浅谈社会保障审计的认识与思考(一)

社会保障审计的认识与思考社会保障制度是由国家依据一定的法律和法规,为保证社会成员的基本生活权利而提供救助和补贴的一种制度。

标签：社会保障审计认识思考0 引言社会保障制度是由国家依据一定的法律和法规,为保证社会成员的基本生活权利而提供救助和补贴的一种制度。

加大社会保障建设力度,建立相对完备的社会保障体系对于我国建设有中国特色社会主义具有重大的现实意义和深远的影响。

就目前而言,社会保障体系是我国经济社会发展的“安全网”和“稳定器”,是深化改革、促进发展、维护稳定的重要保障。

社会保障体系的核心是资金的管理与运作,如何保证社保基金的安全运作,加强对社会保障基金的审计监督是十分重要的手段之一。

本文结合审计工作实践,浅谈个人对社会保障审计的几点认识和看法。

1 社会保障审计意义及作用开展社会保障审计,对于保障人民权益、促进社会保障体系不断完善等方面具有重大意义。

1.1 促进我国现代社会保障体系的不断完善。

社会保障基金审计是社会保障体系发展完善的助推器。

从宏观看,社保审计促进了社会保障相关的法律法规的完善,使社保工作有法可依、有法必依,推动工作进一步规范;从微观讲,社保审计的监督和服务功能相互融合,在实行监督检查的同时,为社保基金管理和经办机构提出切实可行的审计建议,服务社保工作更好地开展。

1.2 保证社会保障基金的安全与完整,防止基金流失。

社会保障审计开展,进一步规范了社会保险、社会救助、社会优抚、社会福利等管理、经办机构的财务管理,有效防范了基金的流失,使社会保障基金经济效益与社会效益得以充分发挥。

1.3 保障人民群众基本生活权益,维护社会大局稳定。

社会保障制度体现了党和政府对人民群众的关心,也是人民群众共同享受改革开放伟大成果的重要举措。

开展社会保障审计,就是要从维护人民群众的根本利益出发,充分发挥社会保障审计的职责,使社会保障基金的每一分一毫都真正能用在切实维护广大人民群众的利益上,用在维护社会稳定的关键环节上。

【审计实操经验】试论社会保障审计中存在的问题及对策社会保障审计近几年来取得了一定的成绩，发挥了重要的作用，相对于社会保障的其他部门来看，审计因其具有监督、鉴证、评价的能力及其作为第三者的独立性，能在一定程度上对社会保障工作发挥预警性监督、基层预防和提高免疫力的作用。

完善我国的社会保障审计工作对推动社会保障工作的开展有着重要意义，而当前社会保障审计工作与先进国家存在的差距和工作过程中存在的问题，值得引起我们的思考并提出切实有效的对策和建议，进而突破工作的瓶颈，实现对社会保障工作的有效监督。

一、社会保障审计中存在的问题（一）社会保障审计组织方式方面的问题1.对审计人员的业务培训不重视，审计人员整体素质不高。

审计人员社会保障审计知识培训没有明确的计划，不重视社会保障审计工作经验的积累和总结，社会保障审计法规库没有专人负责管理和更新，一些新的行之有效的审计思路不能及时普及到所有社会保障审计人员。

2.审计力量单一，不能有效调动各方力量的积极性。

社会保障工作主要依靠政府审计机关单兵团作战，中介机构审计和内部审计不能充分发挥其作用，审计资源未能有效整合，社会保障审计工作仍需集合审计力量。

政府审计机关隶属于当地政府管理，行政体制上的政府和上级业务部门的双重管理使政府审计机关跨区域人员调配上有一定的难度。

（二）社会保障审计实施方面存在的问题1.项目的立项不科学，审前调查流于形式，审计实施方案的编制不符合审计流程。

项目立项不科学，不能有效利用其他项目对社会保障进行穿插审计，造成审计资源的重复配置和浪费。

审前调查流于形式，影响审计重要性和风险导向的确定、审计实施方案的编制，进而影响了审计的全过程。

有的审计组甚至忽视了审前调查的重要性，仅凭经验先审计后编制审计实施方案，违反了审计流程。

2.绩效审计理念不强，计算机信息系统审计进展缓慢。

社会保障绩效审计内容仍然不全面，对绩效审计的评价指标关注的太少，绩效审计理念不强。

计算机审计方面，由于社会保障审计涉及公安、房管、民政、财政等多部门，审计人员计算机水平和部门之间沟通不畅导致审计数据采集转换难，远程审计和联网审计、计算机审计模块的构建和审计软件的开发都迫在眉睫，计算机信息系统审计缺乏相应的规范和指标。

