企业增值税的税收筹划.doc

增值税的税务筹划企业可以通过以下几种方式对增值税进行税务筹划，如图-1所示。

图-1 增值税的税务筹划方式1.免税额不断提升带来的优惠增值税对销售额比较少的纳税人一直都有着“照顾性”的免税规定。

随着免税额不断提升，免税政策也就具有了越来越大的税务筹划价值。

《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第11号）规定：“自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

”此处蕴含以下两个重要的税务筹划思路。

（1）政策的适用对象免税政策仅适用于按照固定期限计征增值税的小规模纳税人。

未进行税务登记的自然人，增值税是按次征收，每次低于500元可以免征增值税。

未进行税务登记的自然人不按固定期限缴纳增值税，因此无法适用月销售额低于15万元免征增值税的优惠政策。

【案例-1】王某从事个体运输，跑一次能收取1万元的运费，一个月能跑10次，月收入10万元。

另外，其还有多余的房屋可以出租。

这种情况下，王某是以个人名义进行经营，还是应该注册为个体工商户呢？这个案例中，如果王某直接以个人名义跑运输，单次超过500元的，就要缴纳增值税。

此时，王某可以考虑注册为个体工商户，或者办理临时的税务登记，这样就可以按月计征增值税，从而享受月销售额低于15万元免缴增值税的优惠政策。

然而，对于房屋出租的收入，王某可以用个人名义收取，因为国家税务总局对增值税免税政策的执行做出了进一步的细化规定。

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）第四条规定：“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

