下载文档原格式
2023年初级会计考试《经济法基础》真题与答案解析1.(单选题)创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按照其投资额的一-定比例在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的企业所得税应纳税所得额，该比例是()。
A.50%B.60%C.70%D.80%[毕过答案]C[解析]创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按照其投资额的0%股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可在以后纳税年度结转抵扣。
2.(单选题)存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于()内向开户银行提出银行结算账户的变更申请。
A.3个工作日B.5个工作日C.7个工作日D.15个工作日[答案]B[解析]存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于“5个工作日”内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。
3.(单选题)总会计师由()以上专业技术资格的人员担任。
A.正高级会计师B.高级会计师C.助理会计师D.会计师[答案]D[解析]总会计师由“会计师”以上专业技术资格的人员担任。
4.(单选题)某纳税人因涉嫌偷税漏税被立案查处尚未结案，下列关于其纳税信用评价的说法中，正确的是()。
A.纳税信用级别判定为D级B.纳税信用级别判定为M级C.不参加本期的评价D.纳税信用级别判定为C级[答案]C[解析]纳税信用评价周期为一个纳税年度,纳税人因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的，不参加本期的评价。
纳税信用评价周期为一个纳税年度,有下列情形之的纳税人，不参加本期的评价:(1)纳人纳税信用管理时间不满一个评价年度的;(2)因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的;(3)被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的;(4)已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的;(5)其他不应参加本期评价的情形。
5.（单选题)下列各项中,不属于法律关系构成要素的是()。
初级会计师-经济法基础-分章节练习题-第7章税收征收管理法律制度-第5节税务行政复议[单选题]1.根据税收征收管理法律制度的规定，当纳税义务人对税务（江南博哥）机关和其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向()申请行政复议。
A.税务机关上一级B.行政机关上一级C.共同上一级的行政机关D.共同上一级的税务机关[单选题]2.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关作出的下列具体行政行为不服时，可以选择申请行政复议或者直接提起行政诉讼的是()。
A.确认适用税率B.收缴发票C.确认计税依据D.加收税款滞纳金[单选题]3.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议管辖权的说法中不正确的是()。
A.对计划单列市税务局作出的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议B.对各级税务局的稽查局做出的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议C.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议D.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议[单选题]4.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议管辖的表述中，不正确的是()。
A.对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议B.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议C.对税务机关和其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关申请行政复议D.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议[单选题]5.根据税收征收管理法律制度的规定，行政复议机关自受理申请之日起60日内未作出行政复议决定的，特殊情况下，最多还能延长()。
A.10日B.30日C.20日D.60日[单选题]6.纳税人对税务机关作岀的下列具体行政行为不服，应当先申请行政复议的是()。
2023初级会计师职称《经济法基础》考试模拟卷（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(30题)1.根据车船税法律制度的规定，下列车船中，以“净吨位数”为计税依据的是（）。
A.机动船舶B.轮式专用机械车C.挂车D.商用客车2.2019年9月甲化妆品厂将一批新研制的高档香水用于赠送客户，该批高档香水生产成本29325元，无同类香水销售价格。