关于社保审计的几点思考作者：王伟来源：《经济研究导刊》2012年第34期摘要：社会保障是一项关乎国计民生的经济制度，随着中国的发展已逐步建立和完善的社保制度发生着日新月异的变化，随着大环境的变迁社保审计也面临着更大的风险。

社保审计在当下的经济环境中的定位和現状以及改革所要面对的难点和挑战，同时对于社保基金审计的新思路、新途径的探索和研究。

关键词：社保审计；制度；完善中图分类号：F239文献标志码：A文章编号：1673-291X（2012）34-0112-02社会保障，俗称社保，是指国家和社会对国民收入通过法律形式进行分配和再分配，其目的在于对社会成员的基本生活给予保障的社会安全制度，特别是那些生活有特殊困难人群的基本生活权利。

社会保障这一重要的经济制度关乎着国计民生，维系着社会稳定。

社会保障资金是中国老百姓的“养命钱”、“救命钱”，有效地管理社保资金将会对社会的发展起到“稳定器”的作用，相反地，如果管理不好，将会成为社会震荡的“导火索”。

与此同时，社会保障审计还是国家审计“免疫系统”的关键环节，担负着促进社会公平、缓解社会矛盾、降低社会风险、保障国家安全运转的重任。

中国目前的社会保障制度是具有中国特色的社会保障体系，其内容主要围绕基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育等，这些社会保险制度随着中国社会的发展已基本建立并逐步完善起来，并且已形成了以最低生活保障为重点的城乡社会救助体系，与此同时，中国各项社会保障的覆盖范围不断扩大，对社会成员基本生活的保障水平也稳步提高。

近几年，随着信息技术的飞速发展，社会保障业务也步入了信息化时代，社会保险信息系统涵盖了社会保障业务的大部分流程，传统审计已难以胜任社会保障系统的信息化环境。

社会保障审计的环境变迁，加大了社保审计环境的风险，给社会保障审计的职业判断带来了挑战，如何加快脚步，跟上信息时代的飞速发展成为社会保障审计面临的新问题。

一、中国社保基金审计工作现状（一）审计方法滞后，审计风险控制不理想由于中国现阶段的社保审计工作主要还基于账项基础的差错究弊审计，审计方法滞后，在当今这个信息技术飞速发展的时代，社会保险信息系统已涵盖了社会保障业务的流程，显然传统审计难以适应社会保险系统的新环境，加之缺乏对风险型导向审计的认识，最终导致审计风险控制不理想的现状。

提升社会保障资金审计质量的几点思考近几年来，各级政府及其主管部门在加强社会保障资金筹集、管理和使用，确保资金按时足额兑现发放，从而切实维护人民群众切身利益等方面做了许多工作，取得了明显成效。

但是，由于社会保障资金性质的特殊性、管理的严肃性，加之面广量大、情况复杂，其筹集、管理和使用过程中不可避免地存在一些问题，有的甚至比较突出，直接影响到人民群众的切身利益，影响到党和政府在人民群众中的形象。

因此，对社会保障资金的筹集、管理和使用进行有效监督，是各级审计机关服务国家社会保障体系的建立、推进社会主义和谐社会建设的一项重要任务。

笔者结合近几年社会保障资金审计工作的实践，对如何提升社会保障资金审计质量问题作一些初浅的探讨。

一、针对新形势，准确把握社会保障资金审计的工作重点近几年来，各级审计机关按照党委、政府的要求和国家审计署的统一部署，普遍重视和加强了社会保障资金的审计监督工作，不少地方将其作为经常性的审计项目，每年列为审计项目，连续审计多年，有效保证了社会保障资金的使用安全和效益。

但是，随着社会经济环境的日益改善，社会各界对社会保障问题日益重视，社会保障资金管理法规、制度的日益完善，相关部门法治意识的逐步增强，社会保障资金已经逐步成为人们心中的“高压线”，有意识的违规违纪问题已逐步减少。

在这种情况下，如果审计机关和审计人员仍把主要精力放在查处违规违纪问题上，审计的路子就会越走越窄，也很难保质保量地完成审计任务。

因此，社会保障资金的审计工作必须针对新形势，准确把握工作重点。

当前，可以将审计重点放在以下六个方面：一是确认资金征缴的完整性，揭露资金征缴工作中存在的应收未收和征缴面较窄等问题；二是确认资金收入的真实性，揭露隐瞒、截留、坐支、转移收入等问题；三是确认资金支出的合规性，揭露挤占挪用、贪污侵占、违规支付、虚列支出、转移资金等问题；四是确认资金资产负债的真实完整和安全性，揭露和反映资金管理中存在的问题，以及以前年度挤占挪用资金的回收情况和往来账清理情况；五是评价资金的保值增值情况，揭露违规运营及效益低下、损失浪费等问题；六是关注以前年度审计和审计调查发现问题的整改情况，防止“屡审屡犯”。

