ERP环境下会计信息系统.doc

Network Application| 网络应用浅议ERP环境下的企业会计信息系统内部控制尚素萍 新乡中益发电有限公司 453000摘要:我国有许多企业把 ERP 作为一个会计信息系统引入,并将 ERP 的功能扩展到会计核算领域,通过 ERP 来进行信息的管理、归集,增加企业的核心竞争力。

ＥＲＰ的引入,提高了企业效率,但也带来诸如内部牵制措施无法执行,网络通讯技术本身存在的安全性等内部控制问题。

本文阐述了 ERP 对企业会计信息系统内部控制的影响,并提出完善企业在ERP 环境下会计信息系统内部控制的具体对策。

关键词:ERP;企业;会计信息系统;内部控制ERP中文全称是企业资源规划。

ERP系统是一个建立在信息技术基础上的,以系统化的管理思想为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台。

它强调业务流程的规范、统一及管理的标准化,对于大型、综合型集团企业产生的管理效益更加显著,已经成为企业重要的管理手段。

目前ERP 环境下的会计信息系统作为一种新型的管理模式,以其独特的优势正在企业中得到了广泛应用,一定程度上推动了我国会计行业信息化建设发展。

ERP系统既是一个先进的会计管理系统,也是一种实现企业资源最优化配置的管理理念,特别是ERP系统的应用在完善内部控制方面的优势,有利于监督财务造假等,因此ERP环境下企业会计信息系统内部控制研究非常有意义。

一、ERP与内部控制的关系(一)ERP是内部控制的工具。

内部控制的目标涵盖了企业的整个经营管理活动,而ERP作为企业的管理信息系统,是为特定的企业服务的。

所以在ERP程序设计过程中,可以根据企业的实际内部控制要求加以考虑,设计出适合特定企业的内部控制信息系统。

(二)内部控制的客体是ERP。

ERP是由主观意识的人设计和开发出来的,所以内部控制的关键环节是输入环节。

若输入环节数据错误,那么可能会导致整个企业的管理决策错误,具有一定的主观性;另外,ERP和其他信息系统一样也面临着诸如决策风险、财产价值、实施风险、管理变革风险、内部环境风险、安全风险、外围风险、法律责任等风险,也需要对其进行有效的控制。

随着社会的不断发展与进步,ERP在企业中的应用越来越广泛。

E R P是一种将企业的物流、信息流、资金流高度集成的管理信息系统,包括生产制造、供应链、财务等系统。

其中,财务系统包含了会计和财务管理功能,而会计信息系统是ER P系统中的一个核心子系统。

E R P环境下的会计信息系统,不但具有传统会计系统的功能,还能将企业的各种资源进行整合并处理,同时生产计划与预测、资金预算管理、成本控制等辅助性的会计功能。

企业ERP的实现,改变了传统的会计业务处理方式,更重要的是提高了会计信息系统的管理效率。

但在其使用中,对会计信息系统的各要素带来更高的要求与挑战。

这就需要加强其内部控制,有效发挥ERP的功能。

所谓内部控制,是指为确保企业会计信息真实、财务数据完整以及企业资金安全,提高企业经济效益,降低经营成本等所采取的一系列制度、措施、程序和方法。

1 ERP环境下会计电算化信息系统对内部控制的影响1.1对内部控制形式的影响在手工会计处理方式下,编制科目汇总表、试算平衡检查、总账和明细账的核对、余额发生额平衡检查等工作需要耗费大量人力,内部控制的形式为单一的人工控制形式。

而在会计信息系统环境中,这些工作由计算机系统自动完成,因此,这些内部控制措施没有存在的必要性或是转移到计算机内部,因此,内部控制的形式为程序化控制。

1.2对内部控制范围的影响由于计算机技术、网络技术等现代信息技术的引入,在会计处理中也随之有了会计信息系统。

会计信息系统的引入,使内部控制的范围更广,包含了手工会计系统所没有的一些内部控制,因而ER P环境会计信息系统下的内部控制制度也必须要有新的内容,如对系统开发过程的控制、系统权限的控制、网络系统安全的控制、数据编码的控制以及对调用和修改程序的控制等。

