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【例题·计算题】某卷烟生产企业的A牌号卷烟出厂价格为每标准条60元（不含增值税，下同），税务机关采集其批发环节销售价格为每标准条110元，国家税务总局核定的该类烟的批发毛利率为30%。
该企业当期出厂销售A牌卷烟300标准箱（每标准箱5万支），则该企业当期应纳的消费税为多少。
【答案及解析】A牌卷烟计税价格=110×（1-30%）=77（元/条），77元>60元，按77元计算缴纳消费税，属于甲类卷烟。
该企业当期应纳消费税=300×150+77×300箱×250条/箱×56%=45000+3234000=3279000（元）。
2.计税价格核定管理（1）对于未按照规定报送信息资料的新牌号、新规格卷烟，卷烟生产企业消费税纳税人按照已核定计税价格计算缴纳消费税满1年后，可向主管税务机关提出调整卷烟计税价格的申请。
（2）对于因卷烟批发企业申报的销售价格信息错误，造成纳税人对税务总局核定的计税价格有异议的，纳税人可自计税价格执行之日起向主管税务机关提出调整计税价格的申请。
（3）对于纳税人套用其他牌号、规格卷烟计税价格，造成少缴消费税税款的，主管税务机关按照规定，调整纳税人应纳税收入时，应按照采集的该牌号、规格卷烟市场零售价格适用最低档批发毛利率确定计税价格，追缴纳税人少缴消费税税款。
（二）白酒消费税最低计税价格核定管理办法1.核定范围：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。
2.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定。
3.国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒，核定比例统一确定为60%。
4.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。
第1篇一、引言增值税，作为我国现行税制中的核心税种之一，自1979年试点以来，经过多次改革和完善，已成为我国财政收入的重要来源。
增值税法律制度作为规范增值税征收、管理和使用的重要依据，对于保障国家税收权益、促进经济发展具有重要意义。
本文将从增值税的概念、法律体系、征收管理、优惠政策等方面进行详细阐述。
二、增值税的概念增值税，是指以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为征税对象的一种税。
增值税的纳税人包括生产、销售商品或者提供应税劳务的单位和个人。
增值税具有以下特点：1. 增值性：增值税只对商品和劳务的增值部分征税，避免了对同一商品或劳务重复征税。
2. 环节性：增值税实行多环节征税，从生产、流通到消费，每个环节都征税，有利于调节生产、流通和消费。
3. 税负转嫁：增值税税负可以通过商品价格转嫁给消费者，有利于促进企业提高管理水平。
4. 税率档次：增值税实行多税率制，有利于调节不同行业和商品之间的税负。
三、增值税法律体系1. 法律：《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《条例》），是增值税法律体系中的核心法律。
2. 行政法规：《增值税征收管理办法》、《增值税发票管理办法》等，是《条例》的具体实施细则。
3. 部门规章：《增值税专用发票管理办法》、《增值税一般纳税人资格认定管理办法》等，是增值税管理的重要依据。
4. 地方性法规：部分地方政府根据本地实际情况，制定了一些与增值税相关的地方法规。
四、增值税征收管理1. 纳税人资格认定：根据《条例》规定，从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，应当依法办理增值税纳税人资格认定。
2. 税率：我国增值税实行多税率制，包括13%、9%、6%、0四个档次。
3. 征收方式：增值税实行税款抵扣制度，纳税人购买货物或接受应税劳务时支付的增值税，可以抵扣销售货物或提供应税劳务时应缴纳的增值税。
4. 发票管理：增值税发票是纳税人进行税务申报、缴纳增值税的重要凭证。
第四章增值税、消费税法律制度
本章考情分析
本章属于重点章节，主要介绍了税收法律制度、增值税、消费税的主要内容，本章复习难度非常大，特别是增值税这一部分，考生需要理解税法原理再通过做习题来消化考点。
在近3年的考试中，本章的平均分值为20分。
考试题型涉及单项选择题、多项选择题、判断题和不定项选择题。
2020年考试中要重点关注涉及增值税、消费税应纳税额计算的不定项选择题。
本章教材变化
2020年教材主要变化有：
（1）新增了“增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务的抵扣政策”
（2）调整了“增值税一般纳税人购进农产品的抵扣政策”
（3）调整了“小规模纳税人税收优惠政策”的规定
本章考点导读
第一单元税收法律制度概述
【考点1】税收法律关系（★）（P117）
2015年判断题
税收法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益分配关系。
也是由主体、客体和内容三个方面构成。
【考题·判断题】税收法律关系的内容，是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。
（）（2015年）
【答案】×
【解析】税收法律关系的内容，是指税收法律关系主体双方的权利和义务。
【考点2】税法要素（★★）（P118）
税法要素一般包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。
纳税人简称“纳税人”，是指依法直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织【提示】扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的单位
征税对象它是指税收法律关系中权利义务所指的对象
【提示】不同的征税对象又是区别不同税种的重要标志
【考点1】增值税征税范围（★★★）（P121）
2013年判断题、多选题
2014年判断题、多选题
2015年判断题、单选题、多选题
2017年单选题
2018年单选题
2019年单选题、多选题、判断题
增值税的征税范围包括“在中国境内”销售货物或者劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。
1.销售货物和进口货物
销售货物是指在中国境内（货物起运地或所在地在境内）有偿转让货物的所有权。
货物指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
2.销售劳务
【解释1】销售劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。
【解释2】在中国境内提供劳务，是指提供的劳务发生地在中国境内。
【提示】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供的加工、修理修配劳务不包括在内。
3.销售服务
【解释】在境内销售服务、无形资产、不动产的界定：
（1）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或购买方在境内；
（2）所销售或租赁的不动产在境内；
（3）所销售自然资源使用权的自然资源在境内。
税目子税目备注
交通运输服务（1）陆路运输服务【提示1】水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务
【提示2】航空运输的湿租业务，属于航空运输服务
【提示3】出租车公司向使用本公司自有出租车司机收取的管
理费用，按照陆路运输缴纳增值税
【提示4】无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值
税
（2）水路运输服务
（3）航空（天）运
输服务
（4）管道运输服务
邮政服务包括邮政普遍服务；邮政特殊服务；其他邮政服务
电信服务（1）基础电信服务【提示1】基础电信服务是指提供语音通话服务的业务活动，以及出租或出售宽带、波长等网络元素的业务活动
【提示2】增值电信服务是指提供短信和彩信服务、电子数据
和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动
【提示3】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴
纳增值税
（2）增值电信服务
建筑服务（1）工程服务【提示1】固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气
等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及
类似收费，按照安装服务缴纳增值税
【提示2】其他建筑服务包括钻井、拆除建筑物或者构筑物、
平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、
搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物剥离和清理等工程作
业
（2）安装服务
（3）修缮服务
（4）装饰服务
（5）其他建筑服务
金融服务（1）贷款服务（利
息收入）
【提示1】信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、
融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、
票据贴现、转贷业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款
服务缴纳增值税
【提示2】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按
照贷款服务缴纳增值税
【提示3】直接收费金融服务包括提供货币兑换、账户管理、
电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、
基金管理、金融交易所管理、资金结算、资金清算、金融支
付等服务
【提示4】金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期
货和其他金融商品所有权的业务活动
（2）直接收费金融
服务（收费收入）
（3）保险服务
（4）金融商品转让。
