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第六章财政转移性支出

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购买性支出和转移性支出

购买性支出和转移性支出

第六章购买性支出和转移性支出第一节社会消费性支出――购买性支出之一一、社会消费性支出的性质和项目社会消费性支出是政府购买性支出重要组成部分。

它同政府投资性支出最大区别是属于非生产性、消耗性支出，所以有时又称这类支出为社会消耗性支出。

这类支出并不形成任何资产，但是它是社会再生产所必须的条件，具有明显的外部效应。

社会消费性支出是国家执行政治职能和社会职能的保证，是保证国家机构正常运转和人民物质文化水平不断提高的一项重要支出。

一国政府不仅要为公民提供国家防务、祖国领土完整和社会安定，还要保证社会各项事业相应发展，实现社会可持续发展。

社会消费性支出项目包括：文教科卫支出、行政支出、国防支出、外交支出、工交商等部门事业费支出等。

下面作些简介。

二、社会文教费支出1、社会文教费支出的性质和意义社会文教费支出，是指政府财政用于文化、教育、科学、卫生等事业部门的经费支出。

其支出性质是：①社会文教费支出属于消费性支出，内容包括财政用于文教科卫等部门经常性支出，即支付这些单位的人员工资和公用经费。

②社会文教费支出属于非生产性支出，因为这些部门属于非物质生产部门，不提供生产性的产品和劳务。

但是文教科卫等事业发展会提高劳动者素质，提高劳动工具和劳动对象的效能。

这些素质对社会物质生产贡献很大。

社会文教费支出重要意义在于：①科学技术是经济发展的重要推动力量。

生产力发展无不由科学技术发展而带来的，西方劳动生产率提高，80%勺因素是采用了新的科技成果，所以，“科学技术是第一生产力。

”②教育是科学技术进步和社会进步，文化艺术水平提高的源泉和基础。

没有教育，就没有社会的进步。

③卫生事业发展是一个民族拥有健康体魄的保证。

④文化是人类精神升华的阶梯。

正是因为科教文卫事业发展对国民经济发展具有重要意义，所以各国政府无不投入大量资金支持其发展。

我国这一支出的规模近年来一直保持较高的支出。

如下表：2、社会文教费支出的内容:①按支出的部门划分包括：文化事业费、教育事业费、科学事业费、卫生事业费、体育事业费、通讯事业费、广播电视事业费、出版、文物、档案、地震、海洋、计划生育等项事业费支出。

第六章 转移性支出

第六章 转移性支出

（二）政府实施社会保障制度的重要意义 社会保障制度的建立和发展， 社会保障制度的建立和发展，是一个国家 政治需要、 政治需要、社会需求和经济负担能力综合的产 物。社会保障支出的实施对于建立市场经济体 现代企业制度、 制、现代企业制度、保证社会稳定都具有重大 意义。 意义。 矫正市场分配不公； 矫正市场分配不公； 发挥“内在稳定器”作用； 发挥“内在稳定器”作用； 克服私人保险市场的局限。 克服私人保险市场的局限。
三、我国社会保障制度 1、传统体制下的社会保障制度 2、改革开放后社会保障制度的改革
3、我国社会保障制度及存在的问题
我国社会保障制度:包括基本项目和辅 我国社会保障制度 包括基本项目和辅 助项目。 助项目。
基本社会保障项目 ⑴养老保险 ⑵失业保险 ⑶医疗保险 辅助社会保险项目 ⑴工伤保险 ⑵生育保险 ⑶社会救济 和社会福利项目
现代社会保障是一个内容丰富的庞大体系。 现代社会保障是一个内容丰富的庞大体系。 就我国情况看， 就我国情况看，社会保障体系主要由社会保 社会救助、社会福利和社会优抚等组成。 险、社会救助、社会福利和社会优抚等组成。 从世界各国社会保障的理论和实践来看， 从世界各国社会保障的理论和实践来看， 社会保障作为一种经济保障形式， 社会保障作为一种经济保障形式，具有广泛 强制性、福利性和互济性的特征。 性、强制性、福利性和互济性的特征。 社会保障与社会经济发展的关系：社会 社会保障与社会经济发展的关系： 保障事业的发展必须与经济发展水平相适应； 保障事业的发展必须与经济发展水平相适应； 必须与社会发展水平相适应 ；社会保障必 须与人口结构的变化相适应 。
二、世界各国社会保障制度 （一）社会保障制度的建立和发展 社会保障的需要是随生产的社会化产生和发展的。 社会保障的需要是随生产的社会化产生和发展的。 （二）西方国家社会保障制度的共同特点 保障项目名目繁多； 保障项目名目繁多； 社会保障资金有确定的来源； 社会保障资金有确定的来源； 社会保障支出依法由政府集中安排。 社会保障支出依法由政府集中安排。 （三）各国社会保障制度的类型 社会保险型、社会救济型、普遍津贴型、 社会保险型、社会救济型、普遍津贴型、节俭基金型 （四）养老社会保险的筹资模式 现收现付式、 现收现付式、基金式

