政府审计机关与规范.pptx

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审计组织与职业规范(PPT 60张)

服务上的内向性；审查业务的多样性；审计效率高
五、国际内部审计师协会（IIA）
六、我国内部审计的准则体系
第三节民间审计组织
一、会计师事务所的组织形式
独资会计师事务所（个人；无限连带责任）
灵活、风险小/无力承担大型业务普通合伙制会计师事务所（合伙；无限连带责任）风险牵制、扩大规模/建立成大型事务所较难、可能带来灭顶之灾有限责任公司制会计师事务所（合伙人以认购股份担有限责任；事务所以全部财产担有限责任）迅速建立大规模所/风险制约弱化有限责任合伙制会计师事务所（合伙人对个人执业行为担无限责任；事务所担有限责任）
鉴证业务的类别
分类方法分类内容
基于责任方认定的业务直接报告业务
主要区别
责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。如财务报表审计。注册会计师对鉴证对象进行评级或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。如内部控制鉴证业务。
政府审计准则体系
第二节内部审计机构与规范
一、定义
二、设置模式
受本单位总会计师或主管财务的副总裁领导受本单位总裁或总经理领导
受本单位董事会领导
在董事会下设立审计委员会，在行政系统和经
营管理系统设立内部审计机构
三、我国内部审计机构的设置国有大中型单位和县以上政府各部门须设置内部审计机构四、内部审计的特征
5、政府审计机关的权限审计机关的权限具体体现在《审计法》和《审计法实施条例》中的“审计机关权限”和“法律责任”两章里。审计机关有16种权限：(1)要求报送资料权；(2) 检查权；(3)查询存款权；(4)制止权；(5)调查取证权； (6)采取取证措施权；(7)暂时封存帐册资料权；(8)通知暂停拨付款项权；(9)责令暂停使用款项权；(10)申请法院采取保全措施权；(11)建议给予行政处分权； (12)建议纠正违法规定权；(13)处理权；(14)处罚权； (15)申请法院强制执行权；(16)通报或者公布审计结果权。

审计组织与审计规范体系通用课件

审计组织的结构与职责
审计组织的结构包括领导层、管理层和执行层。
领导层负责制定审计组织的战略规划和发展方向，对重大问题进行决策。
管理层负责日常管理工作，包括制定审计计划、协调资源分配、监督审计执行等。
执行层负责具体执行审计工作，包括制定审计方案、收集审计证据、编写审计报告等。
审计组织的运行与管理
审计规范体系的分类
根据不同的分类标准，审计规范体系可以分为不同的类型。如按适用范围可分为通用审计规范和特殊审计规范；按约束力可分为强制性审计规范和非强制性审计规范；按内容可分为综合审计规范、专业审计规范和项目审计规范等。
审计规范体系的构建与完善
构建审计规范体系的基础
在构建审计规范体系时，需要考虑到国家法律制度、经济体制、审计历史和国际审计准则等因素，同时要结合实际情况，制定符合实际需要的审计规范。
审计人员应当保持职业谨慎和独立性，避免利益冲突和偏见，以确保审计意见的客观性和公正性。
审计人员应当合理运用职业判断，对被审计单位进行全面、客观的评估，准确识别、评估和控制审计风险。
审计案例分析
05
案例一：某上市公司财务报表审计案例
总结词
该案例介绍了某上市公司财务报表的审计过程，包括审计背景、审计计划、审计实施和审计结论。
审计准则的定义
审计准则是一种指导审计工作应遵循的规范，它为审计人员提供了开展审计工作的框架和指南。
审计准则的内容
审计准则通常包括审计目标、审计程序、审计报告和质量控制等方面的内容。
审计流程的步骤与要点
审计流程的步骤
审计流程通常包括计划、实施和报告三个阶段。其中，计划阶段包括确定审计目标和制定审计计划；实施阶段包括开展现场审计、收集证据和记录审计发现；报告阶段包括编制审计报告和总结审计结果。

政府审计机关、机构与组织PPT(共16页)

