政府审计机关对社会审计质量监管

审计署关于进一步规范审计移送工作的意见文章属性•【制定机关】审计署•【公布日期】2006.12.01•【文号】审法发[2006]66号•【施行日期】2006.12.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】审计正文审计署关于进一步规范审计移送工作的意见（审法发[2006]66号2006年12月1日）署机关各业务司、各特派员办事处，各派出审计局：为进一步规范审计移送行为，提高审计移送工作的质量和水平，更好地履行审计监督职责，根据《中华人民共和国审计法》和《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》(国务院令第310号)等有关规定，现就规范审计署及其派出机构的审计移送工作提出以下意见：一、审计发现的超越审计机关职权范围需要移送的事项，应区分不同情况办理移送：有关单位或个人涉嫌经济犯罪的案件，应移送公安机关或检察机关查处；没有涉嫌经济犯罪，但有关人员违反党纪政纪规定需要追究责任的，应移送纪检监察机关或相关干部管理部门查处；应由主管部门(单位)、监管部门或各级政府进行处理的其他问题，应移送有关部门(单位)或政府。

审计署以《审计要情》形式上报有关案件线索和问题需要有关部门查处的，也应比照上述不同情况，在《审计要情》中提出具体的审计建议。

审计发现的有关移送处理事项，一般应通过《审计移送处理书》(格式见附件1、2、3)向有管辖权的部门(单位)、机关或政府进行移送，或通过《审计要情》等形式向上级反映。

同一事项不得同时向多个部门(单位)、机关或政府移送，也不得既通过《审计要情》等形式反映，又通过《审计移送处理书》进行移送。

二、审计发现的涉嫌经济犯罪案件，应依照国家有关规定分别移送相关司法机关查处，其中涉嫌贪污贿赂、渎职以及国家机关工作人员利用职权实施的其他重大犯罪等职务犯罪案件，移送检察机关查处；涉嫌其他经济犯罪案件，移送公安机关查处。

涉嫌经济犯罪案件只向一个机关移送。

同一案件既涉嫌职务犯罪又涉嫌其他犯罪，检察和公安机关分别具有管辖权的，应向对主要涉嫌的犯罪有管辖权的机关移送，不得向两个或两个以上机关同时移送。

湖南省人民政府关于进一步强化审计监督的通知文章属性•【制定机关】湖南省人民政府•【公布日期】1997.04.11•【字号】湘政发[1997]9号•【施行日期】1997.04.11•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】审计正文湖南省人民政府关于进一步强化审计监督的通知（１９９７年４月１１日湘政发〔１９９７〕９号）各行政公署，自治州、市、县人民政府，省直机关各单位：为了认真贯彻实施《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》），保障审计机关依法独立行使审计监督权，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，保障改革和经济建设健康发展，现就进一步强化审计监督的有关问题通知如下：一、各级政府要切实加强对审计工作的领导，支持审计机关依法独立行使审计监督权。

