第四章 转移性支出

第四章转移性支出第四章转移性支出◆第一节转移性支出概述◆第二节社会保障支出◆第三节财政补贴与税收支出◆第四节中国的转移性支出本章重点：本章主要介绍转移性支出。

本章重点和难点在于转移性支出的经济影响，社会保障制度和社会保障支出，以及财政补贴效应。

第一节转移性支出概述◆转移性支出的含义◆转移性支出的内容◆转移性支出的经济影响一、转移性支出的含义◆转移性支出是相对购买性支出而言的，它是财政支出的另一个重要组成部分，体现出政府的非市场性再分配活动，能够缩小贫富差距、提高公共消费水平、间接调节经济和优化资源配置。

◆转移性支出是指政府按照一定方式，把一部分财政资金无偿地，单方面转移给居民和其他受益者的支出。

与购买性支出不同的是，通过转移性支出，政府部门并不直接占有、消耗社会经济资源，它主要是作为收入分配的一个工具。

二、转移性支出的内容◆（一）社会保障支出◆（二）财政补贴◆（三）税收支出◆（四）其他转移性支出◆1、外援支出◆2、债务利息支出三、转移性支出的经济影响◆转移性支出在历史上一直是西方许多国家财政支出中占比重较小的一个支出类别，20世纪30年代以来，情况则发生了很大变化：（1）转移支出特别是其中对居民的补助支出，占财政支出的份额急剧增大，在有些国家甚至占财政支出的一半或一半以上；（2）用于转移支出的资金也稳定地由某些特定的税收（如工薪税）提供；（3）日益紧密地同政府的社会保障计划结合在一起。

◆由于转移支出具有单方面和无偿的特征，一般说，西方很多学者把它与税收相对照，称之为“负所得税”。

◆（一）对社会公平的作用◆（二）对经济稳定和增长的作用第二节社会保障支出◆社会保障制度概述◆社会保障支出的性质、内容和特征◆社会保障支出的资金来源与筹集方式◆社会保障支出的财政管理一、社会保障制度概述◆（一）社会保障的含义及其特征◆社会保障(Social Security)是指国家向丧失劳动能力、失去就业机会、以及遇到其他不幸事故而面临生活困难的居民，提供的基本生活保障。

◆归纳起来，社会保障具有如下基本特征：◆1、社会性◆2、强制性◆3、共济性◆4、公平性◆5、储蓄性◆（二）政府介入社会保障市场的经济分析◆政府之所以要介入社会保障市场，主要是基于以下几方面的原因：◆1、私人保险面临的“逆向选择”问题◆2、私人保险公司降低社会风险的能力较弱◆3、政府介入社会保障可以降低决策成本◆4、社会保险（尤其是养老保险）是一种优值品◆5、出于收入再分配的考虑◆（三）社会保障制度及其产生◆1、社会保障制度的含义◆所谓社会保障制度，是以社会的共同力量对其成员因各种个人无法抗拒的客观原因，导致其难以维持必要生活水平时提供的物质保证，是具有福利性质的社会稳定制度。

◆2、社会保障制度的产生和西方国家社会保障制度的共同特点◆（1）社会保障制度的产生◆（2）西方国家社会保障制度的共同特点◆3、建立社会保障制度的必要性◆(1)社会保障制度是实现社会稳定的前提，是现代社会的一项基本制度◆(2)社会保障制度是促进市场经济发展的重要手段，是市场经济不可缺少的重要组成部分◆4、社会保障制度的构成◆（1）社会保险◆社会保险，是指以劳动者为保障对象，在劳动者年老、疾病、伤残、生育、失业等原因暂时或永久性失去劳动能力或劳动机会，从而部分或全部地失去正常收入时提供物质帮助，以保障劳动者及家属的基本生活。

