《税务会计(人大第3版)》 习题及答案 0306消费税纳税申报实务操作

第三章(sān zhānɡ) 消费税习题(xítí)答案一、单项选择题1.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成(zǔ chénɡ)成套消费品销售的，应按（）。

A.应税消费品的平均(píngjūn)税率计征B.应税消费品的最高税率(shuìlǜ)计征C.应税消费品的不同税率，分别计征D.应税消费品的最低税率计征【答案】：B【答案解析】：纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。

2.某卷烟厂6月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56％，则该批卷烟应纳消费税金为（）万元。

A.70.68B.46.55C.47.91D.45.20【答案】：A【答案解析】：组成计税价格=[50×（1+10%）+20×150÷10000]÷（1－56%）=125.68（万元）应纳消费税金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68（万元）3.烟丝加工厂为增值税一般纳税人， 4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。

（烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％），加工费专用发票经过认证，下列正确的是（）。

A.加工厂应纳增值税5100元。

应代收代缴消费税28450元B.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元C.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元D.加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元【答案】：D【答案解析】：受托方自行提供材料，不符合委托加工的定义，应按自制产品计算征收增值税和消费税。

纳税申报习题与答案一、判断题1.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县级税务局批准，可以延期纳税3 个月；延期纳税3个月以上者，需经市（地）级税务局批准。

（）X2.纳税人未按规定纳税期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

（）V3.纳税申报采用简易申报方式，纳税人必须按照税务机关核定的税款和纳税期3个月内申报纳税。

（）X4.纳税人在纳税申报期内假设有收入，应按规定的期限办理纳税申报；假设申报期内无收入或在减免税期间，可以不办理纳税申报。

（）X5.享受减税、免税优惠的纳税人，在减免税期间也必须进行纳税申报。

（）V二、单项选择题1.关于纳税申报，以下说法正确的选项是（）A.纳税人应当自行确定纳税申报的时间。

B.纳税人、扣缴义务人可以自行决定采取邮寄、电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。

C.电子申报是指采用税务机关确定的语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行申报。

D.纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，以寄出地的邮戳为申报凭据。

答案：C2.纳税期限是依法确定的纳税人（）的期限。

A.办理纳税登记B.办理税款预交C.据以计算应纳税额D.解缴税款答案：D3.以下说法正确的选项是（）A.纳税人在纳税申报期限内无论有无应纳税税额都应办理纳税申报B,纳税人在纳税申报期限内无应纳税税额可不办理纳税申报C.纳税人在享受减税待遇期间可不办理纳税申报D.纳税人在享受免税待遇期间可不办理纳税申报答案：A4,根据《税收征管法》的规定，致使纳税人未按规定的期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，应当从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。

A. l%oB. 2%0C. 0.3%oD. 0.5%0答案：D5.经税务机关批准延期缴纳的税款，在批准的延期内（）。

A.不加收滞纳金B.加收滞纳金C.减半收滞纳金D.加倍征收滞纳金答案：D三、多项选择题1.以下应当按规定办理纳税申报的有（）0A.已办理涉税事务登记负有纳税义务的单位和个人B.未办理涉税事务登记的负有纳税义务的单位和个人C.负有代扣代缴税款义务的扣缴义务人D.税款实际负担人答案：ABC2.简易申报的方式是指（）A.以缴纳税款凭证代替申报B.税务工作人员上门接受申报C.简并征期D.免予申报答案：AC3.纳税人有以下（）情形之一的，可申请延期缴纳税款A.因不可抗力事件发生，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；8.当期财务会计处理出现特殊情况，账务未处理完，不能计算应纳税款。

税收会计习题库及参考答案一、单选题（共64题，每题1分，共64分）1.甲公司所在地因暴雨引发山洪,受此影响,甲公司当月没有进行纳税申报,甲公司主管税务机关认为,甲公司应当向税务机关提出申请,经税务机关核准后才能延期申报,遂决定处以甲公司2000元罚款,甲公司不服拟提起税务行政复议,则下列说法中正确的是()。

A、税务机关对甲公司作出2000元罚款的决定正确B、甲公司提起税务行政复议应先缴纳罚款C、甲公司因不可抗力原因,不能按期办理纳税申报,可以延期办理,并于不可抗力消除后立即向税务机关报告D、甲公司提起税务行政复议应先提供担保正确答案：C2.查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户的,应当经所属()批准,凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。

A、税务局领导B、税务局局长C、设区的市、自治州以上税务局局长D、上一级税务局局长正确答案：B3.根据《税收征收管理法》及其他相关规定,对税务机关的征税行为提起诉讼,必须先经过复议,对复议决定不服的,可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。