社会保障基金审计的难点及对策（1）社会保障基金审计的难点及对策(1)一、社会保障基金审计的难点1.社会保障制度的立法不健全，社会保障的法律实施机制较为薄弱，审计定性和评价难。

目前，社会保障基金审计，尤其在效益性审计方面很难明确给出可以对比参照用以衡量的具体的统一标准，因而对社会保障部门及其人员履行职责的情况进行评价的“度”，难以准确把握。

而且许多社会保险政策法规都是程序法，而不是实体法，对违反法规的处理没有明确规定，对问题的定性依据不充分。

2.相关监管部门基础数据核算不规范，指标取值不一致，审计数据采集难。

社会保障涉及到劳动保障行政管理、财政、税务、社会保险经办机构等部门，多头管理极易造成信息不对称、信息不共享和信息不沟通。

由于各部门对社会保险政策的理解，在各种情况下的侧重点不同，管理手段有差异，人员素质也有差异，相互之间的沟通协调不够顺畅。

加上资金征收和扩面难度大、统筹范围内有些地区执行政策出现偏差、核算使用不规范等问题，致使社会保障基金的应征数、征收数和实际入库数等在年终同一时点在不同部门取值有可能不一致。

这种现象使得审计人员难以判断哪一家的数据更准确，审计数据难以正确分析采集。

3.审计内容与对象的复杂和审计力量的薄弱。

社会保障基金审计内容和对象的复杂体现在四个方面：首先，社会保障基金覆盖面广，涉及到所有干部职工和弱势群体，审计户数多是社会保障基金审计的主要特点；其次，社会保障基金的种类繁多，包括社会保险、社会救济，还包括社会福利、优抚安置等基金；第三，社会保障基金收支渠道复杂，基金来源有各级财政拨款、单位及个人缴纳、社会捐助及基金存银行的利息收入和基金投资收益等，基金支出有养老、医疗、失业、低保、救灾、扶贫等；第四，管理和经办机构多，涉及部门多。

社会保障工作涉及社会保障部门、各级财政部门、民政部门、卫生部门、人民银行、税务部门等主管部门的工作。

与审计内容和对象的复杂相对照的是审计力量的不足。

对社会保障资金审计的思考作者：李建国来源：《现代审计与经济》2012年第04期社保资金被老百姓俗称“保命钱”，与人民群众利益密切相关，备受社会关注。

其管理的好坏直接影响到党和国家惠民政策的落实以及社会的稳定与和谐。

在《审计法》中有明确规定，审计机关对其有审计监督的职责与权力。

从近年的审计中发现，社保资金管理上还存在诸多问题，如：征收不足，挪作它用，内控缺陷等。

因此，加强对社保资金的审计监督就显得尤为重要，这也是顺应时代发展的要求。

社保资金审计要把工作的重点放在制度、机制及管理上，揭示出深层次的社保制度问题，并向政府提出建设性意见。

一、社保资金审计工作中存在的主要问题及表现通过参与社会保障资金的审计工作，发现社会保障资金审计工作中还存在些具有突出表现的共性问题，如：社会保障法律体系不健全，审计依据缺失；审计内容不深入、审计方式方法相对滞后；监督力度不够及审计效果不理想等。

现针对存在的主要问题做出具体分析。

（一）法律体系缺位，制约了社保资金审计的顺利开展目前, 我国社保制度建立与发展，依靠的是行政机关政策命令, 而与市场经济相适应的完整社保法律体系还未能形成。

在具体审计过程中，政策的多变性、随意性，使社保制度失去应有的稳定性和连续性。

同时也造成各级政府权责不清，资金收、管、用各行其是，导致中央财政每年都要帮助地方政府支付入不敷出的大量社保资金。

这种法律体系的缺位，导致审计因缺乏依据，工作开展较为困难，影响到作用有效发挥。

（二）方式方法的滞后，制约了社保资金审计的质量目前,我们在社会保障审计主要涉及到的是社会保障资金筹集不足，覆盖面不广，基金资金赤字运行等表象内容，对其管理制度、投资决策等深层次内容涉及不足，缺乏相应的审计标准，已束缚了审计质量的提高，影响着审计效果的发挥。

