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第四节国际避税与反避税一、税基侵蚀和利润转移项目：（了解）《税基侵蚀和利润转移项目行动计划》（BEPS行动计划）是G20领导人背书并委托经合组织推进的国际税改项目，是各国携手打击国际逃避税，共同建立有利于全球经济增长的国际税收规则体系和行政合作机制的重要举措。
BEPS十五项行动计划。
二、一般反避税（了解）三、特别纳税调整（熟悉）（一）转让定价转让定价也称划拨定价，即交易各方之间确定的交易价格，它通常是指关联企业之间内部转让交易所确定的价格，这种内部交易价格通常不同于一般市场价格。
（二）成本分摊协议企业与其关联方签署成本分摊协议，共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务，应符合以下规定。
1.成本分摊协议的参与方对开发、受让的无形资产或参与的劳务活动享有受益权，并承担相应的活动成本。
关联方承担的成本应与非关联方在可比条件下为获得上述受益权而支付的成本相一致。
参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产不需另支付特许权使用费。
2.企业对成本分摊协议所涉及无形资产或劳务的受益权应有合理的、可计量的预期收益，且以合理商业假设和营业常规为基础。
3.涉及劳务的成本分摊协议一般适用于集团采购和集团营销策划。
4.符合独立交易原则的成本分摊协议的税务处理：（1）企业按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除。
（2）涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计人应纳税所得额。
（3）涉及无形资产的成本分摊协议，加入支付、退出补偿或终止协议时对协议成果分配的，应按资产购置或处置的有关规定处理。
（4）企业可根据《特别纳税调整实施办法（试行〉》预约定价安排管理的规定采取预约定价安排的方式达成成本分摊协议。
5.企业执行成本分摊协议期间，无论成本分摊协议是否采取预约定价安排的方式，均应在本年度的次年6月20日之前向税务机关提供成本分摊协议的同期资料。
6.企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：（1）不具有合理商业目的和经济实质。
税法：国际税收1、单选在注重收入来源国税收管辖权的同时兼顾了缔约国双方的利益，比较容易被发展中国家所接受，所以，发展中国家谈判和缔结双边税收协定时，较多地参照了（）。
A.经合组织范本（OECD范本）B.（江南博哥）联合国范本（UN范本）C.国际税收惯例D.属地主义原则正确答案：B参考解析：《联合国范本》在注重收入来源国税收管辖权的同时兼顾了缔约国双方的利益，比较容易被发展中国家所接受，所以，发展中国家谈判和缔结双边税收协定时，较多地参照了《联合国范本》。
2、单选2015年3月，某公司向一非居民企业（在中国境内未设立机构、场所）支付利息30万元、财产价款200万元（该财产的净值为60万元），该公司应扣缴企业所得税（）万元。
A.9B.17C.23D.29正确答案：B参考解析：非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；财产转让所得需要差额计税。
中国境内未设立机构、场所的，实际征税时适用10%税率。
该公司应扣缴企业所得税=（30+200-60）×10%=17（万元）。
3、多选根据特别纳税调整和同期资料跟踪管理的相关规定，下列内容中属于跟踪年度重点分析和评估的有（）。
A.关联交易变化情况B.企业纳税申报额变化情况C.企业客户变化情况D.企业投资、经营状况及其变化情况正确答案：A, B, D参考解析：在跟踪管理期内，税务机关根据同期资料和纳税申报资料重点分析、评估以下内容：（1）企业投资、经营状况及其变化情况；（2）企业纳税申报额变化情况；（3）企业经营成果变化情况；（4）关联交易变化情况。
4、多选以下应按照《企业所得税法》及其实施条例规定代扣代缴企业所得税的有（）。
