初级会计职称初级会计实务重点：应交消费税的核算

初级会计《经济法基础》考点：应纳消费税的计算初级会计做练习题时要在规定的时间内进行答题，从一开始就养成好习惯，合理分配自己的答题时间，不拖拉，不在一道题上停留太久，也许一开始无法完成，但是慢慢的就会发现自己的做题时间越来越得心应手。

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自产自用应纳消费税的计算(1)实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)应纳税额=组成计税价格×比例税率(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率委托加工应纳消费税的计算初级会计《经济法基础》考点(1)实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)应纳税额=组成计税价格×比例税率(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率进口环节应纳消费税的计算(1)从价定率计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×定额税率小编整理的初级会计《经济法基础》考点也要及时学习，牢固掌握。

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应交消费税的核算
为了调节消费结构，正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，如烟、酒、鞭炮、化妆品、汽油、小汽车及摩托车等，再征收一道消费税。

它是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品的销售额或销售数量征收的一种税，即消费税在生产和进口环节征收，一旦出了生产环节，进入流通领域不再交纳消费税（注：金银首饰应交纳消费税除外。

）因此，消费税一般由生产及进口企业交纳。

 消费税实行价内征收，企业应交纳的消费税计入销售税金抵减产品销售收入。

企业按规定应交的消费税，在应交税金科目下设置应交消费税明细科目进行核算。

 应交消费税的核算比较复杂，这里仅介绍销售、对外投资应税消费品的账务处理。

 企业将生产的应税消费品直接对外销售时，对外销售产品应交纳的消费税，应通过主营业务税金及附加科目核算。

企业按规定计算出应交的消费税，借记主营业务税金及附加科目，贷记应交税金应交消费税科目。

 例1：甲公司九月份销售50辆摩托车，每辆销售价格9800元（不含应向购买
方收取的增值税额），货款尚未收到，摩托车每辆成本为5000元。

摩托车的增值。

应交消费税的核算为了调节消费结构，正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，如烟、酒、鞭炮、化妆品、汽油、小汽车及摩托车等，再征收一道消费税。

它是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品的销售额或销售数量征收的一种税，即消费税在生产和进口环节征收，一旦出了生产环节，进入流通领域不再交纳消费税（注：金银首饰应交纳消费税除外。

）因此，消费税一般由生产及进口企业交纳。

消费税实行价内征收，企业应交纳的消费税计入销售税金抵减产品销售收入。

企业按规定应交的消费税，在“应交税金”科目下设置“应交消费税”明细科目进行核算。

应交消费税的核算比较复杂，这里仅介绍销售、对外投资应税消费品的账务处理。

企业将生产的应税消费品直接对外销售时，对外销售产品应交纳的消费税，应通过“主营业务税金及附加”科目核算。

企业按规定计算出应交的消费税，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。

例1：甲公司九月份销售50辆摩托车，每辆销售价格9800元（不含应向购买方收取的增值税额），货款尚未收到，摩托车每辆成本为5000元。

摩托车的增值税税率为17%，消费税税率为10%.有关账务处理如下：应向购买方收取的增值税=9800×50%×17%=83300（元）应交纳的消费=9800×50×10%=49000（元）（1）借：应收账款 573300贷：主营业务收入 490000应交税金——应交增值税（销项税额） 83300（2）借：主营业务税金及附加 49000贷：应交税金——应交消费税 49000（3）借：主营业务成本 250000贷：库存商品 250000企业为生产的应税消费品作为对外股权投资，或用于在建工程、非生产机构等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本，即借记“长期股权投资”、“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。

