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建设工程施工如何交税随着我国建设工程行业的蓬勃发展，建筑项目规模越来越大，涉及的税收问题也变得越来越复杂。
建设工程施工单位在进行工程施工的过程中，涉及到的税收问题包括增值税、企业所得税、土地增值税等多个方面，需要建设单位和承包单位遵守相关税收规定，积极履行纳税义务，确保税收合规。
一、增值税1. 增值税适用范围建设工程施工单位一般适用增值税一般纳税人制度，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，对销售货物和提供劳务的纳税人，应当纳税。
建设工程施工单位作为提供劳务的一方，需要缴纳增值税。
2. 增值税税率根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，不同的货物和劳务适用不同的税率。
建设工程施工单位在进行工程施工过程中所涉及的税率为一般纳税人税率，现行一般纳税人税率为16%。
3. 增值税抵扣建设工程施工单位在缴纳增值税的同时，可以通过抵扣形式减少应纳税额。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，建设工程施工单位可以通过购买符合规定的货物和劳务来抵扣增值税。
二、企业所得税1. 企业所得税适用范围根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税适用于企业的生产经营所得。
建设工程施工单位作为企业，通过投资、经营或者提供劳务等活动取得的收入，都属于企业所得税的税基。
2. 企业所得税税率企业所得税税率根据企业的不同规模和行业而有所不同，根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，不同规模的企业适用不同的税率。
现行的企业所得税税率为15%。
3. 企业所得税申报建设工程施工单位需要按照《中华人民共和国企业所得税法》的规定，每年按照规定报送年度企业所得税纳税申报表，将企业税务数据报送给税务机关，履行企业所得税纳税义务。
三、土地增值税1. 土地增值税适用范围根据《中华人民共和国土地增值税法》的规定，对土地的转让所得应纳土地增值税。
建设工程施工单位在进行土地转让交易时，需要按照规定缴纳土地增值税。
2. 土地增值税税率土地增值税税率根据土地的不同用途和不同地区而有所不同，根据《中华人民共和国土地增值税法》的规定，各地区的土地增值税税率由地方政府根据情况确定，一般在10%~30%之间。
第1篇一、施工项目应扣税范围1.增值税：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《增值税税率表》，建筑工程施工项目应缴纳增值税。
增值税的计算方法为：销售额×税率-进项税额=应纳税额。
2.企业所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，建筑工程施工企业应缴纳企业所得税。
企业所得税的计算方法为：应纳税所得额×税率=应纳税额。
3.个人所得税：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，建筑工程施工项目中的个人所得应缴纳个人所得税。
个人所得税的计算方法为：应纳税所得额×税率-速算扣除数=应纳税额。
4.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加：根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》及《征收教育费附加的暂行规定》，建筑工程施工项目应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
计算方法为：应纳税额×税率=应纳税额。
5.其他税费：根据相关法律法规和政策，建筑工程施工项目可能还需缴纳其他税费，如印花税、契税、土地增值税等。
二、施工项目应扣税的计算方法1.增值税：销售额=全部价款和价外费用；进项税额=支付的分包款×税率。
2.企业所得税：应纳税所得额=收入总额-成本、费用和损失。
3.个人所得税：应纳税所得额=收入总额-费用。
4.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加：以增值税应纳税额为基数计算。
5.其他税费：根据相关法律法规和政策计算。
三、施工项目应扣税的申报与缴纳1.增值税：施工企业应在增值税申报期内，向税务机关报送增值税纳税申报表及相关附件，缴纳增值税。
2.企业所得税：施工企业应在企业所得税申报期内，向税务机关报送企业所得税纳税申报表及相关附件，缴纳企业所得税。
3.个人所得税：施工企业应在个人所得税申报期内，向税务机关报送个人所得税纳税申报表及相关附件，缴纳个人所得税。
4.城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加：施工企业应在增值税申报期内，同时缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
