浅谈财政监督与审计监督的关系

试论现代财政监督与审计的关系(一)论文关键词：财政监督财政审计关系论文摘要：随着我国社会主义市场经济体制的日益完善，对我国财政审计工作产生了深远影响，也给财政审计的下一步发展提供了新的课题，尤其在财政监督体系的不断发展壮大下，给财政审计工作带去了新的机遇与挑战。

该文就财政审计如何应对这一挑战做出了简要分析。

现代市场经济条件下的财政审计和财政监督，决定了我国财政经济的发展趋势和取向。

随着财政监督体系的逐步确立和基本完善，使我国的财政审计工作产生了巨大变化。

一、对财政监督的理解对财政监督的理解存在着三种代表性的观点：一种观点是从经济运行全过程阐述财政监督的含义，以孙家琪主编的《社会主义市场经济新概念辞典》提出的财政监督的定义为代表，认为财政监督指的是通过财政收支管理活动对有关经济活动和各项事业进行的检查和督促。

另一种观点是从广义的角度对财政监督的含义进行归纳，以顾超滨主编《财政监督概论》提出的财政监督的定义为代表，认为财政监督是指政府的财政管理部门以及政府的专门职能机构对国家财政管理对象的财政收支与财务收支活动的合法性、真实性、有效性，依法实施的监督检查，调查处理与建议反映活动。

还有一种观点是从财政业务的角度来阐述财政监督的含义，以李武好、韩精诚、刘红艺着的《公共财政框架中的财政监督》提出的财政监督的定义为代表，认为财政监督是专门监督机构尤其是财政部门及其专门监督机构为了提高财政性资金的使用效益，而依法对财政性资金运用的合法性与合规性进行检查，处理与意见反馈的一种过程，是实现财政职能的一种重要手段。

二、对财政审计的理解财政审计是指国家审计机关对中央和地方各级人民政府的财政收支活动及财政部门组织执行财政预算的活动所进行的审计监督。

财政审计，又称财政收支审计，是审计机关依照《宪法》和《审计法》对政府公共财政收支的真实性、合法性和效益性所实施的审计监督。

根据我国现行的财政管理体制和审计机关的组织体系，财政收支审计包括本级预算执行审计、下级政府预算执行和决算审计，以及其他财政收支审计。

ACCOUNTING LEARNING125政府善治导向下财会监督与审计监督协调的思考王春科 陕西省高速公路路政执法总队摘要：在我国全面推进国家治理体系和治理能力现代化的背景下，监督机制是否健全、有效，一直与市场、社会、政府等兴衰治乱，有着千丝万缕的联系。

在众多监督方式中，财会监督与审计监督是企业治理、社会治理、政府治理的重要因素之一。

基于当前政府善治背景下，只有进一步加大财会监督力度、积极完善审计监督，并努力协调二者之间的关系，才能助力我国治理体系不断优化、治理能力不断增强。

本文主要以政府善治为研究视角，针对财会监督与审计监督的关联性、差异性展开分析，针对财会监督与审计监督协调发展的障碍，提出了促进财会监督和审计监督协调发展的措施建议。

关键词：政府善治；财会监督；审计监督；协调；思考引言完善的治理体系以及良好的治理能力是一个政党、一个国家发展能力集中体现。

坚强有力的政府治理，是促进国家发展的关键因素。

目前。

我国正逐步形成以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局。

“善治”已经成为政府开展社会治理工作的首要任务，其主要目的是推动公共利益实现最大化发展。

基于当前新时代的背景下，监督机制逐渐成为政府内部制衡体系得以有序运转的主要环节，财会监督与审计监督二者在国家监督体系中，具有不可或缺的促进作用。

财会监督与审计监督，无论是价值取向还是发展目标，都与政府善治的核心理念相符合。

因此，只有不断提高财会监督与审计监督之间的连接性，有效促进二者关系协调，才能使二者优势互补，从而强化协调监督的实效性。

与此同时，良好的财会监督与审计监督，还是推进政府治理体系不断优化、夯实现代化治理能力的重要途径。

一、财会监督与审计监督关联性（一）监督职能关联性首先，财会监督的性质，相较于审计监督而言，虽有不同，但二者最终监督目的都是为了保障经济活动有序运转。

同时，财会监督与审计监督，都与组织经济活动有着密切的关联。

虽然财政部门与审计机关并没有实质性的关联，但在审计监督工作中，通常涵盖了财务工作的内容。

浅谈会计、财务管理与审计的关系作者：李征来源：《今日财富》2021年第34期会计、财务管理、审计是企业经营经济管理活动的三大重要组成部分，调整三者之间的关系对于更好地发挥会计、财务管理和审计的作用，改善财务管理非常重要。