A.QFII取得来源于中国境内的股息收入B.我国金融机构向境外外国银行支付贷款利息C.我国金融机构向境内外国银行分支机构支付贷款利息D.我国境内外资金融机构向境外支付贷款利息正确答案：A, B, D参考解析：选项ABD应按照规定代扣代缴企业所得税；选项C应由该机构场所自行申报纳税。
国家税务总局关于发布《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》的公告文号：国家税务总局公告2017年第6号状态：有效发文日期：2017/3/17为深入贯彻落实《深化国税、地税征管体制改革方案》，进一步完善特别纳税调查调整及相互协商程序管理工作，积极应用税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划成果，有效执行我国对外签署的避免双重征税协定、协议或者安排，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，国家税务总局制定了《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》，现予以发布，自2017年5月1日起施行。
特此公告。
附件下载附件:1.特别纳税调整自行缴纳税款表2.关联关系认定表3.关联交易认定表4.特别纳税调查结论通知书5.协商内容记录6.特别纳税调查初步调整通知书7.特别纳税调查调整通知书8.启动特别纳税调整相互协商程序申请表9.特别纳税调整相互协商协议补（退）税款通知书特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则以及我国对外签署的避免双重征税协定、协议或者安排（以下简称税收协定）的有关规定，制定本办法。
第二条税务机关以风险管理为导向，构建和完善关联交易利润水平监控管理指标体系，加强对企业利润水平的监控，通过特别纳税调整监控管理和特别纳税调查调整，促进企业税法遵从。
第三条税务机关通过关联申报审核、同期资料管理和利润水平监控等手段，对企业实施特别纳税调整监控管理，发现企业存在特别纳税调整风险的，可以向企业送达《税务事项通知书》，提示其存在的税收风险。
企业收到特别纳税调整风险提示或者发现自身存在特别纳税调整风险的，可以自行调整补税。
企业自行调整补税的，应当填报《特别纳税调整自行缴纳税款表》。
企业自行调整补税的，税务机关仍可按照有关规定实施特别纳税调查调整。
《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》有关问题的解答关于发布《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》有关问题的解答2017年04月01日国家税务总局国际税务司近日,税务总局发布《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》(国家税务总局公告2017年第6号,以下简称《办法》).税务总局国际税务司就相关问题进行了解答.一、问:《办法》发布的背景是什么?答:税务总局于2016年初发布《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发〔2016〕2号,以下简称2号文),对特别纳税调查及调整程序进行规范,至今已有8年.《办法》结合国内国际的经济环境变化及多年来特别纳税调查调整工作的经验,对2号文中特别纳税调查调整的相关内容进行了补充修改和细化,进一步明晰税务机关的调查调整程序、调整方法等相关工作内容.《办法》还充分考虑纳税人的合法权益,进一步规范了特别纳税调整相互协商的工作流程及内容.同时,《办法》考虑了当前国际税收新形势,根据G20倡导的”利润在经济活动发生地和价值创造地征税”总原则,充分借鉴了新的国际税收规则和G20税改成果.二、问:企业自行调整补税后,税务机关是否可以实施特别纳税调查调整?答:《办法》吸纳了《关于特别纳税调整监控管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第54号)的内容,强调税务机关以风险管理为导向,通过关联申报审核、同期资料管理和利润水平监控等手段,对企业实施特别纳税调整监控管理,发现企业存在特别纳税调整风险的,会对企业进行风险提示,鼓励企业自行调整.企业自行调整补税的,在两种情形下税务机关仍可以实施特别纳税调查调整.一是企业自行调整补税不到位的;二是企业要求税务机关确认关联交易定价原则和方法等特别纳税调整事项的.