在运用计算机辅助审计方面, 明显滞后于被审计单位对社会保障资金的计算机辅助管理系统应用水平。

审计部门特别是广大的基层审计部门局限于硬件与软件的不足，在开展社会保险审计过程中，不能充分利用计算机便利开展审计，已经严重影响了审计的效率和质量，致使审计信息化、联网审计建设已成为社保审计的瓶颈问题。

审计广角AUDITING SCOPE132关于社会保障资金审计的思考文/王俭摘要：社会保障资金被人民群众称为“保命钱”，与老百姓的利益密切相关，所以也备受社会关注。

社会保障资金管理的好坏直接影响了党和国家惠民政策的落实和社会的稳定。

就近几年社会保障资金的审计来看，还存在许多的问题。

本文通过分析社会保障资金审计中存在的问题，提出几点改进的建议。

关键词：社会保障资金；审计；思考目前，我国社会保障资金包括社会保险资金、社会救助资金和社会福利资金。

狭义的社会保障基金通常指养老保险基金、医疗保险基金、失业保险基金、工伤保险基金和生育保险基金。

社会保障资金的审计，促进了我国社会保障制度的完善，使社会保障工作有序规范运行。

一、社会保障资金的内容我国的社会保障资金涉及面广，保障种类多[2]。

按照种类，分为社会保险、社会救助和社会福利资金；按照渠道主要来源于各级财政部门的拨款、企业以及个人的缴费、社会捐助等多种途径；按照支出范围，主要用在养老、医疗、就业、低保、贫困救助等方面。

开展社会保障资金审计，对于促进社会保障资金的安全、规范运行起到了重要作用。

二、社会保障资金审计存在的问题就目前情况来看，我国各级审计机关都在积极开展社会保障资金审计工作，取得了一定成绩，但还存在一些不足之处。

(一)社会保障制度法律体系不够完善就目前情况来看，我国社会保障制度的建立和发展还没有形成符合现代社会背景，完善的社会保障制度法律体系。

地区之间的经济发展不同，地区特色也存在差异，使得政策随意多变，从而导致社会保障制度失去了应有的可靠、稳定和连续性，各级政府权责不清。

在社会保障资金管理过程中，各地区政策之间经常出现相互冲突的现象，这种缺乏法律依据的社会保障资金审计，不仅难以开展，而且也达不到最终的目的。

(二)审计方法落后我国目前的社会保障资金审计内容只是社会保障资金筹集不足、覆盖面不广、资金赤字运行等这些表面现象的工作[3]，对社会保障资金的管理制度、投资决策等深层次的内容没有充分涉及，没有相应的审计标准，制约着审计质量的提高，也使得审计的效果不能很好的发挥出来。

近几年，国家审计加强社会保障资金审计，特别是对社会保险基金审计的力度、深度、频率都在不断加强。

笔者将参加社会保险基金审计涉及社会保险基金的筹集、支付、管理的有关问题的一些思考进行了归纳和梳理，以资切磋。

一、社会保障与社会保险之间的区别与联系提供基本社会保障，是我国政府公共服务体系的基本内容。

“社会保障应该是各种社会保险、社会救助、社会福利、军人保障、医疗保健、福利服务以及各种政府或企业补助、社会互助保障等社会措施的总称”。

社会保障是依据国家一定的法律、法规，通过国民收入的再分配，对社会成员的基本生活予以保障的社会政策。

社会保障几乎涵盖了社会成员基本生活内容的方方面面，社会保障除社会保险以外的其他内容，均由国家财政、社会捐助负担，社会保障的对象、内容、方法、方式等，都比社会保险宽泛。

社会保险是社会保障的最重要的组成部分，是社会保障体制下提供保障的一项重要措施。

社会保险表现为享受权利和缴费义务的对等权利义务关系，社会保险只面对参加社会保险的参保人（自然人），即：按规定参加社会保险缴费的人就可以享受，没有按规定完成缴费的就不能享受。

个人获得保障的基本前提是承担，并完成缴费义务。

根据《中华人民共和国社会保险法》，国家建立基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险等社会保险制度（以下简称“五险”），保障公民在年老、疾病、工伤、失业、生育等情况下，依法从国家和社会获得资金、服务帮助的权利。

东莞清洁公司《中华人民共和国社会保险法》规定的“五险”，把城乡各类劳动者和居民分别纳入相应的社会保险制度之中（还包括了：进城务工的农村居民、被征地农民、在中国境内就业的外国人），在经济发展水平和二元经济结构的约束下，最大限度地将各类人群纳入社会保险体系之中。

在项目审计中，审计人员首先应区分社会保障与社会保险之间的区别与联系，以便在审计过程中，更好地把握审计的范围和内容。

二、社会保险基金构成要素间的区别与联系国家建立基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险，构成了社会保险体系。

