评估重大错报风险
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中国注册会计师审计准则第 1211号—重大错报风险的识别和评估中国注册会计师审计准则第1211号是针对重大错报风险的识别和评估的准则,旨在帮助审计师在进行审计时更加全面、准确地识别和评估重大错报风险,提高审计报告的可靠性和有效性。
重大错报风险是指可能导致企业财务报告中重大错误或遗漏的情况,这些错误或遗漏可能会对用户产生重大影响,可能导致企业财务报告在整体上产生误导。
审计师应该对这种情况进行极其谨慎的识别和评估,以确保审计报告的可靠性和有效性。
下面我们将分别从重要性、识别和评估三个方面分析该准则。
首先是重要性方面。
重大错报风险对企业和投资者来说都极为重要,对一个企业来说,如果其财务报告中存在重大错误或遗漏,可能导致企业形象受损,影响股价等,进而影响企业的经营和发展。
对投资者来说,如果其投资的企业存在重大错报风险,可能会导致投资者对该企业的眼界产生质疑,使其对投资的决策产生重大影响。
因此,识别和评估重大错报风险是审计师必须高度重视的问题,需要采取一系列措施来保障审计报告的可靠性和有效性。
其次是识别方面。
审计师在进行审计时应该通过一系列的流程和方法来识别重大错报风险。
具体来说有以下几个方面:1.了解企业的环境和内外部因素。
审计师需要对企业的行业特征、经营环境、监管环境等情况有较深入的了解,并对其内部因素如管控体系、会计核算、内部控制等进行审计,以确保企业财务报告能够充分、准确地反映企业的真实财务状况。
2.分析企业的财务报告。
审计师需要充分了解企业的财务报表,比如现金流量表、利润表、资产负债表等各项指标,以及相关的注释信息等。
通过对报表和财务数据的认真分析和比对,确定其中存在潜在的错误或遗漏。
3.考虑企业的风险特征和商业模式。
审计师需要了解企业的风险特征和商业模式,比如企业的经营模式是否可持续、经营模式是否与所在行业相符等,这些方面可能对企业财务报告的真实性产生影响,因此需要审计师对其进行细致的考虑。
最后是评估方面。
评估重大错报风险
重大错报风险是指在某个情境中,出现严重错误的可能性。
这些错误可能会导致重大的负面影响,包括经济损失、生命安全威胁以及社会秩序的破坏。
评估重大错报风险的目的是为了识别潜在的错误来源,并采取相应的防范措施。
首先,评估重大错报风险需考虑错误的来源。
例如,在金融领域,投资者可能面临严重的风险,如果他们基于错误的市场数据作出投资决策。
在这种情况下,评估市场数据的来源和准确性是至关重要的。
同样地,在医疗领域,如果医生基于错误的诊断结果来制定治疗方案,患者的生命安全可能会受到威胁。
因此,评估诊断结果的准确性和医疗设备的可靠性也是重要的。
其次,评估重大错报风险需要考虑错误的后果。
这些后果可能是经济损失,比如企业在决策过程中基于错误的数据导致项目失败或者产品无法达到市场需求。
此外,由于错误的信息传播,可能会引发公众恐慌、社会秩序的破坏以及政府的信任危机。
因此,评估错误的后果对于采取相应的应对措施是至关重要的。
最后,评估重大错报风险需要考虑防范和应对措施。
这些措施包括建立健全的数据收集和处理系统,确保信息的准确性和完整性。
此外,加强人员培训和意识提高,提高员工对错误识别和纠正的能力。
同时,建立监测和反馈机制,及时发现和纠正错误。
此外,加强与外部专家和机构的合作,获取第三方的评估和监督,提高信息处理的准确性和可信度。
总之,评估重大错报风险是非常重要的。
通过评估错误的来源、
后果和防范措施,可以及时发现和纠正错误,减少由错误造成的负面影响。
因此,各个领域的组织和个人都应该重视错误风险的评估,并采取相应的防范措施。
论财务报告重大错报风险的识别与评估财务报告的真实性和准确性对于公司的经营和投资者的决策至关重要。
在一些情况下,公司可能会故意或意外地出现重大错报风险,给投资者和其他利益相关方带来损失。
识别和评估财务报告的重大错报风险是非常重要的。
本文将针对这一问题展开讨论。
一、财务报告的重大错报风险在分析财务报告的重大错报风险时,需要考虑以下几个方面:1. 公司内部控制体系公司内部控制体系的健全性直接关系到财务报告的真实性和准确性。
如果公司的内部控制体系存在严重缺陷,那么就存在重大错报风险。
如果公司的财务部门人员可以随意篡改财务数据,那么公司的财务报告就会失去可信度。
2. 财务报表项目的重要性在评估财务报告的重大错报风险时,需要分析各个财务报表项目的重要性。
通常来说,资产、负债、利润、现金流量等项目都是比较重要的。
如果这些项目存在错误报告,就会对公司的经营和投资者的判断产生重大影响。
3. 公司管理层的诚信公司管理层的诚信和道德水平对财务报告的真实性和准确性有着至关重要的影响。
