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第十二章其他各税12.1 复习笔记一、城市维护建设税（一）城市维护建设税的概念城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人，按其实际缴纳的“三税”税额的一定比例征收，专门用于城市维护建设的一种税收。
城市维护建设税具有以下特点：1．具有附加性质，它以纳税人实际纳税的“三税”税额为计税依据，附加于“三税”税额上，本身并没有特定的、独立的征税对象；2．具有特定目的，其税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。
开征城市维护建设税具有重要意义：为开发建设新兴城市、扩展改造旧城市、发展公用事业和维护公共设施等提供了稳定的资金来源，使城市的维护建设随着经济的发展而不断发展，有利于发展生产、繁荣经济。
（二）城市维护建设税的征税范围城市维护建设税在全国范围征收，不仅包括城市、县城和建制镇，而且包括广大农村。
即只要征纳增值税、消费税、营业税三税的地方，除税法另有规定者外，都属于其征税的范围。
（三）城市维护建设税的纳税人城市维护建设税的纳税人是指缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。
包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位以及个体工商户及其他个人。
自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。
（四）城市维护建设税的计税依据城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额。
纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不包括在其计税依据内，但纳税人被查补的“三税”税额包括在内。
（五）城市维护建设税的税率1．纳税人所在地为市区的，税率为7％；2．纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5％；3．纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1％；4．城市维护建设税的适用税率按纳税人所在地的规定税率执行。
但对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳：①由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城市维护建设税按受托方所在地适用税率；②流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，按经营地适用税率。
第十章与行为有关的税种10.1 复习笔记一、印花税（一）概述1．概念：印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受的凭证征收的一种税。
印花税是一种具有行为性质的凭证税，凡发生书立、使用、领受应税凭证的行为，就必须依照印花税法的有关规定履行纳税义务。
2．特点：①征税面广；②税率低，税负轻；③纳税人自行完税。
3．意义开征印花税具有多方面的意义，主要有：①可为国家建设积累资金；②借以了解经济活动情况，可以促进社会主义市场经济新秩序的建立；③有利于培养纳税人的自觉纳税意识。
（二）征税范围和纳税人1．征税范围（1）购销合同。
包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、贸易等合同。
此外，还包括出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证。
（2）加工承揽合同。
包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。
（3）建设工程勘察设计合同。
包括勘察、设计合同。
（4）建筑安装工程承包合同。
包括建筑、安装工程承包合同。
承包合同又分为总承包合同、分包合同和转包合同。
（5）财产租赁合同。
包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，还包括企业、个人出租门店、柜台等签订的合同。
（6）货物运输合同。
包括民用航空、铁路运输、海上运输、公路运输和联运合同，以及作为合同使用的单据。
（7）仓库保管合同。
包括仓储、保管合同，以及作为合同使用的仓单、栈单等。
（8）借款合同。
包括银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合同，以及只填开借据并作为合同使用、取得银行借款的借据。
融资租赁合同也属于借款合同。
（9）财产保险合同。
包括财产、责任、保证、信用保险合同，以及作为合同使用的单据。
“家庭财产两全保险”属于家庭财产保险性质，其合同在财产保险合同之列，应照章纳税。
（10）技术合同。
包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，以及作为合同使用的单据。
（11）产权转移书据。
包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。
第六章企业所得税6.1 复习笔记考点一企业所得税纳税人企业所得税是以应纳税所得额为征税对象，按照量能课税的原则，对纳税人征收的一种直接税。
我国的企业所得税是对在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。
《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业、合伙企业外，凡在我国境内，企业和其他取得收入的组织都是企业所得税的纳税人。