第六章_转移性支出(财政学)案例

第六章_转移性支出(财政学)案例
1042.28 741.51 645.07 617.28 795.80
492.29
758.74 605.44 535.24 550.15 660.41
14.25
17.71 16.74 5.32 5.15 5.22
20.55
19.39 4.55 1.60 1.28 1.28
170.55
246.44 114.78 102.91 60.70 128.89
B
y
A
AB、AC：预算线
O
B
C
x
暗补降低受补贴商品的价格
2、WTO《补贴与反补贴措施协议》(SCM)分类
1、禁止性补贴
– 出口补贴
– 进口替代补贴
2、可诉补贴(黄箱补贴)
– 一定范围内可以实施的补贴
3、不可诉补贴(绿箱补贴)
– 主要包括不具有专向性的补贴、给予基础研究的 援助性补贴、给予贫困地区的补贴、为适应新环 境而实施的补贴、用于鼓励农业研究开发、鼓励 农民退休等方面的补贴。
2、取消对国有企业的财政补贴。
中央财政直补种粮农民
在粮食连续减产的背景下，2004年我国对种粮农民全面 实施了粮食直补，从粮食风险基金中安排100亿元对种粮 农民直接补贴以刺激粮食增产。 2006年，由于成品油调价，化肥、农药等农资价格上涨， 政府又增加了对种粮农民的农资综合直补政策。 此外，除了直接补贴，国家还推行对良种购买和农机具 购置进行补贴。
3. 税收抵免：
• 允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中， 以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其 税负。 – “有剩余的抵免”： • 抵免额不允许超过应纳税额。 – “没有剩余的抵免”：
• 将没有抵尽的抵免额(超过应纳税额的 抵免额)返还给纳税人。

第六章 政府转移性支出

第六章 政府转移性支出





（二）纳税扣除。指准许企业把一些合乎规定的特 殊支出，以一定的比率或全部从应税所得中扣除， 以减轻其税负。 （三）税收抵免。指允许纳税人从其某种合乎奖励 规定的支出中，以一定的比率从其应纳税额中扣除， 以减轻其税负。 （四）优惠税率。指对符合国家规定的企业或征税 对象适用较低的税率。

（二）财政补贴的积极效应
1、有效贯彻国家的经济政策； 2、以少量的财政资金带动社会资金，扩充财 政资金的经济效应； 3、加大技术改造力度，推动产业升级；



4、消除“排挤效应”；
5、社会经济稳定的效应；




三、我国财政补贴存在的问题及完善的思路 （一）目前存在的问题 （1）财政补贴的项目过多、数额大，加重了财政负 担。 （2）长期的补贴使企业产生依赖思想，影响经济效 率和资源配置效率。 （3）长期过多过广的补贴，人为地扩大了经济体系 中的政府行为，相应地缩小了市场活动覆盖的范围。 （4）某些财政补贴不当，扭曲了价格体系，刺激了 不合理消费，加大了宏观调控的难度。

2.与社会保障支出比较： （1）相同点:

从政府角度看，支付都是无偿的。 从领取补贴者角度看，都意味着实际收入的 增加。

（2）不同点： 体现在同相对价格体系的关系上

3.财政补贴内容 在我国的财政统计中，财政补贴主要有价 格补贴和企粮棉油补贴、平抑物价等补贴、 肉食价格补贴和其他补贴 我国的企业亏损补贴——国有企业计划亏损补 贴

包括出口退税和再投资退税。例如我国税法规定，外商投资企业 将税后利润进行合理的再投资，可以退还其企业所得税的40%。
（七）加速折旧 对于企业而言，总税负不变，但税负前 轻后重相当于得到一笔无息贷款；对政府而 言，损失一部分收入的时间价值。