建筑工程抵工程款细则一、适用范围二、抵扣金额和期限1.抵扣金额（1）建设单位有权决定抵扣工程款的金额，但最高不得超过尚未支付或未到期的工程款的总额。
（2）承包单位的欠款不能超过工程款的30%。
（3）双方应当按照协议约定逐年确定抵扣金额。
2.抵扣期限（1）双方应在合同中约定具体的抵扣期限。
（2）建筑工程竣工结算过程中，剩余的工程款不得抵扣。
三、抵工程款的程序1.提交申请（1）承包单位应在预定的工程款支付时间之前向建设单位提出抵工程款的申请。
（2）建设单位应在收到请求后10个工作日内给予正式答复。
2.审核和确认（1）建设单位应组织相关部门对承包单位提出的工程款抵扣申请进行审核，确保其符合协议的规定。
（2）确保承包单位的欠款金额不超过规定的上限，并与建设单位的工程款相匹配。
（3）审核通过后，建设单位与承包单位签署工程款抵扣协议，并将抵扣金额写入竣工结算书。
3.工程款抵扣（1）工程款抵扣应在竣工结算阶段进行，抵扣金额不得超过尚未支付或未到期的工程款的总额。
（2）建设单位应在承包单位提供申请抵扣的相关文件后的15个工作日内完成工程款的抵扣。
四、违约责任1.若承包单位逾期未支付工程款或超过约定抵扣金额，应向建设单位支付滞纳金，金额为未支付金额的1‰/天。
2.若建设单位逾期未完成工程款抵扣，承包单位有权向建设单位索取违约金，金额为未抵扣金额的1‰/天。
五、争议解决在工程款抵工程款的过程中，如双方发生争议，应先通过友好协商解决。
协商不成的情况下，双方可以向相关仲裁机构提交仲裁申请，解决争议。
这只是一个建筑工程抵工程款的细则范例，具体情况可以根据双方协议进行调整和完善。
重要的是确保双方权益的平衡和合法性。
工程施工企业作为国家经济建设的重要力量，承担着国家基础设施建设和公共设施建设的重要任务。
在企业发展过程中，应交税费是企业必须面对的重要问题之一。
本文将从工程施工企业应交税费的种类、税收优惠政策、税务筹划等方面进行分析和探讨。
一、工程施工企业应交税费的种类1. 增值税：工程施工企业作为提供建筑服务的纳税人，在提供建筑服务、销售建筑材料和设备等方面，应按照规定的税率缴纳增值税。
2. 企业所得税：工程施工企业应按照《企业所得税法》的规定，对其所得利润缴纳企业所得税。
企业所得税的税率为25%，非居民企业在我国境内设立机构、场所的，其所得来源于我国境内的所得，也应缴纳企业所得税。
3. 个人所得税：工程施工企业的员工在取得工资、薪金所得等方面，应按照《个人所得税法》的规定缴纳个人所得税。
4. 城市维护建设税：工程施工企业应按照《城市维护建设税暂行条例》的规定，缴纳城市维护建设税。
5. 土地增值税：工程施工企业在转让土地使用权、建筑物及其附着物时，应按照《土地增值税暂行条例》的规定缴纳土地增值税。
6. 印花税：工程施工企业在签订合同、取得资金等方面，应按照《印花税暂行条例》的规定缴纳印花税。
7. 其他税费：如教育费附加、地方教育附加等。
二、税收优惠政策为了鼓励工程施工企业的发展，国家出台了一系列税收优惠政策，主要包括：1. 增值税优惠政策：如简易计税方法、进项税额抵扣等。
2. 企业所得税优惠政策：如高新技术企业所得税优惠、小型微利企业所得税优惠等。
3. 增值税发票优惠政策：如增值税专用发票抵扣、农产品收购发票抵扣等。
4. 税收减免政策：如减免增值税、企业所得税等。
三、税务筹划税务筹划是工程施工企业降低税收负担、提高经济效益的重要手段。
企业可以通过以下几个方面进行税务筹划：1. 选择合适的计税方法：如采用简易计税方法，降低增值税税负。
2. 合理利用税收优惠政策：如高新技术企业、小型微利企业等优惠政策。
3. 优化供应链管理：合理安排采购、销售等环节，降低增值税税负。
财政部固定资产类应用案例——关于在建工程的会计处理一、建设期初至建设期末在建工程的确认与计量在建工程是指企业固定资产的新建、改建、扩建、更新改造等尚未完工的工程。
在建工程通常分为自营在建工程和出包在建工程。
自营在建工程，是指企业自行组织施工、建造的固定资产。
自营在建工程应当按照实际发生的成本进行确认与计量，如材料费、人工费、机械使用费等。
出包在建工程，是指企业通过招标等方式将工程发包给施工企业建造的固定资产。
出包在建工程应当按照合同规定确认与计量，如合同价款、材料费、人工费等。
二、建设期末在建工程的结转在建工程达到预定可使用状态后，应当将其结转为固定资产。
结转时应当按照以下方法进行：1. 按照在建工程的账面余额，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。
2. 对于为固定资产专门借款所发生的利息支出，应当按照借款本金加权平均利率计算资本化利息金额，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目。
3. 企业在建工程在试运转过程中形成的产品、副产品或试车收入，应当冲减在建工程成本，并按照收入的性质分别计入营业收入或营业外收入。