消费税知识点初级会计消费税是指按照商品和服务的购买或使用行为征收的一种间接税。

在许多国家中，消费税是政府财政收入的重要来源之一。

消费税通常以一个固定的税率计算，这个税率会根据具体商品或服务的性质和价值进行调整。

首先，我们需要了解消费税的基本概念和分类。

消费税可以分为一般消费税和特殊消费税两种形式。

一般消费税是对大多数商品和服务征收的，而特殊消费税则是对某些特定商品征收的，如烟草、酒精和汽车等。

消费税的税率通常是按百分比计算的，一般在10%至20%之间。

消费税的征收方式有两种，即价内税和价外税。

价内税是将税款包含在商品或服务的价格中，消费者在购买时支付税款。

而价外税是指在商品或服务价钱的基础上加上相应的消费税，消费者在购买时需要额外支付税款。

另外，消费税是以供应商为对象的一种税收制度。

这意味着供应商需要先承担消费税的支付责任，然后再转移给消费者。

供应商可以在销售价格中将消费税作为一项额外费用列出，也可以选择将消费税内包在商品或服务的价格中。

消费税的征收对经济有着一定的影响。

首先，它可以促使消费者降低消费水平，从而控制通货膨胀。

当消费税税率较高时，消费者会考虑减少购买或寻找价格较低的替代品。

其次，消费税的征收可以增加政府的财政收入，用于改善公共设施、社会福利等方面。

然而，高税率和不合理的征收方式可能会对企业竞争力和经济增长产生负面影响。

消费税的征收还有助于税收的公平性。

由于消费税是按消费行为征收的，而非按个人收入或财富征收的，所以相对于其他形式的税收，消费税更具公平性。

这是因为所有人都会参与消费，而且消费多的人将承担更多的税负，从而减轻了对低收入人群的负担。

总之，消费税是一种在现代社会中常见的税收形式。

对消费税的了解可以帮助我们更好地理解政府财政收入的来源和税收制度的运作方式。

了解消费税的知识点对于初级会计人员来说是至关重要的，因为它们需要对各种税收制度和规定进行准确的会计核算和报告。

同时，理解消费税对于普通公民来说也是有益的，因为它可以帮助我们更好地规划个人或家庭的消费行为。

2021年初级会计职称《初级会计实务》考试真题及答案解析(5.19下午)【完整版】一、单选题1、下列各项中，同时引起一项资产增加、另一项资产减少的业务是( ) 。

A.销售商品预收货款B.购买原材料签发商业承兑汇票C.预付材料采购款D.收到存入保证金参考答案：C参考解析：选项A,销售商品预收货款:借:银行存款贷:合同负债银行存款(资产)增加、合同负债(负债)增加。

选项B，购买原材料签发商业承兑汇票:借:原材料贷:应付票据原材料(资产)增加、应付票据(负债) 增加。

选项C，预付材料采购款:借:预付账款贷:银行存款2、某咨询服务公司本月与客户签订为期半年的咨询服务合同，并已预收全部咨询服务费，该合同于下月开始执行。

下列各项中,该公司预收咨询服务费应记入的会计科目是()。

A.合同取得成本B.合同负债C.主营业务成本D.主营业务收入参考答案：B参考解析：签订咨询服务合同属于在某-时段内履行的履约义务，预收咨询服务费，相关账务处理为:借:银行存款贷:合同负债3、2020年7月1日，某企业借入生产经营用借款600000元期限6个月年利率4%。

该借款的利息按月计提、季度末支付,借款本金到期一次偿还。

下列各项中,2020年9月30日该企业支付借款利息的会计处理正确的是( )。

A.借:应付利息 4000财务费用 2000贷:银行行款 6000B.借:财务费用 6000贷:银行存款 6000C.借:财务费用 2000短期借款 4000贷:银行存款 6000D.借:短期借款 6000贷:银行存款 6000参考答案：A4、某企业将自产的一批产品作为非货币性福利发给车间的生产工人，该批产品不含税售价为50000元，适用的增值税税率为13%,成本为35000元，下列各项中，发放该项非货币性福利应计入生产成本的金额为()元。

A.41500B.35000C.56500参考答案：C5、下列各项中，企业计提坏账准备应记入的会计科目是( )。

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初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第二章讲义3
应交税费
一、应交税费概述
1.根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。

2.企业应通过“应交税费”科目总括反映各种税费的交纳情况，并按照应交税费的种类进行明细核算。

3.交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交的税金，不通过“应交税费”科目核算。

【例题·多选题】企业缴纳的下列税金，不通过“应交税费”科目核算的有（ ）。

A.印花税
B.耕地占用税
C.房产税
D.土地增值税
[答疑编号3212020304]
『正确答案』AB
『答案解析』企业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费”核算。

二、应交增值税
（一）增值税概述 1.增值税的概念及纳税人
2.增值税类型
3.设置的科目
（二）一般纳税企业的账务处理
1.采购商品和接受应税劳务（进项税额）
企业从国内采购商品或接受应税劳务等，根据增值税专业发票上注明的增值税额计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。

【注意】
第一，企业购入固定资产支付的增值税，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，在购置当期全部一次性扣除。

初级会计职称《初级会计实务》知识点共享：应交税费为了便利备战2013初级会计职称考试的学员，中华会计网校论坛学员细心为大家共享了初级会计职称考试《初级会计实务》科目学习方法，盼望对广阔考生有扶植。

