消费税会计实务

财税理论与实务必消费税消费税，在财税领域中扮演着重要的角色。

它作为一种特殊的税收形式，对特定商品或服务的销售环节征收。

本文将探讨财税理论与实务中必须了解的消费税问题。

1. 消费税的基本概念与分类消费税是指对商品和服务的消费环节进行征税，属于间接税的一种形式。

消费税按照征收对象可以分为两类：商品消费税和服务消费税。

商品消费税适用于对实物商品的消费进行征税，如烟草、酒类等；而服务消费税针对的是对特定服务的消费进行征税，如旅游服务、银行手续费等。

2. 消费税的征税方式消费税的征税方式主要有两种：ad valorem税和specific税。

ad valorem税是按照商品或服务的价值比例征收的税费，一般以百分比形式表示，如10%；而specific税是按照商品或服务的数量或者规格来征收的税费，一般以固定金额表示，如每支烟草征收1元消费税。

3. 消费税的目的与影响消费税的征收目的有多个方面。

首先，它可以有效调节商品和服务的消费行为，以引导人们对高税收商品和服务的减少消费。

其次，消费税作为财政收入的重要来源之一，可以用于国家的经济建设和社会福利的提升。

然而，消费税的征收也可能对经济和社会产生一定的影响，如可能导致商品价格上涨，影响消费者购买力等。

4. 消费税的计算与申报消费税的计算涉及到商品或服务的价值和税率的确定。

对于ad valorem税，计算方法为：税额 = 商品或服务的价值 ×税率；而对于specific税，计算方法为：税额 = 商品或服务的数量 ×单价 ×税率。

申报消费税需要按照相关法规和规定填写申报表格，如适用的商品分类、销售额等，并在规定时间内缴纳相应税款。

5. 消费税的优点与挑战消费税作为一种特殊的税收形式，具有一些独特的优点。

首先，它能够实现税负的转嫁，即将税负转移到最终消费者身上，减轻了生产者的税负。

其次，消费税的征收相对简单，便于实施和管理。

然而，消费税也存在一些挑战，如可能增加了低收入群体的负担，引发社会不公平等问题。

增值税、消费税的计算公式一、单一从量消费税：1、消费税=按数量计算2、增值税=[成本+(1+10%)+消费税]×17%二、单一从价消费税：1、消费税=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率2、增值税=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)×17%三、复合计税消费税：进口环节：1、消费税=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+从量税2、增值税=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)×17%自产自用1、消费税=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+从量税2、增值税=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)×17%委托加工代收代缴消费税1、代收代缴消费税=(材料成本+加工费+辅料+委托加工收回数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+从量税2、增值税=不含税加工费×17%注意：委托加工业务中实行从价定率办法代收代缴消费税组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)，其中的加工费已经包含了受托方收取的利润，不需要再乘以(1+成本利润率)了。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

【会计实操经验】消费税如何做账务处理？1.销售需要交纳消费税的物资应交的消费税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”。

退税时，做相反会计分录。

2.以生产的产品用于在建工程、非生产机构等，按规定应缴纳的消费税，借记“在建工程”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”。

随同商品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税费——应交消费税”。

3.需要缴纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款(除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外)。

受托方按应交税款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”。

委托加工物资收回后，直接用于销售的或用于连续生产非消费税应税商品时，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目;委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，按代收代交的消费税，借记“应交税费——应交消费税”，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

4.需要交纳消费税的进口物资，其缴纳的消费税应计入该项物资的成本，借记“固定资产”、“在途物资”、“库存商品”等科目，贷记“银行存”等科目。

5.免征消费税的出口物资应当分别以下情况进行处理：生产性企业直接出口或通过外贸企业出口的物资，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税。

委托外贸企业代理出口物资的生产性小企业，应在计算消费税时，按应交消费税，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交消费税”;收到退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。