三、建设期满在建工程的结转如果企业建设期满，在建工程未能形成固定资产或不符合结转条件，应当按照以下方法进行结转：1. 将已发生的成本、费用等全部结转，借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程”科目。
2. 对于因报废、毁损等原因而产生的残料价值，应当按照可变现价值借记“银行存款”等科目，贷记“营业外收入”科目。
3. 对于因报废、毁损等原因而产生的处置收入，应当按照售价借记“银行存款”等科目，贷记“营业外收入”科目。
四、在建工程减值准备的计提在建工程减值准备是指由于市场变化或其他原因导致在建工程出现减值时计提的准备金。
计提减值准备时应当按照以下方法进行：1. 判断在建工程是否存在减值迹象，如材料价格下降、建设环境变化等。
2. 如果存在减值迹象，应当进行减值测试并计提减值准备。
计提减值准备时应当根据可收回金额与账面价值孰低的原则确定。
建设工程合同的税率怎么算了解当前国家税法规定是基础。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，建筑服务一般适用的增值税率为9%。
但需注意的是，税率可能会因具体政策调整而变动，所以在签订合同前，务必确认最新的税务政策。
我们需要明确合同金额是否含税。
一般而言，合同金额应明确表示是否为含税价。
如果合同金额不含税，则需按照相应税率计算出税额，并加到合同金额之上。
例如，若合同金额为100万元（不含税），增值税率为9%，则税额为9万元，含税合同总金额为109万元。
进项税额的抵扣也是计算中不可忽视的部分。
企业在支付给供应商的款项中往往包含增值税，这部分作为进项税额，在计算应缴纳的税款时可以予以抵扣。
比如某企业支付了含税材料费10万元，其中增值税为1万元，该企业可将这1万元作为进项税额进行抵扣。
特殊情况下的税收优惠也需要考虑。
在某些情况下，如小规模纳税人或者特定的税收优惠政策下，适用的税率可能低于常规水平。
因此，在合同中应注明适用的税率及优惠政策。
另外，跨地区提供建筑服务可能涉及不同地区的税率差异。
当工程项目跨多个税率不同的地区时，需要分别计算各地的税额，并汇总得出总税额。
合同中还应明确税款的申报和缴纳时间。
通常情况下，税款应在每次收款后的规定时间内申报并缴纳至税务部门。
逾期未缴可能导致滞纳金甚至法律后果。
一个详尽的建设工程合同税率计算范本应包括：- 当前适用的增值税率；- 合同金额是否含税的明确说明；- 进项税额的计算与抵扣方法；- 特殊情况下的税收优惠；- 跨地区税率差异的处理方法；- 税款申报和缴纳的时间要求。
通过以上几点，我们可以确保合同中的税务处理既符合法律法规，又保障了双方的权益，从而促进建设项目的顺利进行。
建设工程中增值税抵扣问题的分析作者：冯强来源：《城市建设理论研究》2013年第33期摘要：本文主要依据核电厂建设期建安合同中存在较多工程承包商无法按合同约定提供装置性材料和设备费的增值税票问题，从增值税抵扣特点以及转移形式等方面进行分析。
关键词：增值税营业税抵扣中图分类号：D922.22文献标识码： A前言《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称“《暂行条例》”）于2009年1月1日起在全国所有地区、所有行业推行，增值税由生产型转变为消费型，企业购入固定资产的进项税额允许从销项税额中扣除。
由于建筑安装企业提供工程安装过程中涉及的设备、材料，部分生产型业主（包括发电厂）可能要求取得增值税专用发票为了从销项税额中抵扣，但建安企业是非增值税一般纳税人，无法提供混合销售业务的增值税专用发票，这就产生了增值税链条断裂的矛盾。
一．现状分析：如满足业主要求提供增值税专用发票，许多建安企业在现有性质和业务模式下，必然要求设备材料与劳务进行分离：（一）经营业务分离：工程承包模式变为分签设备材料销售合同和劳务承包合同（前提是承包商具有一般纳税人资格）；（二）经营模式分离：甲供设备或材料（或签订三方协议，设备材料供应商直接向业主开增值税票），建筑公司仅剩劳务承包模式。
对经营业务分离来讲，这样的同时具有设备材料销售和劳务承包资质的建安施工单位比较少，核电现场的大多数承包商都不具备一般纳税人资格，即无法开具增值税票。
对经营模式分离来讲，仅剩劳务承包模式，不仅会使企业产值规模大幅缩小，影响营业资质。
此外，最关键的是还会使工程利润空间变窄。
因此建安企业在投标与签订合同时就要做好应对增值税转型的税务筹划，以应对部分业主获取增值税专用发票要求，尽量减少增值税转型带来的负面影响。
二．对业主增值税抵扣问题的分析在实务中，我们发现建安企业的相关业主即使能获取增值税专用发票，也存在不能抵扣的问题，原因是本次增值税转型并非完全意义上的消费型：（一）《暂行条例》第一条规定：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税；以及第十条规定：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣；《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（以下简称“《实施细则》”）第五条规定：非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。