”此处的其他个人，指的就是自然人。

因此，从税务筹划的角度来看，对于租赁收入，还是直接以个人的名义收取比较划算。

纳税筹划要以企业价值最大化 为指引。 １增值税纳税筹划的特征 ２５ 适时调 整的原则 企业进行增值 税的税收筹划要有针对性 ． 增值税纳税筹划 的诸多特征使增值税具备 了筹划 的可能性 ， 下 和时效性 ，纳税 方案 的制定要抓住 当时的在法律环境、企业经营情 面是对增值 税特征 的介绍 ： 况。然而一切失误都是发展变化 的， 社会经济法律环境、 企业的经营 １１条件客观性 增值税税收法律制度有些地方是模棱 两可 ， ． 也 状况等各方面也一样。 企业只有充分把握国家的法律动态、 税收优惠 就是说法律规范本身的执行是存在弹性。 对不同身份 的纳税人、 不同 政策 ， 抓住了时机 ， 根据新的税收政策导向 ， 断补充修订税收筹划 不 的产品 、 不同的销售 方式等可能存在差别 因素和倾斜政策 ， 也就存在 方案 ， 能确 保 企 业税 收筹 划 带 来最 优 的收 益 。 才 制定不 同纳税方案的空间 ，这也也就为增值税进行纳税筹划提供 了 ３ 增 值 税纳 税 筹 划 的 意义 客 观条 件 。 对 增值 税 进 行 仔 细 的 研 究 和 筹 划 不 仅 对 于 增 强 企 业 竞 争 力 ， 实 １２行 为合法性 只有合 法的纳税筹划行为才是有意义的， ． 要不 现企业的税后收益最大化具有直接的现实意义 ，而且有助于促进 国 然 就 得 不偿 失 。 因此 进 行增 值 税 纳 税 筹 划 必须 在 税 收 法规 制 度 允许 家增值税税收政策 目标的实现 ， 有助于促进增值税纳税人依法纳税， 的范 围 内规 划 涉 及 增值 税 税 收 的经 营 管理 活 动 。在 我 国现 行 税 收 法 有 助 于 促进 增 值 税 税 收 法规 的不 断 完 善。 规 制 度 中 ， 管 有 反避 税 、 尽 反逃 税 以 及 处罚 偷 税 、 惩 骗 税 的 条款 ， 严 但 ３１企业价值的增加可 以通过有效的增值税纳税筹划实现。 比 ． 从没有任何 反对纳税筹划 的规定 ，因为纳税筹划是在法律允许范 围 如 ， 延期纳税是企业零成本的一种纳税筹划行为， 即使全年应该缴纳 内减少企业缴纳 的增值税 ， 增加企业利润。 的增值税总额不 变， 对于企业来说就能获得现金的时间价值收益 ， 降 １３对象统筹性 增值税纳税筹划是一个着眼长远 、 ． 全局 利益有 低 企 业 现金 流 出量 的 折 现值 ， 从而 使 企 业 的 价值 增 加 。 统 筹性 的计划 ， 不仅要注重现在 ， 而且要更加注重未来 ： 不仅 要看增 ３２税 收筹划能增加企业利益。为了调节经济保证经济 的稳步 － 值税的负担 ，而且要看其 它税种的负担 ；不仅要看增值税税负的高 均衡发展 ， 政府通 常会利用税收这个杠杆进行调节 ， 根据市场规律制 低， 而且 要更加注重总的税后收益的增加。 定相应 的产业政策、 产品政策、 消费政策、 资政策 一系列 的保护政 投 １４ 时间超前性 纳税行为具有时间超前性 ， ． 这就要求应税行 为 策。 这些优惠政策的细细研究 ， 再加上企业按照政府的税收政策导 向 发 生之 前就 应该 对 增 值税 进 行 设 计 、 划 和 统筹 安 排 ， 不 是 应税 行 规 而 安排 自己的经 营项 目、 经营规模等， 最大限度利用税收法规中对自己 为发 生 时 或 之后 想 办 法 去偷 税 、 税 。 漏 有 利 的 条款 ， 疑可 以使 企 业 的利 益 达 到 最 大化 。 无 １５ 收益最 大性 最 大限度地 实现 总体 税后收益被看作是纳 税 ． ３３税收筹划有利于企业经营管理水平 的提高。税收筹划本身 ． 筹 划的最终 目标。增值税纳税筹划不仅看重增值税税 负本身的的高 就是一种管理活动 ， 而且是一种高智商的增值活动 ， 进行税收筹划起 低， 还应该看到为了减 少增值税税 负转嫁到其他税种身上 ， 只有使 总 用 的 高 素质 、高 水 平 人 才 自然 而 然 就 会 为企 业 经 营 管理 注 入 一股 新 的税后收益的多少最大才算是成功的增值税纳税筹划。 的风气 ： 税收筹划是 以财务会计核算为条件的， 高素质 的财务会计人 ２ 增 值 税纳 税 筹 划 的 基本 原 则 员， 规范 的财会制度 ， 真实可靠 的财会信 息资料是成 功进行税收筹划 ２１外在税 负和 内在税 负都得考虑 需要直接付给税收征 管机 的保障。 ． 要进行税收筹划就需要建立健全财务会计制度， 规范财会管 关的具 有法律强制性 的税 款被划分 为外在税负 ，一 般企业都应 从 理 。 财 务 管理 工 作 的 提 高 必然 带 来 企 业经 营管 理 水 平不 断 跃 上新 台 这个出发点进行纳税筹 划的。仅从这 个立足点合理 避税还是 不够 阶 。 完美的纳税筹划。根据 增值 税纳税筹 划原则企业还 要注重外在 税 ３４增值税纳税筹划会增加企业“ ． 营业利润”从而增加“ ， 可供股 负 ，他是通过税 收优惠 的投资机会 的税前收益 率降低的形 式表 现 东分配的利润 ” 比如 ， 。 在其 它因素不变的情况下， 建税和教育费 附 城 出 来 的 。比 如 ， 家给 予税 收优 惠政 策 的 有 些投 资 机 会 企 业 就 要 好 加 是 随 着增 值 税 税 负 的减 少而 降 低 的 ， 国 增值 税和 城 建 税 、 育 附加 费 教 好 把握。 的降 低 ， 而 使 营业 利 润 增 加 。 从 ２２ 在 筹 划 过 程 中 必 须 考 虑 到 成 本 —— 效 益 原 则 “ 本 一 效 － 成 ４ 企 业 增值 税 税 收 筹 划 的必 要 性 分 析 益 ” 分析 是 企业 进 行 增值 税税 收筹 划 过 程 中 判 断筹 划 方 案是 否 经 济 ４１税 收的无偿 性决 定 了企业必定进行增值税税 收筹 划 税收 ． 可 行 的基 本标 准 ，综 合 考 虑该 方案 的 实 施 能否 给 企 业 带来 绝 对 的 收 具有无偿性 ， 这～税 收的本质特点决定 了税收筹划 的存在。 企业是 以 益。任何一项筹划 方案都有其两面性 ， 随着某一项筹划方案的实施 ， 盈 利 为 目的机 构 ， 收 来 源 于 企业 取 得 的利 润 。企 业 获 得利 润 越 多 ， 税 企业一 方面可以创造一部超额税收利益 ，另一方面该筹划 方案的实 缴纳 的税金就越 多， 相对企业能留用的利润就越 少， 而企业多贡献的 施会发生相应的费用 ，以及因选择该筹划方案而放弃其他 方案所损 税 收 是 无 偿 的 ， 会直 接 作 用 在 本 企业 。 不 失的相应机会收益。 只有 当新发生的费用或损失小于取得的利益时， ４２ 进 行 增 值 税 筹 划 是 企 业 面 对 国 外 竞 争 的 方 法 中 国 加 入 ． 税务筹划方案才是可取的。如果新发生的费用或损失大于取得的利 ｖ Ｔ ｖ Ｏ后 ， 中外企业 在一个更加开放 、 公平 的环境 下竞争 ， 胜的关 取 益时， 筹划方案则是失败 的方案 ， 该 是不可取 的。 因此税务筹划方案 键就在于能否降低企业的成本支 出， 增加盈利。 国外企业 的财务机制 的实施要效益成 本同时兼顾。 已经较为成 熟稳健 ，可以通过 各种纳税筹划 方法使企业整体税负水 ２３ 筹划方案要取得税收征收机构 的认可 对于在 法律 上成 立 平 降 低 ，从 而相 当于 增 加 了盈 利 水 平 。增 值 税 作 为 税收 支 出 的大 块 ． 的纳税筹划方案 ， 企业应 及时 同税务征 管机构进行沟通 ， 积极争取主 头 ， 如何 通 过 纳 税 筹划 予 以控 制 ， 企业 来 说 就 变 得 相 当关键 。 对 管税务部门的认 可， 便于该方案在事实上成立。 企业进行增值税的税 ４３进 行增值 税税收筹划是企业的一项基本权利 税收 的无偿 ． 收筹划 必须在遵守我 国现行的税收法律和相关政策的前提下 ，被税 性 决 定 了税 收是 企 业 财产 所 有 权 的 单 方 向转 移 ，税 款一 旦 交 出去 就 务主管部门所认 可，否则会受到相应的惩罚，并承担相应 的法律责 不会 再 回 来 ， 对企 业 来 说 ， 增值 税 税 款 的 支 付 是 企 业 资 金 的 净流 出 ， 任， 那么企业也就得不偿 失。 而且没有与之相 配比的收入项 目。 从这个意义上说 ， 节约增值税税款 ２４ 全 面 筹 划 原 则 企 业 增 值 税 税 收 筹 划 是 企 业 财 务 管理 活 动 支付等于直接增加企业的净收益。 ．