我国部分企业的会计、财务管理、审计部门的划分并不明确，在会计、财务管理、审计的几个方面存在混乱问题。

在此基础上，本文从会计、财务管理、审计的基本概念开始，从多个角度分析会计、财务管理、审计工作，探索三者之间的不同和关系，并提出了加强会计、财务管理与审计工作三者的策略。

一、会计、财务管理与审计的基本定义（一）会计会计是指以能够直接反映企业经营状况和收支状况并以货币为度量单位的经济经营活动，企业经济信息的收集和处理作为企业的经营内容，对企业的经营活动起着重要的监督作用，会计核算的初始阶段只是用来衡量劳动成果和劳动消耗。

随着生产力的提高和社会的进步，会计逐渐发展成为独立于企业的专业和部门，会计已经成为企业财务发展趋势的重要标志。

企业经济活动会计的基本准则对企业效益的最大化做出了巨大贡献。

（二）财务管理财务管理是指根据企业的财务状况和现行经济形势下经济法的要求，对企业的经济管理活动进行管理、预测、监督和组织工作。

财务管理的范围很广，信息管理、价值管理等方面的管理都属于财务管理。

企业的财务管理水平直接影响到企业的整体资本结构、财务业绩和资本运营率，优秀的财务管理有助于节约企业资金，大大提高企业的经济效益。

（三）审计审计是收集和分析数据的证据来评估企业的财务状况，由此可以根据数据及其来源制作结论和报告，判断其可靠性。

审计一般分为业务审计、性能审计、财務报表审计和咨询技术审计，基本功能是经济监督，调查被监查者的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料是否真实、准确、符合，防止欺诈，从而保护公司的利益。

二、会计、财务管理与审计三者之间的不同（一）发展与生产的不同在会计、财务管理和审计中，会计是第一个出现的。

浅谈财政监督与审计监督的关系【摘要】财政监督是指财政机关对行政机关、企事业单位及其他组织执行财税法律法规和政策情况，以及对涉及财政收支、会计资料和国有资本金管理等事项依法进行的监督检查活动；审计监督就是国家审计机关根据国家法律法规的规定、会计记录等经济资料，审核和稽查被审计单位的财政财务收支活动、经济效益和财政法纪的遵守情况，作出客观公正的评价，并提出审计报告，以维护国家财政经济秩序，促进廉政建设的专门活动。

【关键词】财政监督审计监督一、财政监督和审计监督联系（1）执法监督的属性基本相同，作为监督的属性一般可分为政府监督和社会监督，而财政监督和审计监督都属于政府监督。

也就是说，都是国家履行经济管理职能的重要体现，都是国家行为，从本质上来说都是一种经济管理活动。

两者的作用都是维护全局利益和社会公共需要；防范财政风险；保证财税政策的贯彻落实；整顿和规范市场经济秩序，促进廉政建设。

充分发挥财政资金的有效使用和提高财政资金的使用效率。

（2）执法监督的客体相同，无论是财政监督还是审计监督都是对政府所在地所辖区域的国家机关、企事业单位、社会团体及个体工商户进行监督。

（3）执法监督的内容相同，都是对各单位会计核算及财务状况进行监督。

（4）部分执法依据相同，由于财政监督和审计监督执法监督的客体、内容是相同的，因此许多执法依据是交叉的，例如都执行《财政违法行为处罚处分条例》。

（5）执法监督的程序是基本相同的；一般来说，都需经过发通知书、持证检查、书写工作底稿、出具检查报告、有处罚要告知等法律程序。

（6）对执法人员的要求是相同的，无论是进行财政监督的执法人员，还是进行审计监督的执法人员都应具备很高会计业务知识及执法监督检查的能力，当然还应具备相当高拒腐能力。

这样才能做好财政监督或审计监督。

二、财政监督和审计监督区别（1）监督在部门中所处地位不同，从其职能来讲，财政监督是派生职能，而审计监督是固有职能，从而使审计监督在审计机关中处于主导地位，而在财政部门中处于主导地位是分配。