EPC工程施工税费是指在EPC（工程、采购、施工）工程施工过程中，涉及到的一系列税费问题。
EPC工程是指将工程的设计、采购和施工等工作整合在一起，由一个承包商负责完成整个工程项目的一种方式。
在EPC工程施工过程中，税费是一个重要的成本因素，对工程的造价和利润产生直接影响。
本文将从EPC工程施工税费的种类、计算方式、影响因素等方面进行详细探讨。
一、EPC工程施工税费的种类1. 增值税：增值税是EPC工程施工过程中最常见的一种税费，主要针对施工过程中的材料、设备采购、运输、施工等环节。
根据我国的增值税政策，EPC工程中的增值税可以抵扣，但需要符合相关条件。
2. 营业税：营业税是指EPC工程承包商在提供工程服务过程中应缴纳的税费。
根据我国的营业税政策，营业税已经于2016年5月1日改为增值税，因此，现行的EPC工程施工过程中已不再涉及营业税。
3. 城市维护建设税：城市维护建设税是指EPC工程承包商在提供工程服务过程中应缴纳的一种地方性税费。
该税费主要用于城市的维护和建设，各地税率有所不同。
4. 教育费附加：教育费附加是指EPC工程承包商在提供工程服务过程中应缴纳的一种税费。
该税费主要用于支持国家教育事业的发展，各地税率有所不同。
5. 地方教育附加：地方教育附加是指EPC工程承包商在提供工程服务过程中应缴纳的一种地方性税费。
该税费主要用于支持地方教育事业的发展，各地税率有所不同。
二、EPC工程施工税费的计算方式EPC工程施工税费的计算方式通常分为两种：一是按比例计算，二是按固定金额计算。
具体计算方式如下：1. 按比例计算：根据工程合同总额或实际发生金额，按照相关税率或费率进行计算。
例如，增值税一般按照13%的税率计算，城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加一般按照工程合同总额的1%计算。
2. 按固定金额计算：根据工程合同总额或实际发生金额，按照事先约定的固定金额进行计算。
例如，一些地方性的行政事业性收费，如施工图审查费、安全文明施工费等，通常按照固定金额计算。
工程施工综合税率是指在工程施工过程中，所需缴纳的各种税费占总工程造价的比例。
在我国，工程施工涉及到的主要税费包括增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。
这些税费的计算和缴纳对工程施工企业来说具有重要意义，合理的税费筹划有助于降低工程成本，提高企业竞争力。
一、增值税增值税是工程施工企业的主要税种之一，按照我国现行政策，建筑服务适用9%的增值税税率。
增值税的计算基础为工程造价扣除可以直接扣除的进项税额后的余额。
工程施工企业应按照税法规定，合理规划进项税额的抵扣，降低增值税负担。
二、营业税营业税已在我国全面实行营改增政策，即将营业税纳入增值税体系。
因此，工程施工企业目前无需缴纳营业税。
三、城市维护建设税城市维护建设税是根据工程施工企业的销售额或营业额来计算的，适用税率根据企业所在地区的不同而有所差异。
一般而言，城市维护建设税的税率为7%。
企业应根据实际情况，合理计算销售额或营业额，确保城市维护建设税的合规缴纳。
四、教育费附加教育费附加是根据工程施工企业的销售额或营业额来计算的，适用税率为3%。
企业应按照税法规定，正确计算教育费附加，确保合规缴纳。
五、地方教育附加地方教育附加是根据工程施工企业的销售额或营业额来计算的，适用税率根据企业所在地区的不同而有所差异。
一般而言，地方教育附加的税率为2%。
企业应根据实际情况，合理计算销售额或营业额，确保地方教育附加的合规缴纳。
综合税率是指工程施工企业所需缴纳的各种税费占总工程造价的比例。
计算公式如下：综合税率 = （增值税 + 城市维护建设税 + 教育费附加 + 地方教育附加）/ 工程造价根据上述税率及计算公式，我们可以得出以下结论：1. 工程施工企业应合理规划税费缴纳，降低综合税率，从而降低工程成本。
2. 企业应充分利用税收优惠政策，如进项税额抵扣等，降低税负。
3. 企业应加强财务管理，确保税费计算和缴纳的合规性，避免因违规缴纳税费而产生的经济损失。
一、营业税营业税是工程施工企业必须缴纳的一种税，按照我国现行税法规定，建筑业营业税税率为3%。
营业税的计算公式为：营业税=营业额×3%。
二、增值税自2016年5月1日起，我国全面推行营改增政策，将建筑业纳入增值税征税范围。
增值税税率为11%，但建筑业企业在购进货物、接受服务等环节可以抵扣进项税额。
增值税的计算公式为：增值税=销项税额-进项税额。
三、城市维护建设税（简称城建税）城建税是按照营业税的5%计征的，即城建税=营业税×5%。
它是为了筹集城市维护和建设资金而设立的一种地方税。
四、教育费附加教育费附加是按照营业税的3%计征的，即教育费附加=营业税×3%。
它主要用于教育事业发展。
五、企业所得税企业所得税是按照调整后利润总额计算纳税额的，税率分为三个档次：3万元（含3万元）以下为18%，3万至10万元（含10万元）为27%，10万元以上为33%。