发生退关、退货而补交已退的消费税，做相反的会计分录。

自营出口物资的外贸小企业，在物资报关出口后申请出口退税时，借记“其他应收款”科目，贷记“主营业务成本”科目。

实际收到退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。

【税会实务】企业生产并销售应税消费品时应该如何进行账务处理？问：企业生产并销售应税消费品时，应该如何进行账务处理？答：用于销售的应税消费品在销售时，应按照规定，采用从价或从量的方法计算出应交消费税金额，借记”主营业务税金及附加”账户，贷记”应交税金--应交消费税”账户。

随同产品一同出售但单独计价的包装物，按规定应交纳消费税的，所应缴纳的消费税，应作为”其他业务支出”处理，计提时，应借记”其他业务支出”账户，贷记，，应较税金--应交消费税”账户。

企业实际交纳消费税时，应按实际交纳的消费税额，借记”应交税金--应交消费税”账户，贷记”银行存款”账户。

例1.某生产企业2002年10月4日，销售一批消费税应税产品，售价为20000元，增值税3400元，应交消费税1000元。

货款尚未收到。

有关会计分录如下：借：应收账款 23400贷：主营业务收入20000应交税金--应交增值税(销项税额) 3400同时：借：主营业务税金及附加 1000 贷：应交税金--应交消费税 1000假设某企业用银行存款交纳上项消费税，会计分录如下：借：应交税金--应交消费税 1000 贷：银行存款 1000当发生销货退回时，应作与销售计缴消费税时相反的会计分录。