如果公司管理层存在不诚信的问题,那么公司的财务报告就会存在重大错报风险。
如果公司管理层为了个人利益而操纵财务数据,那么公司的财务报告就会失去可信度。
4. 外部环境的影响外部环境的不确定性也会对财务报告的真实性和准确性造成影响。
宏观经济环境的波动、行业竞争的激烈程度、法律法规的变化等因素都有可能导致财务报告的重大错报风险。
2. 审计报告审计报告是评价财务报告真实性和可信度的重要依据。
通过审计报告,可以了解公司的财务报表是否存在重大错报风险。
如果审计师认为公司存在重大错报风险,那么就需要引起重视。
3. 公司经营情况公司的经营情况对财务报告的真实性和准确性有着直接的影响。
通过分析公司的盈利能力、资金运作情况、商业模式等因素,可以初步判断公司是否存在重大错报风险。
4. 相关方意见除了以上方法外,还可以通过与公司的相关方进行沟通,了解他们对公司财务报告的看法和评价。
第六章重⼤错报风险的评估和应对第六章重⼤错报风险的评估与应对(重点章节)重点难点分析:重⼤错报风险包括两个层次:报表层次和认定层次第⼀节了解被审计单位及其环境,重点在于了解内部控制。
内部控制是本章的重点,着重掌握内部控制的含义、⽬标、五个要素及内部控制的局限性。
第⼆节分两个层次评估重⼤错报风险,关注特别风险和仅通过实质性程序⽆法应对的重⼤错报风险。
第三节针对财务报表层次的重⼤错报风险,应采取总体应对措施(5点);针对认定层次的重⼤错报风险,应采取进⼀步审计程序,包括控制测试和实质性程序,应掌握这两种审计程序的性质、时间和范围。
常考题型:单选、多选、名词解释、问答题、分析题第⼀节了解被审计单位及其环境⼀、了解被审计单位及其环境的⽬的及风险评估程序(⼀)了解被审计单位及其环境的⽬的《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重⼤错报风险》规定 CPA应当了解被审计单位及其环境,以⾜够识别和评估财务报表重⼤错报风险,设计和实施进⼀步审计程序。
了解被审计单位及其环境的⽬的是为了识别和评估财务报表重⼤错报风险。
了解被审计单位及其环境是必要程序,特别是为CPA在⼀些关键环节做出职业判断提供重要基础。
单选:1.注册会计师了解被审计单位及其环境的⽬的是()。
A. 为了进⾏风险评估程序B. 收集充分适当的审计证据C. 为了识别和评估财务报表层次的重⼤错报风险D. 控制检查风险2.《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重⼤错报风险》作专门规范风险评估的准则,规定注册会计师应当(),以充分识别和评估财务报表重⼤错报风险,设计和实施进⼀步审计程序。
A. 了解被审计单位的内部控制B. 了解被审计单位及其环境C. 了解被审计单位公允价值计量和披露的程序D. 了解被审计单位的业务和经营情况多选:1. CPA在每次年报审计中都必须运⽤的程序有()A.控制测试B. 了解被审计单位及其环境C. 实质性程序D. 风险评估程序E.分析程序(⼆)风险评估程序为了解被审计单位及其环境⽽实施的程序称为“风险评估程序”。
识别及评估重大错报风险的步骤识别和评估重大错误报告的风险是管理风险的关键步骤之一、重大错误报告可能会对个人、组织以及社会造成严重的影响,因此及早识别和评估这些风险对于采取及时正确的措施至关重要。
下面将介绍识别和评估重大错误报告风险的步骤。
第一步:建立风险识别机制建立一个系统的识别和评估重大错误报告风险的机制是至关重要的。
这可以包括设立专门的风险识别团队、建立定期的风险评估会议,并通过内部的沟通和反馈机制,让员工能够主动报告潜在的错误报告风险。
第二步:收集信息与数据收集和分析相关的信息和数据是评估重大错误报告风险的基础。
这可以包括查阅已有的错误报告记录、与相关部门和人员进行访谈、调查和研究行业标准和最佳实践等。
通过收集充足的信息和数据,能够更准确地评估风险的潜在影响和可能性。
第三步:确定错误报告的潜在风险在收集了足够的信息和数据后,需要对错误报告的潜在风险进行分析和识别。
这可以通过使用常见的风险评估工具,如风险矩阵或风险概率图等,来评估错误报告风险的潜在严重程度和可能性。
同时,还需要识别可能导致这些错误报告发生的根本原因,以便采取适当的措施进行风险控制和预防。
第四步:评估风险的影响和可能性在识别了错误报告的潜在风险后,需要评估这些风险的影响和可能性。
这可以使用一些风险评估工具,如风险矩阵或风险概率图等,来量化风险的严重程度和可能发生的频率。
评估这些风险的影响和可能性有助于确定风险的优先级和制定相应的预防和控制策略。
第五步:制定风险应对策略根据对错误报告风险的评估结果,制定相应的风险应对策略是管理风险的关键步骤之一、这可以包括对高优先级风险的紧急处置和预防措施,对中优先级风险的监控和控制措施,以及对低优先级风险的跟踪和处理措施。