第二章增值税纳税筹划案例◆增值税纳税人身份的纳税筹划◇增值率节税点判别法及其运用（1）不含税销售额增值率节税点的确定假定纳税人不含税销售额增值率为D，不含税销售额为S，不含税购进额为P，一般纳税人适用的税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%,则a：一般纳税人的不含税销售额增值率D＝（S－P）/ S ×100% 应纳的增值税为S×17%×Db：小规模纳税人应纳的增值税为S×3%一般纳税人节税点E＝D＝如果一般纳税人适用13%的低税率，节税点又是多少？答：：要使两类纳税人税负相等，则要满足：解得，S×17%×D＝S×3%，一般纳税人节税点(无差别平衡点增值率)E＝D＝17.65%（2）含税销售额增值率节税点的确定◇增值率节税点判别法及其运用假定纳税人含税销售额增值率为Dt，含税销售额为St，含税购进额为Pt，一般纳税人适用的税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%,则a：一般纳税人的含税销售额增值率Dt＝（St－Pt）/ St×100%应纳的增值税为S t/(1+17%)×17%×Dtb：小规模纳税人应纳的增值税为St/(1+3%)×3%一般纳税人节税点Et＝Dt＝如果一般纳税人适用13%的低税率，节税点又是多少答：：要使两类纳税人税负相等，则要满足：St /（1+17%）×17%×Dt= St /（1+3%）×3%解得，一般纳税人节税点Et＝Dt＝20.05%◇抵扣率节税点判别法及其运用D＝（S－P）/S×100%＝（1－P/S）×100%＝1－不含税可抵扣购进额占销售额的比重Dt＝（St－Pt）/St×100%＝（1－Pt/St）×100%＝1－含税可抵扣购进额占销售额的比重以增值税税率17%，征收率3%为例，分别计算抵扣率节税点P/S与Pt/St由增值率节税点的计算可知：17%×（1－P/S）＝3%，17%/（1＋17%）×（1－Pt/St）＝3%/（1＋%）则含税及不含税抵扣率节税点分别为P/S＝，Pt/St＝如果一般纳税人适用13%的低税率，含税、不含税抵扣率点又是多少？由增值率节税点的计算可知：S ×17% ×（1－P/S）＝S×3%，St/（1＋17%）×17% ×（1－Pt/St）＝St/(1＋3%) ×3%则不含税及含税抵扣率节税点分别为P/S＝82.35%，Pt/St＝79.95%【案例2-1】某生产企业，年含税销售额在50万元左右，每年购进含增值税价款的材料大致在45万元左右，该企业会计核算制度健全，在向主管税务机关申请纳税人资格时，既可以申请成为一般纳税人，也可以申请为小规模纳税人，请问企业应申请哪种纳税人身份对自己更有利？如果企业每年购进的含税材料大致在30万元左右，其他条件相同，又应该作何选择？第一种情况：该企业含税销售额增值率为：（50－45）/50 ×100%＝10%由于10%<20.05%（一般纳税人节税点），所以该企业申请成为一般纳税人有利节税。

1、将商品以7折销售； 2、凡是购物满100元者，均可获赠价值30元的商品 （成本为18元）
– （以上价格均为含税价格）
该选择哪个方案呢？
结算方式的税收筹划
• 纳税义务发生时间的筹划
– 应收货款一时无法收回的情况下，选择分期收 款结算方式 – 选择委托代销方式
• 经销方式的税收筹划
• 渤兴啤酒厂是辽西地区纳税数额较大的国有企业之 一，主要生产葫芦岛牌啤酒，年产量3万吨，属于增值税 一般纳税人。该厂在 2010 年初，为了扩大啤酒销售量， 在本地区设立了5个啤酒经销处，负责该厂在本地区47个 乡镇、办事处的啤酒销售工作。其中渤兴啤酒厂与新所啤 酒经销处最先签订啤酒经销协议，下面就以此协议为例， 把协议中与税收筹划有关的内容简要介绍如下： • 渤兴啤酒厂在本地区南部设立新所啤酒经销处，负责 本地区南部11个乡镇的销售工作。 • 经销处采取自行提货的方式。为了维护葫芦岛牌啤酒 价格的稳定，进行正当竞争，经销处在经销本厂啤酒过程 中，不得低于本厂在本地区统一确定的销售价格 (每箱29 元 ) 。同时，为解决经销处流动资金不足问题，经销处在 首次提货时(以20吨为限)可暂欠货款，但在以后每次提货 时都要把上一次所欠啤酒款偿还完毕。
无差别平衡点抵扣率
一般纳税人税率 营业税纳税人税率 无差别平衡点抵扣 率 65.59% 79.35% 56.54% 73.92%
17% 17% 13% 13%
5% 3% 5% 3%
销售方式的税收筹划
折扣销售 还本销售 以旧换新 以物易物
案
例
• 某商场商品销售利润率为40%，即销售100 元商品，其成本为60元，商场是增值税一 般纳税人，购货均能取得增值税专用发票， 为促销欲采用三种方式：
• 增值税纳税人身份的选择(1) • 某食品零售企业年零售含税销售额为150 万元，会计核算制度比较健全，符合一般 纳税人条件，适用 17% 的税率。该企业 年购货金额为 80 万元（不含税），可取 得增值税专用发票。 • 该企业如何进行增值税纳税人身份 的筹划？