下列各项中,符合上述时限规定的是()oA、30S内B、15H内C、600内D、90日内正确答案：B4.稽查局采取税收保全措施时,应当向纳税人送达()。

A、《冻结存款通知书》B、《税收保全措施通知书》C、《税务协助执行通知书》D、《税收保全措施决定书》正确答案：D5.根据税收征收管理法律制度的规定,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以依法对纳税人采取税收保全措施。

下列各项中,不属于税收保全措施的是()□A、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的货物B、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品C、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应按税款的存款D、责令纳税人暂时停业,直至缴足税款正确答案：D6.实施检查过程中,需要以有形载体形式固定电子数据的,应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存,同时在封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文件格式及长度等,注明“()七并由电子数据提供人签章。

增值税纳税申报实务操作习题测试及答案一、判断题1.增值税纳税人，不管有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报《增值税纳税申报表》，并于次月1日起7日内，向当地税务机关申报。

（）答案：X2.增值税小规模纳税人纳税申报时，应提供增值税纳税申报表、普通发票领用存月报表、企业财务会计报表及其他税务机关要求报送的资料。

（）答案：V3.增值税的报税是指在报税期内，一般单位在月底前，将IC卡拿到税务机关，由税务人员将IC卡的信息读入税务机关的金税系统。

（）答案：X4.增值税的抄税是指在当月的最后一天，通常是在次月1日早上开票前，利用防伪税控开票系统进行抄税处理，将本月开具增值税专用发票的信息读入IC卡，抄税完成后本月不允许再开具发票。

（）答案：V5.经过抄税，税务机关确保了所有抵扣的进项发票都进入金税系统，经过报税，税务机关确保了所有开具的销项发票进入了金税系统。

（）答案：X二、单项选择题1.增值税暂行条例规定，纳税人不管有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报《增值税纳税申报表》，并于次月1日起（）日内，向当地税务机关申报。

A.5B. 7C. 10D. 15答案：D2.一般纳税人适用的《增值税纳税申报表》中的“应抵扣税额合计”栏计算公式为（）A.“进税税额+上期留抵税额-进项税额转出-免抵退货物应退税额+按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”B.“进税税额+上期留抵税额-进项税额转出”C.“进税税额+上期留抵税额-进项税额转出-免抵退货物应退税额”D. “进税税额+上期留抵税额-进项税额转出+免抵退货物应退税额” 答案：A3.一般纳税人抄税的时间为（）A.当月最后一笔业务完了之后，通常为次月1日早上开票前B.次月7日前C.次月10日前D.次月15日前答案：A4.一般纳税人报税的时间为（）A.当月最后一笔业务完了之后，通常为次月1日早上开票前B.一般在次月7日前C.一般在次月10日前D.一般次月15日前答案：D5.纳税人增值税专用发票认证（或选择抵扣）时间为（）A.月底前B. 一般在次月7日前C. 一般在次月10日前D. 一般次月15日前答案：A三、多项选择题1.增值税一般纳税人采用的《增值税纳税申报表》主表的附表包括（）A.本期销售情况明细表B.本期进项税额情况明细表C.资产负债表D.利润表答案：AB2. 一般纳税人进行增值税纳税申报时，提供的附报资料包括（）A.增值税专用发票抵扣联B.海关进口货物完税凭证的复印件C.税控机动车销售统一发票抵扣联D.收购农产品普通发票复印件答案：ABCD3.纳税人在办理增值税纳税申报前，需要完成以下工作（）A.专用发票认证B.抄税C.报税D.税款缴纳答案：ABC4.办理增值税纳税申报时，可以分为（）A.上门申报B.网上申报C.直接申报D.间接申报答案：AB5.目前增值税专用发票的认证方式可以选择（）A.手工认证B.网上认证C.符合条件的纳税人可以不再认证，自行登录系统选择抵扣D.机械认证答案：ABC。

学习情境1 税法基础知识一、单项选择题1.D2.B3.C 4 C 5 .C 6 .D 7 .D 8 B 9.B 10 .B二、多项选择题1.ACD 2 BC 3 ABD 4 CD 5 AC 6 AB 7 BCD 8 ABC 9 ABC三、判断题1.× 2 × 3 × 4 × 5 √ 6 × 7 √ 8 × 9 × 10 √学习情境2 增值税实务一、单项选择1.C 【解析】选项B，外购的机器设备可以抵扣进项税，支付的运输费用可以抵扣进项税；选项 C，外购自用小汽车属于消费品，不得抵扣进项税额，其支付的运输费用也不能抵扣；选项A、D，购进的货物均是免税农产品，购进方可以按照买价的13%计算抵扣进项税，支付的运费也可以计算抵扣进项税。