三、问:《办法》规定的特别纳税调查程序是否仅适用于转让定价的调查?答:《办法》规定的特别纳税调查程序适用于对企业的转让定价、成本分摊协议、受控外国企业、资本弱化、一般反避税等事项的特别纳税调查.四、问:非居民企业是否会被特别纳税调查?答:根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定,税务机关可以对非居民企业实施特别纳税调查.税务机关对非居民企业实施特别纳税调查并立案的,可以委托境内关联方或者与调查有关的境内企业送达《税务检查通知书(一)》.五、问:已经申请预约定价安排的企业是否会被特别纳税调查?答:《办法》明确经预备会谈与税务机关达成一致意见,已向税务机关提交《预约定价安排谈签意向书》,并申请预约定价安排追溯适用以前年度的企业,或者已向税务机关提交《预约定价安排续签申请书》的企业,可以暂不作为特别纳税调整的调查对象.但预约定价安排未涉及的年度和关联交易除外,也就是说如果预约定价安排未涉及的关联交易存在特别纳税调整问题,也可能被特别纳税调查调整.六、问:被调查企业不提供特别纳税调查相关资料,或者提供虚假、不完整资料的,是否会被税务机关核定应纳税所得额?答:《办法》第十四条规定,被调查企业不提供特别纳税调查相关资料,或者提供虚假、不完整资料的,税务机关会责令限期改正,被调查企业可以在责令限改期内补充提供资料.被调查企业逾期仍未改正的,税务机关将按照税收征管法及其实施细则有关规定进行处理,并依法核定其应纳税所得额.七、问:《办法》对税务机关进行可比性分析提出了哪些要求?答:《办法》进一步规范了税务机关进行可比性分析的步骤和方法,提出了具体要求.(一)应当在分析评估交易各方功能风险的基础上,选择功能相对简单的一方作为被测试对象;(二)优先使用公开信息,也可以使用非公开信息;(三)可以根据实际情况选择算术平均法、加权平均法或者四分位法等统计方法,逐年分别或者多年度平均计算可比企业利润或者价格的平均值或者四分位区间;(四)应当按照可比利润水平或者可比价格对被调查企业各年度关联交易进行逐年测试调整;(五)采用四分位法分析评估企业利润水平时,企业实际利润水平低于可比企业利润率区间中位值的,原则上应当按照不低于中位值进行调整;(六)被调查企业为其关联方提供的来料加工业务,在可比企业不是相同业务模式,且业务模式的差异会对利润水平产生影响的情况下,应当对业务模式的差异进行调整,还原其不作价的来料和设备价值.企业提供真实完整的来料加工产品整体价值链相关资料,能够反映各关联方总体利润水平的,税务机关可以就被调查企业与可比企业因料件还原产生的资金占用差异进行可比性调整,利润水平调整幅度超过10%的,应当重新选择可比企业.除料件还原外,对因营运资本占用不同产生的利润差异不作调整;(七)选取的可比企业与被调查企业处于不同经济环境的,应当分析成本节约、市场溢价等地域特殊因素,并选择合理的转让定价方法确定地域特殊因素对利润的贡献.八、问:企业在关联交易中应当特别避免的几种行为?答:《办法》强调了税务机关特别关注的几种避税行为,企业在实际的关联交易中应予以关注,以减少税收风险.(一)为境外关联方从事来料加工或者进料加工等单一生产业务,或者从事分销、合约研发业务的企业,承担由于决策失误、开工不足、产品滞销、研发失败等原因造成的应当由关联方承担的风险和损失;(二)企业与其关联方之间隐匿关联交易直接或者间接导致国家总体税收收入减少;(三)企业与其关联方之间抵消关联交易直接或者间接导致国家总体税收收入减少.九、问:单一功能的亏损企业是否需要准备同期资料?答:《办法》延续《国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》(国税函〔2016〕363号)的文件精神,规定企业为境外关联方从事来料加工或者进料加工等单一生产业务,或者从事分销、合约研发业务,原则上应当保持合理的利润水平.上述企业如出现亏损,无论是否达到《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号)中的同期资料准备标准,均应当就亏损年度准备同期资料本地文档.税务机关会重点审核上述企业的本地文档,加强监控管理.十、问:企业被实施转让定价调查调整后,是否会被实施5年的跟踪管理?