已知消费税税率为15%，成本利润率为5%，计算甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）A.29235×（1+5%）÷（1+15%）×15%=4016.25元B.29235×（1+15%）×15%=3825元C.29235×（1-15%）×15%=5175元D.29235×（1+5%）÷（1-15%）×15%=5433.75元3.甲公司与周某签订了试用期为1个月的劳动合同，合同约定周某转正后的工资为每月10000元。
已知甲公司员工的月平均工资为7000元，当地月最低工资标准为2480元。
周某在试用期的月工资最低为（）A.8000元B.7000元C.10000元D.2480元4.2020年10月12日，申请人甲公司发现一张出票日期为2020年10月9日的银行汇票的解讫通知丢失，立即向签发银行出具单位证明请求退回汇票款项。
甲公司提出的下列请求符合法律规定的是（）A.请求退款至甲公司银行结算账户B.请求退回现金C.请求银行在3日内办结退款事宜D.请求退款至法定代表人个人账户5.2019年11月甲公司职工王某向公司提出带薪年休假申请。
已知王某累计工作已满15年，在甲公司工作满2年且本年度未休年休假。
王某依法可享受的当年带薪年休假为（）A.15天B.0天C.10天D.5天6.甲公司为居民企业，2019年度取得境内所得800万元、境外所得100万元，已在境外缴纳企业所得税税款20万元。
2023年初级会计师考试《经济法基础》考试大纲第一章总述一、掌握的内容二、熟悉的内容三、了解的内容第二章会计法律制度一、掌握的内容二、熟悉的内容三、了解的内容第三章支付结算法律制度一、掌握的内容二、熟悉的内容三、了解的内容第四章税法概述及货物和劳务税法律制度一、掌握的内容二、熟悉的内容三、了解的内容第五章所得税法律制度一、掌握的内容二、熟悉的内容三、了解的内容第六章财产和行为税法律制度一、掌握的内容二、熟悉的内容三、了解的内容第七章税收征管法律制度一、掌握的内容二、熟悉的内容三、了解的内容第八章劳动合同与社会保险法律制度一、掌握的内容二、熟悉的内容三、了解的内容6.网上银行。
5.银行卡的概念和分类。
4.银行结算账户的概念和种类。
3.支付结算的工具。
2.支付结算服务组织。
1.支付结算的概念。
8.违反支付结算法律制度的法律责任。
7.支付结算纪律。
6.支付服务的种类。
5.支付机构的概念。
4.条码支付和网络支付的规定。
3.银行卡收单的规定。
2.票据的概念和种类。
1.银行结算账户的管理。
8.预付卡的规定。
7.银行卡账户和交易、计息与收费的规定6.汇兑和委托收款的规定。
5.银行汇票、商业汇票、银行本票和支票的规定。
4.票据当事人、票据行为、票据权利与责任和票据追索的规定。
3.各类银行结算账户开立和使用的规定。
2.银行结算账户开立、变更和撤销的规定1.支付结算的基本要求。
3.会计机构的规定。
2.《会计法》的适用范围。
1.会计法律制度的概念。
9.财政部门及有关行政部门工作人员职务违法的法律责任。
8.单位负责人打击报复会计人员的法律责任。
7.授意、指使、强令会计机构及人员从事会计违法行为的法律责任。
6.隐匿或者故意销毁会计资料的法律责任5.伪造、变造会计资料以及编制虚假财务会计报告的法律责任。
4.违反国家统一会计制度的法律责任。
3.会计工作交接的规定。
2.代理记账的规定。
1.会计工作管理体制。
5.会计人员的规定。
2023年初级会计职称《经济法基础》考试卷及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(30题)1.2020年12月甲公司成立，依规定其经济业务需要委托代理记账。
下列各项中，甲公司可以委托其办理代理记账业务的是（）。
A.M会计师事务所B.会计专业在校生李某C.N公司会计师宋某D.退休会计人员徐某2. 女职工在孕期、产期、哺乳期的，用人单位一律不得解除劳动合同。
（）A.正确B.错误3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票的表述中，正确的是（）。
A.银行汇票的实际结算金额可以更改B.申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付收款人C.未填写实际结算金额的银行汇票可以背书转让D.收款人为单位的，可以签发现金银行汇票4.2017年8月18日，甲公司向乙公司签发一张金额为10万元．用途为服务费的转账支票．发现填写有误，该支票记载的下列事项中，可以更改的是（）。
A.用途B.收款人名称C.出票金额D.出票日期5.未按《会计法》的要求设置会计账簿，县级以上人民政府财政部门可以对其直接负责的主管人员和其他直接负责人员处以的罚款金额是（）。
A.1 000元以上2万元以下B.2 000元以上2万元以下C.2 000元以上5万元以下D.5 000元以上5万元以下6.根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额的是（）。
A.红利所得B.转让财产所得C.租金所得D.利息所得7.企业向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
（）A.正确B.错误8.设立于甲省乙市的A公司对甲省丙市税务局做出的行政处罚不服申请行政复议。
下列机关中，受理该申请的是（）。
A.国家税务总局B.甲省税务局C.乙市税务局D.丙市税务局9.根据环境保护税法律制度的规定，下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（）A.工业噪声B.电磁辐射C.尾矿D.冶炼渣10.2019 年3 月1 日，甲公司聘用赵某并与其订立了2 年期限劳动合同，约定试用期4 个月，试用期月工资3600 元，试用期满月工资4500 元。