2、A 【解析】根据“免、抵、退”的计算方法，当期不予抵扣或退税的税额＝920×（17%－13%）＝36.8（万元）；应纳增值税＝150×17%－（137.7－36.8）＝－75.40（万元）；免抵退税额＝920×13%＝119.60（万元）；应退税额＝75.40（万元）3、B 【解析】选项A，属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物，免税不退税；选项C，加工企业来料加工复出口的货物，免税不退税；选项D，出口的古旧图书实行免税不退税的办法。

4、A 【解析】进口货物按照组成计税价格计算增值税，不得抵扣境外的各种税金。

组成计税价格＝关税完税价格+关税缴纳的增值税＝（1200+700）×17%＝323（万元）5、C 【解析】选项A属于兼营行为，分别缴纳增值税和营业税；选项B、D属于营业税混合销售行为，交营业税。

6、A【解析】选项B、C属于增值税混合销售；选项D属于营业税混合销售。

7、A【解析】进口海关代征的增值税可以做进项税抵扣。

本月应缴纳的增值税=270÷（1＋17%）×17%－30.6－2×7%=8.49（万元）8、A【解析】小规模纳税人增值税采用简易办法征收，进项税额一般不得抵扣，购进税控机例外，是可以抵扣的。

综合所得应纳个人所得税额的计算习题与答案一、判断题L同一作品在报刊上连续取得收入的，以连载一个月内取得的收入为一次，预缴个人所得税。

（）J2.张教授业务时间为一出版社翻译稿件，得到6000元的报酬。

张教授取得报酬时应按劳务报酬所得预缴960元个人所得税。

（）V3.稿酬所得每次以收入减除20%的基础上，再减按70%计算，故实际按收入的56%计征。

（）V4.专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。

（）V5.专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等，即“三险一金”。

（）J二、单项选择题1.子女教育专项附加扣除是指纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每月（）的标准定额扣除。

A. 1000 元B. 300 元C. 400 元D. 1200 元答案：A2.继续教育专项附加扣除中，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照每年（）定额扣除。

A. 14400 元B. 3600 元C. 4800 元D. 9600 元答案：B3.某公司从个人手中购买一项非专利技术的使用权，合同约定应支付使用费50 000元（含税），应预扣预缴个人所得税额为（）oA. 8000 元B. 9 000 元C. 10 000 元D. 12 000 元答案:A解析：预扣预缴个人所得税额= 50000X （1-20%） X20%=8000 （元）4.某画家于2019年3月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。

该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的所得工程是综合所得中的（）A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.特许权使用费所得D.工资薪金所得答案：B5.王某取得稿酬20 000元，讲课费4 000元。

根据税法规定，王某取得收入时应预缴的个人所得税（）元。

《税务会计实务》第三版课后习题参考答案项目一一、单项选择题1.B2.C3.A4.D5.C6.D7.D8.C9.B二、多项选择题1.ACD2.ABD3.CD4.ABD5.ABCD6.ACD7.AB8.AB9.BCD 10.ABCD三、判断题1.×2.×3.√4.√5.√6.√7.×8.√9.× 10.×四、简答题1.纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税。

2.税务会计是以税收法规为依据,以货币为主要计量单位,运用会计的专门方法,对纳税单位应纳税款的形成、计算、申报和缴纳,进行连续、系统的核算和监督,参与纳税人的预测、决策,达到既依法纳税又合理减轻税负的一门专业会计。