➢ 注册会计师的业务能力技术守则 ➢ 注册会计师对委托单位的责任 ➢ 对同业的责任 ➢ 业务承担中的职业道德
3-4注册会计师的职业道德和法律责任
注册会计师的法律责任
➢ 注册会计师的工作责任 ➢ 注册会计师的法律责任
过失责任欺诈责任
3-4注册会计师的职业道德和法律责任
注册会计师法律责任的预防
3 我国审计的组织形式
3-1政府审计机关 3-2内部审计机构 3-3民间审计组织 3-4注册会计师的职业道德和法律责任
3-1政府审计机关
政府审计机关及其人员
➢ 政府审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关，它具有宪法赋予的独立性和权威性。
➢ 政府审计机关实行统一领导分级负责的原则。国务院设审计署，在总理领导下，负责组织领导全国的审计工作，对国务院负责并报告工作。
61、在清醒中孤独，总好过于在喧嚣人群中寂寞。
•
62、心里的感觉总会是这样，你越期待的会越行越远，你越在乎的对你的伤害越大。
•
63、彩虹风雨后，成功细节中。
•
64、有些事你是绕不过去的，你现在逃避，你以后就会话十倍的精力去面对。
•
65、只要有信心，就能在信念中行走。
•
66、每天告诉自己一次，我真的很不错。
•
6、人性本善，纯如清溪流水凝露莹烁。欲望与情绪如风沙袭扰，把原本如天空旷蔚蓝的心蒙蔽。但我知道，每个人的心灵深处，不管乌云密布还是阴淤苍茫，但依然有一道彩虹，亮丽于心中某处。
•
7、每个人的心里，都藏着一个了不起的自己，只要你不颓废，不消极，一直悄悄酝酿着乐观，培养着豁达，坚持着善良，只要在路上，就没有到达不了的远方！

审计规范PPT参考幻灯片

7
美国审计准则
▪ 外勤准则(standards Of field work) (1)审计人员执行审计业务必须适当计划，对助理人员应当进行监督指导。(2)审计人员必须对内部控制进行充分了解，以确定审计程序的性质、时间和范围。 (3)审计人员应通过检查、观察、询问、函证等方法，取得充分适当的证据，以便对会计报表发表意见提供合理的依据。
6
美国审计准则
▪ 审计准则是审计人员执行审计业务的操作规范，是评价审计质量的依据。
▪ (一)美国民间审计准则 ▪ AICPA于1947年颁布了《公认审计准则》 (Generally
Accepted Auditing Standards，简称GAAS) ，1954年和 1988年对个别条款作了修订。《公认审计准则》制定后，又制定了配套的《审计准则公告》(Statements on Auditing Stand ards，简称SAS)，共同构成了美国审计准则体系。《公认审计准则》一般有有三部分内容： ▪ 一般准则(general standards) (1)审计工作应由经充分技术培训，并精通业务的审计人员来实施，(2)审计人员执行所有业务，均应保持独立的精神状态。 (3)在执行审计和编写报告时，应保持应有的职业谨慎。
▪ 报告准则(standardsOfreporting)(1)报告应当指出会计报表是否遵循了公认会计准则。 (2)审计报告应指出本期所采用的会计准则与上期不一致的情况(3)除有审计报告另有说明，否则会计报表均是恰当表述的。(4)审计报告应对会计报表发表总的意见，或申明不能发表意见。如不能发表总的意见，应说明理由。审计师一旦在审计报告上签字，应说明审计工作的特性以及所负责任的程度。
▪ “规范”一词有两层含义：一是对人们某种行为的规定，二是要求人们所应遵从的典范。《辞海》给“规范”一词作出了两种解释：(1)标准、法式，如道德规范、技术规范、语言规范；(2)模范、典范①。《现代汉语词典》也给“规范”一词作出了大意相同的两种解释：(1)约定俗成或明文规定的标准；(2)合乎规范②。前一种解释可理解为是一种静态的规范，而后一种解释可理解为是一种动态的规范。

审计组织体系与审计规范(PPT76页)

(1)一般准则专业胜任能力（学识、经验和能力）独立性应有的职业谨慎
(2)外勤准则计划与督导研究和评价内部控制充分适当的审计证据
(3)报告准则公认会计准则的遵守情况一致性的运用
充分适当的披露(另有说明外）意见的表述
（二）中国注册会计师执业准则
1、中国注册会计师执业准则历史： 1994年5月开始起草～2003年先后制定了6
批 2006年2月正式发布，48项， 2007年1月1日起施行 2011年11月1日正式发布新修订的38项审
计准则。 2012年1月1日起施行。
2、中国注册会计师执业规范CP体A职系业行为规
《注册会计师法》（1994年1月1范日与施道行德）追求
审计执业规范体系
职业道德准则审计准则
后续教育准则质量控制准则
基本问题（制定的目的和依据，内部审计的对象和范围）审计人员的条件、职业道德和权益内部审计机构的职责和权利内部审计协会的职责
我国内部审计机构的审计规范
《中国内部审计准则》和《内部审计职业道德规范》
中国内部审计准则
由内部审计基本准则、内部审计准则公告、内部审计指南三个层次组成。
三、内部审计的特征
15、一年之计，莫如树谷；十年之计，莫如树木；终身之计，莫如树人。2021年7月上午11时 27分21.7.1011:27Jul y 10, 2021
16、提出一个问题往往比解决一个更重要。因为解决问题也许仅是一个数学上或实验上的技能而已，而提出新的问题，却需要有创造性的想像力，而且标志着科学的真正进步。2021年7月10日星期六11时 27分18秒11:27:1810 July 2021
定程序、会计服务、

