四应收和预付款项

2022会计从业资格考试《会计基础》考点之应收及预付款项(一)应收款项发生和回收的账务处理1.定义应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

2.科目设置“应收账款”科目“应收账款”科目为资产类科，核算应收账款的增减变动及其结存情况。

借方：登记应收账款的增加;贷方：登记应收账款的收回及确认的坏账损失;不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。

期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款，如果期末余额在贷方，则反映企业预收的账款。

ABC公司采用托收承付结算方式向甲公司销售商品一批，货款150 000元，增值税税额25 500元，以银行存款代垫运杂费3 000元，已办理托收手续。

[答疑编号]『正确答案』ABC公司账务处理如下：借：应收账款178 500贷：主营业务收入150 000应交税费——应交增值税(销项税额) 25 500银行存款 3 000ABC公司实际收到款项时，账务处理如下：借：银行存款178 500贷：应收账款178 500应收账款发生及回收的会计处理图示如下：(二)应收账款减值的账务处理1.坏账的定义企业的各项应收款项，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回。

这类无法收回的应收款项就是坏账。

因坏账而遭受的损失为坏账损失。

企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值损失的，应当计提坏账准备。

2.核算方法我国企业会计准则规定，企业应采用备抵法确定应收款项的减值。

备抵法是采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期费用，同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已提的坏账准备和相应的应收款项。

采用这种方法，坏账损失计入同一期间的损益，体现了配比原则的要求，避免了企业明盈实亏的现象。

3.科目设置“坏账准备”“坏账准备”核算应收款项的坏账准备计提、转销等情况贷方：登记当期计提的坏账准备金额;借方：登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额;期末余额一般在贷方，反映企业已计提尚未转销的坏账准备。

应收及预付款项应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。

应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等；预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。

一、应收票据（一）应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。

商业汇票是由出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。

商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。

商业汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费。

（二）应收票据的账务处理设置的科目：企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让等业务。

收票据取得时按其票面金额入账。

1、取得和收回应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额（含税金额），借记“应收票据”科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“应交税费—应交增值税（销项税额）”等科目。

商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目【例题】甲公司2009年3月1日向乙公司销售一批产品，货款为150万元，尚未收到货款，已办妥托收手续，增值税率为17%。

借：应收账款175.5贷：主营业务收入150应交税费—应交增值税（销项税额）25.53月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月的商业承兑汇票，面值为175.5万元，抵付产品货款。

借：应收票据175.5贷：应收账款175.56月15日，收回应收票据借：银行存款175.5贷：应收票据175.5二：应收账款应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

应收账款的入账价值包括销售货物或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

应收及预付款项作为金融资产的一个重要组成部分，应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。

而应收款项产生于企业的购销活动或非购销活动，包括应收票据、应收账款、其他应收款等，其中应收票据、应收账款和预付账款项目产生于企业的购销活动，其他应收款产生于企业的非购销活动；预付款项则是指企业因购买商品或劳务而预先支付给有关单位的款项。

企业应严格将不同内容的应收款项和预付款项分类加以核算，以正确反映、监督各种短期债权的发生及收回情况，保证企业这部分资产的安全完整，加速企业流动资金的周转。

一、应收票据随着赊销、赊购等商品交易方式的不断发展与活跃，企业间结算关系由单一依赖于银行逐步转为银行信用与商业信用相结合的结算方式。

商业汇票结算方式的出现并逐渐被人们广泛使用，就是这一转变的重要方面之一。

企业采用这一结算方式销售产品、商品而收到的商业汇票在会计上作为应收票据处理。

（一）应收票据概述应收票据是指企业持有的尚未到期、尚未兑现的商业汇票。

商业汇票是一种记录付款日期、付款地点、付款金额和付款人，并由出票人（收款人或付款人或承兑人）签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。

符合条件的商业汇票的持票人，可以持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。

商业汇票按是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。

不带息商业汇票是指商业汇票到期时，承兑人只按票据面值向收款人或被背书人支付款项的票据，即票据到期值=票据面值。

带息商业汇票是指商业汇票到期时，承兑人必须按票面金额加上应计利息向承兑人或被背书人支付票款的票据，即：票据到期值=票据面值+票据利息。

在我国，应收票据一般按其面值计价，即企业收到应收票据时，应按照票据的票面价值入账。

但对于带息的应收票据，应于期末，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息应增加应收票据的账面余额。