47浅谈社会保障资金审计王　芳*随着我国社会主义经济的快速发展，在社会保障方面投入的资金量不断增加，对于更好地促进社会和谐发展起到了重要推动作用。

但是，由于各种因素的影响，在社会保障资金审计方面仍旧存在诸多问题，从而对于完善社会保障体系产生了一定制约。

本文通过对社会保障资金审计中存在的问题进行分析，并制定了对应的策略，以期更好地满足和谐社会发展需求。

社会保障资金是一种专项基金，对于提升社会发展水平，并促进社会保障事业的发展具有重要意义，而正是因为社会保障资金的特殊性，更需要对其加强审计处理，以确保社会保障资金全部用于社会建设。

近年来，社会保障资金审计的开展对于社保资金的合理运用起到了较大的帮助作用，与此同时也带来了诸多审计问题，需要我们加以研究和解决。

因此，针对社会保障资金审计中存在的问题，采取相应的解决对策对于提升社会发展水平具有重要意义。

一、社会保障资金及审计概述社会保障资金主要是指全国社会保障基金理事会负责管理的由国有股减持、中央财政拨入或经国务院批准以其他方式筹集的资金及相关投资收益形成的社会保障基金。

社会保障资金是国家和社会根据有关法律、法规和政策的规定，为实施社会保障制度而建立起来，主要用于社会救济、保障及福利的专项基金。

其在社会保障各个方面的应用，对于更好地满足和谐社会发展需求具有重要意义。

当前，对于社会保障资金的监管，尚未形成统一的界定标准，而社会保障资金审计则是加强社会保障资金监管的重要途径。

我国对于社会保障资金的设计研究起步较晚，但通过持续的研究，仍旧得出了一些重要经验。

我国社会保障资金审计的最初目标是合法性审计，在社会保障资金审计方面开始引进计算机技术及现代化信息技术，对于提升审计水平起到了较大的促进作用。

而在社会保障资金审计的重点确定方面也逐渐由模糊到明确，从最初的资产安全审计到效益审计转变，对于进一步促进社会经济发展起到了巨大的推动作用。

二、社会保障资金审计的重要性社会保障资金是发展社会主义市场经济的重要支柱，是维护广大人民群众根本利益的有效手段，而这也是促进我国社会经济持续发展及稳定进步的有效途径。

社会保障资金审计方法浅议社会保障是国家经济和社会发展的重要组成部分，是保障社会公正与稳定的需要。

随着国家对社会保障工作的不断加强，社会保障资金的管理也变得越来越严格。

审计是社会保障资金管理的重要环节，它能够通过对社会保障资金运用情况的审查和检查，发现问题并提出改进意见，增强社会保障的公正性、透明度和可持续性。

本文将探讨社会保障资金审计的具体方法，以期提升资金管理的效率和质量。

一、问题导向社会保障资金审计的核心在于“问题导向”，即通过审计程序和方法发现问题并及时整改。

而在此过程中，审计人员需要把握好两个要点，分别是：审计问题的定位和问题的数量掌控。

（一）定位问题定位问题就是要明确审计的工作目标，遵循社会保障资金管理的法律规定和政策精神，把握好社会保障资金运用的核心环节和关键节点，发现问题的实质和性质，明确原因和影响，从而为可行的整改措施提供参考依据。

（二）数量掌控数量掌控是指通过有效的程序和方法梳理和筛选审计对象，统筹确定审计要点和范围，掌握审计的数量和质量，确保审计效果达到预期目标。

具体来说，审计人员要将问题归类，建立审计题库和范本，制定审计方案和工作计划，遵循证据论证和科学评估原则，量化和把控审计结果和整改效果，做到问题集中、精准和安排有序。

二、方法论在社会保障资金审计中，要构建一套完备的方法论，包括多种方法和实践经验的综合运用，才能提高审计工作的质量和效率。

（一）趋势分析法趋势分析法是一种通过对社会保障资金运用情况的历史数据进行比较和分析得出变化趋势，将其与政策策略的导向进行衡量和评价的方法。

在实际审计中，审计人员可以将历史数据制成趋势图，分析不同年度或不同阶段的趋势走向，测算和推算出社会保障资金的潜在危机和风险，从而为政策制定和整改提供数据支撑。

（二）风险评估法风险评估法是一种对社会保障资金运用情况所带来的风险进行全面评估，分析其对社会和个人带来的影响和风险的方法。

在实际审计中，审计人员可以制定风险评估指标体系，对社会保障资金的投入、运行、流转、领取等各项过程进行风险评估，揭示运营中的问题和瓶颈，为政策调整和整改提供决策支撑。