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采购与付款循环概述(PPT 69页)

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采购与付款循环的审计概述cfll.pptx

采购与付款循环的审计概述cfll.pptx

解读：经过适当批准 和连续编号的付款凭 单与外购固定资产、 存货的完整性认定、 存在认定，与采购环 节发生的管理费用或 销售费用的完整性认 定、发生认定相关。
（七）确认与记录负债
1 应付账款确认与记录相关部门一般有责 任核查购置的资产，并在应付凭单登记 簿或应付账款明细账中加以记录；在收 到供应商发票时，应付账款部门应将供 应商发票上所记载的品名、规格、价格、 数量、条件及运费与订购单上的有关资 料核对，如有可能，还应与验收单上的 资料进行比较。
常见方法
把通常应当及时 计入损益的费用 资本化，然后通 过资产的逐步摊 销予以消化
平滑利润
利用特别目的 实体把负债从 资产负债表中 剥离
通过复杂的税务 安排推延或隐瞒 所得税和增值税
被审计单位管理层 把私人费用计入企 业费用，把企业资 金当作私人资金运 作
风险评估
在计算机环境下，注册会计师既应当考虑常用的控制活动的有效性，也 应当考虑特殊的控制活动对于采购与付款交易的适用性,其中最为重要的 控制应着眼于计算机程序的更改和供应商主文档中重要数据的变动
4 采购部门收到请 购单后，对金额 在人民币××元以 下的请购单由采 购经理负责审批； 金额在人民币×× 元至人民币××元 的请购单由总经 理负责审批；金 额超过人民币×× 元的请购单需要 董事会批准。
5 采购信息管理员 根据经恰当审批 的请购单编制连 续编号采购订单。
解读：订购单需要连续编号，连续编号的订购单与应付账款的完整性认定相关。
准则的规定在财务报表中作 出恰当的列报和披露
√
（二）审计目标与审计程序对应关系表
审计目标 D ABE AC B B
AB
ABCD
ABCD E
可供选择的审计程序

《采购与付款循环》课件

《采购与付款循环》课件

采购与付款循环常见问题与解决方案
1 2 3
供应商管理问题
如供应商选择不当、价格不合理等。解决方案： 建立供应商评价标准，定期评估和更新供应商信 息。
合同履行问题
如合同条款不明确、履约不力等。解决方案：加 强合同管理，明确合同条款，建立合同履行监控 机制。
验收与入库问题
如货物不符合要求、不及时入库等。解决方案： 加强验收管理，建立入库登记制度，确保货物及 时准确入库。
供应商选择
比较市场上的供应 商，评估其价格、 质量、交货期等。
验收入库
对收到的货物进行 验收，确保符合质 量要求。
需求分析
分析企业生产需求 ，确定所需原材料 、零部件等。
采购订单处理
根据需求和供应商 情况，下达采购订 单。
支付货款
核对发票和验收记 录，支付货款给供 应商。
02
采购管理
供应商选择与评估
供应商选择标准
评估供应商的信誉、产品 质量、价格、交货期和服 务，选择符合企业需求的 优质供应商。
供应商评估流程
建立评估指标体系，定期 对供应商进行评估和审查 ，确保供应商持续满足企 业要求。
供应商关系管理
与供应商建立长期合作关 系，进行有效的沟通与协 调，实现互利共赢。
采购订单管理
采购需求分析
根据企业的生产计划、库存状况 和销售预测，分析采购需求。
《采购与付款循环》ppt课件
目录
• 采购与付款循环概述 • 采购管理 • 付款管理 • 内部控制与审计 • 案例分析
01
采购与付款循环概述
定义与特点
定义
采购与付款循环是企业运营中一系列 涉及采购和付款流程的活动，包括供 应商选择、采购订单处理、验收入库 、支付货款等环节。

采购与付款循环审计概述(ppt 46页)

