7.银行存款的清查(练习)PPT课件

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21
六）委托收款
1、概念： 是收款人委托银行向付款人收取款项的
结算方式。 2、特点 ：
①委托收款结算款项划回的方式分为 邮寄和电报划回两种方式。 ②委托收款适用于同城异地结算。 ③付款单位收到银行交给的委托收款凭证及 债务证明，应在3天内确定是否付款。
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22
2、特点 ：
①支票分为现金支票、转账支票和普通支票； ②支票的提示付款期为自出票日起10日内； ③转账支票在票据交换区域内可以背书转让； ④不准签发空头支票； ⑤支票适用于同城异地结算。
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五）汇兑
1、概念：
汇款人委托银行将其款项支付给收款人 的结算方式。
2、特点 ：
①汇兑分为信汇、电汇两种 ②汇兑只适用于异地结算。
2、特点：
银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强等 特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。 单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。
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8
一、衡量会计信息质量的一般原则
1、客观性原则 2、相关性(有用性)原则 3、可比性原则 4、一贯性(一致性)原则 5、及时性原则 6、明晰性原则
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4
一、银行存款的管理
（二）、银行结算纪律
1）不准签发没有资金保证的票据或远期支票， 套取银行信用； 2）不准签发、取得和转让没有真实交易和债 权债务的票据，套取银行和他人资金； 3）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 4）不准违反规定开立和使用账户。
5
一、银行支付结算方式
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12
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13

银行存款余额调节表
项目
企业日记帐 余额 加:银行已收，企 业未收
金额
717581. 50
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
项目
银行对账单 余额 加:企业已收，银 行未收
金额
710451.50
35100
36270
减：银行已付， 企业未付
5000
减：企业已付， 银行未付
14040
15000
调节后余额
732681.50
调节后的余额
732681.50
银行存款 日记账余额
+
银行已收企业 未收帐项
-
=
银行对账单 余额
+
企业已收银行 未收帐项
-
企业已付银行 未付账项
3、示例：
甲企业于4月30日，从开户银 行取得对账单，对账单余额为 710451.50元；同日企业银行存 款日记账余额为717581. 50元。 经逐项核对，发现以下未达帐 项：
未达账项：
练习：

甲公司2006年3月31日银行存款日记账的账面余额为54000元，银行转 来对账单的余额为83000元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票60000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未 记账。 （2）企业开出转账支票45000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银 行尚未记账。
（1）4月29日，企业委托银行收取的货款35100元， 银行已收妥入账，但企业尚未收到收款通知； （2）4月30日，银行从企业存款户中扣取借款利息 5000元，企业尚未收到计付利息通知； （3）4月30日，企业存入银行的转账支票36270元， 银行尚未入账： （4）4月30日，企业购料开出转账支票一张14040 元，持票人尚未向银行办理转账，银行尚未入账； （5）4月30日，银行从企业账户中划转电话费 15000元，企业尚未收到付款通知。

减：银行已付、公司未付
5000
减：公司已付、银行未付
2000
调节后的存款余额
85000
调节后的存款余额
85000
编制银行存款余额调节表
P186 【例6-6】
编制银行存款余额调节表 “银行存款余额调节表”的作用
1 用来核对银行存款的工具，它不是原始凭 证，不可以作为企业银行存款核算的依据。
贷方
结余
700 000
280 000 980 000
500 000
480 000
120 000 600 000
20 000
580 000
60 000 640 000
90 000
550 000
打印时间：2010 年 9 月 30 日
贷方登记银行存款的 存入
查找企业与银行之间的未达账项
为什么要查找未达账项
库存现金余额是否超过规定限额；
目
库存现金是否存在白条抵库情况；
的
有无违反单位其他现金管理制度。
白条抵库
白条是指不符合正规凭证要求的发货票和收付 款项证据。如单位相关业务人员出差、零星购 买办公用品等未履行正式的借款手续，由经办 人向出纳打一张借条，无相关领导审核签字， 也未经会计人员编制付款凭证，登记相关总账、 日记账，而将借款条放入保险柜抵充库存现金， 这张借款条即为“白条”，这种行为即为白条 抵库。
账面结余 3700元
现金盘点盈亏报告表
2011年12月31
盘点金额 盘盈金额 盘亏金额日 备注
3500元
200元
盈亏原因
现金盘亏200元，系出纳员王伟强工作失误造成的，按照
财经纪律，应由出纳员负责赔偿，请批示！
清查组组长： 高建宇