强制性是社会保险的最主要特征。

◆社会保险的项目一般包括：①养老保险。

②失业保险。

③医疗保险。

④伤残保险。

⑤工伤保险。

⑥生育保险。

⑦丧葬补助。

◆（2）社会救助◆社会救助，又称为社会救济，是指国家和社会对由于贫困及各种灾害等原因造成的不幸者组成的社会脆弱群体，无偿提供物质援助的一种社会保障制度。

◆社会救济的功能主要有解救功能、辅助功能、稳定功能和激励功能。

◆社会救助主要包括贫困救助、灾害救助与特殊救助等。

具体来说主要包括以下项目：①城市居民最低生活保障。

②灾害救助。

③流浪乞讨人员救助。

④社会互助。

◆（3）社会福利◆社会福利，是指国家和社会通过各种福利机构及福利企业向社会成员提供超值服务或提供福利津贴，使社会成员在基本生活水平得到保证的基础上，不断增加福利待遇的社会保障制度。

◆（4）优抚安置◆优抚安置是国家按照规定对法定的优抚对象，如现役军人及其家属、退休和退伍军人、烈军属等，为保证其一定生活水平而提供的资助和服务。

◆（5）住房保障◆政府为改善城镇居民的住房条件而推进的城镇住房保障。

具体包括：①住房公积金制度。

②经济适用住房制度。

③廉租住房制度。

二、社会保障支出的性质、内容和特征◆（一）社会保障支出的性质◆社会保障支出则是指财政用于社会保障方面的支出。

◆（二）社会保障支出的内容◆1、社会养老保险基金支出◆2、失业保险保险基金支出◆3、基本医疗保险基金支出◆4、抚恤和福利救济费支出◆5、社会保障补助支出◆（三）社会保障支出的特征◆1、覆盖面的社会广泛性◆2、参与上的强制性◆3、制度上的立法性◆4、受益程度的约束性三、社会保障支出的资金来源与筹集方式◆社会保障资金，是指为实施社会保障制度而通过各种渠道建立起来的、专款专用的法定经费，它是社会保障制度存在和产生作用的货币基础。

◆（一）社会保障资金的来源◆1、政府财政负担◆2、企业（雇主）缴纳社会保障费◆3、个人负担一部分社会保障（特别是社会保险）费是必要的◆（二）社会保障资金的筹集方式◆1、完全基金制◆2、现收现付制◆3、部分基金制◆具体来看，社会保障资金的筹集主要有以下方式：◆1、社会保障（保险）税◆2、社会统筹◆3、政府预算拨付四、社会保障支出的财政管理◆（一）社会保险资金管理的几种观点和类型◆第一种观点认为，社会保障制度在财政上应该独立于政府预算，作为一个独立的会计单位面自求平衡。

◆第二种观点是代际转移的观点。

◆第三种观点是税收转移的概念。

◆（二）社会保障资金的财政管理形式◆一是预算管理。

◆二是基金管理。

第三节财政补贴与税收支出◆财政补贴概述◆财政补贴的理论依据◆财政补贴的效应◆税收支出一、财政补贴概述◆（一）财政补贴的含义◆财政补贴是转移性支出的一个重要组成部分。

财政补贴总是与相对价格的变动有直接的联系，因此可以把财政补贴定义为一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给和需求结构的政府无偿支出。

◆（二）财政补贴的特征◆1、具有很强的政策性◆2、具有一定的灵活性◆3、具有明显的时效性◆（三）财政补贴的内容◆1、价格补贴◆2、企业亏损补贴◆3、出口补贴◆4、财政贴息二、财政补贴的理论依据◆财政补贴的作用，主要体现在以下两方面：一是纠正不合理的价格结构，有助于价值规律发挥作用；二是纠正市场缺陷，借以实现国家的社会福利目标。

作为政府于预市场价格机制而产生的一种财政支出，财政补贴的理论依据就是政府对市场价格机制干预的理论。

◆可能导致政府和财政介入价格机制的市场失效的领域有以下几个方面：◆（一）正的外部效应◆（二）垄断◆（三）市场的稳定◆（四）收入的分配三、财政补贴的效应◆财政补贴对资源配置、收入分配和市场稳定起一定作用，它的存在具有一定的必然性和客观性。