采购与付款循环审计概述(ppt 46页)
解相关控制。 • 采购与付款循环的内部控制调查表包括采购与付
款循环和固定资产内部控制调查表。
• 四、穿行测试
• 注册会计师应当选择一笔或几笔交易进行穿行测 试，以验证对相关控制的了解是否正确和完整。
• 五、初步评价和风险评估
• 通过了解采购与付款循环的内部控制，对相关控 制的设计和是否得到执行进行评价，同时结合对 被审计单位其他方面的了解，评估重大错报风险， 以确定进一步测试程序的性质、时间和范围。如 果相关控制不存在或不值得信赖，注册会计师可
• ——确定所有的购货发票都已处理、记录
• 3.计价测试
• ——确定购货交易以适当的金额被记录
• （1）从存货明细账中抽取大额购货交易进行检查
• ，并追查到相关的原始凭证，核对其记载事项的 一致性。
• （2）抽取已付款发票，验算发票的计算是否准确， 并追查发票价格到订购单，以确定交易金额是否 正确。
• 6、实地观察固定资产
• 一是注册会计师从固定资产明细帐或固定 资产卡片中抽取一定固定资产，进行实地 观察；二是以实地为起点，选取一定的实 物追查至固定资产明细分类帐，以获取实 际存在的固定资产均已入帐
• 的证据。
• 7、检查固定资产后续支出的核算是否符合 规定。后续支出是指固定资产在使用过程 中发生的更新改造支出、修理费用等。
重点：采购与付款循环内部控制测试及实 质性测试。
重难点：应付账款审计 固定资产审计
采购预付款业务流程
• 业务流程示意图： 3家以上 / 2个以上的人 •
• 请 （预算） （合同、协议）
（出纳员）
• 购 审 询 确定 采购 验 仓 记 审批 执行
• 单 批 价 供应商 （合同） 货 储 账 付款 付款

采购与付款业务循环控制课件

采购与付款业务循环控制课件

采购过程控制
03
采购计划制定
总结词
合理制定，确保需求，及时准确
详细描述
采购计划是整个采购过程的基础，必须根据企业的实际需求、市场状况和供应商能力等因素进行合理制定。确保 采购的物品、数量、时间等与企业的需求相匹配，同时考虑到交货时间和供应商的可靠性。在制定采购计划时， 还需考虑到库存水平和经济批量等因素，以降低成本和提高效益。
发票的审核与验证
对发票进行审核，确保发票的真 实性、合法性和有效性。
发票的存档与保管
将发票进行存档，以备后续审计 和查验。
付款申请审批
付款申请的提交
由相关责任人提交付款申 请，并确保申请信息的准 确性和完整性。
付款申请的审核
对付款申请进行审核，包 括对申请内容的合规性、 合理性进行审查。
审批流程的监控
供应商关系维护
沟通与协调
与供应商保持良好沟通，及时了 解供应商的生产和供货情况，协 调解决采购过程中出现的问题。
合作与信任
建立长期合作关系，相互支持、 互利共赢，增进双方信任，提高
采购效率和质量。
评价与改进
定期对供应商进行评价，分析合 作过程中的问题和不足之处，提 出改进措施和建议，促进供应商
持续改进。
对审批流程进行实时监控 ，确保审批流程的顺畅进 行。
付款执行与记录
付款计划的制定
根据实际业务需求，制定合理的付款计划。
付款计划的执行
按照计划进行付款，并确保付款操作的及时性和 准确性。
付款记录的管理
对每笔付款进行记录，确保记录信息的准确性和 可追溯性。
内部控制与审计
05
采购与付款应商支 付货款。
采购与付款业务循环的风险
采购与付款业务循环中存在诸多风险 ，如供应商选择不当、合同条款不明 确、验收不严格等，这些风险可能导 致企业遭受损失。