按照纳税义务的不同，我国企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。
（一）居民企业居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及有生产经营所得和其他所得的其他组织。
其中，有生产经营所得和其他所得的其他组织是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位和社会团体等组织。
（二）非居民企业非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
考点二征税对象企业所得税的征税对象是纳税人每一纳税年度取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。
（一）居民企业的征税对象居民企业应当就其来源于中国境内外的所得缴纳企业所得税。
所得包括销售货物所得，提供劳务所得，转让财产所得，股息、红利等权益性投资所得，利息所得，租金所得，特许权使用费所得，接受捐赠所得和其他所得。
（二）非居民企业的征税对象非居民企业负有有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得纳税，具体包括两种所得：（1）在中国境内设立机构、场所取得的来源于中国境内的所得。
以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得；（2）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的来源于中国境内的所得。
第一章导论1.1 复习笔记考点一税收制度的构成要素税收制度的构成要素主要包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率、减税、免税等，具体内容如表1-1所示。
表1-1 税收制度的构成要素（一）征税对象1．征税对象与税目对征税对象规定的具体项目称为税目。
税目反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。
2．征税对象与计税依据与征税对象相联系的另一个概念是计税依据。
计税依据又称税基，是税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。
是课税对象量的表现。
计税依据可以分为价值形态和实物形态两大类，分别适用于从价计征的税种和从量计征的税种，具体分析见下表。
表1-2 课税对象与计税依据（二）税率税率是一个总的概念，在实际应用中可分为两种形式：一种是按绝对量形式规定的固定征收额度，即定额税率，它适用于从量计征的税种；另一种是按相对量形式规定的征收比例，这种形式又可分为比例税率和累进税率，它适用于从价计征的税种。
具体内容如表1-3所示。
表1-3 税率种类税率名称含义分类【知识拓展】其他形式税率：表1-4 其他形式的税率（三）减税、免税减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部税款。
主要包括以下三项内容：1．起征点起征点是征税对象达到征税数额开始征税的界限。
征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，就征税对象的全部数额征税。
2．免征额免征额是在征税对象总额中免予征税的数额，它是按照一定标准从全部征税对象总额中预先减除的部分。
属于免征额的部分不征税，只就超过免征额的部分征税。
个人所得税费用扣除标准5000元是指免征额。
3．减税、免税的规定主要包括根据国家政策的需要所做的统一减免税规定以及根据某些纳税人的临时性或个别性的减税、免税规定。
考点二税收制度和税法税收制度的确立以税法形式加以体现；税法付诸实施后，就转化为税收制度，成为社会经济秩序的有机组成部分。
（一）税法的概念与特征税法是税收制度的法律体现形式，它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。
第一章导论1.1 复习笔记一、税收制度概述（一）税收制度的内在规定性税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称，它包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等。
广义的税收制度指的是国家的各种税收法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部的管理制度的总称。
狭义的税收制度则是指国家的各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定等。
税收制度是税收本质的具体体现，税收制度的确立是为实现税收职能服务的。
税收制度的构成要素主要包括以下几方面的内容：1．课税对象课税对象是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物，也称课税客体。
（1）课税对象反映了一个税种征税的基本范围和界限。
课税对象一般有以下几类：①商品或劳务；②收益额；③财产；④资源；⑤人身。
（2）通过规定不同税目的不同税率，体现国家的政策。
设计税目的方法有列举法和概括法：①列举法，即按照每种商品或经营项目分别设置税目，如计算机、洗发水、钢笔等。
这种方法的优点是界限明确，便于掌握，对号入座；缺点是税目过多，不便于查找。
②概括法，即按照商品大类或行业设计税目，如电子商品类、日用化工类、文化用品类等。
这种方法的优点是税目少，查找方便；缺点在于税目过粗，不便于贯彻合理负担的政策，也容易产生税目交叉、界限不清的问题。
