采购与付款循环案例

采购与付款循环审计案例采购与付款循环是企业日常运营中非常重要的一个环节。

它涉及到企业与供应商之间的交易与资金流动。

然而，由于采购与付款循环涉及到大量的交易和资金流动，存在着一定的风险。

因此，对采购与付款循环进行审计变得至关重要。

下面将列举10个采购与付款循环审计案例。

1. 采购员与供应商勾结：采购员与供应商勾结，通过虚构采购订单以及假冒供应商等方式，骗取公司资金。

2. 虚构供应商：企业员工或供应商通过虚构供应商的方式，将企业资金转移到自己的账户上。

3. 未经授权的采购：员工未经授权进行采购，将企业资金用于非法目的。

4. 采购与付款的不匹配：采购员在系统中录入了采购订单，但实际上并没有进行采购，而供应商却向企业提出了付款请求。

5. 采购订单与实际采购不符：采购员在系统中录入的采购订单与实际采购的商品或服务不符，导致企业付款了错误的金额或者未能获得预期的商品或服务。

6. 采购员与供应商关系过于亲近：采购员与供应商关系过于亲近，导致采购过程中存在利益冲突，从而影响了采购的公正性和合理性。

7. 采购员违反采购流程：采购员未按照规定的采购流程进行采购，从而导致采购过程中存在漏洞和风险。

8. 付款与发票不匹配：企业在付款时未与相关的发票进行核对，导致付款金额与发票金额不匹配，或者付款给了错误的供应商。

9. 未能及时付款：企业未能及时付款，导致与供应商的关系紧张，影响到后续的采购合作。

10. 未能保障付款安全：企业未能采取有效的措施保障付款的安全，导致资金流失或被骗。

对于上述采购与付款循环审计案例，审计人员可以采取以下措施进行审计：1. 检查采购和付款记录，核实订单、发票和付款的一致性。

2. 随机抽查采购订单和付款申请的审批流程，确保合规性和授权性。

3. 检查企业内部控制制度，包括采购和付款流程，发现潜在的风险和漏洞。

4. 跟踪和核实供应商的真实性和合法性，确保采购和付款的合法性。

5. 对采购员和财务人员的行为进行调查和审计，确保他们的行为符合公司的规定和道德准则。

采购与付款循环业务环节案例分析B公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售，目前主要采用手工会计系统。

通过对B公司内部控制的了解，记录了所了解的和购货与付款循环的内部控制程序，部分内容摘录如下：（1）对需要购买的已经列入材料清单基础上的由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单基础上的由相关需求部门填写请购单。

每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。

（2）采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。

订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。

（3）采购人员F根据请购单向公司的长期供应商C公司发出订购单，采购人员F长年以来一直负责向C公司采购材料。

（4）根据仓库部门记录，C公司虽然经常出现交货不及时、数量不符等问题，但由于从C公司采购的材料的价格相对较低，因此财务部门指定C公司为B公司材料的主要供应商。

（5）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先未连续编号的验收单交仓库人员签字确认。

验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。

（6）对于验收部门发现的存在质量问题的材料，B公司要求采购部门与C公司进行谈判并确定适当的折让金额，并授权财务经理审批折让金额，折让金额一经确定，财务部门即应编制贷项凭单，调整应收账款。

（7）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。

在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。

会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。

（8）应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。

案例一：某会计师事务所注册会计师接受委派，对嘉华上市公司2010年度会计报表进行审计。

注册会计师于2010年11月1—7号对该公司的内部控制制度进行了解和测试，注意到该公司在采购与付款循环中控制活动有：1、采购物资须由请购部门编制请购单，经请购部门经理批准后，送采购部门。

2、公司采购金额在10万元以下的，由采购部经理批准，采购金额超过10万元的，由总经理批准，由于总经理出差而生产车间又急需采购材料，采购部经理多次批准了单笔金额超过10万元的采购申请。

3、根据请购单中所列信息，采购人员张某编制订购单寄至供应商处。

4、采购完成后，由采购部门指定采购部业务人员进行验收，并编制一式多联的未连续编号的验收单，仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。