特点: （1)法定性；（2)纳税主体的广泛性；（3)会计处理的统一性；（4)独立性。

项目二一、单项选择题1.B2.C3.A4.C5.C6.D7.D8.C9.C 10.D 11.C 12.D 13.B 14.B15.D二、多项选择题1.AB2.ABC3.ABC4.AC5.AC6.AB7.BD8.ABD9.ABC 10.AD 11.BCD12.BD 13.BC 14.BCD 15.AD三、判断题1.×2. ×3.×4. ×5.√6.×7.√8.√9.√ 10.×四、业务题1.1）销售甲产品的销项税额：100×17％+5.85÷（1＋17％）×17％＝17.85（万元）（2）销售乙产品的销项税额100×2×（1－10％）×17％＝30.6（万元）（3）销售丙产品的销项税额29.25÷（1＋17％）×17％＝4.25（万元）（4）销售丁产品的销项税额10×17％=1.7（万元）（5）销售使用过的摩托车应纳税额：1.03÷（1＋3％）×2％×10＝0.2（万元）（6）外购货物应抵扣的进项税额：13.6＋6.66÷（1+11%）×11％＝14.26（万元）（7）外购免税农产品应抵扣的进项税额：（30×13％＋5.55÷1.11×11％）×（1－20％）＝3.56（万元）（8）从小规模纳税人处购入材料应抵扣的进项税额：0.3（万元）（9）购入原材料用于在建工程应抵扣的进项税额：3×17％＝0.51（万元）（10）购入装修服务应抵扣的进项税额:3.3（万元）该企业5月份应缴纳的增值税额：销项税：17.85＋30.6＋4.25＋1.7＝54.4（万元）进项税：14.26＋3.56＋0.3+0.51+3.3＝21.93（万元）应纳税额：54.4＋0.2－21.93＝32.67（万元）2. 日常账务处理（1）借：原材料——甲材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：应付账款117000（2）借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400借：原材料——煤炭20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400（注：煤炭销售适用增值税税率为17％。

消费税税率和优惠政策习题与答案一、判断题1.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，如果分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量的，应按不同税率分别计算不同消费品应纳的消费税。

（）X2.销售啤酒时收取的包装物押金不计入啤酒的出厂价中。

（）X3.黄酒适用比例税率征收消费税。

（）X4.黄酒采用复合计征收消费税。

（）X5.黄酒适用定额税率征收消费税。

（）V6.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。

未分别核算的，适用加权平均税率。

（）X7.消费税的税率呈现单一税率形式。

（）X8.烟草制品一律采用复合计税征收消费税。

（）X二、单项选择题1.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（）oA.应税消费品的平均税率计征B.应税消费品的最高税率计征C.应税消费品的不同税率，分别计征D.应税消费品的最低税率计征答案：B2.依据消费税的有关规定，以下消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税方法的是（）。

A.粮食白酒B.葡萄酒C.果酒D.黄酒答案：A3.以下按规定适用15%税率的消费税货物是（）oA.烟B.酒C.高档手表D.鞭炮答案：D4.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照（）的税率征税。

A.粮食白酒B.薯类白酒C.其他酒D.平均数答案：A5.根据消费税的有关规定，以下消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税方法的是（）。

A.啤酒B.粮食白酒C.酒糟D.葡萄酒答案：B.6.关于消费税的税率，以下表述错误的选项是（）。

A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基C.消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范D.消费税对实木地板征收消费税但税率较低，主要是为了限制消费保护生态答案：C7.根据消费税的现行规定，以下卷烟征收消费税适用税率错误的选项是（）oA.白包卷烟不分征税类别一律按照56%的比例税率征税，同时按定额税率征税8.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率C.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税9.手工卷烟不分征税类别一律按照36%的比例税率征税，同时按定额税率征税答案：D10根据消费税现行政策的有关规定，以下说法不正确的选项是（）oA.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税B.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税C.对于每标准条卷烟调拨价格在70元以上的（含70元），卷烟从价消费税税率为56%D.卷烟在批发环节按照5%税率计征消费税答案：B11以下工程中，同时适用消费税比例税率和定额税率的是（）A.啤酒B.汽油C.白酒D.黄酒答案：C12.对外销售的以下成品油中，目前暂缓征收消费税的是（）A.航空煤油B.溶剂油C.润滑油D.燃料油答案：.A三、多项选择题1.以下按规定适用5%税率的消费税货物包括（）oA.实木地板B.高档手表C.木制一次性筷子D.其他酒答案：AC2.目前，小轿车的消费税税率有以下（）税率。

消费税会计核算习题与答案一、判断题1.消费税是一种价内税，纳税人销售应税消费品的售价中包含了消费税，因此，纳税人缴纳的消费税应记入“税金及附加”科目，从销售收入中得到补偿。

（）V2.随同商品出售但单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目；按规定缴纳的消费税，记入“其他业务本钱”科目。

（）X3.纳税人将自产的应税消费品用于捐赠或赞助的，按规定应缴纳的消费税借记“税金及附加“科目。

（）*4.进口应税消费品时，由海关代征的进口消费税，应计入应税消费品的本钱中，借记“固定资产”、“在途物资”等科目。

（）V5.委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的消费税，不计入委托加工的本钱，委托方支付时，应借记“应交税费一一应交消费税”科目。