2024年初级会计资格考试《经济法基础》全套真题+答案+解析(十六)一、单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分)1.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述正确的是()。
A.订立非全日制用工合同，可以约定不超过1个月的试用期B.订立1年的劳动合同，可以约定2个月的试用期C.订立5年的劳动合同，试用期不得超过3个月D.订立3年的劳动合同，试用期不得超过3个月2.根据税收法律制度的规定，下列关于税务检查的表述错误的是()。
A.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月B.税务机关调查税务违法案件时，可以复制与案件有关的会计账簿C.进行税务检查未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查D.经县以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款3.根据会计法律制度的规定，当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计管理机构临时保管()，再移交单位档案管理机构保管。
A.10年B.5年C.3年D.1年4.下列关于会计档案的表述中，正确的是()。
A.年度财务会计报告可以仅以电子形式保存B.会计账簿不可以仅以电子形式保存C.会计档案销毁清册需要永久保管D.单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过5年5.某企业2022年度的下列支出，在计算企业所得税时可以税前扣除的是()。
A.因签发空头支票而被中国人民银行处以的罚款B.企业之间支付的管理费C.因逾期偿还借款而被借款银行处以的罚息D.因逾期缴纳税款而被税务机关加收的税收滞纳金6.下列关于法的特征的表述中，不正确的是()。
A.经过国家制定或者认可才得以形成的规范B.凭借国家强制力的保证而获得普遍遵行的效力C.确定人们在社会关系中的权利和义务的行为规范D.对部分人群的适用规范7.根据资源税法律制度的规定，不属于资源税征税范围的是()。
A.天然气B.人造石油C.天然卤水晒制的盐D.有色金属原矿8.根据支付结算法律制度的规定，下列表述中错误的是()。
考验三税收违法行为检举★（一）税收违法行为检举管理机构1.管理机构——税务局稽查局2.举报热线——12366（二）实名检举的条件1.个人实名检举应当由其本人提出。
2.单位实名检举应当委托本单位工作人员提出。
3.以来访形式实名检举的，检举人应当提供营业执照、居民身份证等有效身份证件的“原件和复印件”。
4.以来信、网络、传真形式实名检举的，检举人应当提供营业执照、居民身份证等有效身份证件的“复印件”。
【老侯提示】检举人未采取上述形式进行检举的，视同匿名检举。
（三）检举应当提供的资料1.被检举人的名称（姓名）、地址（住所）和税收违法行为线索。
2.尽可能提供被检举人统一社会信用代码（身份证件号码），法定代表人、实际控制人信息和其他相关证明资料。
（四）检举不予受理的情形1.无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索。
2.检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决。
3.对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提供新的有效线索。
（五）处理检举事项1.分类分级处理（1）检举内容详细、税收违法行为线索清楚、证明资料充分的，由稽查局立案检查。
（2）检举内容与线索较明确但缺少必要证明资料，有可能存在税收违法行为的，由稽查局调查核实。
发现存在税收违法行为的，立案检查；未发现的，作查结处理。
（3）检举对象明确，但其他检举事项不完整或者内容不清、线索不明的，可以暂存待查，待检举人将情况补充完整以后，再进行处理。
（4）已经受理尚未查结的检举事项，再次检举的，可以合并处理。
（5）非由税务机关管辖的检举事项，转交有处理权的单位或者部门。
2.处理时效（1）分类分级时间举报中心应当在检举事项受理之日起15个工作日内完成分级分类处理，特殊情况除外。
（2）查处时间查处部门应当在收到举报中心转来的检举材料之日起3个月内办理完毕；案情复杂无法在期限内办理完毕的，可以延期。
检举事项经查证属实，为国家挽回或者减少损失的，按照财政部和国家税务总局的有关规定对实名检举人给予相应奖励。
考点：税务行政复议和税收法律责任【典型例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，不属于税务行政复议范围的是（）。
A.调整税收优惠政策B.不予颁发税务登记证C.不予出具完税凭证D.确认纳税环节『正确答案』A『答案解析』根据税务行政复议规则的规定，复议机关只受理对具体行政行为不服提出的行政复议申请，换言之，即对抽象行政行为（规章、规定等）不服，不属于行政复议的受理范围。
选项A调整税收优惠政策，是具有普遍性质的法规调整，不属于税务行政复议范围。
【典型例题·单选题】王某因税务违法行为被M市N县税务局处以罚款，逾期未缴纳罚款又被N县税务局加处罚款。
王某对已处罚款和加处罚款都不服，欲申请行政复议。
下列关于该争议行政复议管辖的表述中，正确的是（）。
A.王某应当对已处罚款和加处罚款一并向M市税务局申请复议B.王某应当对已处罚款向M市税务局申请复议，对加处罚款向N县税务局申请复议C.王某应当对已处罚款向N县税务局申请复议，对加处罚款向M市税务局申请复议D.王某应当对已处罚款和加处罚款一并向N县税务局申请复议『正确答案』A『答案解析』对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。
但对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