验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账，一联由仓库保留并登记材料明细账。

5、应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。

会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，登记原材料和应付账款明细账。

月末，在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后，应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。

应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账。

6、采购退货由采购部负责，采购部集中在每个季度末向财会部提供退货清单。

要求：请指出该公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。

答案：1、无缺陷。

2、有缺陷：采购部经理多次越权审批。

因为没有严格遵循授权批准控制制度。

建议：完善总经理不在时的例外授权审批制度。

3、有缺陷：由张某同时承担供应商选定、价格协商和采购业务执行等不相容的职责。

因为违背了不相容职责相分离的原则。

建议：供应商选定、价格协商和采购业务应由不同的人员来执行。

4、有缺陷：一是由采购部门指定采购部业务人员进行验收；二是未连续编号的验收单；三是付款凭单批准后，月末交会计部。

采购与付款循环审计的案例【篇一：采购与付款循环审计的案例】第五章购货与付款循环审计案例分析（8-10 ）主讲：陈案例5-1 美国巨人零售公司审计案1、讨论罗斯会计师事务所对美国巨人零售公司年报审计中无效的审计程序有哪些？3、结合本案例，讨论在审计中如果遇到客户临时增加凭证记录、大量退货、仅提供复印件等特殊事项，应如何处教学目的：通过采购与付款案例的分析和讨论，对购货与付款业务容易出现的舞弊环节和舞弊手段进行揭示，对购货与付款中所涉及的采购账户、固定资产账户、相关费用账户实质性测试，让学生了解和掌握该循环审计的内容和方法。

教学时数： 6 学时采购与付款循环内部控制测试请购商品和劳务请购商品和劳务采购采购————编制订购单编制订购单验收商品验收商品储存已验收的商品存货储存已验收的商品存货编制付款凭单编制付款凭单确认已记录负债确认已记录负债采购验收仓储复核与记录付款相关知识点：该循环涉及的报表项目有：该循环涉及的报表项目有：应付账款应付账款固定资产固定资产累计折旧累计折旧预付账款预付账款工程物资工程物资在建工程在建工程应付票据应付票据2、购货与付款循环内部控制测试购货业务内部控制测试购货与付款固定资产内部控制测试2、购货与付款循环内部控制测试购货与付款循环中主要业务活动、对应的凭证账户、相关的认定、重要控制点的关系。

（见下表）购货业务内部控制测试的程序：了解描述内控初步评价内控风险应付账款控制测试重新评估控制风险主要业务活对应的凭证和记录相关的主要部门相关的认定重要控制点请购商品或劳务仓库、有关部门请购单不编号，但要经过签字批准编制订购单订购单采购部门完整性订购单预先编号，送至供应商及有关部门，独立检查处理验收商品验收单、订购单验收部门完整性、存在或发生验收单一式多联、预先编储存已验收商品验收单上签收仓库、请购部门存在或发生保管与采购职责分离.编制付款凭付款凭单、验收单、订货单、供应商发票应付凭单部门存在或发生、估价或分摊、完整性预先编号，并经过适当批确认与记录负债应付账款明细账、应付凭单登记簿、供应商发票、验收单、订货单、卖方对账单、转账凭证应付账款部门、会计部门存在或发生、完整性、估价或分摊记录现金收支的人员不得经手现金、有价证券和其他资产，独立检查入账及时性及金额正确性支付负债付款凭单、支票应付凭单部门、财务部门存在或发生、完整性、估价或分摊支票预先编号，已签署的支票的相关凭证要注销记录现金、银行存款支现金日记账、银行存款日记账、应付账款明细账、支票、付款凭证会计部门存在或发生、估价或分摊、完整性独立编制银行存款调节表2、购货与付款循环内部控制测试付款应经过有关人员授权批准2、购货与付款循环内部控制测试购货业务的关键控制购货业务应具备订购单、验收单和购货发票，并作为付款凭证单的附件定期与供应商核对有关记录2、购货与付款循环内部控制测试审计人员在对内控制了解的基础上，通过评估各控制和薄弱环节、来估计各控制目标的控制风险水平。