公司生产经营阶段增值税税收筹划分析一、增值税税收筹划的重要性增值税是国家税收体系中的重要组成部分，对于企业的生产经营活动具有重要影响。

税收筹划对企业来说是提高效益，降低成本，增强竞争力的重要手段之一、在公司生产经营阶段，科学合理的增值税税收筹划能够帮助企业降低税负，提升竞争力，有效促进企业健康发展。

二、增值税税收筹划的目标1.减少税负：通过合理利用增值税优惠政策，降低增值税税率或享受免税、减免等优惠，从而降低企业的税负。

2.合理使用抵扣：通过合理使用进项税额抵扣，减少应纳增值税额，从而减少增值税负担。

3.规避税收风险：合理避免涉税事项误操作引发的税收风险，保障企业合规经营，降低税收风险。

4.优化公司结构：通过税收筹划，合理规划公司结构，优化组织架构，提升公司效益。

三、增值税税收筹划的具体措施1.合理选择增值税纳税方式：根据企业的实际情况，合理选择增值税纳税方式，比如选择一般计税方法还是简易计税方法。

在计算应纳税额时，要根据合理的账务处理方法确定应纳增值税额，降低增值税负担。

2.充分利用增值税优惠政策：在享受增值税优惠政策方面，企业应积极主动地了解和利用相关政策，合理利用增值税免税、减免、优惠税率等政策降低增值税负担。

3.合理运用增值税发票管理：严格遵守增值税发票管理规定，确保企业合规经营，减少因发票管理不规范引发的税收风险。

4.优化公司业务结构：对于业务范围广泛的公司，可以考虑优化业务结构，分拆业务，以享受不同的增值税税率或享受免税、减免等政策，降低增值税负担。

5.合理开展跨境业务：在涉及跨境业务时，可以通过合理利用跨境增值税政策，减少增值税负担。

6.正确处理进项税额抵扣：合理开票，及时索取增值税专用发票，控制发票丢失和损坏的风险，合理使用进项税额抵扣，减少应纳增值税额，降低增值税负担。

四、增值税税收筹划的注意事项1.按规定申报纳税：增值税筹划需要在合法合规的范围内进行，不得以违法手段进行避税或逃税行为。

印刷企业增值税税收筹划研究摘要：印刷企业是典型的实体微利企业，受原材料涨价及新兴媒体的双重挤压，企业效益连年下滑，如何节流增效是必做功课之一。

做好企业增值税税收筹划，用足用好国家对印刷企业的增值税税收优惠政策，减轻企业纳税负担，节约现金流出是实现企业节能降耗的有效方法。

财务人员在进行具体进销项税的会计账务处理时，必须符合相关的财务制度和税收规定，切实把税收优惠落到实处。

关键词：印刷企业；税收筹划；会计处理近年来，随着电子媒体的逐步兴起，传统纸面媒体日渐式微，纸面媒体的下游企业——纸媒印刷数量更是出现断崖式下跌，企业经营业务步履维艰。

因此，在开源受阻的情况下，搞好税收筹划不失为节流的重要方法之一。

2019年3月5日，十三届全国人大二次会议对增值税税率进行了下调，共分四个档次，即13%、9%、6%、0%。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条及财税〔2005〕165号文第12条规定；印刷企业接受出版单位提供纸张、稿样承印的印刷品所收取的加工费，应按“加工”项目依17％（目前为13%）的税率缴纳增值税。

这里的关键是印刷企业是否自行采购纸张进行印刷，即如果是接受出版单位提供纸张印刷，执行17%（目前为13%）的税率；如果是自行采购纸张印刷，执行13％（目前为9%）的税率。

以北方某市大型印刷企业为例，其2015年已完成经营性文化事业单位转制为企业的任务，年印量5亿多对开张，根据具体情况，我认为可以采用两种不同的方式进行税务筹划。

其一，对XX党报印刷适用免税政策。

根据〔2018〕124号文件的财税〔2019〕16号两个文件的要求，该印刷企业完全适用“党报、党刊将其印刷收入免征增值税”的规定。

按照年收入约2,000万元计算，年节约税负230万元左右。

其二，对X晚报的印刷，可采取印刷企业自行采购纸张印刷，X晚报社系该印刷企业的股东，本身因报纸发行价格低于印刷纸张成本价格，造成X晚报社待抵扣进项税数额巨大，完全可以由印刷企业自行采购纸张进行承印，如此该印刷企业可以在采购纸张时按17%（现13%）的进项税率进行抵扣，销售时按13%（现9%）的销项税率进行纳税，可享受4个点的进销税率差额，按年收入约1,800万元计算，年节约税负70万元左右。

增值税税收筹划我国现行增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税。

它具有“道道课征、税不重复”的基本特征，充分体现了公平、中性、透明、普遍、便利的原则，对于抑制企业偷税、漏税发挥了积极有效的作用。

然而，税法中的多种选择项目依然为纳税人进行节税筹划提供了可能。

一、纳税人身份的认定增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人与一般纳税人进行节税筹划提供了可能。