六、房产税房产税的计税依据有两种：一是按房产原值计算，应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%；二是按房产租金收入计算，应纳税额=租金收入×12%。
七、城镇土地使用税城镇土地使用税按照实际占用土地面积计算，税率根据城市规模不同而有所区别。
八、车船使用税车船使用税是以应税车船为征税对象的，实行定额征收。
九、印花税印花税共有13个税目，如购销合同、建筑安装工程承包合同、借款合同、营业帐簿等。
税率分为比例税率和定额税率。
十、个人所得税工程施工人员的工资、费用是很少有不缴纳个人所得税的。
如果是承包经营，甲方在付工程款的时候应按照比例代扣代缴个人所得税；如果是施工企业自己给职工发放工资，则由施工企业代扣代缴。
十一、环保税环保税是针对大气污染物排放征收的一种税，应纳税额=应税大气污染物当量数×单位税额。
十二、代扣代缴的个人所得税对于工程施工人员的工资、费用，企业应按照规定代扣代缴个人所得税。
工程各种税费一、分包工程支出：应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。
1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。
1.2 分包商为一般纳税人1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为11%。
1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为11%。
1.2.3 清包工（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。
（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为11%。
二、工程物资：由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。
一般的材料物资适用税率是17%，但也有一些特殊情况：2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为13%、17%。
属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为13%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是17%。
2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为17%、3%。
购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为17%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。
2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为17%、3% 。
在商贸企业购买的适用税率是17%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%三、机械使用费：3.1 外购机械设备进项抵扣税率为17%。
购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。
3.2 租赁机械3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为17%，3%。
租赁设备，一般情况下适用税率为17%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。
3.2.2 租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为11%。
四、临时设施费：临时设施费，进项抵扣税率为17%。
工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。
五、水费：进项抵扣税率为13%、3%。
从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣13%的进项税。
六、电费：进项抵扣税率为17%。
电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣；租赁房屋和施工现场业主的电表，应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。
七、勘察勘探费用：进项抵扣税率为6%。
勘察勘探服务支出可以抵扣进项税。
八、工程设计费用：进项抵扣税率为6%。
设计费支出可以抵扣进项税。
九、检验试验费：进项抵扣税率为6%。
专业检测机构对样本进行检验和试验。
十、电话费：进项抵扣税率为11%、6%。