采购与付款循环审计的案例【篇一：采购与付款循环审计的案例】第五章购货与付款循环审计案例分析（8-10）主讲：陈案例5-1美国巨人零售公司审计案 1、讨论罗斯会计师事务所对美国巨人零售公司年报审计中无效的审计程序有哪些？ 3、结合本案例，讨论在审计中如果遇到客户临时增加凭证记录、大量退货、仅提供复印件等特殊事项，应如何处教学目的：通过采购与付款案例的分析和讨论，对购货与付款业务容易出现的舞弊环节和舞弊手段进行揭示，对购货与付款中所涉及的采购账户、固定资产账户、相关费用账户实质性测试，让学生了解和掌握该循环审计的内容和方法。

教学时数：6学时采购与付款循环内部控制测试请购商品和劳务请购商品和劳务采购采购————编制订购单编制订购单验收商品验收商品储存已验收的商品存货储存已验收的商品存货编制付款凭单编制付款凭单确认已记录负债确认已记录负债采购验收仓储复核与记录付款相关知识点：该循环涉及的报表项目有：该循环涉及的报表项目有：应付账款应付账款固定资产固定资产累计折旧累计折旧预付账款预付账款工程物资工程物资在建工程在建工程应付票据应付票据 2、购货与付款循环内部控制测试购货业务内部控制测试购货与付款固定资产内部控制测试 2、购货与付款循环内部控制测试购货与付款循环中主要业务活动、对应的凭证账户、相关的认定、重要控制点的关系。

（见下表）购货业务内部控制测试的程序：了解描述内控初步评价内控风险应付账款控制测试重新评估控制风险主要业务活对应的凭证和记录相关的主要部门相关的认定重要控制点请购商品或劳务仓库、有关部门请购单不编号，但要经过签字批准编制订购单订购单采购部门完整性订购单预先编号，送至供应商及有关部门，独立检查处理验收商品验收单、订购单验收部门完整性、存在或发生验收单一式多联、预先编储存已验收商品验收单上签收仓库、请购部门存在或发生保管与采购职责分离 .编制付款凭付款凭单、验收单、订货单、供应商发票应付凭单部门存在或发生、估价或分摊、完整性预先编号，并经过适当批确认与记录负债应付账款明细账、应付凭单登记簿、供应商发票、验收单、订货单、卖方对账单、转账凭证应付账款部门、会计部门存在或发生、完整性、估价或分摊记录现金收支的人员不得经手现金、有价证券和其他资产，独立检查入账及时性及金额正确性支付负债付款凭单、支票应付凭单部门、财务部门存在或发生、完整性、估价或分摊支票预先编号，已签署的支票的相关凭证要注销记录现金、银行存款支现金日记账、银行存款日记账、应付账款明细账、支票、付款凭证会计部门存在或发生、估价或分摊、完整性独立编制银行存款调节表 2、购货与付款循环内部控制测试付款应经过有关人员授权批准2、购货与付款循环内部控制测试购货业务的关键控制购货业务应具备订购单、验收单和购货发票，并作为付款凭证单的附件定期与供应商核对有关记录2、购货与付款循环内部控制测试审计人员在对内控制了解的基础上，通过评估各控制和薄弱环节、来估计各控制目标的控制风险水平。

案例一：某会计师事务所注册会计师接受委派，对嘉华上市公司2010年度会计报表进行审计。

注册会计师于2010年11月1—7号对该公司的内部控制制度进行了解和测试，注意到该公司在采购与付款循环中控制活动有：1、采购物资须由请购部门编制请购单，经请购部门经理批准后，送采购部门。

2、公司采购金额在10万元以下的，由采购部经理批准，采购金额超过10万元的，由总经理批准，由于总经理出差而生产车间又急需采购材料，采购部经理多次批准了单笔金额超过10万元的采购申请。