审计组织与审计规范课件

适应性原则
内部审计机构的设置应根据企业规模、业务特点和风险状况进行调整，以满足企业实际需求。
内部审计机构职责与权限
实施审计程序
按照审计计划和程序，对被审计单位进行审计监督，收集审计证据。
跟踪整改情况
对被审计单位整改情况进行跟踪和监督，确保整改措施得到有效执行。
制定审计计划
根据企业风险状况和业务需求，制定年度审计计划和专项审计计划。
出具审计报告
根据审计结果，出具审计报告，提出改进意见和建议。
配合外部审计
与外部审计机构保持良好沟通，配合外部审计机构完成相关审计工作。
CHAPTER 04
民间审计组织
民间审计组织概述
定义
民间审计组织是由注册会计师组成的独立机构，提供审计、会计、
税务等专业服务。
特点
独立于政府和企业，具有客观、公正、专业的特点。
降低审计成本。
风险管理导向
以风险管理为导向，关注企业或组织的战略风险、运营风险、财务风险等，提供有针对性的审计服务。
内部控制与治理融合
将内部控制与治理相结合，推动企业或组织建立完善的治理结构和内部控制体系。
国际化发展
随着全球经济一体化进程加速，审计组织需要适应国际化发展趋势，提高跨国审计能力。
客观公正原则
审计人员应当保持客观、公正的态度，不受任何利益干扰，对审计事项进行独立、客观的判断和评价。
专业胜任原则
审计人员应当具备足够的专业知识和技能，能够胜任所从事的审计工作。
审计职业道德实践要求
Байду номын сангаас
遵守法律法规
保持职业怀疑
审计人员应当遵守国家法律法规和审计准则，确保审计工作的合法性和合规性。

第二章_政府审计组织与审计法律规范PPT课件

2021/3/25
授课：XXX
33
（五）建议纠正处理权
（六）通报或公布审计结果权
有权直接对违反财经法规、制度的任何事项和人进行处理。
3.审计经费由议会支付、独立核算。
这一审计模式：法国（审计法院、调查权和审判权）、
意大利、西班牙等西欧大陆、南美和非洲的一些国家
2021/3/25
授课：XXX
6
（三）行政模式
1.国家审计机关隶属于政府或隶属于政府某一部门
2.审计机关拥有调查权和建议权，但没有处理权。 3.财政部支付、独立核算。
• 本级人民政府的领导以行政领导为主 • 上级审计机关的领导以业务领导为主， • 上级审计机关的领导还体现在地方审计机关负责人的
任免应事先征求上一级审计机关的意见。
2021/3/25
授课：XXX
21
第二节政府审计组织的职责、权限和法律责任
• 一、审计机关的审计职责 • （一）审计署的审计职责 • 1、财政收支审计职责
• 例如，美国地方审计机关
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授课：XXX
11
（二）垂直领导关系
• 地方审计机关受其上级审计机关的领导。 • 在垂直领导体制下，中央审计机关与地方审计机关可
以分别对中央与地方的财政资金进行监督，但地方审计机关在业务上要接受中央审计机关的领导。 • 例如印度各邦的主计审计长
2021/3/25
• 综合行政部门（办公厅、法规司、国际合作
司、人事教育司、直属机关党委）
2021/3/25
授课：XXX
16
2.派出机构
• 派出机构包括特派员办事处和派出审计局两大类。
• 审计署驻地方特派员办事处(18 个），如审计署驻武汉办事处。