大多数人认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，但实际上并非这样。

纳税人实施税收筹划的目的在于通过减少税负支出，以降低现金流出量。

纳税人为了减轻税负，在暂时没有办法扩大经营规模的前提下实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换，必然会增加会计成本。

例如，增设会计账簿、培养或聘请有能力的会计人员等。

若小规模纳税人由于税负减轻而带来的收益还不足以抵扣这些成本的支出，则应保持小规模纳税人的身份。

例1 某物资批发企业年应纳增值税销售额320万元，会计核算制度也比较健全，合作为一般纳税人条件，适用17％增值税率，但该物资批发企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的10％。

在这种情况下，企业应纳增值税额为48.96万元（320×17％－320×17％×10％）。

若将其分设为两个批发企业，各自作为独立核算单位，一分为二后的两个单位年应税销售额分别为170万元和150万元，则两者都符合小规模纳税人的条件，可适用6％的征收率。

在这种情况下，只要分别缴纳增值税10.2万元（170×6％）和9万元（150×6％）。

显然，划小核算单位后，作为小规模纳税人，可较一般纳税人减轻税负29.76万元。

市场法人主体选择哪种纳税人对自己有利呢？主要方法有以下三种：1.增值率判断法。

在适用增值税税率相同的情况下，起关键作用的是企业法人主体进项税额的多少或者增值率的高低。

“营改增”后企业增值税的纳税筹划随着经济的快速发展和国家税收制度的不断完善，中国的企业税收政策也在不断调整和更新，其中最具有影响力和广泛关注的税收政策之一便是营改增。

这一政策的出台对企业的增值税纳税筹划产生了深远的影响。

本文将从营改增政策的背景、企业增值税纳税的一般情况和各种筹划方式等方面进行分析和探讨，以期为企业纳税筹划提供指导和建议。

一、营改增政策的背景营改增是指将原来的营业税和增值税两税合并，改为只有增值税的征收模式。

这一政策的出台主要有以下几个背景原因：1. 促进产业结构升级：营业税是以销售收入为征税对象的，而增值税是以产生的增值为纳税对象的。

营改增政策的出台，能够减轻企业的税负，促进企业提高产品质量和服务水平，推动产业结构的升级和转型升级。

2. 优化经济环境：营业税制度本身存在征收环节多、纳税基础不清晰、税负高等问题，容易导致税负重与轻厂商之间的不公平竞争现象。

而增值税制度的出现可以减少税负厂商的生存空间，从而推动税负重厂商的淘汰，优化经济环境，为企业的发展提供更加公平的竞争环境。

3. 推动税收管理改革：营改增政策的实施可以降低税收征管的难度，减轻企业的税务负担，提高税收管理的效率和准确性，促进税收管理改革的深入发展。

二、企业增值税的一般情况企业增值税是指企业在销售商品、提供加工修理维修服务和销售不动产等经营活动中，所产生的增值按法定税率计征的税款。

根据国家有关规定，一般情况下企业的增值税应当按月、季度或年度进行申报和纳税。

企业增值税的一般情况主要体现在以下几个方面：1. 纳税对象：主要为各类企业、独资企业、合伙企业、合作企业、有限责任公司等生产企业和经营企业。

2. 税率：一般情况下，企业增值税的税率为3%，10%，17%，这三个税率分别适用于货物及加工修理修配劳务和服务、普通货物和服务、进口货物和应税服装。

3. 纳税申报：企业增值税可以按月、季度或年度进行征收，企业可以根据自身的实际情况选择合适的纳税周期进行申报和纳税。

增值税的筹划本章内容一、纳税人纳税义务筹划二、税基的节税筹划三、纳税时间的筹划四、税收优惠的筹划五、出口退税的筹划一、纳税人纳税义务筹划➢一般纳税人和小规模纳税人身份的选择3（1）会计核算健全的、年销售额未超过标准的企业；（2）超标准的非企业性单位和不经常发生应税行为的企业。

（3）企业合并成为一般人。

（4）改变货款结算方式，推迟收入实现，保留小规模身份。

【例】范老板经营着一家小型生产企业，现为小规模纳税人。

在第三季度结算时，预计年底销售收入达到80万元。

为了暂不认定为增值税一般纳税人而增加税负，范先生对采取委托收款方式销售货物的30万元，调整为采取赊销和分期收款方式销售货物，把年度销售收入降为50万元，因而该企业没有达到认定一般纳税人的条件，2010年继续按小规模纳税人的标准申报纳税。

4、两类人的选择方法——税负平衡点法（1）不含税销售额情况下的平衡点假定理论增值率为V，实际增值率为V′，销售货物的不含税价款为S,购进货物不含税价款为P,一般纳税人的适用税率为T1，小规模纳税人征收率为T2，则：增值率（V）=（S－P）÷S一般纳税人应纳税额=销项税额－进项税额=S×T1－P×T1=S×V×T1小规模纳税人应纳税额=S×T2两者税额相等时：S×V×T1 =S×T2增值率（V）=T2/T1当V′=V时，两种纳税人税负相等当V′＞V时，一般纳税人税负重于小规模纳税人当V′＜V时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人（2）含税销售额情况下的平衡点一般纳税人应纳税额=销项税额－进项税额=S÷（1+T1）×T1－P÷（1+T1）×T1=（S－P）÷（1+T1）×T1=V×S÷（1+T1）×T1小规模纳税人应纳税额=S÷（1+T2）×T2令两式相等：V×S÷（1+T1）×T1 =S÷（1+T2）×T2则：V=（1+T1）×T2÷（1+T2）×T1两类纳税人税负无差别平衡点的增值率5第一，并非所有纳税人都可以选择纳税身份；第二，比较纳税人身份转化后的税负大小；第三，考虑纳税人身份转化过程中的相关成本和利润变化情况；第四，除另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