《采购与付款循环》幻灯片

《采购与付款循环》幻灯片
以下情况下需要函证： ①控制风险较高； ②应付账款余额较大；
函证对象的选择：①金额较大的债权人； ②金额虽小、甚至为零，但为企业重要供 货人的债权人；③其他债权人，如：账龄 较长的、不送对账单的等。
函证方式：最好是积极方式。
替代审计程序：如，可以检查决算日后应 付账款明细账及现金和银行存款日记账， 核实其是否已支付，同时检查该笔债务的 相关凭证资料，核实交易事项的真实性。
A、作为期后事项，调整XYZ公司应付账款工程
B、在附注中说明未归还此笔款项的原因
C、在附注中说明此笔款项已于资产负债表日后归还
D、在附注说明欠有ABC公司的款项
答案:BCD
• 综合练习：07年注会考试简答题：注册会计师通常依据相关认定确 定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审 计目标，并列举了局部实质性程序。 〔1〕审计目标 A．所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关 B．所有应当记录的采购交易均已记录 C．与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录 D．采购交易已记录于恰当的账户 E．采购交易已记录于正确的会计期间 〔2〕实质性程序 F．将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件 比较。 G．根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。 H．从购货发票追查至采购明细账。 I．从验收单追查至采购明细账。 J．将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进展比较。 K．检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 L．追查存货的采购至存货永续盘存记录
2〕检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发 生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确 认其入账时间是否合理；
3〕获取被审计单位与供给商之间的对账单，并 将差异进展调节，如在途款项、在途商品、付 款折扣等；

采购与付款循环审计课件

采购与付款循环审计课件
02
它涉及从供应商选择、采购订单 发出、商品和服务接收、发票核 对到付款给供应商的一系列活动 。
采购与付款循环的主要业务活动
采购订单发出
根据需求制定采购订单，明确 采购商品和服务的规格、数量 、价格等。
发票核对
核对供应商提供的发票金额是 否与采购订单一致，确保准确 无误。
供应商选择
评估和选择合适的供应商，确 保商品和服务的供应和质量。
审计报告的撰写要求
客观公正
确保报告内容客观、真实，不偏袒任何一方 。
证据充分
提供充分的证据支持审计结论，确保报告的 可信度。
准确简明
用简洁明了的语言描述审计情况，避免冗长 和复杂的表述。
格式规范
按照规定的格式撰写报告，确保内容的条理 清晰。
审计报告的报送和保管
报送对象
明确报告的接收对象，如管理层、董 事会或相关部门。
进内部控制制度的完善。
04 采购与付款循环审计证据
审计证据的收集
收集原始凭证
包括发票、收据、合同、验收单 等，确保凭证齐全、真实、有效
。
获取书面声明
要求被审计单位提供书面声明，确 认所提供的审计证据的真实性和完 整性。
现场观察和询问
对采购和付款循环的关键环节进行 现场观察，并对相关人员进行询问 ，了解业务流程和操作规范。
可能导致不合格的商 品和服务被接收，给 企业带来损失。
发票核对不准确
可能导致付款金额错 误，造成财务纠纷或 损失。
付款不及时
可能导致供应商停止 供货或产生违约金， 影响企业的正常运营 。
02 采购与付款循环内部控制
内部控制的定义和目标
定义
内部控制是企业为了实现经营目标，保障资产安全完整、会计信息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进 经营活动经济性、效率性和效果性而在内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措 施的总称。

采购与付款循环概述(PPT 69张)


二、固定资产的内部控制和控制测试
（一）固定资产的内部控制
1.预算制度，有无预算，预算是否被严格执行 ，有无未列入预算的特殊事项 2.授权审批制度：预算的制定、执行均需经批 准，固定资产的取得和处置也均需批准 3.簿记记录制度：明细分类账、分类登记卡 4.职责分工制度：取得、记录、保管、使用、 维修、处置

第二节 采购与付款循环的内部控制
（一）采购业务内部控制要点
请购商品和劳务 编制订购单 验收商品 储存已验收的商品存货 编制付款凭单 确认与记录负债
（二） 采购与付款业务控制测试
1.内部控制的了解与初步评价 注册会计师主要采用询问、观察、检查等方法，来 了解购货与付款业务循环的主要内部控制，注册 会计师在充分了解被审计主体在该循环的内部控 制以后，注册会计师在购货与付款循环内部控制 了解之后，应对内部控制进行初步评价，并初步 估计其控制风险水平，以确定购货与付款循环内 部控制是否可以依赖。如果可以依赖，且实施控 制测试的成本低于因此而减少的实质性程序所需 的成本，则应当进行控制测试。反之注册会计师 就应该直接实施实质性程序，不再进行控制测试 。
控制目标4：购货业务的分类正确（分类） 支持这一目标的控制程序包括： 采用适当的会计科目表。（检查工作手册和 会计科目表是否适当） 内部复核和核实。（检查有关凭证上内部复 核的标记）
控制目标5：购货业务的按正确的日期记录（及 时性） 常见控制程序包括： 要求一收到商品或接受劳务就记录购货业务 （检查工作手册并观察有无未记录的卖方存 在） 内部核查。（检查有关凭证上内部核查的标 记）
5.资本性支出和收益性支出的区分制度：范围 和金额 6.处置制度：申请报批，包括对外投资、报废 、出售 7.定期盘点制度：盘盈、盘亏的会计处理 8.维护保养制度：日常维护和定期保养，保险