【典型例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税人对税务机关作出的征税行为不服时的救济措施的表述中，正确的是（）。
A.只能向复议机关申请行政复议，不能向人民法院提起行政诉讼B.应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼C.可以向复议机关申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼D.可以向复议机关申请行政复议，但对行政复议决定不服的，不能再向人民法院提起行政诉讼『正确答案』B『答案解析』对征税行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼（先议后诉）。
2024年初级会计师考试《经济法基础》全套真题+答案+解析（一）一、单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
错选、不选均不得分。
)1.下列选项中，不能成为法律关系客体的是()。
A.有价证券B.个人隐私C.人的整体D.网络虚拟财产【答案】C【解析】人的整体，只能作为法律关系主体，不能成为法律关系客体。
2.下列法律责任中，属于行政处罚的是()。
A.没收财产B.停止侵害C.排除妨碍D.责令停产停业【答案】D【解析】(1)行政处罚通常包括警告、通报批评，罚款、没收违法所得、没收非法财物，暂扣许可证件、降低资质等级、吊销许可证件，限制开展生产经营活动、责令停产停业(选项D)、责令关闭、限制从业，行政拘留和法律、行政法规规定的其他行政处罚。
(2)选项A：属于刑事责任中附加刑。
(3)选项BC:属于民事责任。
易错易混(1)罚款属于行政责任，罚金属于刑事责任。
(2)没收违法所得、没收非法财物属于行政责任，没收财产属于刑事责任。
(3)行政拘留属于行政责任，拘役属于刑事责任。
3.根据会计法律制度的规定，下列会计档案中，属于定期保管的是()。
A.会计档案鉴定意见书B.年度财务报告C.会计档案销毁清册D.总账【答案】D【解析】(1)选项ABC:属于永久保管。
(2)选项D：属于定期保管，最低保管期限为30年。
破题思路本题属于记忆性考点，可以按照口诀进行记忆：(1)凭证、账簿+移交,不多不少是30；(2)年报+保鉴销，永久存续不能忘；(3)1税2银3报,统统10年跑不了。
4.会计机构负责人应具备相应的专业技术职务资格或者从事会计工作不少于3年。
该专业技术职务资格最低为()。
A.高级会计师B.助理会计师C.正高级会计师D.会计师【答案】D【解析】会计机构负责人/会计主管人员的任职条件：(1)坚持原则，廉洁奉公；(2)具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于3年；(3)熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；(4)有较强的组织能力；(5)身体状况能够适应本职工作的要求。
跨章节测试题（三）（第6-8章）一、单项选择题1.根据耕地占用税法律制度的规定，下列情形中，不缴纳耕地占用税的是（ ）。
A.占用渔业水域滩涂建设海上乐园的B.占用林地修建苗木仓储设施的C.占用茶园建设旅游度假村的D.占用耕地建设体育场馆的【正确答案】B【用户答案】C【回答错误】【答案解析】占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设“直接为农业生产服务的生产设施”的，不缴纳耕地占用税。
2.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税纳税人的表述中不正确的是（ ）。
A.房屋产权属于国家的，无需纳税房产税B.应税单位无租使用其他单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税C.房屋产权出典的，承典人为纳税人D.房地产开发企业建造的商品房，在出售前已使用应按规定征收房产税【正确答案】A【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】选项A，产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。
3.某企业2018年度自有房屋10栋，其中8栋用于经营生产，房产原值1 000万元，不包括冷暖通风设备60万元；2栋房屋租给某公司作经营用房，年租金收入50万元，已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%；房产税从价计征的税率为1.2%，从租计征的税率为12%。
该企业当年应纳的房产税是（ ）。
A.1 000÷10×8×1.2％＝9.6万元B.（1 000＋60）×（1－20％）×1.2％＝10.176万元C.（1 000＋60）×（1－20％）×1.2％＋50×12％＝16.176万元D.1 000÷10×8×1.2％＋50×12％＝15.6万元【正确答案】C【用户答案】未作答【回答错误】【答案解析】冷暖通风设备是与房屋不可分割的各种附属设备，属于房产原值的一部分。
自用房产应纳税额＝（1 000＋60）×（1－20％）×1.2％＝10.176（万元）；租金收入应纳税额＝50×12％＝6（万元）；全年应纳房产税额＝10.176＋6＝16.176（万元）。
第五部分税务行政复议与法律责任考验一税务行政复议★★★（一）税务行政复议的适用范围1.可以申请税务行政复议的情形（12项）纳税人及其他当事人认为税务机关的“具体行政行为”侵犯其合法权益，可依法向税务行政复议机关申请行政复议。