制定风险应对策略需要综合考虑风险的优先级、影响和可能性,以及组织的资源和能力。
第六步:监控风险的实施和效果识别和评估重大错误报告风险只是管理风险的起点,监控风险的实施和效果是确保风险管理工作的有效性和持续改进的关键步骤。
论财务报告重大错报风险的识别与评估财务报告对于一家企业来说是非常重要的,它反映了企业的经营状况、财务实力及未来发展趋势。
有时候企业可能会为了达到某种目的而对其财务报告进行错报,以呈现给利益相关方一个与实际情况不符的假象。
这种行为可能给企业带来极大的风险,因此有必要对财务报告中的重大错报风险进行识别和评估,以保障企业的长远发展。
一、重大错报风险的识别1.管理层的道德风险:企业的管理层对于财务报告的编制负有最终责任,如果管理层缺乏道德原则和职业操守,就会存在重大错报风险。
管理层可能会为了争取利益相关方的支持而故意夸大利润,隐瞒负债或者操纵现金流量等。
2.内部控制风险:企业的内部控制不完善或者失效可能会导致财务报告的错报。
如果企业财务人员能够随意篡改财务数据而不被发现,那么财务报告的可信度就会大大降低。
3.外部环境的风险:外部环境的变化也可能会带来财务报告的错报风险。
金融危机、政策变化、市场竞争加剧等都可能影响企业的经营状况,从而导致财务报告的失实。
4.会计估计和假设的风险:在编制财务报告的过程中,会计人员需要进行大量的估计和假设,这就使得财务报告存在一定的主观性和不确定性。
如果企业的会计估计和假设存在偏差,就会导致财务报告的错报。
识别重大错报风险只是第一步,对于每一种风险都需要进行深入的评估,以确定其对企业的影响程度和可能造成的损失。
1.风险的概率评估:对于识别出的错报风险,首先需要评估其发生的概率。
管理层对财务报告进行故意虚增利润的概率是多少?内部控制失效的概率又是多少?2.风险的影响评估:一旦某种错报风险发生,其可能造成的影响是什么?如果财务报告中利润被故意夸大,那么企业可能会面临诉讼、罚款甚至股价下跌等后果。
3.风险的控制措施评估:对于每一种重大错报风险,还需要评估企业已经采取的控制措施是否有效。
企业是否建立了有效的内部控制制度来防范财务报告的错报?是否有专门的审计人员对财务报告进行独立审查?通过对重大错报风险的评估,企业可以清晰地了解到各种风险对企业的影响程度,从而为企业的风险管理工作提供参考依据。
中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险(2019年2月20日修订)第一章总则第一条为了规范注册会计师通过了解被审计单位及其环境,识别和评估财务报表重大错报风险,制定本准则。
第二章定义第二条本准则所称内部控制,与适用的法律法规有关内部控制的概念一致。
控制,是指内部控制一个或多个要素,或要素表现出的各个方面。
第三条认定,是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达,注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。
第四条风险评估程序,是指注册会计师为了解被审计单位及其环境(包括内部控制),以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险(无论该错报由于舞弊或错误导致)而实施的审计程序。
第五条经营风险,是指可能对被审计单位实现目标和实施战略的能力产生不利影响的重要状况、事项、情况、作为(或不作为)而导致的风险,或由于制定不恰当的目标和战略而导致的风险。
第六条特别风险,是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险。
第三章目标第七条注册会计师的目标是,通过了解被审计单位及其环境,识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险(无论该错报由于舞弊或错误导致),从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础。
第四章要求第一节风险评估程序和相关活动第八条注册会计师应当实施风险评估程序,为识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险提供基础。
但是,风险评估程序本身并不能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据。
第九条风险评估程序应当包括:(一)询问管理层、适当的内部审计人员(如有),以及注册会计师判断认为可能掌握有助于注册会计师识别由于舞弊或错误导致的重大错报风险的信息的被审计单位内部其他人员;(二)分析程序;(三)观察和检查。