审计规范体系PPT课件

一、审计标准
（一）审计标准的定义审计标准也称为审计依据，是对所要发
表意见的鉴证对象进行“度量”的一把“尺子”。审计标准是审计人员在审计过程中用来判断是非，评价优劣的依据，是审计人员做出审计结论，表示审计意见的基础。注意：审计依据与审计准则是两个完全不同的概念。
（二）审计标准的分类
具体包括警告、暂停执业、吊销证书经济赔偿
管制、拘役、判刑、剥夺政治权利和没收财产
（三）法律责任的追究
结合两个层面：一个是审计的结果，一个是审计的过程。 1、行政责任追究与否与以过程为依据的判断直接相关。 2、民事责任追究与否与结果为依据的判断直接相关。 3、刑事责任追究与否有赖于结果和过程的双重判断。一
1、审计依据按审计目的分类（1）评价被审计单位事项合法、合规性的审计依
据。如国家的法律、法规及制度等。（2）评价被审计单位事项效益性的审计证据。如
被审计单位可比较的历史数据；计划、预算和经济合同；业务规范、技术经济标准等。（3）评价内部控制制度的审计依据。如内部管理控制制度、内部会计控制制度、内部审计制度等。 2、按审计标准的来源渠道分类 3、按审计标准衡量的对象分类
（二）我国会计准则的构成
根据审计主体的不同，我国的审计准则体系主要由国家审计准则、内部审计准则和注册会计师审计准则三种形式构成。
1、国家审计准则
由国家审计基本准则、国家审计通用审计准则和专业审计准则及审计指南三个层次。
几个时间：《中华人民共和国审计法》于1995年1月1日正
式施行。《中华人民共和国国家审计基本准则》于1997
（四）法律责任的规避和解除
1、强化审计人员的风险意识，保持职业怀疑态度。
2、审慎选择审计客户。 3、签订合理、有效的审计业务约定书。 4、招聘合格的员工，并对其进行适当培训和督

审计组织体系与审计规范(00001)

(二)各国审计委员会设置模式
1．英、美公司治理结构及审计委员会的设置(审计委员会隶属于董事会)
公司治理结构的特点： ①股权结构高度分散，机构持股比例小 ②股权具有高度流动性 ③公司不设监事会，由董事会履行监督职责 ④股票期权制度是激励经理人员的主要手段
(二)各国审计委员会设置模式
2．德国的公司治理结构及审计委员会的设置 (审计委员会隶属于监事会 )
(3)报告准则公认会计准则的遵守情况一致性的运用
充分适当的披露(另有说明外）意见的表述
四、民间审计的特征
审计方式：受托审计，有偿审计审计对象：盈利与非盈利组织审计的独立：双向独立审计的结果：发表审计意见
第四节注册会计师的法律责任
1、会计责任和审计责任会计责任：指被审计单位管理层在治理层的
非认证服务
税务服务、会计服务管理咨询服务
注册会计信息审阅业务其他鉴证业务（预测性财务信息的审核 )
三、审计准则
麦克森.罗宾斯公司破产事件
1、概念及作用
概念：审计准则（auditing standard）是指一个国家和地区的审计人员从事审计工作时，必须遵循的行为规范，是判断审计工作质量的标准。
内部审计人员
单位内审部门 CIA（国际内审师）
二、我国内部审计机构的审计规范
《中国内部审计准则》和《内部审计职业道德规范》
(一)中国内部审计准则由内部审计基本准则、内部审计准则公告、
内部审计指南三个层次组成。
三、内部审计的特征
(一)审计服务的内向性 (二) 审计工作的相对独立性 (三) 审查范围的广泛性 (四)审计实施的及时性
一、内部审计机构的设置二、内部审计组织的审计规范三、内部审计的特征