教学过程——【案例二】 教学过程 【案例二】
银行对账单
2010年 年 月 3 3 3 3 3 3 3 3 3 日 1 1 2 5 8 10 12 14 14 收1 付1 收2 收3 付2 付3 收4 付4 期初余额 收到货款 购材料 收材料款 收现 代付水费 代付托收款 利息收入 息税 96 1 500 7 000 22 200 213 200 57 000 270 200 248 000 8 000 256 000 6 700 262 700 261 200 1 000 254 200 490 254 690 254 594 凭证 号数 摘要 借方 贷方 余额
调节后余额
221 894
调节后余额
221 894
教学过程——【案例三】 【案例三】 教学过程 【案例三】 案例三】
板 书 设 计
银行存款清查
银行存款日记账
1.含义 含义 核 对 账 目 2.类型 类型
未达账项
银行对账单
3.调节方法 编制银行存款余 调节方法—编制银行存款余 调节方法 额调节表
教学过程——【案例二】 教学过程 【案例二】
东胜公司2010年3月银行存款日记账与银行对账单资料如下： 年 月银行存款日记账与银行对账单资料如下 月银行存款日记账与银行对账单资料如下： 东胜公司 银行存款日记账
2010年 凭证 年 号数 月 日 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 1 1 2 3 4 5 6 7 8 31 收1 付1 付2 收2 收3 付3 付4 收4 付5 对方 科目 摘要 期初余额 收到货款 购材料 支付劳务费 出售设备 出售多余材料 支付运费 支付材料费 送存现金 付电费 6 700 15 000 8 000 57 000 借方 贷方 余额 213 200 270 200 22 200 248 000 5 000 243 000 258 000 266 000 1 000 265 000 30 000 235 000 241 700 11 700 230 000

三、存货发出的计价方法
1
月末一次加权平均法
点击
2
移动平均法
点击
3
先进先出法
点击
4
个别计价法
点击
第三节 财产清查的内容和方法
一 货币资金的清查
（一）库存现金的清二查 实物财产的清查
❖库存现金的清查是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与库
存现金日记账的账面余额核三对，债以券查明的盈清亏查情况。
结果： 方法：必须运用“财
出现某些 产清查”这一行之有效 财产物资的 的会计核算方法，对各 账面结存数额 项财产物资和债权债务 与实际结存数 进行定期或不定期的盘 额造不发成符生账。差实异保，与企符健业点原全财和因各产核，项物对加规资，以章的分改制安析进度全账，，实建确不立
账务不符等。
、完整，在账实相符的基
（二）做好财产清查前的业务准备工作
❖1．财会部门应在财产清查之前将所有的经济业务登记入账，并将有关账 簿登记齐全，结出余额。 ❖2．财产物资保管和使用等部门应登记好所经管的各种财产物资明细账， 结出余额，并与财会部门的有关总账、明细账核对。同时，财产物资保管 人员应将其所保管的各种财产物资堆放整齐，挂上标签，标明品种、规格 和结存数量，以便进行实物盘点。 ❖3．对银行存款、银行借款和结算款项，要取得银行对账单，以便查对。 ❖4．对需使用的度量衡器，要提前校验正确，保证计量准确，并准备好有 关清查登记用的表册。
“实存账存对比表”一般格式：
单位名称：
财产名称 实存金额
账存实存对比表 盘点结束后填写
年 月 日 实存与账存对比也是原始凭证
账存金额
盘盈
盘 亏 备注
清查盘点的 盘点后确
财产