答:《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发〔2016〕2号)第四十五条规定,税务机关对企业实施转让定价纳税调整后,应自企业被调整的最后年度的下一年度起5年内实施跟踪管理.《办法》取消了5年跟踪管理期的规定,强调税务机关将通过关联申报审核、同期资料管理和利润水平监控等手段,对企业实施特别纳税调整监控管理.这里包括被实施转让定价调查调整的企业.也就是说,对于被实施转让定价调查调整的企业,税务机关依然会实施特别纳税调整监控管理,而且监控管理期不限于5年.十一、问:《办法》废止了《国家税务总局关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》(国家税务总局公告2016年第16号,以下简称16号公告),企业向境外关联方支付费用适用的政策是否存在原则性变化?答:为方便纳税人的政策执行,《办法》吸收合并了多个相关文件,并进一步完善.其中,企业向境外关联方支付费用适用的政策没有发生原则性变化.《办法》第三十条至第三十七条将16号公告的相关内容进一步完善和细化,规定了企业与其关联方进行无形资产收益分配,以及企业与其关联方发生劳务交易支付或者收取价款等应遵循的基本原则.应特别关注的是,《办法》明确以下情形,如果不符合独立交易原则,税务机关可以按照已税前扣除的金额全额实施特别纳税调整:(一)企业与其关联方转让或者受让未带来经济利益的无形资产使用权而收取或者支付特许权使用费的;(二)企业向仅拥有无形资产所有权而未对其价值做出贡献的关联方支付特许权使用费的;(三)企业以融资上市为主要目的在境外成立控股公司或者融资公司,仅因融资上市活动所产生的附带利益向境外关联方支付特许权使用费的;(四)企业向其关联方支付非受益性劳务价款的;(五)企业向未执行功能、承担风险,无实质性经营活动的境外关联方支付费用的.十二、问:对于企业自行进行调整的情况,补缴税款时是否可以按照基准利率加收利息?答:企业自行调整补税且主动提供同期资料等有关资料,或者按照有关规定不需要准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料的,其xx年1月1日以后发生交易的自行调整补税按照基准利率加收利息.十三、问:企业被实施特别纳税调查调整后,有哪些法律救济途径?答:企业被实施特别纳税调查调整后,可以依法申请行政复议或者诉讼,也可以根据我国对外签署的税收协定的有关规定,申请启动特别纳税调整相互协商程序.十四、问:企业在申请预约定价安排时,如何适用《办法》与《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第64号,以下简称64号公告)?答:《办法》是相互协商程序的一般性规定.双边或者多边预约定价安排所涉相互协商程序的启动、暂停和终止由《办法》进行规范,而预约定价安排的谈签根据64号公告的相关规定执行.需要说明的是,申请双边或者多边预约定价安排的,根据64号公告第八条以及《办法》第四十八条和五十条的规定,企业在收到主管税务机关送达的同意提交正式申请的《税务事项通知书》后,可以向主管税务机关提交《预约定价安排正式申请书》,附送预约定价安排正式申请报告,同时向国家税务总局书面提交《预约定价安排正式申请书》、正式申请报告和《启动特别纳税调整相互协商程序申请表》.国家税务总局决定启动相互协商程序的,应当书面通知省税务机关,并告知税收协定缔约对方税务主管当局.主管税务机关应当在收到书面通知后15个工作日内,向企业送达启动相互协商程序的《税务事项通知书》.十五、问:《办法》关于相互协商程序的规定和《税收协定相互协商程序实施办法》(国家税务总局公告2016年第56号,以下简称56号公告)如何衔接?答:《办法》不适用于涉及税收协定条款解释或者执行的相互协商程序.涉及税收协定条款解释或者执行的相互协商程序,按照56号公告的有关规定执行.。