采购与付款业务循环控制课件


01
02
03
应付账款核对
确保应付账款的金额与供 应商发票一致，防止出现 误差。
应付账款账龄分析
定期分析应付账款的账龄 ，确保及时支付，避免长 期挂账。
应付账款清偿计划
制定清偿计划，确保按时 支付，降低逾期风险。
发票管理
发票核对
核对发票金额、数量等信 息，确保与采购订单一致 。
发票存档
妥善保管发票，以便日后 审计和查验。
付款凭证审查
核对付款凭证与采购订单、合同的一致性，检查付款过程是否符合 内部控制制度要求。
控制缺陷评价与改进建议
识别控制缺陷
通过审计发现内部控制制度存在的缺陷和不足之处。
评价控制缺陷严重程度
根据控制缺陷的性质和影响程度，评价其对采购与付款业务循环的 影响。
提供改进建议
针对控制缺陷提出具体的改进措施和建议，帮助企业完善内部控制 制度，提高采购与付款业务循环的管理水平。
供应商选择与评估
选择合格供应商，确保采购物品质量
通过市场调研和供应商比较，选择具 有资质和良好信誉的供应商。建立供 应商评估体系，定期对供应商进行考 核和评审，确保供应商始终符合公司 要求。
采购合同管理
规范合同签订与执行，降低合同风险
在采购过程中，应与供应商签订书面合同，明确双方的权利和义务。建立合同管理制度，确保合同内容完整、准确，并严格 按照合同约定执行。同时，加强合同变更和解除的管理，降低合同风险。
采购执行与验收入库
确保采购物品按时到货，验收入库规范管理
在采购物品到达后，应按照合同约定进行验收，确保物品质量、数量、规格等符合要求。建立规范的 验收入库流程，确保验收记录完整、准确。对于不合格的物品，应及时处理并与供应商协商解决。同 时，加强库存管理，确保物品安全、完整。

采购与付款循环审计最新课件.ppt

采购与付款循环审计最新课件
第九章 第二节 内部控制测试和交易的实质性测试
三、评价控制风险
要评价采购循环的控制风险，我们应指导有哪些潜在 错报，注册会计师应能够识别下列违规行为：
1、典型付款舞弊 2、回扣 3、非法行为 4、未批准的管理人员额外收入 5、挪用（利用浮动期间来掩盖、膨胀现金余额）
是否正确； ③检查资产负债表日后应付账款明细分类账贷方发生额的
相应凭证，确认其入账时间是否正确。
采购与付款循环审计最新课件
第九章 第三节 应付账款审计
二、应付账款的实质性测试程序 （5）检查应付账款是否存在借方余额。如有，应查明原因，必要时建
议被审计单位作重分类调整。 （6）结合预付账款的明细余额，查明有否在应付账款和预付账款两面
五、付款业务的内部控制、控制测试和交易 的实质性测试
由于购货和付款业务同属一个交易循环，因此，付款 业务的部分测试可安排在测试购货业务时一并执行， 但是，其他付款业务测试仍需单独实施。
采购与付款循环审计最新课件
第九章 第二节 内部控制测试和交易的实质性测试
六、固定资产的内部控制和控制测试 关键内部控制点 1. 预算制度 （最重要的部分）2.授权批准制度 3. 账簿记录制度 4.职责分工制度 5. 资本性支出和收益性支出的区分制度 6. 固定资产的处置制度 7. 固定资产的定期盘点制度 8. 固定资产的维护保养制度
阅前任注册会计师有关工作底稿，如果以前期间均由具有良好信誉的会计 师事务所审计，则后任注册会计师的审核范围通常仅限于一般性复核。 C 如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在初次审计情况下，注册 会计师应对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产 数量多、价值大、占资产总额比重较高时。最理想的方法是彻底审计自设 立起的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录。