第四章增值税纳税筹划案例案例一一、案例名称：促销模式的税收筹划二、案例内容：华润时装经销公司（以下简称华润公司）以几项世界名牌服装的零售为主，商品销售的平均利润率为30%，即销售100元商品，其成本为70元。

华润公司是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票。

该公司准备在2011年元旦、春节期间开展一次促销活动，以扩大在当地的影响。

经测算，如果将商品打八折让利销售，公司可以维持在计划利润的水平上。

在促销活动的酝酿阶段，公司的决策层对销售活动的涉税问题了解不深，于是他们向普利税务师事务所的注册税务师提出咨询。

为了帮助该企业了解销售环节的涉税问题，并就有关问题做出决策，普利税务师事务所的专家提出两个方案进行税收分析：（1）让利（折扣）20%销售，即公司将100元的货物以80元的价格销售。

（2）赠送20%的购物券，即公司在销售100元货物的同时，再赠送20元的购物券，持券人仍可以凭购物券在日后一定时期内购买商品。

以上价格均为含税价格。

以销售100元的商品为基数，假定公司每销售100元商品产生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用6元，城市维护建设税及教育费附加对税收筹划效果影响较小，计算分析时不予考虑。

试从对增值税与企业所得税两个税税负影响角度，对上述两个方案进行分析并作出选择。

【解】：方案一：让利（折扣）20%销售在这种方式下，商场销售100元的商品只收取80元，成本为70元。

应纳的增值税＝（80－70）÷（1＋17%）×17%＝1.45元利润总额＝（80－70）÷（1＋17%）－6＝2.55元应纳企业所得税＝2.55×25%＝0.64元净利润＝2.55－0.64＝1.91元方案二：赠送20%的购物券在这种方式下，相当于商场赠送20元商品。

赠送行为视同销售，应计算销项税额，缴纳增值税。

赠送商品成本＝20×（1－30%）＝14元应纳的增值税＝（100－70）÷（1＋17%）×17%＋（20－14）÷（1＋17%）×17%＝4.36＋0.87＝5.23元利润总额＝（100－70）÷（1＋17%）－14÷（1＋17%）－6＝25.64－11.97－6＝7.67元由于赠送的商品成本及应纳的增值税不允许在企业所得税前扣除，则应纳企业所得税＝〔（100－70）÷（1＋17%）－6〕×25%＝19.64×25%＝4.91元净利润＝7.67－4.91＝2.76元案例二一、案例名称：代销方式影响税收负担二、案例内容：宇宙时装公司是全国知名的服装生产企业，主要生产西服和各种高档时装。

增值税的税收筹划增值税的税收筹划思路By清苓歌一、增值税进项税额的纳税筹划（一）结算方式的筹划作为生产资料购入方的增值税纳税人为了达到企业利润最大化目标，可以对购入的生产资料的成本费用进行筹划，进项税的税收筹划就是其中的一个可行点。

购货方购入货物的结算方式可以分为现金采购、赊购、分期付款。

从纳税筹划角度应尽量选择分期付款、分期取得发票。

一般企业在购货过程中采用先付清款项、后取得发票的方式，如果材料已经验收入库，但货款尚未全部付清，供货方不能开具增值税专用发票。

按税法规定，纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得增值税扣税凭证，其进项税额就不能抵扣，会造成企业增值税税负增加。

如果采用分期付款取得增值税专用发票的方式，就能够及时抵扣进项税额，缓解税收压力。

通常情况下，销售结算方式由销货方自主决定，购货方对购入货物结算方式的选择权取决于购货方和供货方两者之间的谈判协议，购货方可以利用市场供销情况购货，掌握谈判主动权，使得销货方先垫付税款，以推迟纳税时间，为企业争取时间尽可能长的“无息贷款”。

（二）进项税额抵扣时间的筹划进项税的抵扣时间按照取得的增值税专用发票的类型加以区分。

作为购货方的增值税一般纳税人可以通过筹划进项税额的抵扣时间，达到延期纳税的目的。

如果取得的是防伪税控的增值税专用发票应尽快认证，认证通过的当月核算当期进项税额并申报抵扣，降低当期的增值税税负；如果取得的是非防伪税控增值税专用发票，对于购货方为工业企业的则应缩短购入货物的入库时间；若为商业企业，购货方选择即购即付，那么就可以在付款当期在销项税中抵扣此项购进货物的进项税额；如果以应付账款的方式结清货款，则货物购入的当期不能抵扣该购进货物的增值税税额，只有在全部货款全部结清的当期进行进项抵扣，这样就增加了当期的增值税税负，没有达到延期缴纳的目的。