在核对账目时，应重点关注是否存在 未达账项、错账、漏账等问题，并及 时进行调整和更正。
盘点现金
盘点现金是银行存款清查的重要环节，通过对库存现金进行实地盘点，确保现金 与账面记录相符。
在盘点现金时，应特别注意是否存在白条抵库、挪用公款等问题，并及时进行处 理。
比对银行单据
比对银行单据是银行存款清查的关键 步骤，通过比对银行提供的对账单和 存款凭证，核实银行存款的实际金额 和状态。
提高财务报告质量
准确的银行存款信息是编制高质量财务报告的基础，通过 银行存款清查可以确保银行存款记录的准确性和完整性， 提高财务报告的质量。
维护企业利益
通过银行存款清查，可以发现和处理因管理不善、操作失 误等原因造成的资金损失，从而维护企业的利益。
银行存款清查的法规要求
企业会计准则
按照企业会计准则的要求，企业 应当定期或不定期地对银行存款 进行清查，确保银行存款记录的 准确性和完整性。
通过清查，银行及时发现了潜在的风 险，并采取了有效的措施来防范和化 解风险，确保了银行资产的安全。
案例三：某企业与银行对账不匹配案例
案例概述
某企业在进行月度财务核实时，发现银行存款日记账与银行对账单存在差异，需要进行清查。
清查过程
企业财务人员首先对差异进行了初步分析，找出可能的原因。接着，财务人员与银行进行了沟通，获取了最新的银行 对账单，并对差异进行了逐笔核对。经过调查，财务人员发现差异主要是由于一笔误记账引起的。
在比对银行单据时，应关注是否存在 未达账项、虚假凭证等问题，并核实 相关交易的真实性和合规性。
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
04
银行存款清查的注意事 项

22000156年年 月月 日日
调节后余额
结结算算凭凭证 证
摘摘要要
收 收入 入
种种类类
号 号数 数
1111 11 55 77 1166 2200 2299 3300
上上月月结结余余 提提现现备备用用 收收回回货货款款 预预借借差差旅旅费费 付付采采购购材材料料款款 付付代代垫垫运运费费 货货款款收收回回
转支 5698
1,000 借
28 付水电费 30 存入销售款
管理费用 主营业务收入
转支 4356 转支 2130
3,900
380 借 借
25,000 24,750 28,150 27,750 26,750 26,370 30,270
企业日记账 银行对账单
工商银行**分行对账单
户名： 略
账号： 略
2011年 月日
摘要
对方科目
结算凭证 种类 号数
借方
贷方
借或 贷
余额
企业账
11 1
上月结余
8
提现备用
11 收回货款
16 预借差旅费
19 付采购材料款
28 付水电费
30 存入销售款
库存现金 ① 现支
应收账款 ② 信汇
其他应收款 ③ 现支
原材料
④ 转支
管理费用 ⑤ 转支
主营业务收 ⑥ 转支
入
6063
6069 5698 4356 2816
190，500
小结
★银行存款的清查方法：核对账目（逐笔勾对）
★未达账项：①银行已收，企业未收 ②银行已付，企业未付 ③企业已收，银行未收 ④企业已付，银行未付
★编制银行存款余额调节表 口诀：谁未记账，帮谁记；收款加来付款减。

