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五、换入应收帐款
励志人生 好好学习
第三节 其他应收及预付款项
一、其他应收款
1、内容
2、核算范围P88
3、帐务处理
3月2日采购员张三到财务科预支差旅费1000元。
借：其他应收款——张三 1000
贷：现金
1000
3月10日张三出差回来报销差旅费1200元。
借：管理费用
1200
贷：其他应收款——张三 1000
借:主营业务收入
1800
应交税金---应交增值税 306
贷:应收帐款
2106
三.应收帐款坏帐 坏帐 坏帐损失 “管理费用”
核算坏帐的方法 直接转销法 备抵法
励志人生例:1月15日已确定一笔D公司的应收帐款20000元为坏帐.
好好学习
借: 管理费用 20000
贷: 应收帐款
20000
3月17日已经确认为坏帐的D公司的应收款中又收回8000元 .
坏帐准备提取额=1,200,000X 5‰=6000(元)
借:管理费用 6000
贷:坏帐准备
6000
2001年10月发现有1600元的应收帐款无法收回,按有关规 定确认为坏帐损失.
借:坏帐准备 1600
贷:应收帐款
1600
励志人生2001年12月31日该企业应收帐款余额为1,440,000元. 好好学习本年末应提取的坏帐准备=1,440,000X 5‰=7200(元)
借：其他应收款—备用金—厂办 500
贷：银行存款
500
厂办报销办公用品300元，财务科以现金支付。
借：管理费用 300
贷：现金
300
非定额备用金的核算：
以现金支付第一车间备用600元。
借：其他应收款—备用金—第一车间 600
贷：银行存款
600
励志人生 第一车间报销杂费480元。
好好学习
借：制造费用
励志人生 好好学习
四、预付费用
待摊费用
长期待摊费用
待摊费用的核算
1、1月1日支付给和平修理厂上半年度的修理费3600元。
借：待摊费用 3600
贷：银行存款 3600
2、1 月31日摊销应由本月车间承担的修理费600元。
借：制造费用 600
贷：待摊费用
600
3、2月28日日摊销应由本月车间承担的修理费600元。
贷：预付帐款——大发公司
11700
借：预付帐款——大发公司
1700
贷： 银行存款
1700
大发公司发来A材料800公斤，单价10元，增值税1360元 ，冲减原预付款，余款已收存银行。
借： 物资采购——A材料
8000
应交税金——应交增值税（进项税额）1360
银行存款
640
贷：预付帐款——大发公司
10000
贴现款=50000-1250=48750
借: 银行存款 48750
财务费用
1250
贷: 应收票据
50000
励志人生 2.带追索权的应收票据贴现 好好学习 两种方法反映因应收票据贴现而产生的或有负债.
我国的处理方式:
帐务处理与不带追索权的应收票据贴现的一致.
因票据而产生的或有负债在会计报表附注中反映
1600
借:银行存款 1600
贷:应收帐款
1600
2003年12月31日该企业应收帐款余额为1,000,000元
本年末应提取的坏帐准备=1,000,000X 5‰=5000(元)
借 坏帐准备 贷
1600
6000
4400
2800
1600
励志人生本年度应冲销多提的坏帐准备金额=8800-5000=3800(元)
发生销售折让业务时,根据红字发票直接冲减销售收入 和 应交增值税.
例:某企业向B公司销售产品100件,单价为200元,由于是批 量销售,企业给予10%的商业折扣.适用增值税率17%.
借:应收帐款---B公司 21060
贷:主营业务收入
18000
应交税金---应交增值税(销项税)3060
2 励志人生反映销售情况 的账户 好好学习
480
贷：其他应收款—备用金—第一车间 480
其他应收款和应收帐款一样，需要计提坏帐准备。
二、应收补贴款
1、性质
不应计提坏帐准备。
2、核算
期末，按规定计算本年应收财政补贴款120000元。
借：应收补贴款
120000
贷：补贴收入
120000
励志人生实际收到补贴款时
好好学习
借：银行存款
120000
贷：应收补贴款
(全价法) 借:应收帐款---B公司 58500
贷:主营业务收入
50000
应交税金---应交增值税(销项税) 8500
励志人生 购货方于售后第8日付款,款项已收存银行.
