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增值税的税务筹划企业可以通过以下几种方式对增值税进行税务筹划，如图-1所示。
图-1 增值税的税务筹划方式1.免税额不断提升带来的优惠增值税对销售额比较少的纳税人一直都有着“照顾性”的免税规定。
随着免税额不断提升，免税政策也就具有了越来越大的税务筹划价值。
《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第11号）规定：“自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
”此处蕴含以下两个重要的税务筹划思路。
（1）政策的适用对象免税政策仅适用于按照固定期限计征增值税的小规模纳税人。
未进行税务登记的自然人，增值税是按次征收，每次低于500元可以免征增值税。
未进行税务登记的自然人不按固定期限缴纳增值税，因此无法适用月销售额低于15万元免征增值税的优惠政策。
【案例-1】王某从事个体运输，跑一次能收取1万元的运费，一个月能跑10次，月收入10万元。
另外，其还有多余的房屋可以出租。
这种情况下，王某是以个人名义进行经营，还是应该注册为个体工商户呢？这个案例中，如果王某直接以个人名义跑运输，单次超过500元的，就要缴纳增值税。
此时，王某可以考虑注册为个体工商户，或者办理临时的税务登记，这样就可以按月计征增值税，从而享受月销售额低于15万元免缴增值税的优惠政策。
然而，对于房屋出租的收入，王某可以用个人名义收取，因为国家税务总局对增值税免税政策的执行做出了进一步的细化规定。
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）第四条规定：“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。
”此处的其他个人，指的就是自然人。
因此，从税务筹划的角度来看，对于租赁收入，还是直接以个人的名义收取比较划算。
增值税税收筹划一、增值税的筹划空间增值税是对商品生产和流通中各个环节的新增价值或商品附加值进行征税，相应的规定也较多。
对于会计来说筹划点也较多。
(一)利用纳税人身份进行增值税税收筹划在税法上，对增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
尽管小规模纳税人不能享有税款抵扣，但是企业交纳的税款支出，可以记入企业产品成本，使企业所得税的税负降低，而一般纳税人可以享有税款抵扣。
两者互有利弊，这为税收筹划提供了一定的空间。
(二)选择企业的销售方式销售环节的筹划也是十分重要的，在实际经济活动中，企业不一定从事增值税规定的项目，也不一定单一从事营业税所规定的项目，总要按照经营活动的需要兼营或混合经营不同税种或不同税率确定的应税项目，有时为搞促销还会出现销售折扣等。
这里的规定很多，也很复杂，应根据不同选择方式降低企业的税负。
(三)利用国家的优惠政策政府为了调整国家的产业结构，制定了不少的优惠政策，如国家对农业生产者的优惠政策、国家对废旧物资的优惠政策以及出口退税政策等，只要企业运用得当就会降低税负。
(四)利用合理的费用抵扣政策税法中对销售额中的价外费用作了严格的规定，以防止企业以各种名目的收费减少销售额逃避纳税。
但是有些费用是允许从销售额中扣除的。
如符合条件的代垫运费，企业可以在这些方面多做文章来降低企业的税负。
二、具体的税收筹划(一)利用纳税人身份进行税收筹划由于增值税对一般纳税人和小规模纳税人实行差别待遇，通过对企业的分立合并，加强企业会计核算手段，为小规模纳税人和一般纳税人的筹划提供了可能。
纳税人进行筹划的目的在于减少税负支出来降低现金流出量，但是并不是所有小规模纳税人向一般纳税人的转变，都会带来税负的降低。
因为转换必然要增加企业成本，如果转换的收益，不足抵扣这些成本的增加，则应保持小规模纳税人的身份，那么如何把握好纳税人身份转换的平衡点呢?举例说明：设我国某增值税纳税人销售货物或提供加工修理修配劳务以及进口货物的业务成本为100单位人民币，该业务的成本利润率为X，设从小规模纳税人向一般纳税人身份的转变所需要增加的成本为Y，则当企业作为一般纳税人的时候其现金流量F1为应纳增值税额与增加的成本Y之和。
增值税纳税筹划论文范文精选3篇一、对增值税进行纳税筹划(一)通过对增值税的“节税点”筹划如果相关企业在性质上需要缴纳增值税，那么其属于一般纳税人抑或小规模纳税人在税率层面的差异是比较大的，其出现的税负也相对较大。
因此，企业需要根据自身的具体状况进行税务的筹划。
众所周知增长率=（销售收入—可抵扣进项目金额的差）÷销售收入之比值，可通过计算两种纳税人应纳税额平衡点，销售收入×增长率×17%=销售收入×3%，得出增长率为17.65%。