转移性支出

转移性支出

2
第一节 社会保障支出
一、社会保障的含义
社会保障是指政府为了劳动者和其他社会成员因年老、伤残、 社会保障是指政府为了劳动者和其他社会成员因年老、伤残、疾病而丧 生劳动能力或机会，或因自然灾害和意外事故等原因面临生活困难时， 生劳动能力或机会，或因自然灾害和意外事故等原因面临生活困难时， 通过国民收入分配和再分配提供物质帮助和社会服务， 通过国民收入分配和再分配提供物质帮助和社会服务，以确保其基本生 基本医疗需要的一种经济保障活动。 活、基本医疗需要的一种经济保障活动。 这一概念包含以下几方面内容： 这一概念包含以下几方面内容： 社会保障的主体是政府。 （一）社会保障的主体是政府。 社会保障的对象是相关制度规定的社会成员。 （二）社会保障的对象是相关制度规定的社会成员。 社会保障提供的是基本生活、基本医疗保障。 （三）社会保障提供的是基本生活、基本医疗保障。 社会保障通过国家立法或行政措施来推行和实施。 （四）社会保障通过国家立法或行政措施来推行和实施。 社会保障的目的是促进社会公平和稳定。 （五）社会保障的目的是促进社会公平和稳定。
9
目前，城镇基本养老保险费由企业和职工按工资的一定比例缴纳， 目前，城镇基本养老保险费由企业和职工按工资的一定比例缴纳，并分 别纳入社会统筹账户和个人账户进行管理。 别纳入社会统筹账户和个人账户进行管理。2000 年底国务院发布的 完善城镇社会保障体系试点方案》指出，在职职工的缴费率为8 《完善城镇社会保障体系试点方案》指出，在职职工的缴费率为8％， 纳入每个职工基本养老保险个人账户；企业缴费率为20％，纳入统筹基 20％， 纳入每个职工基本养老保险个人账户；企业缴费率为20％，纳入统筹基 合计缴费率为28 28％。 金；合计缴费率为28％。 基本养老金的给付分为基础养老金和个人账户养老金两个部分， 基本养老金的给付分为基础养老金和个人账户养老金两个部分，基础养 老金月标准为上年度社会月平均工资的20% 20%， 老金月标准为上年度社会月平均工资的20%，个人账户养老金月标准为 本人账户累计额除以120 120。 本人账户累计额除以120。

第六章转移性支出

第六章转移性支出
一、财政补贴的性质和分类
（一）财政补贴的性质 （二）财政补贴的分类
《财政学》(第六版） 陈共 主编
我国财政补贴
年份
1978
1980 1985 1990 1995 2000 2001 2002 2003 2004 2005
物价补贴(亿元) 企业亏损补贴（亿元） 合计占财政总支出的比重（%）
11.1
57.9
16.8
4041.0
511.0
1278.1 164.0
72.0
表6-2 我国社会保险基金收支及累计结余情况（亿元）
《财政学》(第六版） 陈共 主编
பைடு நூலகம்
第一节 社会保障支出
现行养老保险制度的主要内容分述：
1．保险覆盖范围 2．保险费用筹集 3．运行模式 4．养老金待遇 5．养老基金管理
《财政学》(第六版） 陈共 主编
第一节 社会保障支出
四、我国社会保障制度进一步完善的目标和问 题
（一）进一步完善的目标 （二）养老基金的筹资模式问题 （三）开征社会保险税问题 （四）广大农村人口的社会保障问题
《财政学》(第六版） 陈共 主编
第二节 财政补贴
一、财政补贴的性质和分类
（the nature and classification of subsidization ）
《财政学》(第六版） 陈共 主编
第一节 社会保障支出
三、我国的社会保障制度
（一）我国社会保障制度的建立和发展 （二）养老保险 （三）失业保险 （四）医疗保险 （五）辅助社会保险项目 （六）社会救济和社会福利项目
《财政学》(第六版） 陈共 主编
第一节 社会保障支出
我国社会保障制度的建立和发展
《财政学》(第六版） 陈共 主编

2011级《财政学》参考版(第六章 转移性支出)综述

2011级《财政学》参考版(第六章 转移性支出)综述

● 经济稳定效应（economic stabilization effect）
中央财经大学 财政学院 Shigang
重要的基本概念：社会保障的替代率、待遇给付标准
● 社会保障的给付水平：社会保险金替代率 替代率（replace ratio）——退休或失业时的收入与 工作时的收入的比率，亦即：参保人所领取的养老保险金 （或失业保险金）相当于其退休（或失业）前的平均所得 的比例。 两种替代率的计算： 毛替代率（gross replace ratio or rate）（税前） 净替代率（net replace ratio or rate）（税后） ● 社会保障的待遇给付：两种不同标准 缴费基准制 受益基准制
中央财经大学 财政学院 Shigang
社会保障对个人储蓄的影响（部分）： 社会保障的财富替代效应、退休效应、遗产效应
● 社会保障对储蓄的影响（A）：财富替代效应 社会保障的财富替代效应（wealth substitution effect）——劳动者以参加社会保障而积累的财富会取代其 他形式的私人财富，进而减少（个人）储蓄。
中央财经大学 财政学院 Shigang
社会保障制度的社会经济效应（B）
● 个人储蓄效应（individual saving effect）
这一效应的强弱受社会保障金的替代率、社 会保障的财富替代效应、退休效应、遗产效应等 的影响。（社会保障影响个人储蓄的三种效应） ● 社会储蓄效应（social saving effect） 这一效应与社会保障制度运行的财务模式 （现收现付制、完全基金制、部分基金制）及其 他因素有关。（社会保险的财务或筹资模式） ● 产业结构效应（industrial structure effect）
中央财经大学 财政学院 Shigang

