任务二 消费税税额的计算

注会考试税法知识点：消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算：（一）生产销售环节应纳消费税的计算1.用于连续生产应税消费品——不纳税2.用于其他方面——于移送使用时纳税3.应纳税额的计算纳税人如果有同类消费品的销售价格，则按同类应税消费品的售价计算消费税；纳税人如果没有同类消费品的销售价格，应按照组成计税价格计算增值税和消费税。

组成计税价格计算公式是：实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本＋利润）÷（1－比例税率）应纳税额＝组成计税价格×比例税率实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本＋利润+自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率）应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋自产自用数量×定额税率（二）委托加工环节应纳消费税的计算1.委托加工应税消费品的确定作为委托加工的应税消费品，必须具备两个条件：其一是由委托方提供原料和主要材料；其二是受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。

只要不符合上述条件，都不能按委托加工应税消费品进行税务处理，只能按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

2.代收代缴税款委托加工应税消费品，受托方（个体经营者除外）负有代收代缴义务，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。

纳税人委托个体经营者加工应税消费品，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。

委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

3.组成计税价格及应纳税额计算委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

委托加工业务消费税的计算公式：（1）从价定率：应纳税额＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）×比例税率（2）复合计税：应纳税额＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）×比例税率＋委托加工数量×定额税率（三）进口环节应纳消费税的计算1.从价定率：应纳税额＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率2.从量定额：应纳税额＝应税消费品数量×消费税定额税率3.复合计税：应纳税额＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率＋消费税定额税（四）已纳消费税扣除的计算这里考生应熟悉已纳消费税扣除的限定范围，详细内容请参看教材149～150页：【提示1】即14个税目中，除酒及酒精、小汽车、高档手表、游艇4个税目外，其余税目有扣税规定。

消费税怎么计算应纳税额？实⾏从量定额计征消费税的，其计算公式为：应纳税额=销售数量×定额税率，实⾏从价定率和从量定额复合⽅法计征消费税的，其计算公式为：应纳税额=销售额×⽐例税率+销售数量×定额税率，现⾏消费税的征税范围中，只有卷烟、⽩酒采⽤复合计算⽅法。

我国税收种类较多，⼈们在平时的购物消费过程中接触到最多的是，商家将商品卖出后的所得会被征收增值税，这些税其实商家已经将其加到消费者⾝上了。

有些特殊商品还会有，⽐如汽车、烟等等，那消费税怎么计算应纳税额?我们来了解⼀下。

消费税怎么计算(⼀)从价定率计算⽅法对实⾏从价定率计算⽅法计算的应税消费品，以其销售额为计税依据，按适⽤的⽐例税率计算应纳消费税税额。

基本计算公式为：应纳税额=销售额×⽐例税率公式中的“销售额”是指纳税⼈有偿转让应税消费品所取得的全部收⼊，即纳税⼈销售应税消费品向购买⽅收取的全部价款和价外费⽤，全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额;含增值税销售额的换算：应税消费品的销售额 = 含增值税的销售额÷(1+或征收率)“价外费⽤”指纳税⼈在价款之外收取的基⾦、集资费、返还利润、补贴、(延期付款利息)、⼿续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。

但下列款项不包括在内：①承运部门的运费发票开具给购货⽅的;②纳税⼈将该项发票交给购货⽅的。

除此之外的其他价外费⽤，⽆论是否属于纳税⼈的收⼊，均应并⼊销售额计算纳税。

[例]某⽇化⼚⽣产的化妆品对外零售价格为117元(含增值税)，那么计征消费税的依据经过换算为100元[117÷(1+17%)]，则：消费税税额为100×30% = 30元，增值税税额为100×17% = 17元。

(⼆)实⾏从量定额计算⽅法对实⾏从量定额计算⽅法的应税消费品，以其销售数量为计税依据，按适⽤的单位税额计算应纳消费税税额。

消费税应纳税额的计算相比增值税，消费税的纳税环节、计税依据都比较清晰，需要把握消费税的税目辨析，卷烟（包括生产环节和批发环节）、白酒的消费税计算，金银铂钻及其饰品的消费税计算，委托加工应税消费品代收代缴的消费税计算，消费税的抵扣，以及与增值税、城建税、企业所得税的组合理解透彻。

本文档将对消费税应纳税额的计算进行介绍，包括生产销售环节应纳消费税的计算、委托加工环节应纳消费税的计算、进口环节应纳消费税的计算、已纳消费税扣除的计算、批发零售环节应纳消费税的计算和消费税出口退税的计算。

一、生产销售环节应纳消费税的计算（一）直接对外销售应纳消费税的计算1.从价定率计算。

2.从量定额计算。

3.从价定率和从量定额复合计算。

某酒厂为增值税一般纳税人，2024年3月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400000元，当月收取包装物押金22600元（单独记账核算），没收逾期未退包装物押金46330元。

该酒厂上述业务应纳消费税（ ）元。

A.84000B.88000C.88200D.92200【答案】B【解析】该酒厂上述业务应纳消费税=（400000+22600÷1.13）×20%+4×1000=88000（元）。

某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（ ）。

（2021年）A.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广B.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励C.将自产高尔夫球用于产品质量检测D.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆【答案】A【解析】（1）纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