采购与付款循环详细概述共39页

44、卓越的人一大优点是：在不利与艰 难的遭遇里——苏联
60、人民的幸福是至高无个的法。— —西塞 罗
41、学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
42、只有在人群中间，才能认识自 己。——德国
43、重复别人所说的话，只需要教育； 而要挑战别人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
采购与付款循环详细概述
56、极端的法规，就是极端的不公。 ——西 塞罗 57、法律一旦成为人们的需要，人们 就不再 配享受 自由了 。—— 毕达哥 拉斯 58、法律规定的惩罚不是为了私人的 利益， 而是为 了公共 的利益 ；一部 分靠有 害的强 制，一 部分靠 榜样的 效力。 ——格 老秀斯 59、假如没有法律他们会更快乐的话 ，那么 法律作 为一件 无用之 物自己 就会消 灭。— —洛克
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有订购单的才能验收
4.保管及储存：入库单或签收单 ❖ 不顺序编号 ❖ 三联：存根、验收、会计
❖ 包括：品名、数量、品质、保管人员、存放 地点
5.编制应付款凭单 ❖ 销售部门或应付凭单部门 ❖ 事先编号 ❖ 两联：存根、会计
❖ 附件（支持性凭证）：订购单、验收单、卖 方发票、入库单或签收单
❖ 授权批准制度：实际付款时
采购与付款业务控制测试
2.内部控制的控制测试和进一步评价 注册会计师主要实施以下程序对购货与付款循
环内部进行控制测试： （1）检查采购与付款业务的业务凭证 （2）检查采购与付款业务的账务处理 （3）实地观察或询问物资的保管情况 （4）检查账簿的核对
采购与付款业务控制测试
❖ 购货业务控制测试 注册会计师对购货业务控制测试时，一般选择
准，固定资产的取得和处置也均需批准 3.簿记记录制度：明细分类账、分类登记卡 4.职责分工制度：取得、记录、保管、使用、
维修、处置
5.资本性支出和收益性支出的区分制度：范围 和金额
6.处置制度：申请报批，包括对外投资、报废、 出售
第一节 采购与付款循环概述
——采购与付款循环涉及的主要账户
❖ 应付账款 ❖ 固定资产 ❖ ❖ 在建工程 ❖ 固定资产清理 ❖ 应付票据
一、主要业务活动及其单证
1.请购：请购单 ❖ 由仓储或其它部门（非存货类）提出 ❖ 由提出部门的负责人签字认可 ❖ 不用顺序编号，原因？ ❖ 应包括：品名、数量、请购部门、需要日期 ❖ 一式两联，存根和采购部门 ❖ 特别请购：资本支出、租赁
三、采购与付款循环中的主要业务活动
❖ 采购与付款循环由一系列的业务活动构成，其主要业务
活动如图13-1所示：
储存已验收的 商品存货
请购商品和劳 务
编制订购单
验收商品
编制付款凭单
付款
确认与记录负 债
记录现金、银 行存款支出
采购与付款业务循环审计风险
❖ 购货与付款业务中常见的重大错报风险 1.盲目采购或购建，造成资金积压与低效使用； 2.收受回扣、中饱私囊等贪污舞弊行为造成资金损失 3.混淆采购成本和资本性支出的界限； 4.保管不善，变质报废； 5.固定资产与周转材料核算混淆； 6.固定资产闲置不处理，造成报废损耗； 7.多提或少提折旧与减值准备，虚列维修费用支出。
第十一章 采购与付款循环
本章结构
第一节 采购与付款循环概述 第二节 采购与付款循环内部控制及控制测试 第三节 采购与付款循环的实质性程序
课前自学的思考题