电信业适用两档税率，基础电信服务适用税率为11%，增值电信服务适用税率为6%。
员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项税，带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。
企业的名义的电话费，取得专用发票可以抵扣。
十一、邮递费：进项抵扣税率为6%。
快递费可以抵扣进项税，建议采用月结方式结算，较易取得增值税专用发票。
十二、报刊杂志：进项抵扣税率为13%。
图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣，但是注意索要增值税专用发票。
十三、汽油费、柴油费：进项抵扣税率为17%。
汽车、机械使用的燃料费用，是施工过程中不可缺少的成本支出，这些支出的进项税是可以抵扣的。
但司机师傅自己单独分次加油，可能无法取得增值税专用发票，需要统一办理加油卡，在加油后凭卡或者加油凭证，再开具增值税专用发票。
十四、供气供热费用：进项抵扣税率为13%。
一般情况下，可以从供热企业拿到税率为13%的增值税专用发票；供热企业向居民免征增值税，不能抵扣。
十五、广告宣传费用：进项抵扣税率为6%。
公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。
中介机构服务费，进项抵扣税率为6%。
聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项，注意要选择一般纳税人。
十六、会议费：进项抵扣税率为6%。
公司召开大型会议，应索取会议费增值税专用发票，如果分项列示服务，单独开具餐费的发票，餐费的进项税不能抵扣。
十七、培训费：进项抵扣税率为6%。
公司的培训支出，要向培训单位索要增值税专用发票。
十八、办公用品：进项抵扣税率为17%。
企业的办公用品支出，也是成本费用中比较经常发生的，如果是从其他个人处购买，无法取得增值税专用发票，从商场、超市或电商平台购买，能取得增值税专用发票。
十九、劳动保护费：进项抵扣税率为17%。
公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善公司生产人员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用，例如给员工购买个人防护用具，安全用品等用品，进项税可以抵扣。
但要与福利费进行区别，如果是福利费就不得抵扣。
二十、物业费：进项抵扣税率为6%。
二十一、绿化费：进项抵扣税率为17%、13%。
为了美化办公环境，自行购买绿色植物，适用税率13%；如果是租用绿植的，适用税率为17%。
二十二、房屋建筑物：进项抵扣税率为11%、5%。
取得不动产，要区分对方不动产取得时间。
在2016年5月1日之后取得的，适用税率为11%，公司可分两年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2016年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。
租赁不动产，要区分对方不动产取得的时间，在2016年5月1日之后取得的，适用税率为11%；在2016年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。
二十三、利息支出及贷款费用：利息支出及贷款费用，进项抵扣税率为6%。
贷款的利息支出：不能抵扣，与之相关的手续费、咨询费和顾问费都不允许抵扣。
二十四、银行手续费：进项抵扣税率为6%。
办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票。
二十五、保险费：1、劳动保险费进项抵扣税率为6%、3%。
应取得税率6%（一般纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。
备注：人身保险除特殊工种职工支付的人身保险费外，暂不可抵扣。
2、车辆保险和不动产保险进项抵扣税率为6%、3%。
应取得税率6%（一般纳税人处取得）或3%（小规模纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。
二十六、维修费：进项抵扣税率为17%、11%。
修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为17%；而对于不动产的修理费税率是11%。
物业费可以索要增值税专用发票抵扣，但必须是公司实际发生的。
税率（5种）：17%；13%；11%；6%；0%。
征收率（2种）：3%；5%。
一、税率的确定：1.税率17%：提供加工、修理、修配劳务销售或进口货物（除适用13%的货物外）提供有形动产租赁服务2.税率13%：自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品粮食、食用植物油国务院规定的其他货物饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品二、税率11%转让土地使用权、销售不动产、提供不动产租赁、提供建筑服务、提供交通运输服务、提供邮政服务、提供基础电信服务。