二、单项选择题
1.财产物资的盘存制度是( 1.财产物资的盘存制度是( C )。 财产物资的盘存制度是 A.权责发生制 B.收付实现制 A.权责发生制 B.收付实现制 C.永续盘存制 永续盘存制、 C.永续盘存制、实地盘存制 D.应计制 应计制、 D.应计制、现金制 财产清查的目的是达到( 2. 财产清查的目的是达到( C )。 A.账账相符 B.账证相符 B.账证相符 A.账账相符 C.账实相符 D.账表相符 D.账表相符 C.账实相符 3.财产物资的盘盈是指 财产物资的盘盈是指( 3.财产物资的盘盈是指( B )。 A.账存数大于实存数 A.账存数大于实存数 B.实存数大于账存数 B.实存数大于账存数 C.由于记账差错多记的金额 C.由于记账差错多记的金额 D.由于记账差错少记的金额 D.由于记账差错少记的金额
一、判断题
银行存款的清查， 1. 银行存款的清查，主要是将银行存款日 记账与总账进行核对。 记账与总账进行核对。( × ) 2. 未达账项是造成企业银行存款日记账与 银行对账单余额不等的唯一原因。 银行对账单余额不等的唯一原因。( × ) 3. 月末企业银行存款的实有余额为银行对 账单余额加上企业已收、银行未收款项， 账单余额加上企业已收、银行未收款项， 减去企业已付、银行未付的款项。 减去企业已付、银行未付的款项。( √ ) 产生未达账项的原因是记账错误， 4. 产生未达账项的原因是记账错误，应采 用适当的方法予以更正。 用适当的方法予以更正。( × )
不定期清查，一般在( )时进行 时进行。 3. 不定期清查，一般在( BCD )时进行。 A.年终 B.财产保管员变动 A.年终 B.财产保管员变动 C.自然灾害造成部分财产损失 C.自然灾害造成部分财产损失 D.企业财产被盗 D.企业财产被盗 4. 月末企业银行存款日记账与银行对账单 不一致， 不一致，造成企业账面存款余额大于银行 对账单存款余额的原因有( )。 对账单存款余额的原因有( ADE )。 A.企业已收款入账 企业已收款入账， A.企业已收款入账，而银行尚未入账 B.企业已付款入账，而银行尚未入账 B.企业已付款入账， 企业已付款入账 C.银行已收款入账 银行已收款入账， C.银行已收款入账，而企业尚未入账 D.银行已付款入账 银行已付款入账， D.银行已付款入账，而企业尚未入账 E.企业或银行记账有差错 E.企业或银行记账有差错

一、银行存款的清查 1.方法：与银行核对账目法 即银行取得的对账单与单位的银行存款 日记账进行核对。 2.银行与企业账目不符原因 1企业与银行之间一方或双方记账有错 2存在未达账项 3、未达账项： 指由于双方记账时间不一致而发生的 一方已经入账，而另一方尚未入账的款项
4.企业与银行之间的未达账项，一般有以下四种情况 1企业收到或已送存银行的款项，企业已入账， 作为银行存款的 增加，但银行尚未入账
课堂练习 1.单项选择题 （1）.下列各项中，属于银行存款清查的方法是（ D ） A：定期盘存法 B： 实地盘存法 C：和往来单位核对账目的方法 D：与银行核对账目的方法 （2）.在记账无误的情况下，企业银行存款日记账 与银行对账单不符的原因（ D ） A 财产清查 B 往来款项 C 挪用 D 未达账项 （3）.每月月末取得银行对账单要编制的是（ D ） A总账 B 明细账C 会计报表 D银行存款余额调节表
（企业已收，银行未收） 企业已收，银行未收）
2企业开出各种付款凭证，已记入银行未付） 企业已付，银行未付）
3银行代企业收进的款项，银行已入账，作为 企业银行存款的增加，但企业尚未收到有关凭 证，未能登记入账。 （银行已收，企业未收） 4银行代企业支付的款项，银行已入账，作为 企业银行存款的减少，但企业尚未收到有关凭 证，未能登记入账。 （银行已付，企业未付）
2.多项选择题 1.在银行存款对账中，未达账项包括（ A A：银行已收款入账，企业尚未收款 B：企业未付款入账，银行已付款入账 C：企业未付款入账，银行也未付款入账 D：银行已收款入账，企业也收款入账
B）

