税收优惠政策解读如何享受税收优惠

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【标 签】促进残疾人就业,税收优惠政策

【业务主题】其他税费

【来 源】

　12月3日是“国际助残日”，现将涉及广大残疾人创业、就业的相关税收优惠政策加

以梳理。

一、单位安置残疾人税收优惠政策

1、流转税

（1）政策规定

对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额减征营业税

的办法。实际安置的每位残疾人每年减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单

位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）

级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元（江苏省为每

人每年3.5万元）。上述营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目（广告业除外）取得

的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位提供广告

业劳务以及不属于“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。（《财政部 国家税务总

局关于促进残疾人就业税收政策的通知》（财税［2007］92号））

（2）安置残疾人就业的单位申请享受流转税优惠政策的条件

从事货物的生产销售或提供加工、修理修配劳务为主的单位以及提供“服务业”税目劳

务（广告业除外）为主的单位，如安置的残疾人人数多于10人，且实际安置的残疾人占单位

在职职工总数的比例超过25%，并通过民政局或残联资格认定的福利企业、盲人按摩机构

等，具备安置残疾人上岗工作的基本设施，与每位残疾职工签订了一年以上（含一年）的劳

动合同或服务协议，并为每位残疾职工按月足额缴纳各类社会保险，同时需要通过银行等金

融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最

低工资标准的工资。

上述所称单位是指税务登记为各类所有制企业（包括个人独资企业、合伙企业和个体经

有限公司享受税收优惠政策合理节税

有限公司通过享受税收优惠政策，从而达到节税，合理纳税的目地。有限公司享受税收优惠政策首先不影响企业的正常经营和开展业务，同时也不需要企业去实地办公，当然也不会影响企业壮大及上市。企业享受税收优惠政策通过总部经济，不需要实地办公，并且注册地是经济开发区为企业免费提供，不论是医疗器械企业还是建筑工程企业，我们都将为企业免费提供行业所需的场所，并达到要求标准。

企业（TEL：189）可通过注册分公司、子公司及（9629）新的有限公司（3588 黄老师 ）来享受税收优惠政策

1.企业可通过将注册地变更至经济开发区，从而即可享受税收优惠政策

2.企业可同过业务分流、分包至分公司、子公司或是新的有限公司中，从而将税收留于注册地，即可享受税收优惠政策

3.企业可让子公司、分公司或是新成立的有限公司去承接业务，从而使得企业享受到税收优惠政策。

4.企业也可成立集团公司，将集团公司成立至经济开发区，从而享受更大力度的税收优惠政策，也为之后发展及上市做好准备。

企业可享受的税收优惠政策

1.企业可享受增值税地方留存部分的50%——70%，企业总增值税纳税额的25%——35%，例：企业缴纳100万的增值税，即可享受到25万——35万的奖励。

注释：增值税地方留存部分为增值税总纳税额的50%，即企业缴纳100万增值税，50万上交国库，剩余50万即为地方留存部分

2.企业可享受企业所得税地方留存部分的50%——70%，即企业总所得税纳税额的20%——28%，例：企业纳税100万的企业所得税，即可享受20万——28万的税收奖励

注释：企业所得税留存部分为企业所得税总纳税额的40%，即企业缴纳100万企业所得税，60万上交与国库，剩余40万为地方留存部分

注：纳税大户一事一议，据实际纳税额，税收奖励可再议！

我司简介：

我司从事总部经济招商8年至今，提供一站式服务，与经济开发区、工业园区等直接签署招商协议书，所有税收优惠政策透明、公开，企业如需实地考察，我司可在当地进行接待工作，并安排企业会见经济开发区、工业园区领导，从而核实政策及具体实施方案。

股权激励税收优惠政策解读

9月20号，财政部国税总局发布了《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（以下简称《通知》），作为知本私享会的第一个主题，我将从执业律师的视角出发，结合五年股权激励的实践经验，与大家分享在新政下激励对象如何缴纳股权激励所得税。

首先，我们应该明确《通知》的适用范围，该《通知》适用于股权激励而非股权交易。对于上市而言，是指《上市公司股权激励管理办法》所规定的通过期权、限制性股票实施的激励，而对于非上市、新三板公司而言，股权激励和股权交易的界限并不是非常清晰。但是有一点《通知》是非常明确的:激励标的是本公司股权（直接持股）时，才能享受《通知》的优惠政策，通过持股平台间接持股不能享受该优惠政策。明确了适用范围之后，让我们来看一下股权激励征税的法律依据：个人所得税法第二条第一项与第九项明确规定，工资、薪金所得，财产转让所得应纳个人所得税；个人所得税法第三条规定，工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五，财产转让所得，适用比例税率，税率为百分之二十。需要注意的是，以上规定“所得”，不能狭义理解为现金所得，在股权激励中，你可能没有获得现金，还要拿现金出来低价购股，但是在获得股权奖励，实施低价购股行为的时候，是有所得的，也可称为财产性收益，因此，仍然需要纳税。在新政之前，关于股权激励的规范性文件只有四个，分别是：财税[2005]35号，《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》；国税函[2006]902号，国税总局《关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》；财税[2009]5号，《关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》；国税函[2009]461号《关于股权激励有关个人所得税问题的通知》。这四个规范性文件基本上是针对上市公司的，非上市公司没有专门的股权激励政策，其中激励权益兑现时需要遵循2014年12月颁布的《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》。

●改革新举●　

再就业延长享受税收优惠政策　

《光明日报》２００９年３月１７日报道，财政　部、国家税务总局日前决定，延长下岗失业人员　再就业有关税收政策，以进一步促进下岗失业人　员再就业。政策具体内容包括：　一、对持《再就业优惠证》人员从事个体经　营的，３年内按每户每年８０００元为限额依次扣减　其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、　教育费附加和个人所得税。　二、对符合条件的企业在新增加的岗位中，　当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订　１年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，３年　内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城　市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额　标准为每人每年４０００元，可上下浮动２０％。由各　省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情　况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和　国家税务总局备案。　上述税收优惠政策的审批期限截止￣１１２００９年　ｌ２月３１日。具体操作办法继续按照《财政部国家　税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策　问题的通知》和《国家税务总局劳动和社会保障　部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实　施意见的通知》的相关规定执行。　

农村环境将实行“以奖促治”　

《经济参考报》２００９年３月４日报道，中同政　府网日前公布了国务院办公厅转发环境保护部等　部门关于实行“以奖促治”加快解决突出的农村　环境问题实施方案的通知，要求以科学发展观为　指导，统筹规划、突出重点，冈地制宜、分类指　导，通过“以奖促治”，推动污染防治的重点流　域、区域和问题严重地区开展农村环境集中整治，　着力解决危害群众身体健康、威胁城乡居民食品安　全、影响农村可持续发展的突出环境问题。　《通知》要求，每年上半年，由环境保护　部、财政部根据有关规划和年度预算安排原则及　重点，发布年度“以奖促治”资金申报指南，提　出具体要求。“以奖促治”资金由县级人民政府　申请，经市（地）级环境保护、财政部门审核，　省级环境保护、财政部门审查汇总后，联合报送　环境保护部和财政部。环境保护部会同财政部组　《资料信息》２００９年第４期