政府一把手要按照《宪法》和《审计法》的规定，主管审计工作。

要把审计工作纳入政府工作的重要议事日程，及时听取审计工作情况汇报，定期研究审计工作，帮助审计机关解决实际困难。

要排除各种阻力和干扰，为审计执法营造良好的社会环境。

审计机关所需经费应列入同级财政预算，由本级人民政府予以保证。

二、加强审计队伍建设，规范审计执法行为。

全省各级审计机关必须认真履行《审计法》赋予的职责，严格依法办事，并在法定的职责和权限范围内依法独立行使审计监督权。

审计机关和审计人员办理审计事项，必须客观公正、实事求是、廉洁奉公，严格按照审计程序规范执法行为。

要加强审计机关内部控制管理和审计复核工作，保证审计工作质量。

要加强对审计人员的思想政治工作和法纪教育，搞好审计队伍建设。

对审计人员在审计执法中徇私枉法、隐瞒重大违纪事实的，一经发现，要严肃查处，绝不姑息迁就。

上级审计机关要加强对下级审计机关的执法监督，督促下级审计机关严格依法审计，并组织审计执法检查。

各级审计机关要自觉接受监察部门的执法监察。

三、加大审计执法力度，强化审计监督。

各级审计机关要在本级人民政府和上级审计机关的领导下，切实安排好各项审计工作。

审计工作社会责任在当今复杂多变的经济环境中，审计工作作为维护经济秩序、保障公众利益的重要手段，其所承担的社会责任日益凸显。

审计不仅仅是对财务数据的审查和验证，更是对社会公平、公正和透明的有力捍卫。

审计工作的社会责任首先体现在保障财务信息的真实性和可靠性上。

企业的财务报表是投资者、债权人、管理层等各方决策的重要依据。

如果财务信息存在虚假或误导性陈述，将会导致资源的错误配置，损害广大利益相关者的利益。

审计师通过严谨的审计程序，对企业的财务数据进行审查，确保其符合会计准则和相关法规，为市场提供了可信的财务信息。

这有助于增强投资者的信心，促进资本市场的健康发展。

同时，审计工作对于防范和发现欺诈行为具有关键作用。

在经济活动中，欺诈行为时有发生，不仅给企业带来巨大损失，也严重破坏了市场的公平竞争环境。

审计师凭借专业的知识和敏锐的洞察力，能够发现财务报表中的异常和潜在的欺诈迹象，并采取相应的措施予以揭露。

这对于维护市场经济的正常秩序，保护公众的财产安全至关重要。

审计工作还在促进企业合规经营方面发挥着积极作用。

随着法律法规的不断完善和监管要求的日益严格，企业面临着越来越多的合规挑战。

审计师通过对企业内部控制制度的评估和审计，发现潜在的合规风险，并提出改进建议，帮助企业建立健全的合规管理体系，确保企业的经营活动符合法律法规和道德规范。

这有助于降低企业的法律风险，提升企业的社会形象和声誉。

此外，审计工作对于公共部门的监督和问责也具有重要意义。

公共资金的使用关系到社会的公共利益，审计机关对政府部门和公共机构的财务收支进行审计，监督公共资源的合理分配和有效使用，防止浪费和滥用现象的发生。

通过审计，可以揭示公共部门在管理和决策过程中存在的问题，促进其提高透明度和责任意识，保障公民的知情权和监督权。

然而，要充分履行审计工作的社会责任，并非易事。

审计师面临着诸多挑战和压力。

一方面，经济活动的日益复杂和多样化，使得审计工作的难度不断加大。

濮阳市人民政府办公室关于印发濮阳市审计局主要职责内设机构和人员编制规定的通知文章属性•【制定机关】濮阳市人民政府•【公布日期】2010.03.30•【字号】濮政办[2010]21号•【施行日期】2010.03.30•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】审计正文濮阳市人民政府办公室关于印发濮阳市审计局主要职责内设机构和人员编制规定的通知（濮政办〔2010〕21号）各县（区）人民政府，高新区、工业园区管委会，市人民政府各部门：《濮阳市审计局主要职责内设机构和人员编制规定》已经市政府批准，现予印发。

二○一○年三月三十日濮阳市审计局主要职责内设机构和人员编制规定根据《中共濮阳市委濮阳市人民政府关于印发〈濮阳市人民政府机构改革实施意见〉的通知》（濮文〔2009〕173号），设立濮阳市审计局，为市政府工作部门。

一、职责调整（一）取消已由市政府公布取消的行政审批事项。

（二）调整对社会审计机构审计业务质量的监督范围，不再核查社会审计机构对审计机关审计监督对象以外的单位出具的相关审计报告。

（三）加强对经济责任、关系国计民生的资源能源、环境保护和社会保障资金、市属国有资产、财政资金使用效益的审计职责。

二、主要职责（一）主管全市审计工作。

负责对全市财政收支和法律、法规规定属于审计监督范围的财务收支的真实、合法和效益进行审计监督，维护财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展。

对审计、专项审计调查和核查社会审计机构相关审计报告的结果承担责任，负有督促被审计单位整改的责任。

（二）参与起草全市审计方面的规范性文件，制定审计规章制度并监督执行，制定并组织实施审计工作发展规划和专业领域审计工作规划，制定并组织实施年度审计计划。

对直接审计、调查和核查的事项依法进行审计评价，作出审计决定或提出审计建议。

（三）向市政府提交年度市级预算执行和其他财政收支的审计结果报告。

受市政府委托向市人大常委会提交市级预算执行和其他财政收支情况的审计工作报告、审计发现问题的纠正和处理结果报告。

浅谈国家审计机关如何推动提高社会审计报告质量《审计法》第三十三条规定，社会审计机构审计的单位依法属于被审计单位的，审计机关按照国务院的规定，有权对该社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。

社会审计是审计体系中重要的一环，是规范社会主义市场经济秩序的一支重要力量。

调查发现：社会审计机构总体上能够按照注册会计师行业基本准则执业，但也存在资料收集不全面、审计程序不到位，导致审计结果不能完全真实地反映被审计单位资产负债情况；同时，被审计单位对审计结果重视不够，没有全面应用审计成果来加强和规范财务管理。