此时购货方可选择的纳税筹划方法为结算方式的选择，通过结算方式的筹划达到进项税额抵扣时间的筹划。

增值税税收筹划方法一、纳税人身份筹划1.一般纳税人与小规模纳税人的选择●根据企业的经营规模和业务特点，合理选择纳税人身份。

一般纳税人适用13%的税率（部分行业或项目可能适用不同税率），而小规模纳税人则适用3%的征收率（特定情况下可能享受免征政策）。

●通过计算税负平衡点（如购货额占销售额的比重），确定哪种纳税人身份对企业更为有利。

二、税基筹划1.分解税基●通过合理的业务安排，将高税率项目的税基转化为低税率或免税项目，从而降低整体税负。

●充分利用增值税的进项税额抵扣政策，增加可抵扣税额，减少应纳税额。

三、税率筹划1.利用税率差异●了解并合理利用不同商品或服务的税率差异，进行税务规划。

例如，有形动产租赁配备操作人员后，税率可由13%降至9%。

●对于混合销售行为，通过控制应税货物和应税劳务的所占比例，选择合适的税种进行纳税。

四、税收优惠筹划1.利用税收优惠政策充分利用国家针对特定行业、区域、行为或时期的税收优惠政策，如小微企业免征增值税政策、高新技术企业税收优惠等。

1.关注并申请享受园区税收奖励政策，如增值税和企业所得税的地方留存奖励。

五、递延纳税筹划1.推迟确认收入或提前支付费用通过合理利用会计政策和估计方法，调整收入确认时点和费用支付时点，以推迟纳税时间，获取资金的时间价值。

例如，采取赊销和分期收款方式销售货物时，及时调整合同以确保在收到货款后再缴纳增值税。

六、会计政策筹划1.选择合适的会计政策和估计方法利用存货计价方法、折旧方法等会计政策进行税务筹划，以降低税负。

例如，在物价上涨时采用后进先出法计价存货，可以减少当期应纳税额。

七、购货活动筹划1.选择恰当的购货时间在供大于求的情况下压低产品价格以转嫁税负；在通货膨胀时尽早购进以规避物价上涨风险。

2.合理选择购货对象在价格相同的前提下，优先选择从一般纳税人处购进货物以获取更多的进项税额抵扣。

八、销售活动筹划1.选择恰当的销售方式采用折扣销售方式时，确保销售额和折扣额在同一张发票上体现以享受税收优惠。

增值税税务筹划方案第1篇增值税税务筹划方案一、背景分析随着我国经济的快速发展，企业在日常经营活动中，增值税的税务负担日益加重。

为了降低企业税负，提高企业经济效益，本方案旨在为纳税人提供一套合法合规的增值税税务筹划措施，以实现税收利益的最大化。

二、筹划目标1. 合法合规：确保税务筹划活动严格遵守国家税收法律法规，防范税务风险。

2. 降低税负：通过合理利用税收政策，降低企业增值税负担，提高企业经济效益。

3. 提高管理水平：优化企业税务管理流程，提高企业税务管理水平。

三、筹划措施1. 选择合适的纳税人身份（1）一般纳税人：适用于年应税销售额超过500万元的企业。

一般纳税人可以开具增值税专用发票，购进货物、劳务取得的进项税额可以抵扣销项税额。

（2）小规模纳税人：适用于年应税销售额不超过500万元的企业。

小规模纳税人无法开具增值税专用发票，但可以享受简易计税方法，税率为3%。

企业应根据自身经营情况、客户需求等因素，选择合适的纳税人身份，以降低税负。

2. 合理利用税收优惠政策（1）高新技术企业：享受15%的企业所得税优惠税率。

（2）研发费用加计扣除：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。

（3）技术转让所得：不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。

企业应充分了解并利用上述税收优惠政策，降低增值税及企业所得税负担。

3. 优化进项税额管理（1）加强供应商管理：选择具有一般纳税人资格的供应商，确保取得的进项税额可以正常抵扣。

（2）合理规划采购时间：在税率调整前，合理安排采购时间，提前取得进项税额，降低税负。

（3）完善财务核算：确保进项税额的准确计算和及时抵扣，避免因核算不当导致的税负增加。

4. 优化销项税额管理（1）合理定价：在市场竞争中，合理制定产品价格，避免因价格过低导致的税负增加。

（2）分期收款销售：对于长期合同，采用分期收款方式，延缓收入确认，降低当期销项税额。

增值税的税收筹划方案引言增值税是一种按照增值额计算并在商品生产、流通和劳务等环节征收的一种间接税。

对于企业来说，合理的税收筹划能够有效减少税负，提高利润。

本文将探讨一些增值税的税收筹划方案，帮助企业最大限度地降低纳税负担。

分类汇总根据增值税的特点和具体操作流程，我们将税收筹划方案分为以下几类：1.引入增值税特殊税率政策；2.合理运用增值税留抵退税政策；3.利用增值税的差额抵扣规则；4.最大化利用增值税发票管理措施；5.优化供应商管理以降低增值税负担；6.检查合规性以避免增值税风险。