一, 应交税费概述各种税费包括：增值税, 消费税, 营业税, 城市维护建设税, 资源税, 所得税, 房产税, 车船税, 土地运用税, 教化费附加, 矿产资源补偿费, 印花税, 耕地占用税等。

★企业代扣代交的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税, 耕地占用税等不须要预料应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

二, 应交增值税（一）增值税概述增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

依据我国增值税法的规定，增值税的纳税人是在我国境内销售货物, 进口货物，或供应加工, 修理修配劳务的企业单位和个人。

在税收征管上，从世界各国来看，一般都实行凭购物发票进行抵扣。

依据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税额），可从销售货物或供应劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣。

准予从销项税额中抵扣的进项税额通常包括：（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；（一般纳税人可以抵扣）（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。

（二）一般纳税企业的账务处理★依据增值税暂行条例，购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，依据运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定的扣除率（7%）计算进项税额。

1.★进项税额转出企业购进的货物发生特别损失（不含自然灾难造成的）以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目, 集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。

购进货物改变用途通常是指购进货物在没有进行任何加工的状况下，对内改变用途的行为，如企业下属医务室等福利部门领用原材料等。

第四节应交税费二、应交增值税（四）差额征税的账务处理根据财政部和国家税务总局营改增试点政策的规定，对于企业发生的某些业务（金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租业务、一般纳税人提供客运场站服务、试点纳税人提供旅游服务、选择简易计税方法提供建筑服务等）无法通过抵扣机制避免重复征税的，应采用差额征税方式计算交纳增值税。

1.企业按规定相关成本费用允许扣减销售额的账务处理（1）按现行增值税制度规定，企业发生相关成本费用允许扣减销售额时（给别人的钱是你的成本）借：主营业务成本等（应付或实际支付金额）贷：应付账款应付票据银行存款等（2）待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生（收到人家给你的发票）借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）应交税费——简易计税（选择简易计税）应交税费——应交增值税（小规模纳税人适用）贷：主营业务成本等【例3-33】某旅行社为增值税一般纳税人，应交增值税采用差额征税方式核算。

2x19年7月份，该旅行社为乙公司提供职工境内旅游服务，向乙公司收取含税价款318000元，其中增值税18000元，全部款项已收妥入账。

旅行社以银行存款支付其他接团旅游企业的旅游费用和其他单位相关费用共计254400元（含税），其中，因允许扣减销售额而减少的销项税额14400元。

该旅行社应编制如下账务处理：（1）确认旅游服务收入：借：银行存款318000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额） 18000（2）支付住宿费等旅游费用：借：主营业务成本254400贷：银行存款254400（3）根据增值税扣税凭证抵减销项税额，并调整成本：借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 14400贷：主营业务成本 14400上述分录（1）、（2）可合并编制如下账务处理：借：主营业务成本240000应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 14400贷：银行存款2544002.企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额（交易性金融资产已经介绍过）（1）企业实际转让金融商品，月末，如产生转让收益:借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税（2）如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额:借：应交税费——转让金融商品应交增值税贷：投资收益（3）年末仍为负差:借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税（4）交纳增值税:借：应交税费——转让金融商品应交增值税贷：银行存款（五）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。

初级会计职称《初级会计实务》巩固预习：应交消费税的核算初级会计职称考试《初级会计实务》第二章负债知识点、应交消费税的核算（一）消费税概述第一，消费税是价内税，对生产、委托加工、进口应税消费品征收的；第二，征收方法有从价定率和从量定额两种；第三，从价定率征收的，按不含增值税的销售额乘以消费税税率。

（二）应交消费税的账务处理1.销售应税消费品企业将生产的应税消费品直接对外销售的，其应交纳的消费税，通过“营业税金及附加”科目核算。

2.自产自用应税消费品企业将生产的应税消费品用于在建工程等，按规定应交纳的消费税，借记"在建工程"等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目；将自产应税消费品用于对外投资、分配给职工等，应该借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

3.委托加工应税消费品委托加工应税消费品在会计处理时，需要交纳消费税的委托加工物资，一般由受托方代收代缴税款。

受托方按应扣税款金额，借记“应收账款”“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

委托加工物资收回后，直接用于销售的，委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本；委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按已由受托方代收代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目。