6.转移性支出

6.转移性支出

TYUT.HYY
22
我国社会保险概况—以养老保险为例
Public Finance Public Finance
• 基本养老保险费的筹集
–在职职工的缴费率为8％，企业缴费率为20％，合计缴 费率为28％。 –纳入个人账户的比例为职工本人缴费工资的11%，个人 缴费全部记入个人账户，其余的3%从企业缴费中划入。
2013年6月14日 TYUT.HYY 21
社会保险
Public Finance Public Finance
2013年6月14日
社会保险与商业保险的区别
项 目
组织机构 举办的目的 进入的形式 资金的来源 权利与义务的对等 再分配的功能
社会保险
商业保险
政府 企业 社会效益 赢利 强制进入 自愿进入 保费及预算安排的财政资金 保费 有一定的对应关系，非完全对等 完全对等 有 无
TYUT.HYY
面临问题
随着公共福利支出 不断增长，国家负 担越来越重，国家 为了保证社会保障 的运行，必然要增 加税收。导致使税 负过重，市场效率 低下。
12
社会保障模式
Public Finance Public Finance
（2）社会保险型模式 这种模式以社会保险为核心，社会保障 费用由雇员、雇主和国家三方负担，主要以 雇员和雇主承担为主，社会保障的给付与雇 员的收入和社会保险缴费相联系。 在社会保险型模式中，主要以美国为代表 。
社会保障是社会安定的重要保证。要以社会保险、社会 救助、社会福利为基础，以基本养老、基本医疗、最低生 活保障制度为重点，以慈善事业、商业保险为补充，加快 完善社会保障体系。
—十七大报告
2013年6月14日 TYUT.HYY 20

《新编政府会计》第六章 财政总预算会计的支出核算

《新编政府会计》第六章 财政总预算会计的支出核算
具体来说，在财政直接支付方式下，财政总预算会计应根据财政国库支付执行机构每日报来 的《预算支出结算清单》，在与中国人民银行报来的《财政直接支付申请划款凭证》核对无 误后，列报预算支出。
在财政授权支付方式下，财政总预算会计应根据财政国库支付执行机构每日报来的《预算支 出结算清单》，在与中国人民银行报来的《财政授权支付申请划款凭证》核对无误后，列报 预算支出。在财政实拨资金支付方式下，财政总预算会计应根据经审核批准的《预算经费请 拨单》，按实际财政拨款数列报预算支出。
1.5 一般公共预算本级支出的核算
4. 政府采购--例题
【例6-4】
某市财政总预算会计收到国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，财政国库支付执行机构以财政 直接支付方式为相关预算单位采用政府集中采购方式购买货物、工程和服务支付财政预算资金共计220 000 元。具体支付情况为： “一般公共服务支出——审计事务——行政运行”40 000元， “文化体育与传媒支 出——文化——博物馆”50 000元，“医疗卫生支出——公立医院——综合医院”130 000元。财政总预 算会计经与代理银行转来的预算单位零余额账户授权交付汇总清单以及中国人民银行转来的汇总划款凭证核 对无误后，列报一般公共预算支出。财政总预算会计应编制的会计分录为：
（二）年终按权责发生制处理的一般公共预算本年支出 年度终了，对纳入国库集中支付管理的、当年未支而需结转下一年度
支付的款项（国库集中支付结余），采用权责发生制确认支出时，借记 “一般公共预算本级支出”科目，贷记“应付国库集中支付结余”科目。
借：一般公共预算本年支出
120000
贷：国库存款
120 000
同时，在“一般公共预算本级支出”总账科目的借方登记明细账如下：