（）二、单项选择题1.企业收回委托加工应税消费品用于对外销售的，其支付的消费税，应当记入（）借方。

A.委托加工物资B.应交税费一一应交消费税C.待摊费用一一待转消费税D.原材料答案：A2.某生产企业生产销售镀金包金首饰，其包装物单独计价核算，取得的包装物收入应交纳的消费税，正确的会计处理是记入（）借方。

A.生产本钱B.税金及附加C.其他业务支出D.销售费用答案：B三、多项选择题1.某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月将自产的摩托车5辆移交本厂福利部门使用，该摩托车不含税售价为7000元/辆，生产本钱为5000元/辆，消费税税率为3%,该项业务处理正确的有（）A.上述自产自用行为应视同销售同时计征增值税和消费税B.增值税销项税额为4550元C.消费税税额1050元D.借：固定资产30600贷：库存商品25000应交税费一一应交增值税（销项税额）4550——应交消费税1050 答案：ABCD2.某酒厂系增值税一般纳税人，欠甲公司货款50000元，经双方协商现以自产粮食白酒10吨抵偿债务，该粮食白酒本钱为3000元/吨，每吨售价在4800—5200元浮动，平均售价为5000元/吨。

税收会计练习题与答案一、单选题（共50题，每题1分，共50分）1.人民法院对当场不能判定是否符合《行政诉讼法》规定的诉讼条件的,应当接收起诉状,岀具注明收到日期的书面凭证,并在规定的时限内决定是否立案,该规定时限是()。

A、7日内B、10日内C、15 日内D、5日内正确答案：A2.需要将空白发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具（）.经查无问题的，应当及时退还。

A、《调验发票收据》B、《提取证据专用收据》C、《发票换票证》D、《调验空白发票收据》正确答案：D3.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，不按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的是（）。

A、某公司高管从乙大学取得的讲课费B、某设计院设计师从丙服装公司取得的设计费C、某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费D、某大学教授从甲企业取得的咨询费正确答案：C4.某科技型中小企业2018年发生新产品研究开发费用200万元，其中形成无形资产的部分为180万元，计入当期损益的费用为20万元。

假设该无形资产于2018年7月开发完成并使用，按10年进行摊销，则该企业2018年可以税前扣除的研发费用金额为（）万元。

A、39B、30C、33. 5D、50. 75正确答案：D5.2019年7月,某企业(增值税一般纳税人)销售货物取得不含税销售额10万元,当月另收取含税包装费1万元。

该企业上述业务销项税额( )万元。

A、1.85B、1.60C、1.70D、1. 42正确答案：D6.某单位转让一幢2008年购买的厂房，当时的购买价为700万元。

经房地产评估机构评定，该楼的重置成本为2000万元，成新度折扣率为七成。

在计算土地增值税时，该楼的评估价格为（）万元。

A、1350B、1400C、1200D、1000正确答案：B7.某煤矿2018年12月开采原煤20万吨，当月将其中4万吨对外销售，取得不含增值税销售额400万元；将其中3万吨原煤用于职工宿舍；将其中的 5 万吨原煤自用于连续生产洗选煤，生产出来的洗选煤当月全部销售，取得不含增值税销售额900万元（含矿区至车站的运费100万元，取得运输方开具的凭证）。

项目三消费税会计核算与申报参考答案一、判断题1．√2．×3．√4．×5．√6．√7．×8．×9．√10．√11．×12．×13．×14．√15．×16．×17．√18．√19．×20．×21．×22．√23．×24．×25．×二、单项选择题1．A2．A3．C4．C5．B6．B7．B8．C9．A10．B11．C 12．A13．B14．A15．C16．A17．B18．B19．B20．B21．D22．A 23．B24．A25．D三、多项选择题1．ABD2．BCD3．BCD4．AC5．AD6．BCD7．ABCD8．BD9．ACD10．ABC 11．AD12．AC13．ABCD14．ABCD15．ABCD16．ABC17．BC18．ACD19．CD 20．AD四、思考题（略）五、业务题１．应纳税额=600×100×（1+5%）÷（1-30%）×30%=27000（元）2.委托方收回后应按委托加工应税消费品计算消费税的公式，补缴消费税。

收回加工烟丝应纳消费税＝[42×（1-13%）＋3×（1-7%）＋8]÷（1-30%）×30%＝20.28（万元）3.其应税消费品的组成计税价格＝（35000+2000+4000）×（1+5%）÷（1-30%）＝61500（元）应纳消费税＝61500×30%＝18450（元）4.(1)委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格①代收代缴的消费税的组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）＝[30×2000×（1-l3％）+（25000+15000）]÷（1-20％）＝115250（元）应代收代缴的消费税＝115250×20％+8×2000×0.5＝31050（元）②应纳增值税＝（25000+15000）×17%＝6800（元）(2)①销售委托加工收回的白酒不交消费税。