但作为弥补市场缺陷的一个手段，财政补贴的使用有很大局限性。

◆（一）财政补贴资金来源的限制◆（二）财政补贴对货币政策的影响◆（三）对价格机制的扭曲◆在进行财政补贴政策决策时，要对财政补贴的范围和数量进行严格的界定和控制。

四、税收支出◆（一）税收支出的含义◆税收支出是国家为了引导、扶持某些经济活动，刺激投资、消费或者补助某些特殊困难而制定的各种税收优惠措施。

◆1、照顾性税收支出◆2、刺激性税收支出◆（二）税收支出的特点◆1、时效性◆2、广泛性◆3、间接性◆4、弹性◆（三）税收支出形式◆1、税收豁免◆税收豁免是指在一定时期内，通过对纳税人的某些所得项目或所得来源不予征税，或对某些活动不列入征税范围等，以豁免其税收负担。

◆2、纳税扣除◆纳税扣除是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比率或全部从应税所得中扣除，以减轻其税收负担。

◆3、税收抵免◆税收抵免是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税收负担。

◆4、优惠税率◆优惠税率是对符合国家规定的企业或征税对象适用较低的税率。

◆5、盈亏相抵◆盈亏相抵是指准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的已纳税款；或者冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款。

◆6、退税◆退税是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还，包括多征误征的税款、按规定提取的地方附加及代征手续费等方面的退税。

◆7、延期纳税◆延期纳税又称“税负延迟缴纳”，是指允许纳税人对那些符合规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳应负担的税额。

◆8、加速折旧◆加速折旧是指在固定资产使用年限的初期多提折旧，后期少提折旧。

第四节中国的转移性支出◆中国的社会保障支出◆中国的财政补贴一、中国的社会保障支出◆（一）中国社会保障制度的建立◆1、传统体制下社会保障制度◆（1）国家保障◆（2）企业保障◆（3）农村集体保障◆2、二十世纪八十年代后社会保障制度改革◆（二）中国社会保障支出的规模◆1、中国社会保障支出规模◆2、社会保险的覆盖面◆（三）中国社会保障存在的问题及其改革思路◆中国社会保障制度存在的问题主要表现在：一是覆盖面还不够宽，保障水平还较低，而且所有制间、城乡间仍然存在着很大的区别。

二是资金运营方式单一，缺乏正常的增值机制。

基金账户的亏空使得部分基金积累方式面临全面转向现收现付方式的危机。

三是在社会救助方面，救助水平过低，标准不统一。

四是没有建立完整的社会保障制度体系，各种制度之间不配套。

◆改革思路为：◆1、需要树立公平优先、兼顾效率、调节收入分配、实现可持续发展的指导思想。

◆2、保障水平必须和我国当前的发展阶段及生产力水平相适应。

◆3、在确定政府主导、责任共担、水平适度、监控有力的基本思路的同时，坚持渐进改革。

◆4、必须建立社会保障法，完善社会保障制度。

◆5、在改革策略上宜采取多层次与多元化相结合、官民结合、统放结合、强制性制度安排与发挥市场及家庭或个人作用相结合。

◆6、建立社会保障预算。

二、中国的财政补贴◆（一）我国财政补贴的基本情况◆概括起来我国财政补贴存在以下几个方面的问题：1、财政补贴的数额大，成为国家财政的主要包袱。

2、财政补贴的项目过多，妨碍了社会主义市场经济的有效运行。

3、财政补贴制度的不规范，不利于企业改善经营管理，转换经营机制。

4、财政补贴方式运用的不当，造成了财政补贴支出效益低下，而且不利于公平。

5、我国财政补贴的对象主要是国有企业，对中小企业的补贴比例过低。

◆（二）我国财政补贴的改革◆1、合理确定财政补贴项目，控制财政补贴的总规模。

◆2、规范财政补贴制度，取消经营性亏损补贴。