4.进口应税消费品企业进口应税消费品在进口环节应交纳的消费税，计入该项物资的成本。

多项选择题◎下列说法正确的是（）。

A.企业以生产的产品直接对外销售的，应交纳的消费税，通过“营业税金及附加”科目核算B.企业以生产的商品用于在建工程，应交纳的消费税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目C.将自产产品用于对外投资，应交纳的消费税，应该借记“营业外支出”，贷记“应交税费—应交消费税”科目D.企业只有在对外销售应税消费品时，才交纳消费税【正确答案】：AB【答案解析】：选项C将自产产品用于对外投资，应交纳的消费税，应该通过“营业税金及附加”科目核算。

初级会计经济法消费税的考点全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：初级会计经济法消费税的考点消费税是一种根据商品和服务的消费量而征收的税收制度，是对消费者对商品或服务的需求进行征税的一种税种。

在初级会计经济法考试中，消费税是一个重要的考点，掌握消费税的相关知识对于通过考试至关重要。

下面我们来详细介绍关于初级会计经济法消费税的考点。

消费税的概念及作用。

消费税是指由消费者支付的税，通常通过增加商品或服务的价格来征收。

消费税的作用是可以调节社会收入分配，缓解通货膨胀，提高国家的税收收入，促进经济发展等。

考生需要了解消费税的概念及其作用，从而可以更好地理解消费税在经济领域中的重要性。

消费税的征收对象和税率。

消费税的征收对象是消费者购买的商品和服务，征税的方式是在商品和服务的价格中包含税金，由消费者进行缴纳。

税率通常是以一定比例计算，不同的商品和服务可能会有不同的税率。

考生需要了解不同商品和服务的税率及征税对象，以便对消费税进行正确的理解和运用。

消费税的征收方式和计算方法。

消费税通常是由销售者收取，并在商品或服务的价格中加入税金，最终由消费者支付。

消费税的计算方法是将商品或服务的价格乘以税率，得出应缴纳的税款金额。

考生需要掌握消费税的征收方式和计算方法，以便在实际情况中正确计算和缴纳税款。

消费税的纳税义务和减免政策。

消费税是由消费者承担的税务责任，消费者在购买商品或服务时需支付相应的消费税。

政府也可能会针对特定的商品或服务设定减免政策，降低消费税的税率或免除一定金额的税款。

考生需要了解消费税的纳税义务和政府的减免政策，以便正确执行税收义务并享受相应的优惠政策。

初级会计经济法消费税的考点涉及消费税的概念、作用、征收对象、税率、征收方式、计算方法、纳税义务和减免政策等方面。

考生在备考过程中需要深入理解这些知识点，熟练掌握消费税相关的计算方法和政策规定，从而在考试中取得优异的成绩。

消费税是税收领域中的重要内容，掌握消费税相关知识将有助于考生在职业生涯中更好地理解和应用税收制度，促进自身的职业发展和提高。

第四节应交税费三、应交消费税（一）消费税概述消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。

【提示】消费税是在销售收入中包含的税款，所以称为“价内税”，价内税的特点是会影响企业当期的损益。

价内税图解：【提示】在收入和成本不变的情况下，价内税税金越高，利润越低。

（二）应交消费税的账务处理企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，核算应交消费税的发生、交纳情况。

该科目贷方登记应交纳的消费税，借方登记已交纳的消费税；期末贷方余额反映企业尚未交纳的消费税，借方余额反映企业多交纳的消费税。

1.销售应税消费品企业将生产的应税消费品直接对外销售的，其应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算。

基本账务处理：借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税2.自产自用应税消费品企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目；将自产应税消费品用于对外投资、分配给职工等，应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目。

【例题•单选题】某企业在建工程领用自产柴油50000元，应纳消费税6000元，则企业计入在建工程中的金额为（）元。

A.50000B.60200C.66200D.56000【答案】D【解析】相关会计处理为：借：在建工程 56000贷：库存商品 50000应交税费—应交消费税60003.委托加工应税消费品委托加工应税消费品在会计处理时，需要交纳消费税的委托加工物资，于委托方提货时，由受托方代收代缴税款。

受托方按应扣税款金额，借记“应收账款”“银行存款”等科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目。

委托加工物资收回后，直接用于销售的，委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本；委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费—应交消费税”科目，贷记“应付账款”“银行存款”等科目，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税产品销售时，再交纳消费税。