❖ 1.采购与付款循环主要涉及哪些业务？ ❖ 2.为了保证被审计单位所记录的采购都已收
到或已接受劳务，被审计单位应设置那些关 键内部控制措施，审计人员一般应进行那些 内部控制测试？ ❖ 3.为了保证已发生的采购业务均已入账，被 审计单位应设置那些关键内部控制措施，审 计人员一般应进行那些内部控制测试？
第二节 采购与付款循环的内部控制
❖ （一）采购业务内部控制要点 ❖ 请购商品和劳务 ❖ 编制订购单 ❖ 验收商品 ❖ 储存已验收的商品存货 ❖ 编制付款凭单 ❖ 确认与记录负债
（二） 采购与付款业务控制测试
1.内部控制的了解与初步评价
注册会计师主要采用询问、观察、检查等方法，来 了解购货与付款业务循环的主要内部控制，注册 会计师在充分了解被审计主体在该循环的内部控 制以后，注册会计师在购货与付款循环内部控制 了解之后，应对内部控制进行初步评价，并初步 估计其控制风险水平，以确定购货与付款循环内 部控制是否可以依赖。如果可以依赖，且实施控 制测试的成本低于因此而减少的实质性程序所需 的成本，则应当进行控制测试。反之注册会计师 就应该直接实施实质性程序，不再进行控制测试。
❖ 受该循环影响的账户主要是资产负债表账户，包括应付账款、 预付账款、应付票据、固定资产、累计折旧、固定资产减值 准备、工程物资、在建工程、固定资产清理、无形资产和累 计摊销等账户。从广义上讲，受该循环影响的还包括有关外 购存货（如原材料等）账户，鉴于原材料等与生产循环的关 系紧密，出于各章分工的考虑，将原材料等的审计放在生产 循环的审计中一并讨论。
大额的和不寻常的项目进行抽样测试。 在审 计实务中，注册会计师会依据教材上给出的 购货业务控制测试一览表上所载明的事项对 被审计主体在购货业务中的内部控制进行测 试。
二、固定资产的内部控制和控制测试
❖ （一）固定资产的内部控制 1.预算制度，有无预算，预算是否被严格执行，
有无未列入预算的特殊事项 2.授权审批制度：预算的制定、执行均需经批
单经采购部经理批准后，交会计部。会计部根据只附有验收
单的付款凭单登记有关账簿，结算采购款。
❖ 要求：试分析上述业务处理中不符合内部控制要求的地方。
一、交易与账户余额简介
❖ 采购与付款循环主要有两类交易即采购交易与付款交易。采 购交易包括采购原材料与商品、固定资产、无形资产等。付 款交易则是支付与采购相关的款项的业务。
2.订购：订购单 ❖ 由采购部门制作 ❖ 顺序编号 ❖ 四联：存根，验收，请购部门，会计
❖ 应包括：品名、数量、价格、供应商、到货 日期、采购人员
供应商选择：质量、价格、及时供货
3.验收：验收单 ❖ 验收部门制作 ❖ 顺序编号 ❖ 四联：存根、采购、请购、会计
❖ 应包括：品名、数量、品质、到货时间、验 收人员
6.确认记录负债： ❖ 会计部门 ❖ 以应付凭单为依据
7.付款： ❖ 编制付款凭证，附件因结算方式的不同而变
化 ❖ 在应付凭单和附件上加盖注销戳 ❖ 由独立人员签发支票 ❖ 付款的授权批准制度 ❖ 结算凭证的安全控制
8.记录现金或银行存款的支出 ❖ 依据付款凭证 ❖ 日记账
9.对账： ❖ 客户对账单 ❖ 总帐和明细帐
案例：采购与付款业务内部控制案例分析
❖
甲公司仓库9月5日填制一张未连续编号的请购单，报
公司主管采购工作的副总经理批准后，交采购部。采购部据
此填制连续编号的订货单，与一家老供应商谈判确定品质、
价格、到货时间和地点后，签订了采购合同。货物运达后，
仓库根据订货单的内容，验收了货物，并填制了一式多联的
未连续编号的验收单，一联交采购部编制付款凭单，付款凭