1.3对内部控制重点的影响手工会计系统内部控制的重点是会计凭证保管、整理、归档的控制,记账程序的控制,会计人员岗位责任的控制,账证、账表和账实核对等的控制;在会计信息系统中,内部控制的重点转移到对原始数据输入计算机的控制、会计信息的输出控制、人机交互处理的控制、计算机系统之间连接的控制等几个方面,尤其是原始数据的输入方面。

ERP环境下企业会计信息系统内部控制浅探作者：张新平来源：《财会通讯》2012年第01期ERP（Enterprise Resource Planning）是20世纪90年代初期由美国著名咨询公司Gartner Group首先提出的，是在物料需求计划（Material Require-ment Planning， MRP）和制造资源计划（Manufac-turing Rersorces Planning，MRP）的基础上发展起来的更高层次的管理理念和模式。

ERP 是将企业各种资源进行整合集成，简单地说就是将企业的三大流——物流、资金流、信息流进行全面一体化的管理信息系统。

ERP的功能模块不同于以往的财务管理软件，也不是单纯的财务管理软件，而是全面一体的管理信息系统。

随着ERP的产生和发展，不仅应用于生产企业，还应用于非生产企业、行政事业单位。

无论是传统的财务软件还是ERP软件，财务管理始终是核心的模块，所以，会计信息系统仍然是ERP管理信息系统的核心子系统。

ERP系统具有很好的信息集成性，层次丰富，并把特定的管理要求固化。

ERP系统一般分为财务系统、供应链系统、生产制造系统、项目管理系统和决策支持系统等。

其中财务系统涵盖会计和财务管理的所有功能，包括现金管理、资产管理、财务计划，应收和应付款管理、费用管理、报表分析、财务管理等功能。

随着ERP的产生和发展，财务信息也由过的事后反馈变为事中的监控和事前的预测、决策，信息由简单转变为多层次、多结构。

一、ERP与内部控制的关系（一）ERP是内部控制的工具内部控制的目标涵盖了企业的整个经营管理活动，而ERP 作为企业的管理信息系统，是为特定的企业服务的。

所以在ERP程序设计过程中，可以根据企业的实际内部控制要求加以考虑，设计出适合特定企业的内部控制信息系统。

（二）内部控制的客体是ERP ERP是由主观意识的人设计和开发出来的，所以内部控制的关键环节是输入环节。

ERP环境下企业会计信息系统内部控制设计研究作者：李静思来源：《商业会计》2012年第24期摘要：在ERP环境下的企业信息系统，尤其是对与业务、财务相关的会计信息系统而言，除了使内部控制的职能得以实现之外，还为企业带来了新的问题和挑战。

具有《企业内部控制基本规范》合规需求的上市公司，设计与所依赖的会计信息系统相关的内部控制问题成为了重中之重。

与会计信息系统管理与安全相关的内部控制具体包括公司层面控制、一般控制以及应用控制，本文从实务的角度对这三个方面内部控制的设计分别进行探讨。

关键词：会计信息系统内部控制设计我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委于2008年5月联合发布了《企业内部控制基本规范》，规定自2012年1月1日起，沪深两市主板上市公司必须在一年内完成企业内部控制体系的建设和实施。

在此之后又于2010年4月出台了《企业内部控制配套指引》，该配套指引涵盖18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》以及《企业内部控制审计指引》。

对于具有合规需求的2 000余家上市公司而言，虽然内部控制实施的程度各不相同，但如何降低高昂的合规成本则成为了一个共同的难题。

一、设计会计信息系统内部控制的必要性国内外以往的内部控制实施经验显示，内部控制理念与会计信息系统的结合有助于解决合规成本高昂这一难题，得到了上市公司的广泛采纳。

《企业内部控制应用指引第18号——信息系统》也结合COSO框架和COBIT标准的要求，作出了相应的规定。

将企业会计信息化工作与业务活动相联系，能够使企业利用外部资源，结合自身优势，更快速、更高效地完成监管机构的内部控制建设和实施要求，提高内部控制管理的工作效率、节约成本；更重要的是能够实现内部控制提供有助于决策的信息，辅助决策，提高企业经营效率的更高层面的职能。