2．纳税人纳税人即纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是税收制度构成的最基本的要素之一，包括法人和自然人两种。
纳税人并不一定就是负税人，即税负转嫁。
负税人一般是指税收的实际负担者，是最终负担国家征收的税款的单位和个人。
税负转嫁，是指纳税人将其所缴纳的税款通过各种方式(提高商品售价或压低原材料供应价格等)转移给他人负担的过程，从而产生纳税人和负税人不一致的现象。
税率是应纳税额与征税对象数量之间的比例，是应纳税额计算的尺度。
它体现征税的深度，直接关系着国家的财政收入和纳税人的税收负担，是税收制度的中心环节，也是设计税制的主要议题。
第三章消费税3.1 复习笔记一、消费税概述（一）消费税的概念及其基本特征1．消费税的概念消费税是以消费品和消费行为的流转额为课税对象而征收的一种税。
根据征收范围的大小，消费税可以区分为一般消费税和特别消费税。
一般消费税是对所有消费品和消费行为的流转额普遍地征税；特别(或特种)消费税则是对某些特定的消费品和消费行为的流转额有选择性地征税。
根据各国征收消费税时在税收立法上的不同做法，消费税的征收形式有两种。
一种是对所有征税品目统一制定税法，即综合设置一种税，然后通过列举税目的方式，明确规定哪些消费品或消费行为属于征税范围，凡被列举的都征税，未被列举的则不征税；另一种征收形式是对各个征税品目分别制定税法，也就是对每种应税消费品或消费行为单独设置一个税种，如烟税、酒税、矿物油税、赌博税、电话税等。
实行单一环节一次课征制是各国征收消费税的通行做法，但对具体征税环节的选择则不完全一致，据此可将消费税区分为直接消费税和间接消费税。
直接消费税是对消费者在购买应税消费品时直接征税，通过价外加税的形式，由消费者直接承受税收负担。
间接消费税则是对生产或销售应税消费品的经营者征税，通过将税额计入应税消费品销售价格的形式，由消费者间接承受税收负担。
2．消费税的基本特征（1）征收范围具有选择性和灵活性；（2）明确体现国家的奖限政策，宏观调控功能较强；（3）具有较强的财政功能，能提供稳步增长的税收收入；（4）实行单一环节一次课征，税收征管效率高；（5）一般没有减免税的规定。
（二）我国开征消费税的历史沿革及其在现阶段的意义1．我国消费税的形成与发展我国现行消费税是在新中国建立初期开征的货物税和特种消费税的基础上，经过半个世纪的逐步发展而形成的。
2．现阶段我国征收消费税的意义（1）有利于优化税制结构，完善我国流转税体系；（2）有利于贯彻国家的产业与消费政策，对消费、生产发挥引导和调节作用；（3）有利于筹集财政资金，增加财政收入；（4）有利于缩小社会成员之间在收入水平上的差距，缓解社会分配不公的矛盾。
上财财政学硕士专业课参考书
上海财经大学财政学专业硕士的参考书目主要包括以下几本：
1. 《公共经济学》（第二版），刘小兵主编，上海财经大学出版社，2017年。
2. 《中国税制》（第五版），马海涛主编，中国人民大学出版社，2017年。
3. 《公共预算与管理》（第二版），姜宏青主编，中国人民大学出版社，2017年。
4. 《公债学》，吕冰洋主编，经济科学出版社，2016年。
5. 《中国财政史》（第三版），孙翊刚主编，中国财政经济出版社，2016年。
6. 《综合财政管理》，张明主编，上海财经大学出版社，2015年。
此外，该专业的硕士生还需要学习《经济学原理》、《思想与方法》、《中级微观经济学》、《中级宏观经济学》、《政治经济学》、《计量经济学》、《金融计量学》、《应用时间序列分析》、《应用计量学》、《金融衍生品理论与应用》、《管理学》、《会计学》、《货币银行学》等课程。
以上参考书目仅供参考，具体内容可能会根据不同年份和不同教师的要求有所不同。
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第八章个人所得税8.1 复习笔记一、个人所得税概述（一）个人所得税的概念个人所得税，是指对在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得征收的一种税。
（二）个人所得税的特点我国现行的个人所得税主要具有以下特点:1．在征收制度上实行分类征收制；2．在费用扣除上定额和定率扣除并用；3．在税率上累进税率和比例税率并用；4．在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法。
现行的个人所得税在申报缴纳上，对纳税人应纳税额分别采取由支付单位代扣代缴和纳税人自行申报纳税两种方法。
二、个人所得税的征税对象（一）工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
除工资、薪金以外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等也被确定为工资、薪金的范畴。
但税法也规定了下列补贴、津贴不属于工资、薪金性质或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。
这些项目包括独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助等。
（二）个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得，是指：1．个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营所得；2．个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；3．其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；4．上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。
（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