消费税知识点会计初级是一种特殊的税收制度，在许多国家和地区都存在。

它是一种间接税，根据消费者购买特定商品或服务的数量或价值来征收。

的目的是增加政府的税收收入，同时也可以激励人们节约消费和寻找替代品。

的征收方式有多种，但最常见的是按照商品或服务的金额或价值计算一定比例的税额。

例如，某国家的率为10%，那么当一个商品的售价为100元时，消费者需要额外支付10元的税费。

的征收对象包括商品和服务。

通常情况下，适用于一些非生活必需品，如奢侈品、高档化妆品、烟酒等。

的税率往往会因不同商品或服务的特性而有所不同。

例如，烟草产品往往会被征收较高的税率，因为吸烟不仅会对个人健康造成危害，还会增加医疗费用和环境负担。

与其他税收制度相比，有一些独特的优势。

首先，它可以减轻贫富差距，因为是按照商品的金额或价值征收的，而不是按照个人的收入来征收。

这意味着无论一个人的收入多少，只要购买某个商品，都需要支付相同的税额。

其次，可以提高财政收入，因为人们的消费需求通常比他们的收入更加稳定，所以即使在经济不景气的时候，的收入也能相对稳定。

此外，还可以鼓励人们采取环保措施和节约能源，因为一些对环境和资源消耗较大的商品和服务会受到更高的税率影响。

当然，也存在一些问题和争议。

首先，它可能会增加一些商品和服务的价格，导致消费者的生活成本上升。

其次，对于低收入家庭来说可能存在一定的不公平性，因为他们在购买必需品时也需要支付相同的税额。

此外，的征收和管理也需要一定的成本，包括税收机构的设立和维护，以及对纳税人的征税监督和执法。

在财务会计中，的征收和核算也是一个重要的内容。

企业需要根据国家的税收法规，按照一定的程序和要求收集相关的票据，对的金额进行核算，并向税务部门报送相关的纳税申报表。

对于涉及跨国贸易的公司来说，的征收和核算更加复杂，需要考虑各国间税费的差异和征收的方式。

在会计初级阶段，了解的基本原理和应用是非常重要的。

这有助于理解公司财务报表中的税收费用和相关核算内容，为更深入的财务会计学习奠定基础。

（一）从价定率应纳税额=销售额×税率销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

【注意】不包括向购货方收取的增值税税款。

（二）从量定额（啤酒、黄酒、成品油）应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额（三）复合计征（卷烟、白酒）应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率（四）特殊情况（掌握理论为主）1.纳税人通过自设“非独立核算”门市部销售的自产应税消费品，应当按照“门市部”对外销售额或者销售数量征收消费税。

2.纳税人用于“换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务”等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

【记忆提示】“换、抵、投”按最高销售价格。

3.包装物押金的处理（五）组成计税价格1.自产自用（1）按照纳税人生产的“同类”消费品的销售价格计算纳税；（2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

①一般应税消费品组成计税价格公式：组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）②复合计征应税消费品组成计税价格公式：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）【注意】自产自用应税消费品同时涉及缴纳增值税，组成计税价格与消费税相同。

2.委托加工（1）按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税；（2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

①一般应税消费品组组成计税价格公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）②复合计征应税消费品组组成计税价格公式：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）【注意】委托加工应税消费品，委托方不涉及缴纳增值税的问题。

3.进口按照组成计税价格计算纳税。

①一般应税消费品组组成计税价格公式：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）②复合计征应税消费品组组成计税价格公式：组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）【注意】进口应税消费品同时涉及缴纳进口环节增值税，组成计税价格与消费税相同。

初级会计职称考试中的《经济法基础》科目涉及消费税的考点主要包括以下几个方面：
1. 消费税的基本概念：
-了解消费税的定义、特点、征税范围和税目。

2. 消费税的征税环节：
-区分基本征税环节和特殊征税环节，例如，大部分应税消费品在生产销售、进口或委托加工环节征收，而金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节征收。