转移性支出

转移性支出
财政与金融
一、社会保障支出
❖ （3）社会优抚支出 ❖ 社会优抚支出是国家财政在军人退役或在战场上牺牲、伤残时而对
其家属和本人的一种生活补助和优待照顾的支出，它属于社会保障 的特殊构成部分。 ❖ （4）社会福利支出 ❖ 社会福利支出是国家以及各种社会群体举办各种公共福利设施、发 放津贴补助、进行社会服务及兴办集体福利企业的支出，它是社会 保障的最高层次。
背景的不同，各国社会保障支出的内容也不尽相同。但一般地说， 社会保障支出的基本内容包括以下四个方面。
财政与金融
一、社会保障支出
❖ （1）社会保险支出 ❖ 社会保险支出是国家财政按照保险的原则建立的专用基金，用于保
障劳动者在各种自然事件或风险发生时，部分或全部失去劳动能力， 失去或大幅度减少收入时获得的基本的生活待遇，包括退休保险、 医疗保险、伤残保险、失业保险、其他保险等，它是社会保障制度 的核心构成部分。
❖ ③绝大多数国家的社会保险都采取基金式积累、独立管理和投资增 值的动作模式。
财政与金融
一、社会保障支出
❖ （三）我国杜会保障制度的现状及改革的目标 ❖ 1．我国社会保障制度的现状 ❖ 目前存在的主要问题： ❖ ①社会化管理和服务程度低； ❖ ②覆盖面不完整，待遇水平存在较大差别； ❖ ③国家和集体（企业）包揽过多，负担过重，而个人自我保险意识
财政与金融
一、社会保障支出
❖ 目标体系应该包括三大块：①主要由国家财政支出支撑的保障项目， 包括社会救济、社会福利、优抚安置、社区服务等；②由国家、企 业、个人承担资金并由国家法律强制实行的社会保险项目，包括养 老、失业、医疗、工伤、生育保险和住房保险等，这是社会保障体 系的主体部分；③由企业、个人自愿出资的补充性社会保险项目， 包括个人投保、企业投保和互助性保险等，这是社会保障最主要的 补充。

第六章转移性支出案例

第六章转移性支出案例

保险覆盖范围
•
养老保险的覆盖范围：各类所有制企业 • 城镇个体工商户本人、私营企业主、 自由职业者也 可以参加社会养老保险，其目的在于破除养老保险在用人 单位之间的所有制界限 • 据统计，截至2005年底，已有17 487万职工参加了社会养 老保险。
保险费用筹集
•
养老保险费用主要由企业和职工个人缴费负担，财政负 责弥补养老保险计划的赤字 • 企业缴费的比例一般不得超过企业工资总额的20％，确需 超过20％的，须报劳动部、财政部审批 • 个人养老保险的缴费比例1997年不得低于本人缴费工资的 4％，1998年起每两年提高1个百分点，最终达到本人缴费 工资的8％。
西方国家的社会保障制度的模式
• • • •
1、社会保险型 2、福利国家型 3、储蓄基金型 4、国家保险型
俾斯麦模型 贝弗里其模型
二、政府实施社会保障制度的重要意义
– 弥补市场机制的失灵
• 公平收入分配
– 具有“内在稳定器”的作用
• 稳定经济
– 私人保险由于存在种种局限
• • • • 逆向选择和道德风险 解决“个人储蓄不足”现象 系统性风险的抵御 无法进行有目的再分配
第六章 政府转移性支出
第一节 社会保障支出
第二节 财政补贴支出
第三节
税收支出
开篇
转移性支出是财政资金单方面、无偿的转移 社会保障 补助支出 支出 转移性支出 债务利息支出 财政补贴 捐赠支出 支出
社会保障支出和财政补贴支出，二者区别在于：社
会保障支出与相对价格结构无联系或联系不密切；
而财政补贴与相对价格结构联系密切。
重点——农民工社会养老保障
• 中国的农民工1994年约为6000万人，2000年约为8840万人， 2009年已达到1.5-2亿人左右，农民工已占企业员工总数的近 60%。在农村大约有70％以上的家庭有人在外面打工，农民工 已经成为产业工人的重要组成部分，他们成了支撑我国经济社 会快速发展和进步的一个举足轻重的社会群体。

财政学(陈共第七版)第六章转移性支出

财政学(陈共第七版)第六章转移性支出
重视公平与效率的平衡
在设计和改革转移性支出制度时，需要平衡公平和效率的 关系。过度的公平可能会导致效率低下，而过于强调效率 则可能忽视公平。
应对人口老龄化的挑战
人口老龄化是各国转移性支出面临的主要挑战之一。各国 应采取措施，如提高社保费率、延长退休年龄等，以应对 这一挑战。
加强监管与立法
转移性支出需要严格的监管和立法保障。各国应建立健全 的法律和监管体系，确保转移性支出的合理使用和管理。
转移性支出的定义与特点
定义
无偿性
转移性支出是指政府无偿向居民和企业提 供财政资金，以增加其可支配财力的一种 财政支出形式。
政府转移资金给居民或企业时，不要求对 方提供相应的物品或服务作为交换。
非对称性
激励与保障性
转移性支出使得政府的财力从财政部门转 移到居民和企业手中，但居民和企业的财 力并未直接回流到财政部门。
捐赠支出
指政府通过财政拨款或税 收减免等方式，向慈善机 构、教育机构、科研机构 等提供的捐赠。
捐赠支出的种类
包括公益捐赠、教育捐赠、 科研捐赠等。
捐赠支出的形式
包括现金捐赠、实物捐赠 和劳务捐赠，如向灾区捐 款、向学校捐赠教学设备 等。
03
转移性支出的经济影响
收入再府将财政资金直接转移给企业和居民的一种支出方式，这种转移支付的目 的在于调节社会成员之间收入分配的公平性。通过转移支付，政府可以向低收入人群提供 帮助，缩小贫富差距，实现社会公平。
欧洲的福利国家改革
面对财政压力和人口老龄化，欧洲许多国家正在对福利国家模式进行改革，如实施劳动力市场改革、提高退休年龄、 削减部分福利项目等。
日本的社会保障改革
日本政府正通过提高社保费率和延长社保缴费年限等措施，来应对社保制度的财政压力。同时，也在探 索引入市场机制，以提高社保资金的使用效率。