3、根据请购单中所列信息，采购人员张某编制订购单寄至供应商处。

4、采购完成后，由采购部门指定采购部业务人员进行验收，并编制一式多联的未连续编号的验收单，仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。

验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账，一联由仓库保留并登记材料明细账。

5、应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。

会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，登记原材料和应付账款明细账。

月末，在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后，应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。

应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账。

6、采购退货由采购部负责，采购部集中在每个季度末向财会部提供退货清单。

要求：请指出该公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。

答案：1、无缺陷。

2、有缺陷：采购部经理多次越权审批。

因为没有严格遵循授权批准控制制度。

建议：完善总经理不在时的例外授权审批制度。

3、有缺陷：由张某同时承担供应商选定、价格协商和采购业务执行等不相容的职责。

因为违背了不相容职责相分离的原则。

建议：供应商选定、价格协商和采购业务应由不同的人员来执行。

4、有缺陷：一是由采购部门指定采购部业务人员进行验收；二是未连续编号的验收单；三是付款凭单批准后，月末交会计部。

采购与付款循环案例篇一：采购与付款循环审计案例采购与付款审计案例1.资料：审计人员接受委托，对A公司进行年度会计报表审计。

假定：(1)该审计人员目前正在对应付账款项目的审计编制计划。

(2)上年度工作底稿显示共寄发20封询证函，对该客户的20家供货商进行抽样函证，样本从余额较大的各明细账户中抽取。

为了解决函证结果与被审计单位会计记录间的较小差异，审计人员和被审计单位均花费较多时间。

对于未回复的供应商，均运用其他审计程序进行了审计，没有发生异议。

要求：(1)说明该审计人员在制定将予实施的审计程序时，应考虑哪些审计目的。

(2)说明该审计人员应否使用函证，如使用函证，列举使用函证的各种情况。

(3)说明上年度进行函证时，选取有较大年末余额的供应商进行函证为何不一定是最有效的方法?本年度在选样函证应付账款时，该审计人员宜采用何种更有效的方法?审计分析：(1)应考虑的审计目的有：确定相关的内部控制是否健全有效；应付账款的记录是否完整；有无低估的可能；所列的负债是否实际发生；在资产负债表上的表达是否允当。

(2) 一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证对象只能从已入账的客户中选择，所以函证程序不能保证查出未入账的应付账款。

况且审计人员能够取得购货发票等可靠程度较高的外部证据来证实应付账款余额的真实存在性。

但如果控制风险较高，某应付账款账户金额较大或被审单位处于经济困难阶段，则应进行应付账款的函证程序。

进行函证时，审计人员应选择金额较大的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，单位企业重要供货人的债权人，作为函证对象。

此外，还应考虑向上年度债权人及不送对账单的债权人进行函证。

(3)函证应付账款，在于揭示未入账的负债，函证具有较大余额的账户不一定能实现此目标。

应选择与委托人交易频繁的供货商或委托人的关联方作为函证对象。

2.资料：以下为某公司会计报表中固定资产原价和累计折旧项目附注：固定资产原价/累计折旧 203年年末余额 49580/11296要求：假定上述附注内容中的年初数已审定无误，请运用专业判断指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

案例一：注册会计师张刚在审计大华公司2000年度会计报表将近结束时，大华公司财务主管提出不必抽查2001年付款凭证来证实2000年度的会计记录，其理由如下：2000年度的有些发票因收到太迟，不能记入12月份的付款记账凭证，公司已经全部用转账分录入账；年后由公司内部审计人员进行了抽查；公司愿意提供无漏记负债业务的说明书。

案例二：注册会计师吴生审计新兴公司“应付账款”时发现，该公司因财务状况不佳，无法支付已有3年账龄的欠A公司的货款10万元（增值税项不计，下同），经与债权人协商，并达成如下债务重组协议：债权人同意以新兴公司生产的产品总成本6万元用于抵偿上述债务。