2.可以提出附带审查申请的情形申请人认为税务机关的行政行为所依据的“规定”不合法，对行政行为申请行政复议时，可以一并向复议机关提出对该规定（不包括规章）的审查申请。
【老侯提示】考生掌握两类考试中常见的“不能申请税务行政复议”的情形：（1）不服税务机关作出的“行政处分”或者其他“人事处理决定”；（2）不服税务机关作出的“抽象”行政行为。
【例题1·多选题】（2022年）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行为不服的，可以提出行政复议申请的有（）。
A.加收滞纳金B.评定纳税信用等级C.代开发票D.罚款『正确答案』ABCD『答案解析』上述情形均属于具体行政行为，可以申请行政复议。
【例题2·多选题】（2022年）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人认为税务机关行政行为所依据的下列规定不合法，可以在申请行政复议时一并提起审查申请的有（）。
A.国家税务总局发布的公告B.省人民代表大会常务委员会发布的决定C.省税务局发布的办法D.国家税务总局发布的通知『正确答案』ACD『答案解析』申请人认为税务机关的行政行为所依据的下列规定不合法，对行政行为申请行政复议时，可以一并向复议机关提出对该规定（不包括规章）的审查申请：（1）国家税务总局和国务院其他部门的规定；（2）其他各级税务机关的规定；（3）地方各级人民政府的规定；（4）地方人民政府工作部门的规定。
【老侯提示1】对“国家税务总局”的具体行政行为不服，向“国家税务总局”申请行政复议，对国家税务总局的行政复议决定不服的，可以向“人民法院”提起行政诉讼，也可以向“国务院”申请裁决。
国务院的裁决为终局裁决。
【老侯提示2】申请人向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请的，由接受申请的县级地方人民政府依法予以转送。
【例题3·单选题】（2021年）邹某因税收违法行为被M市L县税务局处以罚款，又因逾期不缴纳罚款被加处罚款，邹某对已处罚款和加处罚款都不服，欲申请行政复议。
下列关于邹某行政复议申请的表述中，正确的是（）。
A.应当一并向M市税务局申请行政复议B.应当就罚款决定和加处罚款决定分别向L县税务局和M市税务局申请行政复议C.应当就罚款决定和加处罚款决定分别向M市税务局和L县税务局申请行政复议D.应当一并向L县税务局申请行政复议『正确答案』A『答案解析』对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
【例题4·多选题】（2020年）根据税收征收管理法律制度的规定，对下列税务机关作出的行政处罚不服的，向国家税务总局申请行政复议的有（）。
A.计划单列市的税务局B.省级税务局C.省级税务局的稽查局D.国家税务总局『正确答案』ABD『答案解析』选项C，对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议，对省级税务局的稽查局的具体行政行为不服，向省级税务局申请行政复议。
【例题5·多选题】（2022年）根据税收征收管理法律制度的规定，关于税务行政复议管辖的下列表述中，正确的有（）。
A.对两个以上税务机关以共同的名义作出的行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议B.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议C.对税务机关作出的罚款决定和逾期不缴纳罚款加处罚款的决定都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议D.对税务机关与其他行政机关以共同的名义作出的行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议『正确答案』ABCD（三）税务行政复议的“必经复议”与“选择复议”1.必经复议纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当“先”向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以“再”向人民法院提起行政诉讼。
“征税行为”包括：确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。
【记忆提示】税收实体法的构成要素（换1）＋税款征收方式＋滞纳金2.选择复议申请人对复议范围中税务机关作出的“征税行为以外”的其他行政行为不服的，“可以”申请行政复议，“也可以”直接向人民法院提起行政诉讼。
【注意1】申请人按规定申请行政复议的，必须先缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保。
【注意2】申请人对税务机关作出的逾期不缴纳罚款“加处罚款”的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。
【老侯提示】对“罚款”决定不服，可以“直接”申请行政复议（无须先缴纳罚款，也无须提供纳税担保）；而仅仅对“加处罚款”不服，申请行政复议的，需要先缴纳罚款和加处罚款。
【例题6·单选题】（2022年）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当先申请行政复议，对复议决定不服，才可再次提起行政诉讼的是（）。
A.没收违法所得B.加收滞纳金C.罚款D.不依法履行行政赔偿义务『正确答案』B『答案解析』选项B，属于征税行为，纳税人不服的，必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼；选项ACD，均不属于征税行为，纳税人不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。
