第69讲_本量利分析概述、盈亏平衡分析和边际分析(1)

本：固定成本、变动成本
量：销售量、生产量
利：营业利润、销售收入、销售单价
2. 本量利分析的基本假设
相关范围和
模型线性假
设
成本按性态
分类假设
产销平衡假
设
品种结构不
变假设
本量利
分析
目标利润假
设
3. 本量利分析的基本模型
营业利润=销售收入－总成本
=销售收入－变动成本－固定成本
L=px-bx-a
cmR=
Tcm
px
=
cm
p
✓变动成本率（bR）是指变动成本占销售收入的百分比。
bx
bR= px =
b
p
✓边际贡献率与变动成本率的关系：
cmR+bR=
cm
p
b
+p=
cm+b
p
p
= p =1
指标的相互关系
px
bx
Tcm
a
边际贡献=销售收入－变动成本
=固定成本＋营业利润
L
Tcm=px-bx
=a+L
计算：
L：利润
x：销售量
p：单价
a：固定成本
b：单位变动成本
基本模型的变换
➢销售量=(固定成本+利润)(单价-单位变动成本)
+
x=
−
➢单价=(固定成本+利润)销售量+单位变动成本
+
p=

Hale Waihona Puke +b➢单位变动成本=单价-(固定成本+利润) 销售量
+
b=p−

➢固定成本=单价×销售量-单位变动成本×销售量-利润

本量利分析的步骤
1
计算贡献度
2
计算每个产品或服务的贡献度。
3
分析数据
4
分析图表中的数据，找出最佳的经营决 策。
收集数据
收集关于销售量和成本的数据。
绘制成本-体积-利润图
将成本、销售量和利润绘制在图表中。
本量利分析的应用
定价策略
通过分析成本和利润关系，确定最佳的定价策 略。
成本控制
通过分析成本和销售量关系，寻找降低成本的 方法。
产品线决策
通过分析销售量和利润关系，决定是否应该增 加或减少产品线。
投资决策
通过分析利润和投资成本关系，评估是否应该 进行某项投资。
ห้องสมุดไป่ตู้ 实例分析
假设一个小餐厅正在考虑引入新的菜品。通过进行本量利分析，他们发现引入新菜品可以增加销售量和利润， 从而决定进行投资。
优势和局限性
优势
• 帮助企业制定更有效的经营策略 • 提供数据支持决策，减少风险 • 鼓励经营者重视销售量和成本
《本量利分析》PPT课件
本量利分析是一种用于评估企业经营决策的方法。它通过分析成本、销售量 和利润之间的关系，帮助企业确定最佳经营策略。
本量利分析是什么？
本量利分析是一种重要的管理工具，用于评估企业经营决策的影响。它帮助企业了解销售量和利润之间的关系， 从而制定更有效的经营策略。
基本概念和原理
本量利分析基于三个基本概念：销售量、成本和利润。它的原理是通过分析这三者之间的关系，找到最佳的经 营决策。
局限性
• 依赖于准确的数据和假设 • 对复杂的业务模型不适用 • 无法预测市场变化和竞争策略
结论和要点
本量利分析是一个有价值的工具，帮助企业评估经营决策的影响。要有效使用本量利分析，需要准确的数据、 清晰的目标和合理的假设。

边际贡献与本量利分析本量利分析概述
利润—业务量式关系图
利润（元）
0 亏损区
a
A
BEP X
利润区
边际贡献 利 润
P
业务量 固 定 成 本
边际贡献与本量利分析本量利分析概述
‘’‘’‘’‘
边际贡献与本量利分析本量利分析概述
保利分析
一、实现税前目标利润模型
目标销售 固量 定 单成 位本 边 目 总 际 标 额 贡 利献 润
边际贡献与本量利分析本量利分析概述
安全边际计算公式
现有或预 保本 安全边际 计 量销售量 销售量 安全边际 计 现 额销 有售 或额 预 销 保售 本额 安全边际 现 率安 有全 或边 预际 计量 销 10售 % 0 量 现安 有全 或边 预际 计额 销 10售 % 0 额
边际贡献与本量利分析本量利分析概述
边际贡献与本量利分析本量利分析概述
1.综合边际贡献率法
（3）边际贡献总额法
综合边际贡献率全 全部 部产 产品 品销 边售 际收 贡入 献之 之和 和
边际贡献与本量利分析本量利分析概述
综合边际贡献率法小结
上述三种计算综合边际贡献率的方法 实质是一样的。 在实务中，大多按加权平均法计算综 合边际贡献率。
解： 1、预计计划期利润 =px-（a+bx） =100×80010000+80×800）=6000元 2、现将p、x、a、b各变动1%对利润产生的 影响列表如下：
变动成本率=变动成本/销售收入×100% =单位变动成本/单价×100% =1-边际贡献率
边际贡献与本量利分析本量利分析概 就是研究当企业恰 好处于保本状态时 本量利关系的一种 定量分析方法。
收支相 等、损 益平衡、 不盈不 亏、利 润为零