消费税纳税申报实务操作习题与答案一、判断题1.纳税人无论当期有无销售或是否盈利，均应在次月1日至15日内根据应税消费品分别填写相应的消费税纳税申报表，向主管税务机关进行纳税申报。

（）V2.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后,可退还已缴纳的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款。

（）V二、单项选择题1.根据消费税有关规定，以下表述中正确的有（）A.受托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向机构所在地或居住地的主管税务机关解缴消费税税款。

B.进口应税消费品，向报关地海关申报纳税。

C.纳税人到外县（市）销售应税消费品的，于应税消费品销售后，向销售所在地税务机关申报纳税。

D.出口的应税消费品办理退税后，发生退关，经批准可暂不办理补税。

答案：B2.消费税各类申报表的以下工程填报中错误的选项是（）A.“期初未缴税额”填写本期期初应缴未缴的消费税额，多缴为负数。

其数值等于上期“期末未缴税额”8.“本期缴纳前期应纳税额”填写纳税申报前已预先缴纳入库的消费税额C.本期应补（退）税额=应纳税额（合计栏金额）一本期准予扣除税额一本期减（免）税额一本期预缴税额D.期末未缴税额=期初未缴税额+本期应补（退）税额一本期缴纳前期应纳税额答案：B三、多项选择题1.不同的应税消费品采用不同的消费税纳税申报表，具体包括（）A.《烟类应税消费品消费税纳税申报表》B.《酒类应税消费品消费税纳税申报表》C.《成品油消费税纳税申报表》D.《化妆品消费税纳税申报表》答案：ABC2.消费税的各类申报表一般都有附表，以下属于消费税申报表附表的有（）A.《本期准予抵减税额计算表》B.《本期代收代缴税额计算表》C.《生产经营情况表》D.《准予扣除消费税凭证明细表》答案：ABCD。

《税收实务》教材习题答案项目一：1．根据《行政处罚法》规定，行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。

当事人有权进行陈述和申辩，行政机关必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核，当事人提出的的事实、理由和证据成立，行政机关应当采纳。

甲企业在接到《税务行政处罚事项告知书》起3日内可以享有以上权利。

但县国税局于7月13日，同时对该企业下达了《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，没有在3日后视企业是否要求听证才作出处罚决定，而是同时下达了《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，属违法行为。

2．根据《税收征管法》规定：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或解缴税款及滞纳金或者提供相应的纳税担保，然后可以依法申请行政复议。

对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

甲企业在接到县国税局下达的《税务处理决定书》后，虽有不同意见，但没有提出复议申请，而是直接向人民法院起诉，这是不合法的，因而法院予以驳回是正确的。

3．根据《税收征管法》规定：纳税人在期限内已缴纳税款，税务机关未立即除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。

县国税局已超过了解除税收保全措施时间，在这一段时间里，甲企业由于受到税收保全措施的影响而遭受损失，县国税局应当承担甲企业提出的赔偿50万元的合理请求。

4．县国税局对甲企业隐瞒销售收入的行业认定为偷税，并按规定进行处罚的定性是准确的，没有侵害甲企业的名誉，故没有必要在县有线电视台上对其道歉。

项目二：1、销项税额=（2000+200+100+20）×5000×16%=1856000（元）进项税额=10000×10%+320000+180000=501000（元）应纳增值税税额=1856000-501000=1355000（元）2、当期进项税额=34800÷（1+16%）×16%+2000×10%+6400+1000×10%=11500（元）当期应转出的进项税额合计数=（14600×7-42000）×（16%-15%）+（20000-1860）×16%+1860×10%=3690.4（元）当期销项税额=260000÷（1+16%）×16%=35862.07（元）当期应纳税额=35862.07-（11500-3690.4）-3000=25052.47（元）当期免抵退税额=（14600×7-42000）×15%=9030（元）当期实际应退税额=0留抵税额=03、（1）进口环节应缴纳的关税、增值税进口环节应缴纳关税＝（260＋5）×20%＝53（万元）进口环节应缴纳增值税＝（260＋5＋53）×16%＝50.88（万元）进口环节应缴纳的关税、增值税＝53＋50.88＝103.88（万元）（2）计算该企业采购业务应抵扣的进项税额＝50.88＋2×10%＋76.8＋8×10%＝128.68（万元）（3）计算该企业进项税额转出额=（32－2）×16%＋2×10%＋1200×（16%－15%）＝16.9（万元）（4）计算该企业应缴纳的增值税＝277×16%－（128.68－16.9）＝－67.46（万元）应纳税额小于0，不交增值税。