下面将详细介绍每类税收筹划方案。

方案一：引入增值税特殊税率政策根据不同行业和商品的特点，政府可以制定特殊税率政策，即对某些行业或特定商品征收较低的增值税税率。

企业可以根据自身行业特点选择适用的税率政策，从而降低税负。

例如，对于鼓励绿色产业发展的行业，政府可以出台减免或降低增值税税率的政策，企业可以申请享受相关税收优惠。

方案二：合理运用增值税留抵退税政策根据增值税法规定，企业可以将增值税留抵用于未来的税款抵减或退税。

合理运用增值税留抵退税政策，可以将部分应纳增值税转化为未来可以抵减的税款或直接退税，减轻企业的负担并提高流动资金。

企业可以根据自身资金需求和预测未来的纳税情况，灵活运用留抵退税政策，以达到最佳效果。

方案三：利用增值税的差额抵扣规则根据增值税的差额抵扣规则，企业可以将纳税金额中已纳入增值税的部分扣除，以减少应纳增值税的最终金额。

企业可以合理安排采购和销售环节，最大限度地使用差额抵扣规则，以减少增值税的负担。

这包括合理安排进项发票和销项发票的时间，避免税款重复计征。

方案四：最大化利用增值税发票管理措施增值税发票管理是企业税收筹划的重要环节。

企业可以通过合理管理增值税专用发票和普通发票，来降低增值税负担。

例如，合理利用发票的差额抵扣、差额退还和差额转移等功能，以提高抵扣率并最大化发票的利用效果。

方案五：优化供应商管理以降低增值税负担企业可以通过优化供应商管理，减少增值税负担。

税法对一般纳税人的认定要求 财务利益最大化 企业产品的性质及客户的类型
应注意的问题
增值税纳税人与营业税纳税人的筹划
无差别平衡点增值率判别法 从两种纳税人的计税原理来看，一般纳税人的增值税的计算是以增值额作为计税基础，而营业税纳税人的营业税是以全部收入作为计税基础。在销售价格相同的情况下，税负的高低主要取决于增值率的大小。一般来说，对于增值率高的企业，适于作营业税纳税人；反之，则选择作增值税纳税人税负会较轻。在增值率达到某一数值时，两种纳税人的税负相等。这一数值我们称之为无差别平衡点增值率。其计算公式为：
章节一
由无差别平衡点增值率可知，企业的增值率为40%[（150-90）/150]＞无差别平衡点增值率17.65%，企业选择作小规模纳税人税负较轻。因此企业可通过将企业分设为两个独立核算的企业，使其销售额分别为75万元和75万元，各自符合小规模纳税人的标准。分设后的应纳税额为4.5万元（75×3%+75×3%），可节约税款5.7万元（10.2万元-4.5万元）。 案例3-1、3-2
出口退税业务的税收筹划
自营出口（含进料加工14、3-15、3-16、3-17
选择经营方式
自营出口 通过外贸企业代理出口自产货物 案例3-18
选择出口方式
课后作业
某苦瓜茶厂系增值税小规模纳税人，适用征收率为3%。该苦瓜茶厂为了在该市茶叶市场上打开销路，与一家知名度较高的茶叶商店协商，委托茶叶店（以下简称茶庄）代销苦瓜茶。在洽谈中，他们遇到了困难：该茶庄为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％。由于苦瓜茶厂为小规模纳税人，不能开具增值税专用发票，这样，苦瓜茶的增值税税负将达到13％。如果他们改变做法，将茶庄的一角柜台租赁给茶厂经营，则茶庄只需按租赁费缴纳营业税即可，而无需缴纳增值税。现比较如下：

集团公司增值税纳税筹划措施【精品发布】一、企业增值税纳税筹划措施增值税纳税筹划是企业相关纳税负责人根据企业的经营情况以及经营活动的具体内容，在不违背相关税收法律规定的条件下，对企业增值税的相关事项进行合理有效筹划，实现企业增值纳税额的减少，实现企业的最大利益化。

因此企业应该通过一些有效的措施帮助企业进行增值税纳税筹划。

(一)正确认识增值税纳税筹划企业在正常经营过程中，需要缴纳很多税种的税，其中增值税是多数企业都比较重视的一个税种。

企业相关人员应当积极正确认识增值税的纳税筹划，仔细研究增值税，进行税务筹划，为企业降低相关的税务负担，提升企业的经济效益，进而提高企业的市场竞争力。

税收筹划是合理运用国家相关税收的优惠政策有效的对企业的相关资金进行筹划，以便更好地为企业节省税收金额，同时根据税收规定以及相关政策中的漏洞、不足，为企业减轻纳税负担。

但这些都是要在不违背相关法律的前提下进行的。

并且相关的税收筹划必须要经过税务机关的许可下才可以实现降低税收金额的目的。

因此，纳税人应当熟悉清楚国家关于税收的相关法律规定，正确认识增值税税收筹划，这样才能确保税收筹划方案的合理有效性，才能达到为企业实现最大利益化的目的。

(二)合理规避增值税纳税筹划风险纳税筹划的过程中经常会由于各种原因导致筹划的失败，因此企业应该针对纳税筹划可能出现的一些风险进行风险预防和合理规避。

1.不断加强企业相关人员对税收政策的学习，通过税收政策的学习，可以提升他们的纳税筹划风险意识，促使他们积极关注税收相关法律的变动，更好的进行增值税的纳税筹划。

2.提升纳税筹划人员的综合素质，纳税筹划是一种较为高端的理财行为，因此相关纳税筹划人员不但应该具备较强的专业素质，还应该具备良好的企业经济预测能力、复杂项目的筹划能力以及较强的工作能力，只有这样才能有效防止因为工作人员的疏忽造成的纳税筹划风险。

3.企业管理者应该积极注重纳税风险的管理，不仅需要有相关的制度制约，管理人员还应该从根本上意识到纳税风险的管理的重要性。