三、税率6%金融服务增值电信服务现代服务（租赁服务除外）提供生活服务销售无形资产研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务鉴证咨询服务广播影视服务商务辅助服务其他现代服务文化体育服务教育医疗服务旅游娱乐服务餐饮住宿服务居民日常服务其他生活服务四、零税率国际运输服务航天运输服务向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务财政局和国家税务总局规定的其他服务纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）五、税率3%增值税征收率统一为3%（财政部和国家税务总局另有规定的除外）建筑业老项目简易征收率为3%；小规模纳税人增值税征收率为3%。
六、税率5%1、销售不动产：（1）一般纳税人销售其2016 年 4 月30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5% 的征收率计算应纳税额。
（2）小规模纳税人销售其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按照5% 的征收率计算应纳税额。
（3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法的按照5% 的征收率计税。
（4）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5% 的征收率计算应纳税额。
（5）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按照5% 的征收率计算应纳税额。
2、不动产经营租赁服务：（1）一般纳税人出租其2016 年4 月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5% 的征收率计算应纳税额。
（2）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5% 的征收率计算应纳税额。
（3）其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5% 的征收率计算应纳税额。
（4）个人出租住房，应按照5% 的征收率减按 1.5% 计算应纳税额。
3、中外合作开采的原油、天然气。
营改增新政文件1.《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（一个办法+三个规定）》-财税〔2016〕36号。
2.《关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》-财税〔2016〕46号。
3.《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》-财税〔2016〕47号。
4.《全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项（申报表）》——国家税务总局公告2016年第13号。
5.《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》——国家税务总局公告2016年第14号。
6.《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》——国家税务总局公告2016年第15号。
7.《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》——国家税务总局公告2016年第16号。
8.《纳税人跨县（事、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》——国家税务总局公告2016年第17号。
9.《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税增收管理暂行办法》——国家税务总局公告2016年第18号。
10.《关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告》——国家税务总局公告2016年第19号。
11.《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》——国家税务总局公告2016年第23号。
12.《关于发布增值税发票税控开票软件数据接口规范的公告》——国家税务总局公告2016年第25号。
13.《关于明确营改增试点若干征管问题的公告》——国家税务总局公告2016年第26号。
14.《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》——国家税务总局公告2016年第27、30号。