第８章 本量利分析与盈亏平衡 分析
1
2
8.1本量利分析概述 8.1.1本量利分析涵义
本量利分析是成本（Cost）——业务量（Volume）——利润（Profit）依存关系分析的简称， 又称为CVP分析。
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8.1.2本量利分析的假设条件
8.1.3本量利分析的基本公式
4
8.1.4贡献毛益及其计算公式
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8.3盈亏平衡分析 8.3.1盈亏平衡分析概述
8.3.2盈亏平衡分析模型
（1）单因素变动的盈亏平衡分析 【例8-3-1】某企业生产一种甲产品，其单位变动成本为110元，单价为190元，固定成本为 850000元，假设不考虑所得税，同时考虑单价变动范围为-20%-+20%，其他因素不变，要 求建立模型计算初始保本销售量与销售额以及变动后保点销售量与销售额。
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２）建立计算保本点的表格。本题运用“单变量求解”工具，分析在图8-2-1基 本数据下，当销售量、单价、单位变动成本与固定成本中三个参数不变，目 标函数即利润为0时另一因素的值。因此建立如图8-2-2所示的计算表格。目标 函数栏为利润数，各保本点的计算就是确定利润为0时的数值。
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（2）多品种产品的盈亏临界点
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【例8-2-2】某企业生产和销售甲、乙、丙三种产品，预计的销售量、单位售 价、单位变动成本与固定成本如表8-2-1所示。要求建立模型计算综合盈亏平 衡点销售额及盈亏平衡点各产品的销售量。

② 基本公式： 目标利润
=销售收入-变动成本-固定成本
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③为了实现目标利润，应确定：
保利点 =
或=
固定成本目标利润 单价 - 单位变动成本
aP pb
固定成本目标利润 单位边际贡献
aP cm
保利额=保利点*单价
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[例]上例中，出版社要保证目 标利润120000元
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1、盈亏临界点（保本点）
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概念及表现形式
• 保本及保本状态、保本点（教材） • 保本销售量x • 保本销售额px
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保本点的计算
图解法 方程法
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图解法
成
本
与
销
盈亏平衡点
售
收
入
亏损区
Q*
总销售收入
盈利区
总成本
bx
固定成本 a
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例：经济管理出版社明年拟出版 一种《英汉会计词典》，经过成 本估算，已知每本《词典》的单 位变动成本为24元，固定成本总 额为60000元，每本定价为30元。 现通过征订，预计明年可售出 80000册，要求：预计出版社明 年出售《词典》可获多少利润？
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预计营业利润=销售收入-变动成本-固定成本 =px-(bx+a) =30*80000-（24*80000+60000） =420000元
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安 全
盈利区
边
际
额
保
本
销

=1000×10-1000×7.5-2300=200（元）
v 本量利的基本方程式的变形
——在预计的目标息税前利润和其他条件已知的情况下， 可以分别确定等式右侧的p、x、b、a等参数值。
(1)确定单价
固定成本 目标利润 单价 单位变动成本 销售量
p＝b＋（a＋P）/ x
(2)确定销售量
贡献毛益总额 加权平均边际贡献率 100 % 销售收入总额
销售收入总额
（某种产品销售收入 该产品贡献毛益率
（某种产品销售收入比 重 该产品个别 ）
【例9-6】某企业产销A、B 和C三种产品，每月固定 成本总额10 800元，相关资料如表9-1所示。
表9-1 项目 产销量（件） 单价 单位变动成本 A、B 、C三种产品资料 A产品 1 000 50 40 （单位：元） C 产品 2 500 8 6 合计

根据【例9-5】资料分析，企业盈亏临界点的作业率为：
5000 盈亏临界点作业率 100 % 62 . 5 % 8000
降低盈亏临界点的途径包括： A 提高单价 B 降低单位变动成本 C 减少固定成本总额 D 多品种产销条件下还应调整产品的品种结构。
二、安全边际及相关指标
（2）线性假设。
（3）企业每期生产的产品均在当前销售出去（即产销平衡）； （4）产品结构稳定。∑P＝∑px－∑bx－a
无论是固定成本还是变动成本，其固定性与
变动性均体现在特定的期间内，其金额的大 小也是在特定的期间内加以计量而得到的。 随着时间的推移，固定成本的总额及其内容 会发生变化，单位变动成本的数额及其内容 也会发生变化。
注意：贡献毛益也分为制造贡献毛益（生产 贡献毛益）和产品贡献毛益（总营业贡献毛 益）。通常，如果在贡献毛益前未加定语，则 指产品贡献毛益。

