，即按照会计记录的资产原值或账面余额。

6.实际价值：各项资产在清查时点的实际价值，通常通过盘点或评估得出。

7.盘亏数量：实际盘点数量小于账面数量的资产数量。

8.盘亏价值：盘亏资产的账面价值。

9.盘盈数量：实际盘点数量大于账面数量的资产数量。

10.盘盈价值：盘盈资产的账面价值。

11.备注：其他需要说明的事项，如资产的来源、使用状况、存放地点等。

通过比较账面价值和实际价值，可以计算出盘亏和盘盈的金额和数量，从而得出资产清查的总体损溢情况。

此外，根据需要，还可以在表格中添加其他相关列，以满足特定企业的需求。

请注意，具体的表格格式和内容可能因企业或行业而异，上述内容仅供参考。

在实际操作中，建议根据具体情况进行调整和完善。

资产处置损益明细科目1. 什么是资产处置损益资产处置损益是指企业在处置资产时所发生的损益。

资产处置可以是出售、报废、捐赠或者以其他方式转让或消耗资产。

在资产处置过程中，企业可能会获得收益或者承担损失，这些收益或损失就构成了资产处置损益。

2. 资产处置损益的分类资产处置损益可以分为以下几类：(1) 出售资产的损益当企业出售资产时，根据出售价格与资产原值之间的差异，可以计算出出售资产的损益。

如果出售价格高于资产原值，就会产生盈利；如果出售价格低于资产原值，就会产生亏损。

出售资产的损益明细科目包括：•资产处置收入：记录出售资产所获得的收入；•资产原值：记录出售资产的原值；•出售费用：记录与出售资产相关的手续费用、税费等支出；•出售差价：记录出售价格与资产原值之间的差异，即出售资产的盈亏。

(2) 报废资产的损益企业在使用过程中，如果发现某些资产已经无法继续使用，就需要将其报废。

报废资产的损益是指企业在报废资产时所发生的损益。

报废资产的损益明细科目包括：•资产报废损失：记录报废资产的损失；•资产减值准备转回：如果在报废前已经计提了资产减值准备，需要将之前计提的减值准备转回。

(3) 捐赠资产的损益企业有时会将资产捐赠给其他机构或个人，这种情况下也会产生捐赠资产的损益。

捐赠资产的损益明细科目包括：•资产捐赠收益：记录捐赠资产所获得的收益；•捐赠差价：记录捐赠资产的公允价值与资产原值之间的差异。

(4) 其他资产处置的损益除了出售、报废和捐赠之外，企业还可能以其他方式处置资产，比如租赁、抵债等。

这种情况下也会产生其他资产处置的损益。

其他资产处置的损益明细科目根据具体情况而定，可以根据实际需要进行设置。

3. 资产处置损益的会计处理资产处置损益的会计处理主要包括以下几个步骤：(1) 确定资产原值在进行资产处置时，首先需要确定资产的原值。

资产原值是指企业在购买或取得资产时所支付的金额。

(2) 计算资产减值准备如果在资产处置前已经计提了资产减值准备，需要将之前计提的减值准备转回。

资产处置损益明细表填写范本1. 公司登记时清算所得税申报表、资产处置损益明细表及负债清偿、剩余企业清算所得税申报表是依据资产负债表及损益表填报的，各表关系为：资产处置损益明细表的合计数=负债清偿损益明细表的合计数+剩余财产计算和安排明细表中的累计未安排利润数+投资额所以你所给的数据不全，没法填报。

下图是我在2021年填制的一份申报表（该报表由于企业新办没几个月故比较简洁），你可以自创一下：2. 如何填资产处置损益明细表资产处置损益，经过审批后计入“营业外收入”，在损益表的“其中：非流淌资产处置损失”中进行反映。

相关引申：损益表（利润安排表）是指反映企业在肯定会计期的运营成果及其安排状况的会计报表，是一段时间内公司运营业绩的财务记录，反映了这段时间的销售收入、销售成本、运营费用及税收情况，报表结果为公司实现的利润或亏损。

损益表编制方法：明确当期运营观念和总括观念。

当期运营观念反映损益表中只应计入在当期运营有关的惯常收入和惯常费用。

总括观念主见，除了股利分派的资本收益以外，全部影响全部者权益变动的经济业务，都要总括地反映在损益表中。

针对两种观念的冲突，报表编制者应从企业本身运营管理动身，并结合外部使用者的信息要求，查找它们之间的最佳结合点。

表内数字的填列内容及填列方法：1）产品销售收入项目，应依据“产品销售收入”账户发生额分析填列。

2）产品销售成本项目，应依据“产品销售成本”账户发生额分析填列。

3）产品销售费用项目，应依据“产品销售费用”账户发生额分析填列。

4）产品销售税额附加项目，应依据“产品销售税金及附加”账户的发生额填列。

5）其他业务利润项目，应依据“其他业务收入”，“其他业务收入”账户的发生额分析计算填列。

6）管理费用、财务费用项目，应依据“管理费用”，“财务费用”账户发生额分析填列。

7）投资收益项目，应依据“投资收益”账户发生额分析填列。

8）营业外收入项目和营业外收入项目，应分别依据“营业外收入”和“营业外收入”账户分析填列，9）产品销售利润、营业利润、利润总额等项目，可在表内计算填列。