企业所得税纳税申报实务操作习题与答案一、单项选择题1 .查账征收企业所得税的纳税人在年度汇算清缴时，无论盈利或亏损，都必须在规定 的期限内进行纳税申报，填写企业所得税年度申报表及其有关附表。

（）V2 .在中国境内设立机构的非居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时应填制“企业 所得税预缴纳税申报表（B 类）（）X3 .纳税人应在年度终了后5个月内填写企业所得税年度纳税申报表及附表，如实向税 务机关报送相关资料，办理年度汇算清缴工作。

（）V4 .纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清 缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按规 定办理退税或经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企'也所得税税款。

（）V5 .居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时应填制”《企业所得税预缴纳税申报表》 （A 类）（）V 二、单项选择题1 .企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照（）的人民 币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。

A.月度或者季度第一日B.月度或者季度最后一日C.上一个月最后一日D.下一个月或者下季度第一日答案：B2 .经税务机关检查确认，企业少计或者多计以前纳税年度的外币所得的，应当按照检 查确认补税或者退税时的（）的人民币汇率中间价，将少计或者多计的所得折合成人民 币计算应纳税所得额，再计算应补缴或者应退的税款。

A.月度或者季度第一日B.月度或者季度最后一日C.上一个月最后一日D.下一个月或者下季度第一日答案：C3 . 2019年5月，税务机关在对某公司进行关联业务调查中发现该公司2017年度进行 了转移定价，决定调整应纳税所得额100万元，2018年中国人民银行公布的与补税期间同 期的人民币贷款基准利率7%,该企业并没有依法提供相关的纳税资料。

2019年6月1日， 该公司依法补缴了税款，税务机关应该对该公司加收的利息为（）万元。

增值税会计核算习题测试及答案一、判断题1.“应交税费一一应交增值税（减免税款）”科目是核算企业按规定直接减免的增值税税额。

（）V2.企业销售货物后，假设发生销货退回或销售折让，应记入“应交税费一一应交增值税（销项税额）”的借方。

（）X3.包装物随同产品销售单独计价时销售额应记入“主营业务收入”，并计算缴纳增值税。

（）X4.销售折扣在购货方实际付现时才能确认，现金折扣不能冲减销售额，也不能抵减销项税额，而只能作为一种理财行为记入“财务费用”。

（）V5.企业接受货物捐赠，按增值税专用发票上注明的增值税税额，借记“应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目，按确认的捐赠货物的价值，借记“原材料”等科目，将接受捐赠的非货币资产的含税价值转入“营业外收入一一捐赠利得”科目。

（）V二、单项选择题1.企业将自产的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“营业外支出”，贷记“库存商品”和（）科目。

A.“应交税费一一应交增值税（销项税额）”B.“应交税费一一应交增值税（进项税额转出）”C.“应交税费一一应交增值税（进项税额）"D.“应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）”答案：A2.某企业本月份将自产的一批市场售价为22万元（耗用上月外购材料15万元）的食品发给职工，以下说法正确的选项是（）A.应反映销项税额2. 86万元B.应反映销项税额3. 4万元C.应反映应纳税额3.4万元D.应转出进项税额1. 95万元答案：A3.天宏工厂委托渔阳木器厂加工产品包装用木箱，发出材料价值15000兀，支付加工费3500元和增值税455元。

天宏工厂支付加工费和增值税额时，正确的会计分录为（）A.借:委托加工物资3500应交税费一一应交增值税（进项税额）455贷：银行存款3955B.借：在途物资3500应交税费一一应交增值税（进项税额）455贷：银行存款3955C.借：周转材料3500应交税费一一应交增值税（进项税额）455贷：银行存款3955D.借:委托加工物资3955贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）455银行存款3500答案：,A4.小规模纳税人不实行税款抵扣制，因此，在购进货物时不管收到普通发票还是增值税专用发票，其会计处理均为（）A.借：原材料等应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等B.借：原材料等贷：银行存款等C.借:原材料等应交税费一一应交增值税贷：银行存款等D.借：原材料等贷：银行存款等应交税费一一应交增值税（进项税额转出）答案：B5.企业接受修理修配劳务，应根据增值税专用发票上注明的修理修配费用借记“制造费用”“管理费用”等科目，按专用发票上注明的进项税额，借记（），贷记“银行存款”等科目。