国际税收复习思考题第一讲导论1、国际税收研究的对象和范围是什么国际税收;是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突带来的税收问题和现象..对象：一国税收法律下一切包含了外国元素的所有税收问题和税收现象..范围：1跨国商品、劳务交易的税收征管；2跨国公司的跨国生产活动；3个人或投资基金的跨国投资活动..4个人在其常住地之外工作或进行商业活动的税收征管；2、国际税收问题产生的原因是什么国际税收问题产生的最基本原因是开放的经济条件下纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突..归纳具体而言则是由于诸如商品跨国交易、资本跨国流通和跨国资产出现等带来的重复征税问题;以及由于跨国公司兴起而带来的避税问题;近年来还有由于互联网经济和无形资产愈加重要而带来的其他具体问题..商品课税：关税;国内商品税..其国际税收问题的核心是通过国与国之间的商品课税制度的协调促进国际贸易的发展..所得课税：个人所得税;公司所得税;预提所得税..理论上;所得税是对人税;当一国纳税人在境外取得所得时;这种所得也要被纳入该国所得税的征税范围;一国征税权扩大到境外;就很容易与他国的征税权发生交叉重叠;从而导致国与国之间出现所得税的重复征税以及所得税收入的国际分配问题；现实中;跨国投资所带来的所得国际化;尤其是跨国公司发展加剧所得国际重复征税问题和国际避税问题..财产课税：对纳税人拥有or转移财产课征的税收..19世纪中后期开始;国际投资活动增多;财产国际化引发的财产国际重复征税问题..第二讲税收管辖权1、确立税收管辖权的原则是什么居民税收管辖权和来源地税收管辖权的区别..原则：属地原则和属人原则..属人原则:一国政府可以对本国的全部公民和居民行使政治权力..属地原则:一国政府可以在本国区域内的领土和空间行使政治权力..2、居民税收管辖权和来源地税收管辖权有什么不同居民税收管辖权residence jurisdiction指一国有权对来源于对本国居民或公民的一切所得征税;而不论他们的所得来源于本国还是外国..地域税收管辖权Source jurisdiction指一国有权对来源于本国境内的一切所得征税;而不论取得这笔所得的是本国人还是外国人..3、居民的判定有哪些标准1自然人居民住所标准:一般指个人固定或永久性居住地居所标准:一般指个人连续居住较长时期但又不准备永久居住的居住地时间标准:通常指纳税年度在本国实际停留的时间超过规定的天数;通常为183天..定义由强到弱2法人居民注册地标准place of-incorporation test：按一国法律在该国注册的管理和控制地标准place-of- management test ：又分“管理和控制中心地”或“管理机构所在地”总机构所在地标准：实践中一般指总公司或总店选举权控制标准：按照居民股东的国籍..4、所得有哪些类别来源地的判定有哪些标准所得的类型：所得来源地判定的标准：经营所得：常设机构标准；交易地点标准个人劳务所得：劳务提供地标准；劳务所得支付地标准劳务合同签订地标准投资所得：投资有多种形式;包括股息、利息、特许权使用费、租金和财产转让等;不同形式的判定也各有不同;但是本质上是指拥有一定产权而取得的收益;因此归纳一下;判定标准一般有三种：a.该产权的所在地或拥有人所在地标准b.交易或合同签订发生地标准c.所得支付地或支付人所在地标准5、常设机构为什么是国际税收中的重要概念常设机构是指一个企业进行部分或全部经营活动的固定营业场所..它是用以判定一个企业是否和一个国家发生实质性联系;而该国是否可以就该企业通过常设机构获得的所得征税的判断标准;也就是来源地税收管辖权判定标准之一;并且在大陆法系国家被广泛采用;常设机构的界定和解释直接关系到居住国与来源国税收管辖权的范围;因此很重要..第三讲国际双重征税及其减除1、国际双重征税的定义及产生的原因 P.57定义：国际重复征税是指两个或两个以上的国家;在同一时期内;对同一纳税人或不同纳税人的同一课税对象征收相同或类似的税收..产生的原因：1两国同种税收管辖权交叉重叠;一般具体就是由于国家间判定所得来源地和居民身份的标准相互冲突；2两国不同税收管辖权交叉重叠;具体有三种情况：· 居民管辖权和地域管辖权重叠· 公民管辖权和地域管辖权重叠· 居民管辖权和公民管辖权重叠就是三个搅在一起2、减除双重征税的方法有哪些计算见补充.扣除法Deduction method：一国居民对外国来源所得采用扣除法消除双重征税的最终实际税率比采用后两种方法高原税制下对非居民企业的境外所得采取扣除法.减免法又称低税法.免税法Exemption method：.抵免法Credit method3、什么是免税法 P.67指一国政府对本国居民的国外所得给予全部或部分免税待遇..