第六章 转移性支出

第六章 转移性支出

第六章转移性支出第六章转移性支出 Transfer payments第一节社会保障支出Expenditures on socialsecurity一、社会保障支出与社会保障制度(expenditures on social security and the social security system)（一）社会保障支出的性质国家通过立法对国民收入进行再分配，对公民因年老、疾病、伤残、失业及其他灾难发生而出现生存困难时，保证其基本生活权利的社会安全制度。

（二）政府实施社会保障制度的重要意义市场经济条件下，必须由政府实施社会保障制度的几点理由：1.在市场经济条件下，社会保障制度可以弥补市场机制的失灵。

2.在市场经济条件下，社会保障制度具有“内在稳定器”的作用。

3.私人保险由于存在种种局限，不可能完全向人们提供基本的经济保障。

二、世界各国的社会保障制度(the social security system in developed country) （一）社会保障制度的建立和发展1.早期：①亚当·斯密②德国新历史学派③马歇尔（新古典经济学创始人）2.当代：①庇古（福利经济学的代表人）——增加货币补贴；累进税；养老金②弗里德曼——“负所得税”③供给学派（二）西方国家社会保障制度的不同类型和共同特点西方各国社会保障制度大体有如下几种类型：（1）社会保险型（2）社会救济型（3）普遍津贴型（4）节俭基金型西方各国社会保障制度共同的特点：（1）保障项目名目繁多（2）社会保障资金有确定的来源（3）社会保障支出依法由政府集中安排*（三）养老社会保险的筹资模式/社会保险的收入模式1.现收现付式：当期的缴费收入全部用于支付当期的养老金开支，不留或只留很少的储备基金。

2.基金式（1）完全基金式：当期缴费收入全部用于为当期缴费的收报人建立养老金储备基金，建立储备基金的目标应当是满足未来向全部受保人支付养老金的资金需要。

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第六章财政转移性支出、单项选择题1.矫正性财政补贴的额度取决于 （ A.外部边际效益 B.外部边际成本 答案：A3•促进地区经济协调发展的重要财政手段是 A. 税收附加 B.政府间转移支付 答案：B4•财政支出属于转移性支出的有（ A.教育支出 B.水利费支出 答案：C5•与市场相对价格结构关系密切的支出是（ A.社会保障支出 B.财政补贴支出答案：B()。

C.累进税制D.税收转嫁）。

C.住房补贴支出D.行政公用经费支出）。

C.补助支出D.捐赠支出6.财政补贴是政府为了某种特定需要而将一部分（）无偿地发给居民、企业及其他受益者的支出。

A.财政资金B.企业资金C. 单位资金D.自有资金答案：A7. 财政补贴是一种 （ ）。

A.购买支出 B.转移支出 答案：B8.在集中计划的公共生产体制中，被认为是经济快速发展的必要条件的是（ ）。

A. 高增长B.公平C.绝对平均D.高积累答案：D9. 下列属于非转移性支出的是（）。

A. 社会保障B.补贴C.国债利息D.行政管理答案：D2.下列不属于转移性财政支出的是 （ ）。

A.失业救济支出B.财政补贴C.债务利息支出答案：DD.行政经费支出）的大小。

C.社会边际效益D.社会边际成本C.社会保障支出D.经济建设支出10. 我国转移性支出中，过去比重很小，现在开始上升，将来会进一步上升的是：A. 社会保障B.资本转移C.财政补贴D.债务利息答案：A11. 财政补贴制度改革的适度原则要求掌握补贴的（ ）。