（2）用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序。

消费税税额计算公式消费税，是一种对特定商品和服务征收的间接税，旨在通过增加商品和服务的价格来减少其消费。

消费税的征收对于国家财政的稳定和经济发展起着重要的作用。

为了正确计算消费税的税额，需要明确的税额计算公式。

消费税的税额计算公式可以概括为：税额 = 税基× 税率其中，税基指的是应纳税额的基础，即纳税对象的货物或服务的销售额或成交额。

税率指的是制定政府针对不同商品或服务设置的税率。

在不同国家或地区，消费税的计算方式可能会有所不同。

以下将介绍一些常见的消费税计算公式。

1. 固定税率计算公式：税额 = 销售额× 税率这是一种简单的计算方式，适用于对所有商品或服务征收相同的税率的情况。

例如，某国对所有商品征收10%的消费税，如果某商品的销售额为1000单位货币，则其消费税税额为100单位货币。

2. 分段税率计算公式：税额= ∑(销售额× 分段税率)这种计算方式通常适用于不同商品或服务有不同的税率的情况。

不同的商品或服务根据其类别或特性被分为不同的税率分段，每个分段应用不同的税率。

例如，某国对食品征收5%的税率，对奢侈品征收20%的税率。

如果某商店销售了200单位货币的食品和300单位货币的奢侈品，则消费税税额为(200 × 0.05) + (300 × 0.20)= 55单位货币。

3. 混合税率计算公式：税额= ∑(销售额× 税率× 权重)混合税率计算公式用于计算不同商品或服务的税率采用加权平均的情况。

每个税率按照其销售额所占总销售额的比例进行加权。

例如，某国对干洗服务征收5%的税率，对电子产品征收15%的税率。

如果某商店销售了200单位货币的干洗服务和300单位货币的电子产品，其中干洗服务占总销售额的40%，电子产品占总销售额的60%，则消费税税额为(200 × 0.05 × 0.4) + (300 × 0.15 × 0.6) = 15单位货币。

各大税种的计算公式,这些实用公式强烈建议收藏身为财务〔会计〕，应该对各种税种的计算公式做到耳熟能详，不然就不是一个称职的会计人员。

常见的税种有：增值税;消费税;关税;企业所得税、契税等。

下面是这些税种的具体计算公式，一起来看看。

一、增值税1、一般纳税人应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率组成计税价格=成本×(1+成本利润率)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)2、进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税)3、小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷(1+征收率)二、消费税1、一般状况应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率)组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税率)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率) 组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)2、从量计征应纳税额=销售数量×单位税额三、关税1、从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率2、从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额3、复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率四、企业所得税应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12五、其他税收1、城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积(平方米)×使用税率2、房产税年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2% 或年应纳税额=租金收入×12%3、资源税年应纳税额=课税数量×单位税额4、土地增值税增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目应纳税额=∑(每级距的土地增值额×适用税率) 5、契税应纳税额计税依据×税率。

消费税的计算方式一、消费税的计算方式根据税法的有关规定，消费税属于价内税，即销售方按取得的销售款的一定的税率计算应交的消费税。

以消费税税率10%为例，则销售方取得的货款中，10%为应交的消费税，90%为消费税后的销售收入。

对应的，购货方支付的货款中，10%为销售方应交的消费税，90%为销售方消费税后的销售收入。

换句话说，如果一件商品价值90元，则购货方需要额外支付10元的税款方可购得该商品，否则销售方是不愿出售的，交易是无法完成的。

这里，10元的税款是这样计算而来的，先确定包含税款的总价=货价90元/(1-消费税税率10%)=100元，再计算应交的消费税=100*消费税税率10%=10元，两步骤合并，即为：应交的消费税=货价90元/(1-消费税税率10%)*消费税税率10%=10元。

在计算进口环节应交消费税时，实际上是由购货方取代销售方交纳消费税，但为保持进口货物与国内流通货物在税负及税款计算上的一致性，就需要按照上述思路进行折算。

由于进口货物对应上例中90元的“货价”包括关税完税价格和应交的关税两部分，因此，上例公式演变为：应交的消费税=(关税完税价格+应交关税)/(1-消费税税率)*消费税税率。

二、消费税定义消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。

现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。

消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款较终由消费者承担。

在消费税于1994年1月1日正式开征后，有根据税制设计，征收消费税的产品原来是征收产品税或增值税的，现改为征收增值税后，这些产品的原税负有较大幅度的下降，为了不因税负下降造成财政收入减收，需要将税负下降的部分通过再征一道消费税予以弥补。

消费税计算公式
消费税是政府为增加财政收入，规范市场经济行为而实施的一种税收制度。

在我国，消费税主要征收在烟草、酒类、化妆品、高档钟表、珠宝首饰等行业。

消费税的计算公式如下：
消费税 = 货物或服务的销售额× 税率
其中，税率是由政府根据税收政策制定的税率，根据不同的商品或服务有所区别。

例如，我国烟草、酒类的消费税税率较高，最高达到了45%；化妆品、高档钟表、珠宝首饰等的税率相对较低。

通过消费税计算公式，我们可以很快地计算出消费税的金额。

比如，某项商品的销售额为1000元，税率为10%，那么该商品的消费税为100元。

这些消费税将被纳入国家财政收入，用于支持国家基础设施建设、社会保障、文化教育等方面的投资。

在生活中，我们也可以通过了解消费税计算公式，更好地规划我们的消费开支。

比如，如果我们购买一款高档化妆品，我们可以了解该商品的消费税税率，在计算总价格时预估出消费税的金额，从而更好地做好预算和购买决策。

总之，消费税计算公式对于我们了解税收制度、规划消费开支都具有重要意义。

我们应该认真学习掌握，并在日常生活中加以应用。