会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。

会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。

也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。

这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。

等你明白了，会计真的很简单了。

文章题目：初级会计实务消费税例题东奥一、入门级别在职业生涯中，初级会计实务是一个非常重要的领域。

消费税也是初级会计实务中的一个重要内容。

本文将围绕初级会计实务消费税例题“东奥”，从简单到复杂的角度展开探讨。

让我们来了解一下“东奥”这个例题。

它是一个包含进销项税和计算应纳税额的消费税例题。

在解答这个例题时，需要对进项税和销项税进行清晰的区分，并正确计算应纳税额。

二、深入分析消费税的核心是对商品和服务消费的一种税收形式。

在“东奥”这个例题中，我们需要考虑到进项税和销项税的计算及抵扣，还要考虑到税率、免税项目等因素。

我们还需要了解并计算应纳税额，这就需要对税法和实务操作有一定的了解和把握。

在计算进销项税和应纳税额时，我们需要关注税率变化、特殊政策等因素。

要注意抵扣条件和限制，确保计算的准确性和合规性。

三、综合总结通过对“东奥”这个消费税例题的深入分析，可以看出消费税在初级会计实务中的重要性。

通过这个例题的学习和掌握，不仅可以提升解题能力，还可以加深对消费税制度的理解。

对于初学者来说，消费税的例题训练有助于夯实基础、掌握核心知识点，有利于将理论知识应用到实际工作中。

对于从业人员来说，通过例题的深入解析，可以加深对复杂操作的理解和把握。

四、个人观点在我的理解中，初级会计实务消费税例题“东奥”不仅是一道题目，更是一次对知识的巩固和应用。

通过这样的例题训练，我们能够从多个角度去思考问题，并逐步提升解决问题的能力。

只有不断地学习和实践，才能更好地应对工作中的挑战。

总结起来，通过深入思考和分析这个例题，我们能够更全面、深刻、灵活地理解消费税相关知识，提升自己在初级会计实务领域的能力和水平。

不管是初学者还是从业人员，对于这个例题都值得反复学习和思考，以提升自己的专业水平。

以上就是对初级会计实务消费税例题“东奥”的综合分析与个人观点。

希望能对你有所帮助，如果有不足之处，还请指正。

初级会计实务消费税例题“东奥”是一个很好的案例，可以帮助我们更深入地理解消费税的相关知识，并加强我们在初级会计实务领域的能力和水平。

消费税的科目设置
消费税的科目设置
 需要交纳消费税的企业，应在“应交税金”科目下增设“应交消费税”明细科目进行会计核算。

本明细科目采用三栏式帐户记帐，借方核算实际交纳的消费税或待扣的消费税，贷方核算按规定应交纳的消费税，期本贷方余额表示尚未交纳的消费税，借方余额表示多交的消费税。

 与增值税不同，消费税属于价内税，含在商品销售收入中，故企业应交纳的消费税应计入商品销售税金，并从当期收入中扣除。

 消费税Excisetax（特种货物及劳务税）是以消费品的流转额作为征税对象的
各种税收的统称。

是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。

消费税是典型的间接税。

 消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。

消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。

消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。

 “消费税是对特定货物与劳务征收的一种间接税，就其本质而言，是特种货物
与劳务税，而不是特指在零售（消费）环节征收的税。

消费税之“消费”，不是零售环节购买货物或劳务之“消费”。

”----《深化财税体制改革》。

初级会计职称《初级会计实务》巩固预习：应交消费税的核算初级会计职称考试《初级会计实务》第二章负债知识点、应交消费税的核算（一）消费税概述第一，消费税是价内税，对生产、委托加工、进口应税消费品征收的；第二，征收方法有从价定率和从量定额两种；第三，从价定率征收的，按不含增值税的销售额乘以消费税税率。

（二）应交消费税的账务处理1.销售应税消费品企业将生产的应税消费品直接对外销售的，其应交纳的消费税，通过“营业税金及附加”科目核算。

2.自产自用应税消费品企业将生产的应税消费品用于在建工程等，按规定应交纳的消费税，借记"在建工程"等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目；将自产应税消费品用于对外投资、分配给职工等，应该借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

3.委托加工应税消费品委托加工应税消费品在会计处理时，需要交纳消费税的委托加工物资，一般由受托方代收代缴税款。

受托方按应扣税款金额，借记“应收账款”“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

委托加工物资收回后，直接用于销售的，委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本；委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按已由受托方代收代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目。

4.进口应税消费品企业进口应税消费品在进口环节应交纳的消费税，计入该项物资的成本。

多项选择题◎下列说法正确的是（）。

A.企业以生产的产品直接对外销售的，应交纳的消费税，通过“营业税金及附加”科目核算B.企业以生产的商品用于在建工程，应交纳的消费税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目C.将自产产品用于对外投资，应交纳的消费税，应该借记“营业外支出”，贷记“应交税费—应交消费税”科目D.企业只有在对外销售应税消费品时，才交纳消费税【正确答案】：AB【答案解析】：选项C将自产产品用于对外投资，应交纳的消费税，应该通过“营业税金及附加”科目核算。

【老会计经验】消费税会计处理??消费税的帐务处理（一）生产销售应税消费税的帐务处理企业生产的需要缴纳消费税的消费品，在销售时应当按照应缴消费税额借记产品销售税金及附加科目，贷记应交税金--应交消费税科目。

实际缴纳税消费税时，借记应交税金--应交消费税科目，贷记银行存款科目。

发生销货退回及退税时作相反的分计分录。

企业出口应税消费品如按规定不予免税或退税的，应视同国内销售，按上款规定进行会计处理。

（二）以自产应税消费品投资的帐务处理企业以自产的应税消费品作为投资按规定应缴纳的消费税，借记长期投资科目，贷记应交税金--应交消费税科目。

（三）生产应税消费品换取生产资料等的帐务处理企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等，应视同销售进行会计处理。

按规定应缴纳的消费税，按照本规定第一条的规定进行会计处理。

（四）生产应税消费品用于在建工程，非生产机构等的帐务处理企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的，按规定应缴纳的消费税，借记固定资产、在建工程营业外支出、产品销售费用等科目，贷记应交税金--应交消费税科目。

（五）随同产品出售单独计价的包装物的帐务处理随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，借记其他业务支出科目，贷记应交税金--应交消费税科目。

企业逾期未退还的包装物押金，按规定应缴纳的消费税，借记其他业务支出、其他应付款等科目，贷记应交税金--应交消费税科目。

（六）委托加工应税消费品的帐务处理需要缴纳消费税的委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款。

受托方按应扣税款金额借记应收帐款、银行存款等科目，贷记应交税金--应交消费税科目。

委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记委托加工材料、生产成本、自制半成品等科目，贷记应付帐款、银行存款等科目；委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记应交税金--应交消费税科目，贷记应付帐款、银行存款等科目。