数据清洗和整理
对数据进行清洗和整理，以去 除异常值和错误数据。
趋势分析和模型拟合
对历史数据进行趋势分析和模 型拟合，以确定销售量、成本 和利润之间的关系。
利润预测
根据历史数据和拟合模型，预 测未来一定时间内的利润。
基于未来数据的利润预测
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市场调研和分析
进行市场调研和分析，以了解 市场需求、竞争状况、行业趋
缺乏对未来变化的考虑
本量利分析主要基于历史数据和现有业务情况，对未来变 化和不确定性因素缺乏考虑，使得预测结果具有一定的局 限性。
本量利分析的改进建议
引入非线性模型
在实际情况中，业务量与成本、收入之间的关系可能并非线性，因 此可以考虑引入非线性模型，以更准确地反映实际情况。
结合市场环境分析
在进行本量利分析时，应该充分考虑市场环境、竞争对手等因素， 以更全面地了解企业所处的竞争地位和未来发展趋势。
混合成本
混合成本
是指既包含固定成本又包含变动成本 的成本。例如，一些设备的维修费用， 在一定范围内是固定的，但超过一定 范围则随业务量的增加而增加。
混合成本的分解
对于混合成本，需要将其分解为固定 成本和变动成本两部分，以便更好地 进行本量利分析和利润预测。常见的 分解方法有高低点法和回归直线法。
成本分解与回归直线法
生产计划
根据销售预测和利润目标，制定生产计划， 以实现目标利润。
营销策略
制定合适的营销策略，以提高销售量和利润 率，实现目标利润。
05
本量利分析在决策的 用
产品定价决策
总结词：本量利分析可以帮助企业在产品定价决策中，通 过考虑成本、需求和竞争因素，确定最优价格。

非线性模型
非线性模型考虑了成本、数量和利润之间非线性 关系的情况。
非线性模型的公式根据实际情况而有所不同，常 见的有二次模型、立方模型等。
非线性模型能更准确地反映实际情况，特别是在 成本、数量和利润之间的关系较为复杂时。
模型选择与建立
在进行本量利分析时，应根据实 际情况选择合适的数学模型。
模型的建立需要收集和整理相关 数据，并进行必要的分析和计算。
数据的时效性对本量利分析的结果有很大影响，过时或不准确的 数据可能导致分析结果失真。
数据解读的局限性
数据分析师或决策者可能对数据的解读存在偏差，从而影响本量 利分析的准确性。
05
本量利分析的未来发展
数据驱动的决策支持
数据来源
利用大数据技术，获取更广泛、更全面的数据源，包括财务、市场、 竞争对手等数据，提高分析的准确性和可靠性。
制定价格策略 根据定价目标和竞争状况，企业可以制定具体的 价格策略，如成本导向定价、竞争导向定价、需 求导向定价等。
04
本量利分析的局限性
假设条件的局限性
固定成本假设
本量利分析通常假设固定成本为常数，但在实际经营环境中，固定 成本可能会随着时间和外部环境的变化而发生变化。
变动成本与业务量线性关系假设
02
本量利分析的数学模型
线性模型
线性模型是本量利分析中最基础 和最常用的模型之一，它假设成 本、数量和利润之间的关系是线
性的。
线性模型的公式一般为：利润= 单价×销量-单位变动成本×销量-
固定成本。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
线性模型简单易懂，适用于许多 常规情况，但它假设成本、数量 和利润之间的关系是恒定的，这
在实际经营中可能不成立。

位售价减去该种产品的单位变动成本；二是边际贡献总额，即各种产品 的销售收入总额减去各种产品的变动成本总额。其计算公式分别为：
单位边际贡献=销售单价-单位变动成本=p-b 边际贡献总额=销售收入总额-变动成本总额
=销量×(销售单价-单位变动成本) =销量×单位边际贡献=x(p-b) 若将边际贡献代入本量利分析基本模型，则：利润=边际贡献总额 -固定成本总额
多品种条件下保本点的计算通常有加权平均法、主要品种法、 分别计算法等。这里只介绍加权平均法。
在企业生产多种产品的情况下，各种产品的边际贡献率不尽 相同，因此，不能按其中一种产品的边际贡献率进行保本计算， 而应综合考虑，即计算加权平均边际贡献率。
加权平均边际贡献率是指以各品种产品的边际贡献率为基础， 用各产品的预计销售比重(产品销售结构)作为权数进行加权计算 的，反映企业多产品综合创利能力的平均边际贡献率。
它的绘制方法是首先在平面直角坐标系上，以原点O为出发点绘制出销售收入线和 变动成本钱，然后以固定成本总额相应的数值为截距，做出一条与变动成本线平行 的直线，即总成本线。总成本线与销售收入线的交点即为保本点。
当边际贡献小于固定成本时，企业处于亏损状态；当边际贡献等于固定成本时， 企业处于不盈不亏状态；当边际贡献大于固定成本时，企业处于盈利状态。该方法 进一步体现了变动成本法的理论。
综合保利额=(固定成本总额+目标利润)÷综合边际贡献率 各种产品保利额=综合保利额×该产品销售收入比重
❖ 三、保净利点的含义及其计算
➢ (一)保净利点的含义
目标净利润也称税后目标利润,是企业在一定时期缴纳所得税 后实现的利润目标。
保净利点是指在单价和成本水平确定的情况下，为确保预先 确定的税后净利润目标能够实现，而应达到的销售量或销售额。 保净利点也称实现目标净利润的业务量，具体包括实现目标净利 润销售量（保净利量）和实现目标净利润销售额（保净利额）两 项指标。在计算保净利点过程中，除了需要考虑目标净利润外， 还必须考虑所得税因素。