其他应收款 600
原材料
400
营业外支出 3 1500
贷：待处理财产损溢 34 000
三、固定资产清查结果处理
固定资产盘盈处理 —— 计入“营业外收入”
盘 责任人承担、保险赔偿 ——其他应收款
亏 资
自然损失、定额损失 ——管理费用
产 处
意外损失、不明原因 ——营业外支出
理
收回残料 ——原材料
（一）固定资产盘盈核算
（1）批准前：
借：原材料 －A材料
7200
贷：待处理财产损溢
－待处理流动资产损溢 7200
（2）批准后：
借：待处理财产损溢
－待处理流动资产损溢 7200
贷：管理费用
7200
2.京连股份公司在财产清查过程中，发现盘亏 库存商品3100元，属于收发计量不准造成。
（1）批准前：
借：待处理财产损溢
－待处理流动资产损溢 3100
银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收
调整后余额
124 950 银行存款对账单余额 129 395
6 790 加：企业已收，银行未收 11 200
245 减：企业已付，银行未付 9 100
131 985
调整后余额
131 495
说明双方记账有误。
二、实物资产的清查方法
实地盘存 1．确定账面
结存数方法 ㈠
1、企业盘盈设备一台， 重置价50 000元，估 计六成新。
（1）发现盘盈 借：固定资产 30 000 贷： 待处理财产损溢
30 000
（2）报批以后处理 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入
30 000 30 000
（二）固定资产盘亏核算
（1）企业盘亏设备一台， （1）发现盘亏

银行存款清查的核算相关练习题一、选择题1.在（）情况下，企业银行存款日记账余额会小于银行对账单余额。

A.企业开出现金支票，对方还未到银行支取B.银行代企业交纳电话费，而企业尚未得到通知C.银行代收款项，企业未收到收款通知D.企业送存支票，银行未作收款记录2.属于未达账项的有（）。

A.企业已收款入账，银行尚未收款入账B.企业已付款入账，银行尚未付款入账C.银行已收款入账，企业尚未收款入账D.银行已付款入账，企业尚未付款入账二、判断题1. 对于因未达账项而引起的银行存款日记账余额与银行对账单的差额，不必在账面上进行调整。

（）2. 调节后的银行存款余额，是企业当前可以动用的实际存款额.（）三、业务题。

业务题一【目的】练习银行存款余额调节表编制。

【资料】红星工厂2021年6月30日“银行存款”账户余额为150 200元，“银行对账单”的余额为180 200元，双方账面记录均无错误，经核对存在如下“未达账项”：1.企业已记增加而银行未记增加的款项20 000元；2.企业已记减少而银行未记减少的款项30 000元；3.银行已记增加而企业未记增加的款项30 000元；4.银行已记减少而企业未记减少的款项10 000元。

【要求】根据以上资料编制银行存款余额调节表银行存款余额调节业务题二【目的】练习银行存款的清查。

【资料1】1.8月20日，收到出租库房租金，存入转账支票1 200元；2.8月20日，现金支票号1103，材料采购人员借支差旅费3 000元；3.8月21日，转账支票号121，支付购买材料款12 400元；4.8月22日，收到货款，存入转账支票两张，共计128 840元；5.8月22日，转账支票321号，支付购买材料款45 740元；6.8月23日，转账支票号253号，支付加工费5 450元；7.8月24日，收到货款，取得转账支票存入银行，共计154 600元；8.8月25日，收到银行通知，收到万光公司应收票据56 940元；9.8月25日，现金支票号1206，提取现金支付工资45 000元；10.8月27日，转账支票号331，支付运输费1 080元；11.8月27日，收到货款，存入转账支票，54 800元；12.8月28日，转账支票号332，支付加工费15 200元；13.8月29日，现金支票号1207，销售人员借支差旅费1 500元；14.8月31日，银行存款日记账的期末余额为87 520元。