然而，在ERP环境下的企业信息系统，尤其是对业务与财务相关的会计信息系统而言，除了使内部控制的职能得以实现之外，也为企业带来了新的问题和挑战。

ERP环境下会计信息系统内部控制研究摘要：内部控制制度是现代企业管理中的一个重要内容，近十年来，随着国内企业erp系统的广泛应用，会计信息系统已经嵌入融合到erp系统当中。

以美国coso组织内部控制风险管理框架理论和中国内部会计控制规范为指导，分析erp环境下会计信息系统内部控制的特点和erp对内部控制五要素的影响，探讨erp环境下会计信息系统内部控制组建与实施。

关键词：erp：会计信息系统：内部控制中图分类号：f275.2 文献标志码：a 文章编号：1673-291x（2012）33-0097-02引言会计信息系统的内部控制是伴随着企业会计信息系统的建立而产生的。

在企业在建立了会计信息系统后，企业会计核算和会计管理的环境有了很大的转变。

通过计算机的使用，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性得到提高，因疏忽大意及计算失误造成的差错大量减少。

然而，erp的运用也加大了会计信息系统内部控制的难度，使得人们对由会计信息系统产生的一系列信息的质量问题感到担忧。

因此，企业如何构建erp环境下会计信息系统内部控制体系，应对面临的风险，对中国企业的会计信息系统内部控制进行改进就是该论文的研究出发点。

一、erp环境下会计信息系统内部控制要素分析1.内部环境。

内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称是实施内部控制的基础。

内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。

erp系统使企业所处的内部环境发生了变化并要求对原有的业务流程进行优化和重新设计，这样也就改变了企业原有的组织结构。

2.风险评估。

风险，是指对实现内部控制目标可能产生负面影响的不确定性因素。

风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。

风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

ERP环境下企业会计信息系统内部控制研究摘要：本文首先分析了erp环境下会计信息系统内部控制存在的问题，然后总结了erp环境下建立财务会计内部控制制度的措施。

关键词：erp；会计信息系统；内部控制中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）12-00-01随着信息产业的快速发展，实行erp 系统管理的企业越来越多。

erp 管理系统包括生产管理子系统、库存管理系统、薪资管理系统、固定资产管理系统、财务信息管理子系统、销售管理系统等。

其财务信息管理子系统是erp 中最重要一环，包括财务会计和管理会计，是企业管理的总控。

会计信息系统的内部控制是否完善，直接关系到财务信息管理子系统能否正常运转。

就目前我国发展财务信息管理系统的现状看，大部分企业的内部控制还不完善，不能跟上时代的需要。

因此，加强会计信息系统内部控制的管理，不仅是企业的内在管理要求，也是提高企业竞争能力，防范风险的重要途径。

一、erp环境下会计信息系统内部控制存在的问题（一）软件的兼容性不强，内部控制难度增大。

目前财务软件很多，但大多是专业的软件公司开发的，各软件公司之间缺乏沟通和交流。

不同品牌的财务软件在数据结构和编程风格存在差异，不同品牌的财务软件之间的数据接口不统一，不同系统间的数据很难实现共享。

同时不同的财务软件所需要的硬件配置和系统软件环境也有可能不同，导致它们在内部控制上的操作要求也不一致。

（二）数据的安全性差。

目前，会计数据的保存格式基本上为开放式的关系数据库（如foxpro）。

如果懂得该种数据库命令操作，就可进入财务软件的账套数据库系统，对数据进行非法篡改。

即便是设置了进入系统的操作密码和操作权限，但它实际上不能起到对数据的绝对保密作用。

严格的内部控制才有利于维护数据的安全性。

（三）系统日常维护不及时，会计复合型人才缺乏。

在会计信息系统的日常操作中要对计算机硬件、软件等出现的故障进行日常维护。

ERP环境下财务会计信息系统内部控制与风险管理研究作者：王民治赵学进来源：《会计之友》2013年第25期【摘要】文章以ERP系统的应用为基础，阐述了ERP环境下财务会计信息系统内部控制的新变化，并就ERP环境下财务会计信息系统的风险防范与管理进行探讨。