（二）应收票据的核算企业应设置“应收票据”账户。

应收及预付账款应收及预付账款是企业财务管理中一个重要的财务指标，它反映了企业与客户之间的交易关系和资金流动状况。

本文将对应收及预付账款的定义、管理方法以及对企业经营的影响进行探讨。

一、应收及预付账款的定义应收账款指的是企业销售商品或提供服务后尚未收到相应款项的权益，是企业在经营活动中收取客户应付款项的一种权利。

预付账款则是指企业在交易过程中提前支付给供应商或合作方的款项，作为待获得商品或服务的权益。

二、应收及预付账款的管理方法1. 应收账款管理应收账款管理是企业财务管理中的重要环节，有效的应收账款管理可以提高企业的资金利用效率。

以下是一些常用的管理方法：1. 设立合理的信用销售政策：企业应根据客户的信用状况设定合适的销售政策，以减少坏账风险。

2. 做好客户信用评估：在与新客户建立合作关系之前，进行客户的信用评估和调查，确保客户具备偿付能力。

3. 建立健全的应收账款管理流程：包括合同签订、收款方式、催款措施等环节的规范和执行。

4. 加强应收账款的催收工作：及时与欠款客户进行沟通，采取适当的催收措施，确保欠款及时到账。

2. 预付账款管理预付账款管理涉及企业与供应商之间的交易，以下是一些常用的管理方法：1. 与供应商建立长期合作关系：与稳定可靠的供应商建立长期合作关系，可以获得更好的供应价格和服务。