需要询问的被审计单位内部其他人员,是注册会计师根据判断认为可能拥有某些信息的人员,这些信息有助于识别由于舞弊或错误导致的重大错报风险。
第十条注册会计师应当考虑在客户接受或保持过程中获取的信息是否与识别重大错报风险相关。
第十一条如果项目合伙人已为被审计单位执行了其他业务,项目合伙人应当考虑所获取的信息是否与识别重大错报风险相关。
第十二条如果拟利用以往与被审计单位交往的经验和以前审计中实施审计程序获取的信息,注册会计师应当确定被审计单位及其环境自以前审计后是否已发生变化,进而可能影响这些信息对本期审计的相关性。
第十三条项目合伙人和项目组其他关键成员应当讨论被审计单位财务报表存在重大错报的可能性,以及如何根据被审计单位的具体情况运用适用的财务报告编制基础。
项目合伙人应当确定向未参与讨论的项目组成员通报哪些事项。
第二节了解被审计单位及其环境第十四条注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境:(一)相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素,包括适用的财务报告编制基础;(二)被审计单位的性质,包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资(包括对特殊目的实体的投资)的类型、组织结构和筹资方式。
了解被审计单位的性质,可以使注册会计师了解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额和披露;(三)被审计单位对会计政策的选择和运用,包括变更会计政策的原因。
注册会计师应当根据被审计单位的经营活动,评价会计政策是否适当,并与适用的财务报告编制基础、相关行业使用的会计政策保持一致;(四)被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险;(五)对被审计单位财务业绩的衡量和评价;(六)被审计单位的内部控制。
注册会计师应当根据本章第三节的规定了解内部控制。
第三节了解内部控制第十五条注册会计师应当了解与审计相关的内部控制。
虽然大部分与审计相关的控制可能与财务报告相关,但并非所有与财务报告相关的控制都与审计相关。
确定一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关,需要注册会计师作出职业判断。
第十六条在了解与审计相关的控制时,注册会计师应当综合运用询问被审计单位内部人员和其他程序,以评价这些控制的设计并确定其是否得到执行。
第十七条注册会计师应当了解控制环境。
作为了解控制环境的一部分,注册会计师应当评价:(一)管理层在治理层的监督下,是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化;(二)控制环境总体上的优势是否为内部控制的其他要素奠定了适当的基础,以及这些其他要素是否未被控制环境中存在的缺陷所削弱。
第十八条注册会计师应当了解被审计单位是否已建立风险评估过程,包括:(一)识别与财务报告目标相关的经营风险;(二)估计风险的重要性;(三)评估风险发生的可能性;(四)决定应对这些风险的措施。
第十九条如果被审计单位已建立风险评估过程,注册会计师应当了解风险评估过程及其结果。
如果识别出管理层未能识别出的重大错报风险,注册会计师应当评价是否存在这类风险,即注册会计师预期被审计单位风险评估过程应当识别出而未识别出的风险。
如果存在这类风险,注册会计师应当了解风险评估过程未能识别出的原因,并评价风险评估过程是否适合具体情况,或者确定与风险评估过程相关的内部控制是否存在值得关注的内部控制缺陷。
第二十条如果被审计单位未建立风险评估过程,或具有非正式的风险评估过程,注册会计师应当与管理层讨论是否识别出与财务报告目标相关的经营风险以及如何应对这些风险。
注册会计师应当评价缺少记录的风险评估过程是否适合具体情况,或确定是否表明存在值得关注的内部控制缺陷。
第二十一条注册会计师应当从下列方面了解与财务报告相关的信息系统(包括相关业务流程):(一)在被审计单位经营过程中,对财务报表具有重大影响的各类交易;(二)在信息技术和人工系统中,被审计单位的交易生成、记录、处理、必要的更正、结转至总账以及在财务报表中报告的程序;(三)用以生成、记录、处理和报告(包括纠正不正确的信息以及信息如何结转至总账)交易的会计记录、支持性信息和财务报表中的特定账户;(四)被审计单位的信息系统如何获取除交易以外的对财务报表重大的事项和情况;(五)用于编制被审计单位财务报表(包括作出的重大会计估计和披露)的财务报告过程;(六)与会计分录相关的控制,这些分录包括用以记录非经常性的、异常的交易或调整的非标准会计分录。