【例题7·判断题】（2015年、2017年、2019年）申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。
（）『正确答案』√（四）税务行政复议的申请与受理1.税务行政复议申请（1）申请时间。
①自“知道”该具体行政行为之日起“60日内”提出行政复议申请。
②因不可抗力或者被申请人设置障碍等原因耽误法定申请期限的，申请期限的计算应当扣除被耽误时间。
（2）申请方式。
可以“书面”申请，也可以“口头”申请。
【老侯提示】书面申请可以采取“当面递交、邮寄、传真或者电子邮件”等方式。
（3）申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议。
2.行政复议受理（1）受理程序。
①行政复议机关收到行政复议申请后，应当在“5日内”进行审查，决定是否受理。
②行政复议机关决定不予受理或者受理以后超过行政复议期限不作答复的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或行政复议期满之日起“15日内”，依法向人民法院提起行政诉讼。
（2）行政复议期间具体行政行为不停止执行，但有下列情形之一的，可以停止执行：①被申请人认为需要停止执行的；②行政复议机关认为需要停止执行的；③申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；④法律规定停止执行的。
3.行政复议申请的撤回（1）申请人在行政复议决定作出“前”撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回。
（2）申请人撤回行政复议申请的，不得再以“同一事实和理由”提出行政复议申请。
但是，申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外。
（3）行政复议期间被申请人改变原具体行政行为的，不影响行政复议案件的审理。
但是，申请人依法撤回行政复议申请的除外。
【例题8·单选题】（2019年）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人申请税务行政复议的法定期限是（）。
A.在税务机关作出具体行政行为之日起60日内B.在税务机关作出具体行政行为之日起3个月内C.在知道税务机关作出具体行政行为之日起3个月内D.在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内『正确答案』D【例题9·判断题】（2015年、2018年）申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。
（）『正确答案』√【例题10·多选题】（2019年）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人提出税务行政复议书面申请可以采取的方式有（）。
A.邮寄B.邮件C.当面递交D.传真『正确答案』ABCD【例题11·多选题】（2019年）行政复议期间具体行政行为不停止执行，但是有一定情形出现可以停止执行，属于该情形的有（）。
A.复议机关认为需要停止执行的B.申请人要求停止执行的C.被申请人认为需要停止执行的D.法律规定停止执行的『正确答案』ACD『答案解析』选项B，申请人无决定权，申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的可以停止执行。
（五）行政复议的审查及决定1.行政复议的审查（1）审查方式。
行政复议原则上采取“书面审查”方法。
（2）听证。
①对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理。
②听证应当公开举行，但是涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的除外。
③行政复议听证人员不得少于“2人”，听证主持人由行政复议机构指定。
（3）审查工作。
①由“2名以上”行政复议工作人员参加。
②行政复议机关审查被申请人的具体行政行为时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应当在“30日”内依法处理；无权处理的，应当在“7个工作日”内按照法定程序逐级转送有权处理的国家机关依法处理。
处理期间，“中止”对具体行政行为的审查。
（4）答复时间：“60＋30”。
复议机关应当自“受理”申请之日起“60日内”作出行政复议决定。
【老侯提示】情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，但延长期限最多不得超过“30日”。
2.行政复议决定（1）行政复议决定种类。
决定类型适用情形（2）复议决定书一经“送达”即发生法律效力。
【例题12·单选题】（2018年）根据税收征收管理法律制度的规定，税务行政复议机关审查被申请人的具体行政行为时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应在一定期限处理，该期限为（）。
A.60日B.30日C.90日D.180日『正确答案』B【例题13·多选题】（2011年、2019年）根据税收征收管理法律制度的规定，税务行政复议机构认为被审查的具体行政行为符合法定情形时，可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法。
该法定情形有（）。
A.被申请人的行政行为明显不当的B.被申请人的行政行为证据不足的C.被申请人的行政行为超越职权的D.被申请人的行政行为适用依据错误的『正确答案』ABCD【例题14·单选题】（2018年）根据行政复议法律制度的规定，下列关于税务行政复议的表述中，正确的是（）。