2. 审慎选择供应商：在选择供应商时，除了价格因素外，还要考虑供应商的信誉度和供货能力。

3. 建立完善的供应商管理制度：包括合同签订、付款方式、验收流程等，确保预付款的使用透明和合规。

4. 定期审查和调整预付账款：定期审查预付账款的余额和使用情况，根据实际需求进行调整，以减少资金占用成本。

三、应收及预付账款对企业经营的影响1. 资金流动性影响应收账款和预付账款的增加会导致企业资金流动性的下降，增加了企业的资金压力。

因此，合理管理应收及预付账款对于维持企业的正常运营具有重要意义。

2. 经营风险影响应收账款的坏账风险会给企业带来经营风险，对企业的财务状况造成不利影响。

简述流动资产的定义流动资产是指企业在日常经营活动中，能够快速转化为现金或现金等价物的资产。

流动资产是企业运营中最为重要的资产之一，它直接关系到企业的流动性和偿债能力。

流动资产主要包括现金、银行存款、应收账款、存货、预付款项、其他应收款等。

1. 现金和银行存款现金和银行存款是企业最基本的流动资产，它们是企业日常经营活动中最为常见的资产形式。

现金和银行存款可以随时用于支付企业的各种费用和支出，也可以用于应急情况下的资金周转。

2. 应收账款应收账款是企业向客户出售商品或提供服务后，客户尚未支付的款项。

应收账款是企业的主要资产之一，它直接关系到企业的收入和现金流。

应收账款的管理和催收对企业的经营和偿债能力至关重要。

3. 存货存货是企业生产经营中的原材料、半成品和成品等物品的总称。

存货是企业最主要的流动资产之一，它直接关系到企业的生产和销售。

存货的管理和控制对企业的经营和盈利能力有着重要的影响。

4. 预付款项预付款项是企业在购买商品或服务前，向供应商支付的款项。

预付款项是企业的一种短期投资，它可以帮助企业获得更好的采购价格和优质的供应商资源。

5. 其他应收款其他应收款是指企业在日常经营活动中，除应收账款外的其他应收款项。

其他应收款包括预收款、押金、借款等，它们是企业运营中不可或缺的资产形式。

总之，流动资产是企业日常经营活动中最为重要的资产之一，它直接关系到企业的流动性和偿债能力。

企业应该合理管理和控制流动资产，以确保企业的经营和盈利能力。

应收及预付款项应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。

应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等。

预付款项是指企业按照合同规定预付的预付账款等。

一、应收账款（一）应收账款的内容应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

包括销售商品、提供劳务应收取的价款、应收取的增值税销项税额、应收取的代购货单位垫付的包装、运杂费等。

（二）应收账款的确认与计量形成应收账款的原因主要有两种：一是由于采用委托收款、托收承付结算方式销售商品、提供劳务形成的；二是由于销售企业提供商业信用形成的。

应收账款一般按向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。

（三）应收账款的账务处理二、应收票据（一）应收票据的确认与计量应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。

企业收到商业汇票无论是否带息，均按应收票据的票面价值进行初始计量。

带息应收票据按票面价值和规定利率确定的利息收入，应在收到时计入当期损益。

（二）应收票据的账务处理“应收票据”“应收票据”账户按债务人(即开出或承兑商业汇票的单位)设置明细账户，进行明细核算。

1、应收票据取得2、应收票据的转让、贴现（1）应收票据的转让。

（2）应收票据贴现。

“财务费用”A、不带息票据。

贴现净额=票据面值-贴现利息贴现利息=票据面值×贴现率×贴现期B、带息票据。

贴现净额=票据到期值-贴现利息贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期票据到期值=票据面值+票据利息=票据面值×(1+票面利率×票据期限)3、应收票据到期三、预付账款与其他应收款（一）预付账款的核算1、预付账款的确认和计量预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。