一、调查发现的突出问题（一）基本程序履行不到位。

发现4个方面基本程序不到位的问题。

一是书面声明无相关单位盖章。

根据注册会计师其他鉴证业务准则的相关要求，社会审计组织应在审计前向被审计的有关单位获取书面声明，明确相关责任。

但核查发现，被审计单位的书面声明没有盖章。

二是审计报告签字的注册会计师不在项目组成员中。

审计报告签字的注册会计师应参与到审计项目中，但核查发现审计方案中项目组成员里没有报告签字的注册会计师。

三是相关文书落款时间不一致。

被核查社会审计机构的审计档案中，审计报告征求意见稿落款时间晚于正式审计报告落款时间，档案中审计报告落款时间晚于被审计单位提供的报告落款时间。

四是审计报告无送达记录。

社会审计机构审计档案中没有被审计单位签收审计报告的相关记录，无法证实被审计单位收到了审计报告及收件时间。

（二）未执行必要的审计程序。

一是未取得对审计结果有重大影响的资料。

该社会审计机构的审计范围为被审计单位及所属二级单位资产、负债及损益情况。

但审计档案没有被审计单位相关报表和明细表。

二是现金盘点记录未确认。

审计档案显示审计人员监督被审计单位财务人员对现金进行了盘点，但监盘记录上没有相关财务人员签字确认。

三是未函证债权债务。

对被审计单位的债权债务余额没有函证或采取其他程序核实。

（三）审计结果不准确。

一是少计货币资金。

被审计单位财务人员因记账错误，审计人员未发现该问题；此外未认真清理被审计单位实有资金账户，出现漏计货币资金。

审计广角AUDITING SCOPE152如何充分发挥政府审计在社会治理中的作用文／史卫国摘要：社会治理中的重要组成部分之一是审计，其目的是为了独立验证政府责任的履行状况。

虽然我国政府已经加大审计力度，不断完善政府审计制度，但是与善治的距离相差甚远。

因此，在未来社会治理中，政府要做好审计工作，探索、创新审计制度，充分发挥政府审计在社会治理中的作用。

现提出了社会治理中如何发挥政府审计作用的策略，以供相关人员参考。

关键词：社会治理；政府审计；作用社会治理指的是在共产党的领导下，政府组织引导将社会组织等各个治理主体吸引到公共事务治理活动中，调节社会矛盾，改善民生，以构建社会主义和谐社会。

审计具备专业性、独立性和客观性的特征，其作用是其他治理机制无法取缔的。

在社会治理中，政府是主导者，因此，政府审计起到十分重要的作用。

但如何充分发挥政府审计在社会作用，是现阶段面临的主要难题。

一、认真贯彻和落实宏观调控政策社会治理的重要组成部分之一是国家审计，它主要是执行审计监督职责，对经济社会中的风险与薄弱环节进行反映和揭示，使国家经济处于安全、平稳状态，实现社会与经济的健康可持续发展[1]。

在审计日益发展的背景下，国家审计在社会治理中的作用越来越明显，以社会经济发展为中心，以加强宏观经济调控、政府中心工作为总体目标，对财政资金支出效果与结构实时关注，切实保障财政资金高效、科学、安全使用，密切关注政府债务问题，消除、防范潜在的风险，对银行资产质量与信贷结构重点关注，以免因宏观经济波动引发系统性金融风险，保障金融稳定发展；国有控股企业与国有企业的运营及财务状况要密切关注，保障国有资产安全；加大生态环境与民生资源保护的审计力度，揭露经济运行过程中的潜在风险与矛盾，并提出有效性对策，使政府切实落实好宏观经济调控政策，保障经济运行安全。

二、切实做好绩效审计工作做好绩效审计工作，能够使我国经济发展发生转变，促进公共资源管理活动与财政资金效果性、效率性及经济性的提升，推进我国环境友好型与资源节约型社会建设进程[2]。

政府审计试题Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】政府审计一．单选题1．我国在 ( B )设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。