只有在实行居民管辖权的国家才有意义..分为全部免税法和累进免税法..E.G甲国一居民公司 100来自甲70;乙30;甲全额累进税率;61-80税率35%;81-100税率40%；乙税率30%A全部免税法：只对国内所得征税 7035%=24.5B累进免税法：根据总所得确定税率;用国内所得乘上税率 7040%=284、什么是抵免法有哪些计算抵免限额的方法差别是什么抵免法指一国政府在对本国居民的国外所得征税时;允许其用相应所得在国外已缴纳的税款来冲抵本国应缴纳的税款..计算抵免限额的方法：1综合限额抵免法：综合抵免限额=境内外总所得按居住国税法计算的应纳税总额来源于境外的所得总额/境内外所得总额2分国限额抵免法：分国抵免限额=境内外总所得按居住国税法计算的应纳税总额来源于某外国的所得额/境内外所得总额3分国分项抵免法：境内外总所得按居住国税法计算的应纳税总额=居住国境内所得+全部境外所得居住国税率A抵免前总税额120050%=600分国：乙抵免限额110050%100/1100=50乙实际抵免50丙抵免限额110050%100/1100=50丙实际抵免40抵免后A应纳税额600-50-40=510综合：抵免限额120050%200/1200=100BC已纳税额40+60=100实际抵免额100抵免前总税额105050%=525综合：抵免限额105050%50/1050=25实际抵免额25A抵免后纳税525-25=500分国：乙抵免限额110050%100/1100=50实际抵免额50A抵免后纳税525-50=475差别：分公司有亏损的情况下;采用分国限额发可减少纳税人的税收负担；纳税人国外公司都盈利;采用分国限额对居住国更有利;在国外公司有亏损的情况下;采用综合限额法能征到更多税款..总体来说;采用分国限额法比较侧重于居住国的税收利益我国：企业所得税-分国限额法;分国不分项;不允许用境外分公司的亏损冲减境内总公司的利润;一国分公司的亏损也不能抵减另一国分公司的应纳税所得额P76例题个人所得税-分国限额法;分国分项P77例题5、税收饶让对发达国家和发展中国家的影响有什么不同税收饶让抵免tax sparing credit;简称税收饶让;指的是一国政府对本国居民在国外得到减免的所得税部分;视同已经缴纳;并允许其被见面的外国税款抵免本国应缴纳税款..发展中国家：有利于引进国外投资技术以及管理经验发达国家：“援助工具”；以此为砝码;换取其他利益资本输出;占领国际市场..第四讲国际避税1、国际避税的条件是什么 P.106成因1）税收管辖权的差异以及判定居民身份和所得来源地身份的标准存在的差异判定差异2）税率存在差异税率差异3）国际税收协定的大量存在滥用协定4）涉外税收法规中的漏洞税法漏洞2、国际避税的方式有哪些1）关联企业转让定价对应22）利用国际税收协定对应33）利用信托转移财产对应44）组建内部保险公司对应45）资本弱化对应46）选择公司组织形式对应17）迁移比如移居到低税国对应28）间接转让东道国被投资企业股权对应49）利用错配安排规避有关国家税收对应13、关联企业之间服务和无形资产的转让定价与商品贸易相比;有什么特点P.2021无形资产转让一般发生在关联企业内部;难以找到公平的市场价格；2无形资产转让会伴随着货物销售或劳务提供一起发生第五讲反避税1、特别纳税调整实施办法试行中;关联交易主要包括哪些类型1有形资产的使用权或所有权转让；2金融资产转让；3无形资产的使用权或所有权转让；4融通资金；5提供劳务；6股权转让；7其他交易类型学姐1有形资产的购销、转让和使用;包括房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具、商品、产品等有形资产的购销、转让和租赁业务；2无形资产的转让和使用;包括土地使用权、版权着作权、专利、商标、客户名单、营销渠道、牌号、商业秘密和专有技术等特许权;以及工业品外观设计或实用新型等工业产权的所有权转让和使用权的提供业务；3融通资金;包括各类长短期资金拆借和担保以及各类计息预付款和延期付款等业务；4提供劳务;包括市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务的提供..