即当增长率低于17.65%时，以一般纳税人的身份进行增值税缴纳，可起到一定节税作用。
当企业增长率大于17.65%时，对于小规模纳税人来说，其主要缴纳增值税，因此具有一定的节税优势。
通过计算两种纳税人的应纳税额平衡点，得出其节税点可通过规避平台，对税收进行有效的筹划，从而实现效益最大化。
(二)通过对分劈销售收入实现有效节税在纳税时，如果企业的回资存在困难，则可以通过纵向分劈收入的办法，推迟纳税的时间。
在我国税法上明确规定，企业在经营的过程中，必须要签订分期收款的销售合同，在往后的收款上，遵从合同上签订的收款时间对实际收入进行确认与缴纳等额税金。
而对于部分金额较大的销售业务，如果一次性无法收回全部货款时，可以按照共同所签订的合同，对分期收款条约进行确定，而企业在纳税时间上同样可以减缓。
这对企业来说，可以延长时间缓解融资难题，并提升资金利用价值。
对于税率不一致的业务，一般情况下都可以通过横向分劈降低部分纳税金额。
根据我国税法的相关规定，如果相关企业兼营的货物在税率上不一致或者劳务既有应税又有非应税时，一定要按照各自需要适用的税率对应纳税额进行分开的核算，不可以采取单独的核算，从而提高适应税率征收。
因此，在税收筹划时，一定要详细划分销售货物与劳务类别，从而在分科目的前提下实现单独核算，理清是该缴纳增值税还是营业税。
例如，公司在性质上属于一般纳税人，但是公司内部不但生产相关电子产品，还经营了部分工程承包业务，20XX年11月份销售产品收入为1100W，工程承包收入为200W，11月进项税额为100W。
增值税的税收筹划增值税的税收筹划思路By清苓歌一、增值税进项税额的纳税筹划（一）结算方式的筹划作为生产资料购入方的增值税纳税人为了达到企业利润最大化目标，可以对购入的生产资料的成本费用进行筹划，进项税的税收筹划就是其中的一个可行点。
购货方购入货物的结算方式可以分为现金采购、赊购、分期付款。
从纳税筹划角度应尽量选择分期付款、分期取得发票。
一般企业在购货过程中采用先付清款项、后取得发票的方式，如果材料已经验收入库，但货款尚未全部付清，供货方不能开具增值税专用发票。
按税法规定，纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得增值税扣税凭证，其进项税额就不能抵扣，会造成企业增值税税负增加。
如果采用分期付款取得增值税专用发票的方式，就能够及时抵扣进项税额，缓解税收压力。
通常情况下，销售结算方式由销货方自主决定，购货方对购入货物结算方式的选择权取决于购货方和供货方两者之间的谈判协议，购货方可以利用市场供销情况购货，掌握谈判主动权，使得销货方先垫付税款，以推迟纳税时间，为企业争取时间尽可能长的“无息贷款”。
（二）进项税额抵扣时间的筹划进项税的抵扣时间按照取得的增值税专用发票的类型加以区分。
作为购货方的增值税一般纳税人可以通过筹划进项税额的抵扣时间，达到延期纳税的目的。
如果取得的是防伪税控的增值税专用发票应尽快认证，认证通过的当月核算当期进项税额并申报抵扣，降低当期的增值税税负；如果取得的是非防伪税控增值税专用发票，对于购货方为工业企业的则应缩短购入货物的入库时间；若为商业企业，购货方选择即购即付，那么就可以在付款当期在销项税中抵扣此项购进货物的进项税额；如果以应付账款的方式结清货款，则货物购入的当期不能抵扣该购进货物的增值税税额，只有在全部货款全部结清的当期进行进项抵扣，这样就增加了当期的增值税税负，没有达到延期缴纳的目的。
此时购货方可选择的纳税筹划方法为结算方式的选择，通过结算方式的筹划达到进项税额抵扣时间的筹划。
浅谈增值税税收筹划
摘要：税收筹划是市场经济环境下企业为达到减轻税负的目的而开展的税收筹措与规划，是增强企业综合竞争力的有效手段。
如何使无偿的增值税负担与合法的税款节约有效地结合起来，从实现预定的财务目标，获得最佳的经济利益，这是处于市场竞争中的所有企业都面临的问题。
本文研究分析了我国目前增值税税收筹划的现状及存在的问题，提出了相对的对策，对企业进行增值税筹划提供操作性、实质性的指导。
关键词：增值税；税收筹划
中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）12-0160-01
在市场经济条件下，企业运行的最终目标是实现本企业价值最大化，作为企业的净现金流出的纳税也显得尤为重要。
现代社会经济环境的发展促进了企业纳税筹划的产生。
增值税作为我国的主要税种，对企业来说具有很大的税收筹划空间。
一、我国目前增值税税收筹划的现状及存在的问题
1.企业税务筹划人员的现状
随着近几年我国增值税税收政策在许多方面作出大幅改革和调整，国内各类企业迫切需要懂税务政策、会税务筹划、能实际操作的税务管理人才，以协助企业顺应国家税收政策降低税收负担，增强竞争力。