A、人大常委会B、财政部C、全国财经委员会D、国务院2．( C )不是以本部门的收益为目标，它的惟一目标就是维护政府和全体人民的利益。

A、内部审计B、民间审计C、政府审计D、国际审计3.下列表述正确的是（ A）A.我国对地方政府审计机关实行双重领导体制B.下级审计机关只接受上级审计机关的领导C.地方政府审计机关只接受本级政府的领导D.政府审计机关接受财政部门的领导4.我国政府审计属于（C）体制模式A.立法型B.司法型C.行政型D.独立型E.监审合一审计模式二．多选题1.政府审计的特点包括（ABCD）A.审计工作的独立性B.审计监督的强制性C.审计机关设置的系统性D.审计内容的广泛性2.关于下列表述正确的是（ABCD）A.审计署是国家最高审计机关，是国务院的组成部门B.国务院设立审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作C.我国建立了从中央到地方的政府审计组织体系D.县级以上地方政府设立审计机关负责本行政区域内的审计工作3.确定审计管辖范围的三项原则是（ABC）A.财政财务隶属关系原则B.国有资产监督管理关系原则C.指定管辖原则D.属地原则4.下列表述正确的是（ABCD）A.各级审计机关分别在本级政府行政首长和上一级审计机关的领导下B.对本级预算执行情况执行审计后，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告C.受本级人民政府的委托，向本级人大常委会提出本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告D.各级审计机关对本地区内部审计工作和内部审计行业自行组织的活动进行指导和监督5.下列属于审计机关权限有（ABD）A.检查权B.调查取证权C.刑事处理权D.建议权6.审计计划按其内容分类可分为（CD）A.中长期审计项目计划B.短期审计项目计划C.审计战略计划D.审计项目计划7.编制审计项目计划，其核心是选择合适的审计项目，选择项目应当考虑的因素有（BCD）A.上级领导关心的问题B.法律法规的要求C.审计机关的资源状况D.上级审计机关和本级人民政府对审计工作的要求8.审计准备阶段应当做好的工作有（ACD）A.组成审计组，进行审前调查B.实施内部控制测试C.编制审计方案D.制发审计通知书9.下列表述正确的是（BD）A.审计机关按照本级政府的要求对审计组的审计报告进行审议，提出审计机关的审计报告B.审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位意见C.被审计对象应当自接到审计组的审计报告20日内，将其书面意见送交审计组D.审计组向审计机关报送审计报告一般报送审计组所在部门10.下列说法正确的是（CD）A.各级政府预算执行情况由下级审计机关进行审计B.各级政府的决算由本级审计机关进行审计C.各级政府预算执行情况主要由本级审计机关进行审计D.各级政府的决算由上级审计机关进行审计三．判断题1.政府审计是加快民主进程、完善政治体制的重要工具。

我国政府审计对公共管理的影响与监督【摘要】政府审计体制，就是国家根据政治、经济发展的需要，通过法律法规等程序，将国家审计机关中各层次、各部门之间的关系予以制度化的表现形式。

我国的政府审计制度始建于1983年，它对我国20年来的经济建设发挥了相当大的促进作用。

在这种背景下，一种突破了传统公共行政学的学科界限，把当代西方经济学、工商管理学、政策科学（政策分析）、政治学、社会学等学科的理论、原则、方法及技术融合进公共部门管理的研究之中，以寻求高效、高质量、低成本、应变力强、响应力强、有更健全的责任机制的“新公共管理”模式应运而生。

【关键词】政府审计公共管理评价启示世界各国由于政治体制、经济体制和文化传统等方面的不同，其政府审计体制也存在较大差异。

根据国家审计机关的职能和隶属关系，世界各国的政府审计模式可以划分为：立法模式、司法模式、独立模式和行政模式。

自我国审计机关成立开始，有关审计法律、法规就赋予了审计机关进行效益审计的权力。

20年来，审计机关开展了一些关于绩效审计的理论研究，介绍了一些国外绩效审计的开展状况和做法，并且在企业审计、预算执行审计、专项资金审计、投资审计、经济责任审计等领域也进行了一些绩效审计的探索，具有了一定的绩效审计理论基础和实践经验。

但是，我们还应当看到，目前我国审计机关绩效审计的技术方法还比较落后，审计人员的素质、能力和工作水平还不能完全适应绩效审计的需要，绩效审计实践还处于初步阶段。

一、我国的政府审计（一）我国政府审计模式我国的政府审计属于行政模式。

我国1982年宪法规定，国务院设立审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。

我国在建立政府审计制度的初期，采取国家审计机关隶属于政府部门的行政模式，这与我国当时的政治经济环境是相适应的。

在20世纪80年代初建立政府审计制度时，作为以人民代表大会制度为基础的人民民主专政国家，我国的最高权力机关——全国人民代表大会，更关注关系国家大政方针的战略性问题和积极推进国家的法制建设，对政府部门履行公共受托经济责任的情况则无暇顾及，较少涉足于对政府行政权力的制衡。