A. 时间界限B.政策界限C.地区界限D.数量界限答案：B12. 某产业部门或企业用贷款建设某一项目，自己不付利息，由财政代付全部或部分利息， 我们称之为（ ）。

A. 财政补贴B.财政贴息C.现金补贴D.价格补贴答案：B13. 财政补贴的结果意味着被补贴者实际收入的增加，且总是和相对价格的变动联系在一起 的，因而财政补贴又被称为（ ）。

A. 直接补贴B.货币补贴C.价格补贴D.实物补贴 答案：C14•财政补贴影响了相对价格结构，从而根本上改变了（ ）。

A. 收入分配结构B.资源配置结构C.政府收支结构 D .商品价格 答案：B15.WTO 《补贴与反补贴措施协议》认为，财政补贴是一种对其他成员利益造成损害的政府 性行为，主要表现在（ ）。

A.促进对外贸易 B.损害对外贸易 C.促进进口限制出口 D.促进出口限制进口答案：D 16.在国际贸易中，财政补贴的根本目的是增强有关产品在（）的竞争力。

A.国内市场B.国外市场C.国内外市场D.不确定答案：C17•改革开放初期，我国财政补贴项目繁多，其中补贴项目最多的是（答案：D18. WT0《补贴与反补贴措施协议》规定，法律或事实上根据出口业绩为唯一的或其他多种 条件之一而给予的补贴，视使用国产货物而非进口货物的情况为唯一或其他多种条件之一而 给予的补贴，称为（ ）。

A. 进出口补贴B.禁止性补贴C.黄箱补贴D.绿箱补贴 答案：B 19. 能够影响价格水平的财政补贴具有（ ）的作用。

A. 增加商品或服务价格B.影响需求结构C.影响政府职能D.影响官民关系A. 专项补贴和财政贴息B. 物价补贴和财政贴息C. 价格补贴和企业亏损补贴D. 企业亏损补贴和专项补贴答案：B20. 财政补贴影响供求结构是通过（）发生的。

A. 改变企业购进的产品价格从而改变企业盈利水平B. 改变商品或服务的价格从而改变企业盈利水平C. 改变企业原材料和最终产品价格来改变企业盈利水平D. 以上都不对答案：D21. 财政补贴的首要意义在于（）。

A. 能有效贯彻国家的经济政策B. 能够带动社会资金扩充财政资金的经济效应C. 对社会经济发生稳定效应降低D. 私人部门的融资成本从而消除挤出效应答案：B22. 如果一个国家或经济体财政补贴常态化、规模大、项目繁多，则说明（）。

A. 国家对经济的宏观调控力度大B. 国家综合考虑了社会经济的各项基本目标答案：D23. WTO《补贴与反补贴措施协议》规定，在商业性研发中，对公司进行研究活动的财政补贴，或对高等教育研究机构或研究机构与公司签约进行研究活动的援助，不能超过工业研究成本的（）或竞争前开发活动成本的（）A. 62.5%，75%B. 75%，50%]C. 62.5%，50%D. 75%，62.5%答案：B24. 运用于加强环境保护的财政补贴属于（A.禁止性补贴B.可诉补贴C.黄箱补贴D.绿箱补贴答案：D25•按照WTO《补贴与反补贴措施协议》，我国对亏损国有企业的财政补贴属于:A.禁止性补贴B.黄箱补贴C.绿箱补贴D.没有具体规定答案：A26.提出“税收支出体系”的经济学家是（）。

A.亚当•斯密B.李嘉图C.凯恩斯D.萨里答案：D27•对于政府来说，“税收支出体系”的实质是（）。

A. 税收国民待遇B. 税收优惠下税收损失C. 税收差别政策D. 政府宏观调控 答案：B28. 照顾性税收支出是针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采 取的照顾性措施。

下列情况不适用照顾性税收支出的是（ ）。

A. 价格扭曲下的政策性亏损 B. 受到自然灾害后的亏损 C. 企业管理经营不善而造成的亏损D. 国家希望扶植发展的亏损或微利产业 答案：C 29.用于改善资源配置•提高经济效率的特殊减税规定的税收支出，其目的是正确引导产业结 构•产品结构•进出口结构以及市场供求关系，这种财政补贴称为（ ）。

A. 照顾性税收支出B.刺激性税收支出C.税收优惠D.出口退税 答案：B30•下列不宜使用刺激性税收支出的纳税人是（）。

答案：A33.税收豁免的经济机理在于（ ）。

A. 降低企业生产成本，增加新投资的利润B. 直接增加投资利润C. 引导进行企业治理污染的技术改造D. 减少投资风险 答案：A34.在累进税制下，带有财政补贴性质的纳税扣除，对企业税收减免的程度（ ）。

A. 最大B. 最小C. 与其他没有差别D. 不好说，需要具体分析 答案：A 35.税收抵免是指允许纳税人从其符合（ ）规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除, 以减免税负。

A.大学毕业生创业者B.残疾人企业C.高科技企业D.国营企业答案：D31.以下不宜使用刺激性税收支出政策的产业是（ ）。

D.文化产业答案：C32.就刺激经济活动和调节社会生活的税收支出而言，不可以采取（ ）手段。

A.征税 B.税收豁免 C.优惠税率 D.纳税扣除A. 应纳税负B.企业奖励C.特殊支出D.企业盈利答案：B36•投资抵免作为税收抵免的一种新形式，可在公司投资当年应付（）税额中, 新投资设备某一比率的税额，以促进企业资本形成并增强经济增长潜力。