好好学习
借: 银行存款 57330
财务费用 1170
贷: 应收帐款
58500
(净价法) 借: 应收帐款---B公司 57330
贷:主营业务收入
现金
200
励好志 好人学生习3月10日张三出差回来报销差旅费960元，收回余款。
借：管理费用
960
现金
40
贷：其他应收款——张三 1000
备用金的核算 核算科目：
“其他应收款——备用金” 或“备用金” 分类：
定额备用金 非定额备用金
励志人生 好好学习
定额备用金的核算：
开出现金支票500元，用以支付厂办定额备用金。
借 坏帐准备 贷
1600
6000
4400
本年末实际提取(补提)的坏帐准备=7200-4400=2800(元) 借:管理费用 2800 贷: 坏帐准备 2800
励志人生2003年5月20日已经确认为坏帐上年度已冲销的应收款 好好学习1600元又收回,款项已存入银行.
借:应收帐款 1600
贷:坏帐准备
120000
“应收补贴款”科目的核算范围
三、预付帐款
预付大发公司订货款10000元。
借：预付帐款——大发公司 10000
贷：银行存款
10000
励志人生 大发公司发来A材料1000公斤，单价10元，增值税1700元 好好学习 ，冲减原预付款，余款以银行存款付讫。
借：物资采购——A材料 10000
应交税金——应交增值税（进项税额）1700
励志人生三.应收票据利息 好好学习
“财务费用”
四.应收票据的到期
票面为70200元的商业汇票到期，兑付。
借：银行存款 70200
贷：应收票据 70200
如上述票据被拒付.
借: 应收帐款 70200
贷：应收票据 70200
五.应收票据的转让
六.应收票据的贴现
励志人生
贴现款= 票据到期值-贴现息
好好学习 贴现息= 票据到期值 X 贴现率 X 贴现天数 360
励志人生例:某企业向B公司销售产品100件,单价为200元,由于是批 好好学习量销售,企业给予10%的商业折扣.适用增值税率17%.
借:应收帐款---B公司 21060
贷:主营业务收入
18000
应交税金---应交增值税(销项税)3060
收到货款时,
借:银行存款 21060
贷:应收帐款
21060
某企业向C公司销售产品100件,单价为500元, 适用增值税率 17%.规定付款条件为2/10, 1/20, n/30.
贴现票据到期,付款人足额支付给贴现银行,企业未收到有 关追索债务的通知书,则因票据贴现而产生的或有负债责 任解除.
如付款人未能足额支付票款给贴现银行,银行则从本企业 的存款帐户中扣除; 若存款余额不足扣除,银行则对未能扣 取部份作为逾期贷款.
借:应收帐款 XXX
借:应收帐款 XXX
贷:银行存款 XXX
励志人生 好好学习
应收及预付款项分析
励志人生 2.应收票据的计价
好好学习
票据面值
到期值勤的现值
3.应收票据到期日的确定
按日表示
按月表示
二.应收票据的取得
销售A产品500件，收到一张三个月期的商业汇票结算， 增值税税率为17%。
借：应收票据 70200
贷：主营业务收入 60000
应交税金-----应交增值税（销项税额） 10200
如不考虑企业的实际情况,故意设立秘密准备,则应作为
重大会计差错进行处理.
比如:企业上年度对某应收帐款计提100%的坏帐准备,而在 本年度又全额收现.
应收帐款期末余额与应收帐款总帐科目的期限末 余额是不同的.
励志人生已经计提坏帐准备的应收帐款在资产负债表上的列示方法 好好学习：
我国采用的方法P82
四、应收帐款的融通（了解P86） 应收帐款的抵借 应收帐款的让售
借 主营业务收入 贷 借 主营业务成本 贷
销售退回及 本期销售产品 本期销售产品 销售退回及
折让冲减的 取得的收入 的实际生产成 折让冲减的
产品收入
本
产品成本
月末结转至 “本年利润” 的收入
月末结转至 “本年利润” 的成本
0
0
该账户期末无余额
0
0
励志人生购贷方验货时,发现有10件损坏,协议退货.
好好学习
48830
应交税金---应交增值税(销项税) 8500
购货方于售后第20日付款,款项已收存银行.
借: 银行存款 57420
贷: 应收帐款 57330
财务费用
90
励志人生 全价法与净价法的优缺点:P73 好好学习 我国的规定 :总价法
(二)销售退回与销售折让
会计实务中,发生销售退回业务时,根据红字发票直接冲减 销售收入 和应交增值税,并同时调整存货记录.