防止信息泄露
03
清查人员应严格遵守保密规定，不得泄露与清查工作相关的任
何信息，确保客户隐私和商业机密的安全。
注意保密问题
保护客户隐私
在清查银行存款时，应尊重客户 的隐私权，不得泄露客户的个人
信息和交易记录。
防止信息外泄
清查人员应采取严格的保密措施 ，防止清查过程中获取的敏感信
息被不当泄露。
遵守法律法规
《银行存款清查》 ppt课件
目录
• 银行存款清查概述 • 银行存款清查的方法 • 银行存款清查的流程 • 银行存款清查的注意事项 • 银行存款清查的案例分析
01
银行存款清查概述
银行存款清查的定义
01
银行存款清查是指对银行存款的 核对和清点，以确保银行存款的 账面余额与实际余额相符。
02
通过银行存款清查，可以发现并 纠正银行存款核算中的错误，加 强银行存款的管理和控制，保证 资金安全。
案例二：某银行活期存款清查
01
活期存款清查的目的
活期存款清查主要是为了核对活期存款账户的余额是否与总账相符，以
及检查活期存款的流动情况，以确保活期存款的安全和完整。
02 03
清查方法
活期存款清查通常采用抽样调查或全面核对的方法，即通过抽查部分活 期存款账户或全面核对所有活期存款账户的余额和交易记录，来确认活 期存款的安的问题进行分析，找出 原因并提出改进措施。
04
银行存款清查的注意事项
注意安全问题
确保清查人员的人身安全
01
在清查银行存款时，应采取必要的安全措施，如安排专人保护
清查人员，确保清查工作顺利进行。
保障银行资金安全
02
在清查过程中，应采取严格的保密措施，防止银行资金被非法

银 行 存 款 余 额 调 节 表
2010 年 7 月 31 日 项 目 金 额 项 目
单位：元
金 额
企业银行存款账面 余额
+ 银行已收企业 未收款项
92700 3210
银行存款对账单余额
+ 企业已收银行 未收款项
95210 2000
﹣ 银行已付企业 未付款项
调整后的存款余额
1700
﹣企业已付银行 未付款项
银行存款余额调节表
一、银行存款的清查
1、银行存款的清查方法
银行存款的清查一般采用核对账目的方法，即每月将本企
业银行存款日记账与银行对账单逐笔进行核对。
2、若银行存款日记账与银行对账单余额不符，原因如下： （1）记账错漏 （2）未达账项 ① 含义
指银行与企业之间，由于结算凭证传递的时间不一致而造
成的一方已收到凭证并登记入账，而另一方尚未接到凭证任未 入账。
练习： 某企业“银行存款日记账”期末余额为41353元，银行对账 单上余额为43835元。经逐笔核对，查明有以下未达账项： （1）企业送存银行转账支票一张，面额1765元；企业已增加 银行存款，银行尚未入账。 （2）银行代企业支付水电费183元，银行已入账；企业尚未 收到有关凭证，没有入账。 （3）银行代企业收销货款3950元银行已入账；企业尚未收到 有关凭证，没有入账。 （4）企业开出转账支票一张，购买办公物品计金额480元， 企业已记银行存款减少；银行尚未入账。 要求：根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”。
二、银行存款余额调节表的编制
某企业2010年7月31日银行存款日记账的余额为92700元， 而银行对账单上所列本企业存款余额为95210，经逐笔核对后没 发现记账方面的错误，但有下列未达账项的存在： (1)企业于7月29日收到甲公司的转账支票2000元已入账并送 存银行，而银行尚未记企业存款的增加。 企业已收银行未收 (2)企业于7月31日开出转账支票3000元购买商品并已入账， 而持票单位尚未到银行办理转账划款手续。 企业已付银行未付 (3)企业托收的一笔销货款3210元银行已于7月30日收到入账， 而企业尚未收到收款通知。 银行已收企业未收 (4)企业本月电费1700元银行已于7月31日代为支付，而企业 尚未收到付款通知。 银行已付企业未付 根据上述记录，企业财会部门应编制“银行存款余额调节 表”