-理解单环节征收与双环节征收的区别。

3. 消费税的计算方法：
-掌握消费税各个纳税环节税款的计算方法，包括生产销售、自产自用、委托加工、进口和零售环节的应纳税额计算。

-了解含增值税销售额的换算方法，即如何从含增值税的销售额中计算出应税消费品的销售额。

4. 消费税的纳税义务发生时间：
-明确消费税的纳税义务发生时间，这对于正确计算应纳税额和避免税务风险至关重要。

5. 消费税的税法要素：
-熟悉消费税的税法要素，包括纳税人、征税对象、税率、计税依据等。

6. 消费税的税收优惠和征收管理：
-了解消费税的税收优惠政策，以及如何进行消费税的征收管理。

7. 消费税与其他税种的关系：
-理解消费税与增值税等其他税种的关系，特别是在综合计算应纳税额时的相互影响。

8. 消费税的法律责任：
-掌握违反消费税法规可能产生的法律责任，包括税务违法行为的认定和相应的法律后果。

在准备考试时，考生应重点复习这些内容，并结合历年真题和模拟题进行练习，以确保对消费税的理解和应用达到考试要求。

同时，关注最新的税法变动和政策调整，确保所学知识与现行法规保持一致。

〔二〕应交消费税的核算1.销售应税消费品。

企业将生产的产品直截了当对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“营业税金及附加〞科目核算。

2.自产自用应税消费品。

企业以生产的商品用于在建工程、非生产机构等其他方面，按应交纳的消费税，借记“固定资产〞、“在建工程〞、“营业外支出〞等科目，贷记“应交税费——应交消费税〞科目；将自产产品用于对外投资、分配给职工等，应该借记“营业税金及附加〞，贷记“应交税费—应交消费税〞科目。

教材155页。

【例3－42】某企业销售所生产的化装品，价款2000000元〔不含增值税〕，适用的消费税税率为30%。

甲企业的有关会计分录如下：[答疑编号10030401：针对该题提咨询]借：营业税金及附加600000贷：应交税费――应交消费税600000【例3－43】某企业在建工程领用自产柴油50000元，应纳增值税10200元，应纳消费税6000元。

该企业的有关会计分录如下：[答疑编号10030402：针对该题提咨询]借：在建工程66200贷：库存商品50000应交税费――应交增值税〔销项税额〕10200――应交消费税6000教材156页【例3－44】某企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值40000元，市场价格60000元〔不含增值税〕，适用的消费税税率为10%，增值税税率为17%。

该企业的有关会计分录如下：[答疑编号10030403：针对该题提咨询]借：应付职工薪酬――职工福利56200贷：库存商品40000应交税费――应交增值税10200――应交消费税6000手写板图示0304-01产品本钞票80万，售价100万，增值率17%,消费税率10%。

用于发放职工福利。

①''借：生产本钞票、治理费用等〔价2税〕127贷：应付职工薪酬—非货币性职工福利127借：应付职工薪酬—非货币性职工福利117贷：主营业务收进100应交税费—应交增值税〔销项税额〕17②''借：主营业务本钞票80贷：库存商品80③'''借：营业税金及附加10贷：应交税费--应交消费税103.托付加工应税消费品的账务处理托付加工应税消费品在会计处理时，需要交纳消费税的托付加工应税消费品，于托付方提货时，由受托方代扣代交税款。

第1篇引言消费税是一种针对特定消费品征收的税收，其目的是调节消费行为、引导产业结构、筹集财政收入。

我国消费税法律制度是税收法律体系的重要组成部分，对于维护国家利益、促进经济健康发展具有重要意义。

本文将从初级会计的角度，对消费税法律制度进行详细介绍。

一、消费税概述1. 概念消费税是指对生产、委托加工和进口的特定消费品征收的一种税。

消费税具有选择性、累进性和一次性等特点。

2. 征税对象消费税的征税对象包括以下几类：（1）烟、酒、高档化妆品等消费品；（2）贵重首饰及珠宝玉石；（3）鞭炮、焰火；（4）成品油；（5）汽车轮胎；（6）摩托车；（7）小汽车；（8）高尔夫球及球具；（9）高档手表；（10）游艇；（11）木制一次性筷子；（12）实木地板。

3. 税率消费税实行比例税率和定额税率相结合的税率体系。

比例税率适用于应税消费品，定额税率适用于部分特定消费品。

二、消费税法律制度的基本原则1. 公平原则消费税法律制度应遵循公平原则，确保各类纳税人承担相同的税负。

2. 合理原则消费税法律制度应合理确定税率和征收范围，既要保证国家财政收入，又要兼顾纳税人的合法权益。

3. 透明原则消费税法律制度应具有透明度，确保纳税人了解税法规定，便于纳税人依法纳税。

4. 简化原则消费税法律制度应尽量简化程序，减少纳税人的负担。

三、消费税的会计处理1. 会计科目设置（1）应交税费——应交消费税（2）主营业务税金及附加2. 会计处理方法（1）销售应税消费品时，按应纳税额借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

（2）进口应税消费品时，按应纳税额借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

（3）出口应税消费品时，如退回消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“主营业务税金及附加”科目。

3. 会计凭证销售应税消费品时，应开具增值税专用发票，同时编制如下会计凭证：借：主营业务收入贷：主营业务成本借：主营业务税金及附加贷：应交税费——应交消费税四、消费税的征收管理1. 纳税义务人消费税的纳税义务人是指在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。