消费税出口退税管理规定习题与答案一、判断题1.我国现行消费税出口退（免）税政策包括不免税但退税。

（）X2.有出口经营权的外贸企业将购进的应税消费品直接出口的适用出口免税但并不退税。

（）X3.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品的适用出口免税并退税。

（）V4.有出口经营权的生产性企业自营出口的适用出口免税但不退税。

（）V5.有出口经营权的生产性企业自营出口的适用出口不免税也不退税。

（）X6.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品的适用出口免税并退税。

（）X7.企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，不得退税。

（）X8.某酒厂（有自营出口权）出口外销一批白酒，离岸价格折合人民币为60万元，因该酒厂直接出口，可申请出口退还消费税。

（）X二、单项选择题1,以下说法符合消费税出口退税规定的是（）。

A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口免税并退税8.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品，免税不退税C.外贸企业受非生产性的商贸企业委托，代理出口应税消费品免税并退税D.有出口经营权的生产性企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产的应税消费品免税并退税答案：A2.生产企业出口自产应税消费品实行（）方法。

A.先征后退B.先征后返C.免抵退税D.免税答案：D3.以下出口业务中，实行消费税免税并退税的是（）。

A.有出口经营权的生产性企业自营出口的自产应税消费品B.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口的C.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品D.外贸企业受非生产性的商贸企业委托代理出口的应税消费品答案：B4.根据《出口货物退（免）税管理方法》，我国出口产品应退税种为（）。

A.所得税与消费税B.关税与增值税C.消费税与关税D.增值税与消费税答案：D三、多项选择题1.以下享受出口免征增值税、消费税但不予退税的出口货物有（）oA.来料加工复出口的货物B.避孕药品和用具C.古旧图书D.国家规定的其他免税货物答案：ABCD2.以下各项中，属于我国消费税现行政策的是（）ACDA.免税但不退税B.不免税但退税C.免税并退税D.不免税也不退税答案：ACD3.以下企业出口应税消费品时，既退（免）增值税又退（免）消费税的有（）。

消费税征收管理规定习题与答案一、判断题1.委托加工的应税消费品，消费税的纳税义务时间为委托当天。

（）X2.委托加工的应税消费品，消费税的纳税义务时间为提货当天。

（）V3.委托加工的应税消费品，消费税的纳税义务时间为委托方销货当天。

（）X4.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自居住地的主管税务机关申报缴纳消费税。

（）X5.纳税人采取预收货款结算方式的，其消费税纳税义务的发生时间，为收到预收款的当天。

（）义6.进口的应税消费品，由进口人向机构所在地申报缴纳。

（）X7.进口的应税消费品，由代理人向报关地海关申报缴纳。

（）V8.纳税人采取预收货款的，消费税的纳税义务时间为纳税人收取预收款的当天。

（）X9.纳税人采取预收货款的，消费税的纳税义务时间为发货的当天。

（）V10.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

（）V11.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起7日内缴纳税款。

（）X12.纳税人在规定期限内向税务机关指定为代理金库的银行缴纳消费税税款时，应开具税收缴款书，以经国库经收处收款签章后的“收据联”作为完税凭证。

（）V13.委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的，如需办理消费税税款抵扣手续的, 应提供“代扣代收税款凭证”原件和复印件。

（）V二、单项选择题1.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（）oA.由受托方代收代缴B.由委托方在受托方所在地缴纳C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳答案：C2.关于金银首饰消费税政策，以下陈述不正确的选项是（）。

A.金银首饰出口不退、进口不征消费税B.用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税C.镀金首饰属于零售环节征收消费税D.钻石及钻石饰品属于零售环节征收消费税答案：C3.以下消费税的纳税地点表述错误的选项是（）oA.纳税人销售的应税消费品和自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应向纳税人核算地的税务机关申报缴纳消费税B.纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，应当在应税消费品销售以后回纳税人核算地缴纳消费税C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税D.委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地的税务机关解缴消费税税款答案：D4.以下消费税的纳税地点表述不正确的有（）oA.纳税人销售的应税消费品和自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应向纳税人核算的税务机关申报缴纳消费税B.纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，应当在应税消费品销售以后回纳税人核算地缴纳消费税C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税D.委托加工的应税消费品，一般由受托方和委托方本着方便缴纳的原那么就近向税务机关解缴消费税税款答案：D5.以下各项中，符合消费税纳税义务的发生时间的是（）。