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独资会计师事务所（个人；无限连带责任）灵活、风险小/无力承担大型业务普通合伙制会计师事务所（合伙；无限连带责任
）风险牵制、扩大规模/建立成大型事务所较难、可能
带来灭顶之灾有限责任公司制会计师事务所（合伙人以认购股
份担有限责任；事务所以全部财产担有限责任）迅速建立大规模所/风险制约弱化有限责任合伙制会计师事务所（合伙人对个人执
第一节政府审计机关与规范
一、政府审计的含义
二、设置模式
立法型行政型司法型独立型
三、我国国家审计机关的设置（由国务院领导—行政型）
1、机构设置：四个等级；两个层次（中央和地方)
2、管理体制：统一领导、分级负责
3、派出机构
如：审计署特派员办事处
4、政府审计机关的职责 A、审计署直接审计下列事项，出具审计报告，
(6)依法检查审计决定执行情况，督促纠正和处理审计发现的问题，依法办理被审计单位对审计决定提请行政复议、行政诉讼或国务院裁决中的有关事项。协助配合有关部门查处相关重大案件。
(7)指导和监督内部审计工作，核查社会审计机构对依法属于审计监督对象的单位出具的相关审计报告 .
(8)与省级人民政府共同领导省级审计机关。 (9)组织审计国家驻外非经营性机构的财务收
六、政府审计机关的国际组织——最高审计机关国际组织（INTOSAI）
s独立自主、非政治性的、永久性组织
s我国于1982年加入
s宗旨：经验分享，全球共惠。
七、政府审计的规范体系
《宪法》
《中华人民共和国审计法》
政府审计准则体系
第二节内部审计机构与规范
一、定义
二、设置模式
受本单位总会计师或主管财务的副总裁领导受本单位总裁或总经理领导受本单位董事会领导
业行为担无限责任；事务所担有限责任）
二、我国会计师事务所的设立与审批 1、设立
l有限责任会计事务所
l合伙会计师事务所
2、中国注册会计师协会（1988）
三、注册会计师
1、条件 2、业务范围
l审查企业财务报表，出具审计报告；P17 l验资，出具验资报告；P18 l办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有报告；P19 l法律、法规规定的其他审计业务。P19
（4）中央投资和以中央投资为主的建设项目的预算执行情况和决算。
（5）中国人民银行、国家外汇管理局的财务收支，中央国有企业和金融机构、国务院规定的中央国有资本占控股或主导地位的企业和金融机构的资产、负债和损益。（6）国务院部门、省级人民政府管理和其他单位受国务院及其部门委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金的财务收支。（7）国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支。（8）法律、行政法规规定应由审计署审计的其他事项。
在董事会下设立审计委员会，在行政系统和经营管理系统设立内部审计机构
三、我国内部审计机构的设置国有大中型单位和县以上政府各部门须设置内部
审计机构四、内部审计的特征
服务上的内向性；审查业务的多样性；审计效率高
五、国际内部审计师协会（IIA）六、我国内部审计的准则体系
第三节民间审计组织
一、会计师事务所的组织形式
支，依法通过适当方式组织审计中央国有企业和金融机构的境外资产、负债和损益 . (10)组织开展审计领域的国际交流与合作，指导和推广信息技术在审计领域的应用，组织建设国家审计信息系统。
(11)承办国务院交办的其他事项。
5、政府审计机关的权限
审计机关的权限具体体现在《审计法》和《审计法实施条例》中的“审计机关权限”和“法律责任”两章里。审计机关有16种权限：(1)要求报送资料权；(2)检查权；(3)查询存款权；(4)制止权；(5)调查取证权；(6)采取取证措施权；(7)暂时封存帐册资料权；(8)通知暂停拨付款项权；(9)责令暂停使用款项权；(10)申请法院采取保全措施权；(11)建议给予行政处分权；(12)建议纠正违法规定权；(13)处理权；(14)处罚权；(15)申请法院强制执行权；(16)通报或者公布审计结果权。
按鉴证业务的保证程度分类
基于责任方认定的
业务
直接报告业务
合理保证鉴证业务
有限保证鉴证业务
责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。如财务报表审计。
注册会计师对鉴证对象进行评级或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。如内部控制鉴证业务。
另外，还可承办的非法定业务包括：
会计咨询、会计服务等
四、会计师事务所业务内容的分类
1、鉴证业务：一方对另一方声明的可靠性提供专业意见的过程。
鉴证业务
定义：
鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方以外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务
理解：
鉴证业务的用户是“预期使用者” 鉴证业务的目的是适当保证或提高鉴证对象信息的质量，不
涉及为如何利用信息提供建议鉴证业务的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能
力和独立性的注册会计师来执行鉴证业务的“产品”是鉴证结论，注册会计师应当对鉴证对
象信息提出结论，以书面报告的形式予以传ห้องสมุดไป่ตู้。
鉴证业务的类别
分类方法分类内容
主要区别
按鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者所获取分类
在法定职权范围内做出审计决定或向有关主管机关提出处理处罚的建议：（地方各级审计机关比照）
（1）中央预算执行情况和其他财政收支，中央各部门(含直属单位)预算的执行情况、决算和其他财政收支。
（2）省级人民政府预算的执行情况、决算和其他财政收支，中央财政转移支付资金。
（3）使用中央财政资金的事业单位和社会团体的财务收支。
B、其他职责
(1)主管全国审计工作。
(2)起草审计法律法规草案，拟订审计政策，制定审计规章、审计准则和指南并监督执行。
(3)向国务院总理提出年度中央预算执行和其他财政收支情况的审计结果报告。
(4)按规定对省部级领导干部及依法属于审计署审计监督对象的其他单位主要负责人实施经济责任审计。
(5)组织实施对国家财经法律、法规、规章、政策和宏观调控措施执行情况、财政预算管理或国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项进行专项审计调查。