浅析财政监督和审计监督的关系财政监督是指财政部门对行政机关、企事业单位及其他组织执行财税法律法规和政策情况，以及对涉及财政收支、会计资料和国有资本金管理等事项依法进行的监督检查活动，也称财政内部监督。

审计监督是审计部门从外部对财政实施监督检查，也称财政外部监督。

两者是对财政进行监督的两个组成部分，有着本质的区别和联系。

一、财政监督与审计监督的联系财政监督与审计监督所进行的监督活动，都是国家履行经济管理职能的重要体现，都是国家行为，从本质上来说都是一种经济管理活动。

两者的作用都是维护全局利益和社会公共需要；防范财政风险；保证财税政策的贯彻落实；整顿和规范市场经济秩序，促进廉政建设。

充分发挥财政资金的有效使用和提高财政资金的使用效率二、财政监督与审计监督的区别1.监督检查的性质不同、方法不同。

审计监督即是“对会计的检查”，而会计记录必然发生在业务完成之后，因此审计的天然特征之一就是“事后监督”。

与审计监督相比，财政监督检查的“事中监督”的特征非常突出。

作为财政部门的内部控制系统，财政专门监督机构的工作属于整体财政管理工作的一部分。

如果说各业务处室主要面对各预算单位，那么财政监督检查机构的工作对象则是财政部门内部各机构，如果说各业务处室主要从事的是财政资金分配的具体收付、审核等工作，那么财政专门监督机构则是保证所有这些活动符合有关制度规定，是一种再保险，因此其监督对象是本级政府的财政性资金活动情况。

当然，由于财政管理涉及到多个政府部门、多个企业主体、多个事业单位及至个人，因而无论财政监督还是审计监督监督必然都会延伸到这些相关主体。

2.财政监督与审计监督的目的不同。

财政监督的目的是通过监督检查改进管理、完善财政运行机制。

通过财政监督不断去发现被监督者的违规行为，并严格纠正违规行为和严格处理相关责任人，并据此不断完善现行财政管理制度。

而审计监督的目的是通过对财政收支的真实性、合法性、效益性实行全面监督，完善政府运行机制，促进服务型政府建设。

浅谈县级财政专项资金使用监管中的问题及对策专项资金是为了完成特定工作任务或实现某一事业发展目标安排的具有专门用途的资金，是职能部门代政府行使权利用于某项建设的资金。

近年来，政府投入到各领域、各行业、各重点项目的专项资金数额越来越多，对推动经济发展，促进社会稳定起到了重要作用。

与此同时，少数地方政府及部门在管理使用专项资金的过程中也暴露出一些带共性的问题。

这些问题的存在，不仅影响了专项资金的使用效益和效果，甚至成为集体腐败滋生的土壤，损害了党和政府在群众心目中的形象。

因此，资金管理使用的合规性、安全性和有效性如何，如何加强专项资金管理，提高专项资金使用效益，是一个值得关注的问题。

一、县级财政专项资金管理使用状况（一）专项资金来源和分类专项资金是指财政部门按规定设置或从上级财政部门拨入的具有专门用途，并需要单独报帐结算的资金。

专项资金种类繁多，从资金的使用目的和性质看，目前县级财政管理的专项资金主要分为专项借款、“三农”专项资金、社会保障金、救济、救灾资金、教育专项资金、“科技三项”资金、粮食风险资金、其他财政专项资金等大类。

专项资金来源主要是财政部门安排的预算内、外资金、上级转移支付或专项拨入资金、县本级政府性基金和社会筹资等。

（二）专项资金管理方式目前，专项资金财务实行独立核算，专人专帐管理。

从财政内部管理上，各项资金分别由农业、社保、农发、教科文、经建、企业等业务科室分人、分帐、分块管理。

从项目管理上，一般实行项目法人制、招投标制、工程监理制、审计参与制。

二、目前县级财政专项资金使用监管中存在的问题（一）专项资金不能及时拨付一是年初预算安排的和上年结转使用的专项资金不能及时拨付。

2、地方配套资金不能到位，投资计划未实现。

部分财政专项资金要求各级按比例配套，但有些地方财政困难根本拿不出配套资金，因此搞虚假配套或将配套改为自筹，造成项目不能如期开工或完工，甚至影响工程项目质量。

3、财务管理不严，核算不规范。

经济论丛浅谈财政监督工作赵丽山东省蓬莱市紫荆山街道办事处【摘要】近年来，财政审计监督的职能被削弱，财政审计监督工作流于形式，表现的尤为突出，我们应认真形势，围绕财政中心工作，积极创新监督思路，加大监督力度。