企业预付性费用支出，不能列为预付账款，如企业预付一年以内的报刊订阅费等，应直接列为当期损益；超过一年的预付性费用支出，应列为长期待摊费用。

预付款项与应收账款管理总结在过去的工作中，我担任了预付款项与应收账款管理的职责，从中积累了一些经验和教训。

在本篇总结中，我将重点介绍我在预付款项与应收账款管理方面的工作成果和思考。

一、背景与目标在公司的日常经营中，预付款项与应收账款管理是一项重要的财务职责。

预付款项是指公司向供应商提前支付的货款或服务费用，应收账款则是客户欠款的合计。

有效的预付款项与应收账款管理可以提高现金流的适应能力，保障企业正常运营。

二、预付款项管理1. 预付款项政策的制定与执行根据公司的财务战略和风险承受能力，制定预付款项的政策并进行执行。

合理的预付款项政策可以平衡企业与供应商关系，确保资金的合理使用。

2. 预付款项的风险评估与管理对供应商进行风险评估，确保预付款项安全。

建立风险分析模型，定期评估供应商的财务状况、经营状况和信用状况，规避潜在的风险。

3. 预付款项的管理流程与工具建立有效的预付款项管理流程，包括申请、审批、支付和跟踪等环节，确保预付款项的合规、准确和有效。

此外，使用专业的财务软件工具，对预付款项进行统一管理，提升管理效率。

三、应收账款管理1. 客户信用评估与风险控制对客户进行信用评估，确保业务合作的可靠性。

建立客户信用评估模型，综合考虑客户的财务状况、市场地位和信用记录，为客户设定信用额度，控制风险。

2. 应收账款管理流程与工具建立完善的应收账款管理流程，包括订单确认、开票与收款等环节，确保收款进程的规范和迅速性。

同时，引入财务软件工具，对应收账款进行跟踪、催收和账龄管理。

3. 不良应收账款的风险防控预防和控制不良应收账款的风险，采取多种手段。

例如，建立合理的付款周期，设立催收机构，实施积极的催收策略，并与法务部门合作，采取法律手段追讨欠款。

四、经验与不足在预付款项与应收账款管理的实践中，我积累了一些经验。

例如，建立高效的信息沟通渠道，加强与供应商和客户的沟通，及时了解相关事宜；建立有效的绩效考核机制，激励员工积极参与管理工作。

第二节应收及预付款项初级会计实务资产一、应收款项的定义应收款项是指企业在正常的经营活动中所获得的权利凭证，包括应收账款、应收票据和其他应收款项。

应收款项是企业的资产之一，代表了企业能够从其它单位或个人获得的未来的经济利益。

二、应收账款的确认与计量1. 应收账款的确认企业交易中发生的销售货物或提供劳务的应收账款，应当确认为应收账款。

确认应收账款时，应注重以下几点：•确认条件：应当有与交易相关的足够证据表明企业有权收取款项。

•确认金额：应以交易价格为基础确认应收账款。

如果交易中约定的价格包括其他因素，应当将价格分配到应收账款和其他因素中。

2. 应收账款的计量应收账款的计量包括初始计量和后续计量。

•初始计量：应收账款在确认后要进行初始计量，通常以应收金额为基础计量。

如果应收账款以非货币资产或服务的形式计量，应以公允价值计量。

•后续计量：应收账款的后续计量主要有两种方法，即成本法和公允价值法。

成本法是按照历史成本计量应收账款，公允价值法是按照公允价值计量应收账款，并将公允价值变动计入当期损益。

三、预付款项的定义与确认1. 预付款项的定义预付款项是指企业在正常的经营活动中预付给其它单位或个人的款项，包括预付账款、预付股款和其他预付款项。

预付款项是企业的资产之一，代表了企业提前支付的未来的经济利益。

2. 预付款项的确认与计量预付款项的确认与计量与应收账款类似，但有一些特殊情况需要注意。

•确认条件：应当有与交易相关的足够证据表明企业有权收取预付款项。

•确认金额：应以交易价格为基础确认预付款项。

预付款项的金额一般不包括应交税款和其他与折扣、补贴等相关的款项。

四、应收及预付款项的核对与跟踪为了确保应收及预付款项的准确性和及时性，企业需要进行核对与跟踪。

1. 核对应收及预付款项核对应收及预付款项是指与交易对方对账确认账面余额的准确性。

核对应收及预付款项的主要步骤包括：•核实账面余额。

•与对方核对其应付及预付款项。

•对账差异进行调整，并及时核销或计提坏账准备。

会计学之应收及预付款项1. 介绍在会计领域中，应收及预付款项是指企业在经营活动中与客户或供应商之间的交易项。

应收款项是指企业向其他企业或个人销售商品或提供服务后所需收取的款项，而预付款项则是指企业提前向供应商支付购买商品或服务所需付出的款项。

本文将详细介绍应收及预付款项的基本概念、会计处理方法以及在财务报表中的呈现方式。

2. 应收款项的会计处理2.1 记录应收款项当企业向客户销售商品或提供服务后，应及时记录相关的应收款项。

一般来说，应收款项的账户应该单独设置，以便于管理和监控。

在记录应收款项时，需要包括以下信息：•客户名称•销售日期•销售金额2.2 应收款项的确认和核销在销售商品或提供服务后，企业需要确认客户是否能够按时支付应收款项。

如果客户无法如期支付，可能需要进行相应的坏账准备。

一般来说，企业会将坏账准备列为损失项目，并通过调整应收款项的账面余额来进行核销。

同时，有些客户可能会提前支付一部分或全部的应收款项。

这部分款项被称为预收款，在核销时需要注意与应收款项的区分。

2.3 应收款项的催收在实际经营中，企业有时需要催收应收款项以确保及时收款。

常用的催收方式包括电话通知、发出催款函等。

催收过程中，要及时与客户进行沟通，了解其付款意愿并采取相应的措施。

3. 预付款项的会计处理3.1 记录预付款项当企业提前向供应商支付购买商品或服务的款项时，需及时记录相关的预付款项。

与应收款项一样，预付款项的账户也应该单独设置。

在记录预付款项时，需要包括以下信息：•供应商名称•付款日期•付款金额3.2 预付款项的确认和摊销预付款项往往是提前支付长期合同或大额采购项目所需的款项。

在确认款项后，企业需按照合同规定的条件进行摊销。

摊销的方式可以是线性摊销、逐次摊销或其他方式，具体取决于合同约定和企业的会计政策。

3.3 预付款项的调整有时，企业可能会提前支付一笔预付款项，但由于各种原因合同未能达成或采购项目取消。

在这种情况下，企业需要调整预付款项的账面余额。