网络2、调整转让定价的方法有哪些你认为应该坚持什么原则调整转让定价调整转让定价方法：主要有可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法和其他合理方法..坚持原则：总利润原则和正常交易定价原则3、什么是预约定价预约定价：指有关各方事先就跨国关联企业的转让定价方法等达成协议;分成单边预约定价协议和双边或多边预约定价协议..4、政府为什么关注资本弱化5、滥用税收协定指的是什么指非缔约国双方的居民利用其他两个国家签定的税收协定获取其本不应该得到的税收利益..6、受控外国企业管理的内容是什么和离岸投资资金管理有什么区别税收协定1、国家之间为什么要签订税收协定1消除双重征税2防止偷漏税3避免税收歧视4税收情报交换5建立争端解决机制2、税收协定的主要包括哪些内容1国际税收协定适用范围包括人、税种、空间和时间范围2对于有关概念的定义包括居民、常设机构等3对于冲突的规范对经营、投资、劳务和财产所得征税权;冲突时的解决办法4消除国际重复征税的方法5一些特别的规定如税收无差别待遇、相互协商程序和情报交换等3、UN和OECD范本的内容有什么不同举例加以说明总的区别：OECD维护居民国征税权;UN维护来源国征税权..1）PE上：OECD规定建筑工地、工程、安装、装配项目构成PE的时间为12个月;而UN规定为6个月;且扩大到有关的监督管理活动;即OECD倾向于把PE范围划窄..2）营业利润的确定上：OECD坚持利润归属原则;而UN在利润归属原则外;还附带引力原则;即使不通过PE;但是从事与PE相同或类似活动取得的利润也要归入..3）财产收益：OECD对转让公司中不动产股份和公司股本股票取得收益不做规定;而UN规定不动产所在国和股份公司所在国也有征税权..4）对船运河空运收入的征税问题..5）对股息征税问题..6）对利息征税问题..7）特许权使用费：OECD居民国独占征税权;UN税收分享原则..8）劳务所得征税9）退休金10税收情报交换：UN比OECD多互相;防止国际偷漏税反避税:新进展1、营销型无形资产与成本节约、市场溢价的含义是什么2、你认为应该如何理解“Profits should be taxed in the jurisdiction where economic activities occur and value is created.”。
《企业所得税特别纳税调整研究》篇一一、引言随着经济全球化的不断深入和我国税制改革的持续推进，企业所得税的纳税调整成为税务领域研究的热点问题。
特别纳税调整作为企业所得税征收管理的重要手段，对于维护国家税收权益、促进公平竞争具有重要意义。
本文旨在探讨企业所得税特别纳税调整的相关内容、意义及其在实际操作中的应用，以期为税务机关和企业提供一定的参考。
二、企业所得税特别纳税调整的内涵及意义企业所得税特别纳税调整，是指在税收征管过程中，针对企业所得税纳税人的纳税行为进行的一种特殊调整。
其目的是为了维护国家税收权益，确保企业所得税的公平、合理征收，防止税收流失，促进经济发展。
特别纳税调整主要针对的是企业避税、逃税等行为，以及跨国企业在税收方面的复杂情况。
（一）特别纳税调整的内涵特别纳税调整主要包括以下几个方面：一是针对企业避税、逃税等行为的调整；二是对跨国企业在全球范围内的税收安排进行调整；三是针对企业资产重组、并购等特殊事项的税收处理进行调整。
这些调整旨在确保企业所得税的公平、合理征收，维护国家税收权益。
（二）特别纳税调整的意义特别纳税调整的意义主要体现在以下几个方面：一是维护国家税收权益，确保税收公平、合理征收；二是防止企业避税、逃税等行为，维护市场公平竞争；三是促进跨国企业在全球范围内的合理税收安排，推动国际经济合作；四是对特殊事项的税收处理进行调整，以适应经济发展需要。
三、企业所得税特别纳税调整的实践应用（一）避税、逃税行为的特别纳税调整针对企业避税、逃税等行为，税务机关可以采取以下措施进行特别纳税调整：一是加强税收宣传教育，提高企业的税收遵从度；二是加强税收征管力度，严格执法，打击避税、逃税行为；三是完善税收法律法规，提高税收法律的针对性和可操作性。
（二）跨国企业的特别纳税调整针对跨国企业在全球范围内的税收安排，税务机关可以采取以下措施进行特别纳税调整：一是加强国际税收合作，推动跨国企业在全球范围内的合理税收安排；二是加强对跨国企业的监管，防止跨国企业利用税收漏洞进行避税行为；三是完善我国的企业所得税法律法规，使其更加符合国际税收规则。