【关键词】加大财政监督力度财政监督是财政机关在财政管理过程中，依照国家法律和行政法规对国家机关、企事业单位以及其他组织涉及财政收支的事项及其他相关事项进行的审查、稽核与监督检查。

加强财政监督，推进依法理财，对于促进经济和社会稳定发展，规范财政分配秩序，防止腐败具有十分重要的现实意义。

近年来，财政审计监督的职能被削弱，财政审计监督工作流于形式，表现的尤为突出，财政监督作为财政经济活动的专业监督，实践证明具有其它监督所不可替代的作用，它为强化财政职能，创新财政管理，净化经济环境，规范财政行为，提高财政资金的使用效率作出了大量具体而卓有成效的贡献，为构筑公共财政框架起到了积极而重要的作用。

但由于受客观因素的制约和影响，财政监督在实际操作过程中，其监督的内容、范围、方式等不同程度地存在一些矛盾和问题，主要表现如下：一、财政监督的内容范围存在局限性财政监督是一个具有广泛性、多层次、全方位、统一的监督，其内容涵盖整个经济领域的各个方面。

但从现阶段的财政监督情况来看，由于受客观因素的制约，其监督职责的范围和内容具有较大的局限性，监督的重点主要集中在财经领域的某些突出问题，监督的内容狭窄且监督方法单一。

目前财政监督的内容和方式仍以直接检查为主，针对事后的财务会计结果进行处理，缺乏事前事中监督，没有很好的利用现代信息技术。

同时监督的范围大部分还只能集中在财政内审、行政事业单位财务收支以及财政收入质量的监督上，并且存在严重的“四多四少”现象：即突击性、专项性检查多，对财政收入检查较多，对财政支出监督少；对某个单一事项或某个环节检查多，对全方位监控及资金使用的跟踪少。

同时也与财务管理以及会计信息质量的监督等方面也存在较大的盲区，财政监督的内容和范围已无法适应财政监督的广泛性、多层次、全方位监督的要求。

浅谈我国财政监督存在的问题与对策【摘要】公共财政资金取之于公众，必须由公共权力部门有效地用之于提供公共物品和公共服务，以满足人民大众不可分割的公共需要。

但是，在现阶段，我国公共财政还存在很多的问题，需要我们去认真地应对。

【关键词】财政监督，问题，对策一、缺乏事前事中监督。

就目前我国财政的监督内容和监督方式来看，直接检查还是占据第一位的，至于评价和处理，还是要等到事后才能进行，这种做法，就缺乏了事前和事中的监督。

由于事前监督的缺乏，一些单位常常处于自身的利益的考量，只是对争取建设资金特别注重，而对项目立项的可靠性、投资收益、偿债能力等问题，不去进行足够的科学论证，导致在项目的建设过程中就会出现预算不足等问题，从而使财政资金的使用效益大大受到了影响；事中对财政监督的滞后，对整个资金使用过程不能全方位的监督，导致在财政管理中发生了许多不该发生的问题，比如：截留、挪用、支出效益不高、损失浪费严重，更有甚者，将人民的“保命钱”社保资金也竟然挪作他用；事后通过检查，即使出现了问题，出现了损失，但为时已晚，那些损失已很难追回，一切评价和处理都显得苍白无力。

应对策略：实行过程监督全面覆盖。

所谓的过程监督全覆盖，就是要做到：1.事前审核。

事前审核就是要做到在部门的预算编制阶段，就加强对部门这些行为进行监督，如预算编制数据审核、预算控制数下达、预算批复等.2.事中监控。

事中监控就是要做到在部门预算执行阶段，通过查询业务信息系统，对资金的拨付、年终的结转等信息进行获取，并展开动态的分析、核查、监控。

3.事后评处。

事后评处就是要做到对年中追加的事项进行评价和查处，看其是否符合法定程序、看其是否虚列、多列项目、看其是否存在挤占挪用资金等违规违法行为，对这些问题，一经查实，坚决惩处，毫不姑息。

二、内部监督效率不高。

财政内部监督效率不高主要表现为：1.缺乏常规监督指标考核。

它是指，在我国现行的财政工作中，大多侧重于业务管理的考核，而缺乏监督的指标，特别是缺乏日常财政工作监督考核和要求。