税务筹划在国外已发展为一个相对成熟的行业，而在国内还处于刚刚起步阶段，人才储备少，专业人才极度匮乏。
国内虽
然许多企业有专职会计人员，但其不太关注税收方面的问题，也不善于利用税收政策对企业的经营情况进行税收筹划。
现在，国内已有很多财经类高校开设了税收筹划专业。
同时，有关机构也加大了税收筹划师的培训上岗工作。
2.综合税收筹划观念不强
“合法性”是税收筹划的核心，由于目前我国的税收制度还不是很完善，有时候企业做出的税收筹划是否合法还比较难以界定。
笔者认为，首先，目前纳税人在实施税收筹划方案时很容易对税收相关法律政策把握不好，对政策的限定没把握好“度”，反而还要承担法律责任，造成更大的损失。
其次，企业进行税收筹划时未将节约税收成本和增加经济效益两者结合起来，有时能降低税收成本，却未必能增加企业经济效益。
再者，企业在进行税收筹划时只是单纯考虑税负、成本、收益等，而忽略其市场环境、资源配置、发展前景等因素。
3.对税收筹划方法的选择不够重视
税收筹划方法的运用能否有效促进企业经营规模的扩大并实现税后利润的增长，其实施的结果是否被税务机关认可等等，这些是评价筹划方法成功的重要因素。
而一些企业在选择纳税筹划方法时，主要是考虑是否能使企业总体税负下降，有许多纳税筹划方法单纯或独立地看是合理且有效率的，但如果放在企业生产经营发展的总体战略上看却是不可取的。
企业目前的税收筹划往往忽视其他的非税收益的存在，对税收筹划方法的选择也不进行详细的评估，
从而导致进行的税收筹划方法无法达到筹划预期目标的实现。
4.税收筹划可操作性差
我国增值税税收法规政策变化快，地方性政策多，税务人员自由裁量权也较大。
纳税人开展税收筹划的环境不理想，易造成税收筹划的不可操作性，这是制约税收筹划发展的一个重要因素。
其次，企业目前的很多税收筹划案例，实际缺乏筹划的可操作性。
很多都是为筹划而筹划，没有考虑企业的实际生产经营需要，也不符合企业生产经营的目标，甚至会影响企业正常的生产经营行为。
另外，纳税人对税收筹划理论、规律和筹划方法也缺乏一些重视，就形成了对自身生产经营活动利益的自我保护意识缺失，这也是我国税收筹划发展的制约因素。
5.税收筹划评估机制不健全
税收筹划评估机制是在筹划方案执行结束后，对企业税收筹划目标的完成情况所进行的分析、评价和预测，是一种综合性评估机制。
税收筹划后的评估机制不健全是直接影响和规避风险的重要原因，既不能确保税收筹划质量，也不能保证纳税人进行的税收筹划达到既定的目标。
在我国现阶段的增值税税收筹划未建立一套完整的指标体系，也未开展指标体系的适用性和有效性分析。
二、完善我国增值税税收筹划的对策
1.完善增值税税收筹划的环境
首先，完善增值税税收筹划的法律环境。
鼓励纳税人依法纳税、遵守税法的最好的办法是让企业享受其税收筹划后的利益。
因此税
收筹划需要有完善的法律制度来规范它、保护它。
其次，完善增值税税收筹划的经济环境。
在税收筹划前，筹划者要了解企业所处的经济环境，针对这些税收优惠政策不同的经济环境，选择的税收筹划方法会根据经济环境而发生变化。
2.更新增值税税收筹划的价值观念，理清征纳双方对税收筹划的认识
好的税收筹划对国家和纳税人都是双赢，都是一种效益的扩张，应大力倡导和发展。
税收筹划对纳税人的直接效果是减轻税负，对征税者——国家来说，将会带来远期利益。
从微观上讲税收筹划使纳税人税负减轻，提高纳税人的经营管理水平，增强纳税人的生存和竞争能力；从宏观上讲，税收筹划有助于引导纳税人优化生产经营方向，促进生产力的进一步发展。
3.实现增值税税收筹划的高效性
一个高效的税收筹划，是要综合衡量各个税收筹划方案，降低税收筹划风险所能达到的效果。
尤其是目前我国处在经济发展和转型时期，纳税人进行税收筹划必须面对现实，及时把握增值税税收法律、法规和政策所发生的变化，抓住变化带来的机遇，适时进行筹划。
4.加强与税务中介机构的联系
税收筹划是一项政策强、财务管理业务技术要求很高的工作，因此要加强同税务中介机构即税务代理机构的紧密联系，税务代理机构具有高素质的筹划人员，拥有丰富的专业技能和实践经验，对不
断完善的税收制度、新政策、新情况、新问题具有深刻的分析和理解能力，能帮助企业有针对性地完善税收筹划方案，从筹划起始阶段及时采取措施加以规范和防范，以避免筹划不当造成严重的后果和损失。
5.协调好与主管税务机关的关系
税收合作信赖原则是税法基本原则之一，一方面，纳税人应当充分信任税务机关，纳税人应按照税务机关的决定及时缴纳税款，税务机关有责任向纳税人提供完整的税收信息资料，征纳双方应建立起密切的税收信息联系和沟通渠道；另一方面，税务机关应当充分信任纳税人。
纳税人有权利要求税务机关予以信任，纳税人也应信赖税务机关的决定是公正和准确的。
总之，企业若能很好地理解并掌握增值税税收法规，在企业生产经营过程中合理地进行增值税的税收筹划，就可以最大限度地减少企业的增值税税收负担，增加税后收益。