【关键词】 ERP系统；财务会计信息系统；内部控制；风险管理财务会计信息系统的内部控制与风险管理问题是一个既传统又现代的课题。

企业内部控制制度的建立健全及有效运行是现代企业治理的一项重要内容。

ERP（企业资源计划）是由美国Gartner Group公司于20世纪90年代初提出的。

它把先进的信息技术与管理思想集于一身，通过利用信息的整合技术将企业内部各个部门连接在一起，成为现代企业的管理运行模式。

就其本质来说，ERP是随着企业管理需求的发展及其管理理论的完善，并结合现代信息技术逐步发展而形成的一种企业管理工具。

它的核心是通过业务量倒挤出企业所需耗用的资源，并在此基础上实现资源的优化配置。

通过资源的调配管理，提供实时资源信息，这与现代经济管理活动对会计所提出的要求不谋而合。

ERP系统作为企业管理思想是一种全新的管理模式，作为一种先进的管理工具，它是应用计算机技术的管理系统。

传统财务会计信息系统内部控制的缺陷是没有把内部控制的流程、方法与信息技术和环境有机结合起来，因此，引入ERP系统技术是实现由传统管理模式转变为现代信息化管理模式的需要，但如何构建ERP环境下财务会计信息系统内部控制体系和由此产生的风险防范制度是我们面对的课题。

一、ERP系统技术的应用对企业财务会计信息系统内部控制的影响企业财务会计信息系统的内部控制，会随着会计处理手段不同和外部环境的变化而发生新的发展与变化，经历了从手工操作会计工作到电算化应用，再到ERP下建立财务系统与整个网络大环境四个不同的阶段，包括手工方式下财务会计信息系统内部控制阶段、电算化方式下财务会计信息系统内部控制阶段、网络环境下财务会计信息系统内部控制阶段和ERP环境下财务会计信息系统内部控制阶段。

2012年第5期总第215期Foreign Economic Relations ＆Trade【财税审计】ERP 环境下会计信息系统的发展朱小雪邢云翮（山东省专利保护技术鉴定中心，山东济南250012）［摘要］当今社会信息已经成为最重要的战略资源，会计系统提供的信息已经成为企业决策信息的首选。

从会计信息系统的发展历程出发探析会计信息系统的演变历程，其中着重分析了ERP 环境下对会计信息录入、处理及输出的影响。

会计信息系统与ERP 系统的融会贯通；采用开放式架构，全面支持电子商务；满足企业国际化发展潮流的需要已经成为ERP 环境下会计信息系统的发展趋势。

［关键词］ERP ；业务流程重组；会计信息系统［中图分类号］F275［文献标识码］B［文章编号］2095－3283（2012）05－0149－03作者简介：朱小雪（1981－），女，山东济南人，山东省专利保护技术鉴定中心；邢云翮（1977－），女，山东济南人，山东省专利保护技术鉴定中心。

会计信息系统（Accounting Information Systems ）是指利用信息技术对会计信息进行收集、存储、处理和传递，完成会计核算工作，并能提供会计所需管理、分析、决策辅助信息的人机系统。

会计信息系统包括两部分内容：一是对会计信息的处理，以完成核算任务；二是提供辅助信息用于协助管理和决策。

从演变历程来看，可将会计信息系统划分为电子数据处理、会计电算化、会计信息系统成型和基于ERP 环境下的现代会计信息系统四个阶段。

一、会计信息系统的发展历程（一）电子数据处理阶段20世纪50年代会计信息系统开始出现，最初是电子数据处理阶段。

电子数据处理阶段主要是利用计算机协助进行会计数据的计算，数据不能单独使用，不能够离开相应程序而被其他的程序所调用，在这一阶段数据库技术还没有出现，仅仅是代替人工进行给定数据的计算而已。

电子数据处理阶段是会计电算化的初始形态，仅仅说明计算机技术已经初步涉入会计信息处理领域。