A. 个人所得税B.营业税C.增值税D.企业所得税答案：D37•国际税收业务中的国际税收抵免，是指纳税人在居住国汇总计算国外的（扣除纳税人在国外已经缴纳的税款。

A. 企业所得税B. 个人所得税C•收入所得税D. 各种税收总和答案：C38•国际税收抵免的目的在于（）。

A. 鼓励纳税人在国外缴税B. 避免国际双重征税C. 鼓励纳税人将财产收入投资国内D. 鼓励纳税人国际投资活动答案：B39.下面关于税收支出中的盈亏相抵的表述不正确的是(）。

A.以某一年度的亏损抵消以后年度的盈余B.以某一年度的亏损抵消以前年度的盈余C. 抵消以前或以后年度的盈余一般没有时间限制D. 对一个从未发生过亏损但利润确实很小的企业没有丝毫鼓励和刺激效果答案：C40. 延期纳税的实质是（）。

A. 纳税人获得一笔无息贷款B. 纳税人可以分期纳税C. 怂恿纳税人经营不善，鼓励纳税人合理避税D. 对政府造成不必要的利息损失答案：A41. 下列关于加速折旧作为一种特殊税收支出形式的表述正确的是（）。

A. 固定资本数额是定值，加速折旧并不比一般折旧高，因此并不能起到税收支出的作用B. 加速折旧在企业创业期可以减轻税负，有利于企业资本周转和资本积累C. 加速折旧与企业和政府都没有什么益处和损失D. 对企业来说，随着后期折旧额大大小于前期，从而增加了不必要的纳税负担扣除相当于）时，准予答案：B42•加速折旧对政府来说，它的作用是（）A. 实质上是给予企业一笔无息贷款，是税收支出政策的多此一举B. 引起税收收入的前少后多，政府损失了一部分收入的“时间价值”，不可取答案：C43•下列属于税收支出退税措施的是（）。

A. 多征误征的税款B. 按规定提取的地方附加C. 按规定提取的代征手续费的退税D. 鼓励某种经济活动而给予的优惠退税答案：D44•税收支出政策需要通过（）方可实施。

A. 经济政策导向与定位B. 国家预算管理控制程序答案：B45•以下关于超越黄箱补贴中“度”的描述，错误的是（）A・取代或阻碍另一成员方的产品进口B・取代或阻碍另一成员方对第三方成员的出口■卜贴后果造成大幅度削价•压价或销售量增■D・实施补贴后的商品在国际市场上的份额增加答案：C46•作为一种转移性支出，财政补贴支出与（）有很多相似性。

A. 购买性支出B. 投资性支出答案：C47•从政府角度来看，转移性支出都是（）。

A. 等价购买的B. 部分有偿的C. 有偿的D. 无偿的答案：D48.从领取补贴者的角度来看，无论什么名目的财政补贴，都意味着实际收入的（）。

A. 增加B. 减少C. 不增加也不减少D. 无法判断答案：A49•财政补贴总是与（）的变动联系在一起，或者是补贴引起价格变动, 致财政补贴。

A. 绝对价格B. 相对价格C. 价格D. 价值答案：B50•世界贸易组织为了维护世界贸易的非歧视•自由透明和公平竞争制定了A. 补贴与反补贴措施协议B.自由贸易协议C.服务贸易协议答案：A51.20世纪70年代，萨里提出税收支出概念的目的是（）。

A. 提出税收优惠理论B. 将财政理论税收化C. 将税收理论财政化D. 将税收支出纳入国家预算答案：D52•下列对调整产业结构和产业升级具有显著作用的财政补贴是（）。

A. 教育补贴B. 医疗卫生补贴C. 高新技术补贴D. 落后地区补贴答案：C53•下列对需求结构具有显著作用的财政补贴是（）。

A. 消费补贴B. 教育补贴C. 高新产业补贴D. 出口补贴答案：A54•企业亏损补贴主要用于调整（）。

A. 收入结构B. 供给结构C. 产业结构D. 需求结构答案：C 或者是价格变动导（）。

D.反补贴协议55•下列情形中最适合使用财政贴息政策的是（）。

A. 推动产业升级B. 加强社会保险C. 鼓励扩大出口D. 增加转移支付答案：A56. 为了消除公共工程投资的挤出效应，应当对（）给予财政补贴以降低融资成本。

A. 公共部门B. 私人部门C. 出口部门D. 进口部门答案：B57. 广泛而长期的财政补贴会制约（A. 政府行为B. 市场行为答案：B58. 如果财政补贴扭曲了合理的消费结构，则通常因为这种补贴扭曲了（）。