了解与财务报告相关的信息系统应当包括了解信息系统中与财务报表所披露信息相关的方面,无论该信息是从总账和明细账中获取,还是从总账和明细账之外的其他途径获取。
第二十二条注册会计师应当了解被审计单位如何沟通与财务报告相关的人员的角色和职责以及与财务报告相关的重大事项。
这种沟通包括:(一)管理层与治理层之间的沟通;(二)外部沟通,如与监管机构的沟通。
第二十三条注册会计师应当了解与审计相关的控制活动。
与审计相关的控制活动,是注册会计师为评估认定层次重大错报风险并设计进一步审计程序应对评估的风险而认为有必要了解的控制活动。
审计并不要求了解与财务报表中每类重大交易、账户余额和披露或与其每项认定相关的所有控制活动。
第二十四条在了解被审计单位控制活动时,注册会计师应当了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险。
第二十五条注册会计师应当了解被审计单位用于监督与财务报告相关的内部控制的主要活动,包括了解针对与审计相关的控制活动的监督,以及被审计单位如何对控制缺陷采取补救措施。
第二十六条如果被审计单位设有内部审计,注册会计师应当了解下列事项,以确定是否能够利用内部审计的工作:(一)内部审计的职能范围以及内部审计在被审计单位中的地位;(二)内部审计已实施或拟实施的活动。
第二十七条注册会计师应当了解被审计单位监督活动所使用信息的来源,以及管理层认为信息对于实现目的足够可靠的依据。
第四节识别和评估重大错报风险第二十八条注册会计师应当在下列两个层次识别和评估重大错报风险,为设计和实施进一步审计程序提供基础:(一)财务报表层次;(二)各类交易、账户余额和披露的认定层次。
第二十九条在识别和评估重大错报风险时,注册会计师应当实施下列审计程序:(一)在了解被审计单位及其环境(包括与风险相关的控制)的整个过程中,结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露(包括定量披露和定性披露)的考虑,识别风险;(二)评估识别出的风险,并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关,进而潜在地影响多项认定;(三)结合对拟测试的相关控制的考虑,将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系;(四)考虑发生错报的可能性(包括发生多项错报的可能性),以及潜在错报是否足以导致重大错报。
第三十条作为本准则第二十八条所述的风险评估的一部分,注册会计师应当根据职业判断,确定识别出的风险是否为特别风险。
在进行判断时,注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果。
第三十一条在判断哪些风险是特别风险时,注册会计师应当至少考虑下列方面:(一)风险是否属于舞弊风险;(二)风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关,因而需要特别关注;(三)交易的复杂程度;(四)风险是否涉及重大的关联方交易;(五)财务信息计量的主观程度,特别是计量结果是否具有高度不确定性;(六)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
第三十二条如果认为存在特别风险,注册会计师应当了解被审计单位与该风险相关的控制(包括控制活动)。
第三十三条对于某些风险,注册会计师可能认为仅从实质性程序中获取充分、适当的审计证据是不可能或不可行的。
这些风险可能与对日常和重大类别的交易或账户余额作出的不准确或不完整的记录相关,对这些交易或账户余额通常可以采用高度自动化处理,不存在或存在很少人工干预。
在这种情况下,被审计单位针对这类风险建立的控制与审计相关,注册会计师应当了解这些控制。
第三十四条注册会计师对认定层次重大错报风险的评估,可能随着审计过程中不断获取审计证据而作出相应的变化。
如果实施进一步审计程序获取的审计证据,或获取的新信息,与注册会计师之前作出评估所依据的审计证据不一致,注册会计师应当修正风险评估结果,并相应修改原计划实施的进一步审计程序。
第五节审计工作底稿第三十五条注册会计师应当就下列事项形成审计工作底稿:(一)根据本准则第十三条的规定,项目组进行的讨论以及得出的重要结论;(二)根据本准则第十四条的规定对被审计单位及其环境各个方面的了解要点、根据本准则第十七条至第二十七条的规定对内部控制各项要素的了解要点,获取上述了解的信息来源,以及实施的风险评估程序;(三)根据本准则第二十八条的规定,在财务报表层次和认定层次识别和评估的重大错报风险;(四)根据本准则第三十条至第三十三条的规定,识别出的风险和了解的相关控制。
第五章附则第三十六条本准则自2019年7月1日起施行。