双方已在本年度履行了债务重组协议，但新兴公司未按规定进行账务处理。

案例三：注册会计师李文在审计H公司“应付账款”时，发现该公司存在3年以上账龄的应付账款——A公司600万元。

通过查阅原始凭证和询问有关业务人员，未能取得充分审计证据可以证明此款项的业务性质，无法判定负债的存在性。

案例四：注册会计师吴生在审计新兴公司“应付账款”时，发现：该公司于12月28日购入的G货物50万元，已按规定纳入12月31日存货盘点范围进行了实物盘点。

但卖方发票于次年1月5日才收到，并在次年的1月份进行了账务处理，本年度无进货和相应负债记录。

（二）案例分析通过对案例一的分析，我们可以看出以下几个问题：注册会计师张刚在执行抽查未入账债务程序时是否可以因客户已利用转账分录将2000年迟收发票入账的事实而改变原定的审计程序？是否因客户愿意提供无漏记债务说明书而受影响？可否因内部审计人员的工作而取消或减少审计程序？1.委托人对迟收账单以转账方式入账，简化了注册会计师对未入账债务的抽查，也减少了进一步调整的可能性，但这并不影响注册会计师抽查2001年度付款记账凭证。

这种抽查与委托人自信十分完整、正确的报表们需审核的理由是相同的。

2.客户提供的无漏记债务说明书不能作为正当审计程序，仅提供给注册会计师额外的保证，作为内部证据，其证明力较弱，故无法减轻注册会计师应抽查的责任。

[优质文档]案例分析_采购与付款业务循环内部控制1采购与付款循环业务环节案例分析B公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售，目前主要采用手工会计系统。

通过对B公司内部控制的了解，记录了所了解的和购货与付款循环的内部控制程序，部分内容摘录如下：（1）对需要购买的已经列入材料清单基础上的由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单基础上的由相关需求部门填写请购单。

每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。

（2）采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。

订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。

（3）采购人员F根据请购单向公司的长期供应商C公司发出订购单，采购人员F长年以来一直负责向C公司采购材料。

（4）根据仓库部门记录，C公司虽然经常出现交货不及时、数量不符等问题，但由于从C公司采购的材料的价格相对较低，因此财务部门指定C公司为B公司材料的主要供应商。

（5）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先未连续编号的验收单交仓库人员签字确认。

验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。

（6）对于验收部门发现的存在质量问题的材料，B公司要求采购部门与C公司进行谈判并确定适当的折让金额，并授权财务经理审批折让金额，折让金额一经确定，财务部门即应编制贷项凭单，调整应收账款。

（7）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。

在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。

会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。

（8）应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。

第十章案例
一、注册会计师陈实在预备调查阶段通过问卷形式对B公司的支出循环进行了解，形成“购货与付款循环备忘录”如下表：
购货与付款循环备忘录
被审计单位名称：B公司编制者：陈实日期：2008／2／15页次：
1．请指出可能存在的缺陷及改进措施；
2．注册会计师陈实是否应对B公司购货与付款循环进行控制测试?并说明理由。

二、注册会计师陈实审计Y单位“固定资产”项目，陈实在按盘点表抽盘的同时还采用了现场观察“以物查账”的方法，发现Y单位现用的营业楼的扩建部分，已投入使用3年，固定资产账面无此项目，补充审计程序查验该项目仍在“在建工程”科目反映。

因此，“固定资产”账面未能反映资产的实际使用，同时也未相应计提折旧。

请问：对此，陈实应如何进行处理？
三、注册会计师陈实审计A公司的应付账款项目，由于A公司为一化工企业，每年从某固定供应商购入原材料近2100万吨。

截至2007年底，A公司应付该供应商货款为21，388，124. 57元。

由于该供应商属于常期客户，且应付账款金额巨大，因此注册会计师向该供应商进行函证。

经函证，该供应商确认A公司欠货款为29，287，133. 57元。

陈实在分折审查产生差异的原因时，发现该公司2007年度通过审计材料成本差异账户冲回2003～2007年度已分摊的材料成本差异共7000万元，由于A公司认为对方售价太高，自2004年以来公司就没有付过货款，双方一直争执不下。

请问：陈实该如何处理?。