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企业审计实务框架.pptx

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审计实务PPT课件

审计实务PPT课件

审计报告
• 二、注册会计师的责任 • 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计
意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计 工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范， 计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取 合理保证。 • 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披 露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断， 包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。 在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控 制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效 性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰 当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列 报。 • 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审 计意见提供了基础。
审计实务
广东轻院经济系
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前言
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结论—新学年寄语
• 审计是一个需要审计从业人员时刻保持着职 业怀疑的谨慎态度，不断树立独立、客观、 公正等审计职业理念，处处围绕审计目标， 应用审计技术与方法，实施审计程序，运用 专业判断获取充分、适当审计证据，来比较 审计对象和适用的审计依据，并形成审计工 作记录和审计结论的过程，承担着对社会主 义市场经济进行监督和评价的历史使命。
性。本段内容不影响已发表的审计意见。
• ××会计师事务所
中国注册会计师：×××
• （盖章）
（签名并盖章）
•
中国注册会计师：×××
•
（签名并盖章）
• 中国××市

审计实务第三 篇审计基本过程 217页PPT文档

审计实务第三 篇审计基本过程 217页PPT文档

观察 和检 查的 作用
观察 和检 查的 主要 程序
首次接受业务 委托：签订审 计业务约定书。
连续审计：修 改长期审计业 务约定书条款 的情况。
明确三个问 题：概念、 目的、内容
与格式
概念
审计业务约定书是指会计师事务所与被审 计单位签订的，用以记录和确认审计业务 的委托与受托关系、审计目标和范围、双 方的责任以及报告的格式等事项的书面协 议。
理解1 性质：一种书面协议或合同。
誉
•客户的经营性质
•客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准 则等的态度
••程客工户 作序是 范2否 围过 受分 到考 不虑 适将当初会限步计制师的了事迹解务象所被的审收费计维单持在位尽及可能其低的环水境平，
。 ••客变户更可会能计涉师嫌事洗务钱所或的并其原予他因刑以事记犯罪录行为的迹象
第三篇 审计基本过程
本篇按审计基本工作过 程来组织教学内容。
第三篇 审计基本过程
审计基本过程
教学内容
初步业务活动
模块一：初步业务活动
计划审计工作
模块二：计划审计工作
风险识别与评估
模块三：风险识别与评估
风险应对
模块四：风险应对
完成审计工作 编制与出具审计报告
模块五：完成审计工作
模块六：编制与出具审计报告
了解的内容 五： 被审计单位 财务业绩的 衡量和评价
了解的内 容六： 被审计单 位的内部 控制（整 体层面）
了解的内容： 控制环境、风 险评估过程、 信息系统和沟 通、对控制的 监督
注意：控 制活动从 业务层面 去了解
了解的内 容六： 被审计单 位的内部 控制（业 务层面）
了解的主 要内容： 控制活动、 信息系统

审计实务培训课件PPT)

审计实务培训课件PPT)
程序
包括审计计划、审计实施、审计报告和后续跟踪等阶段。
信息技术审计的技巧与工具
要点一
技巧
要点二
工具
包括风险评估、控制测试、系统审查和数据分析等。
包括审计软件、测试工具、监控设备和文档管理工具等。
06
CATALOGUE
审计报告与质量控制
审计报告的内容与格式
审计报告的内容
审计报告应包括审计目标、范围、方法、结果和结论，以及对被审计单位管理层的建议 。
04
工作底稿：详细记录审计过程和结果的文件，包括审计计划、程序、 证据和结论等，有助于确保审计质量和符合监管要求。
02
CATALOGUE
财务报表审计
资产负债表审计
资产负债表审计概述
资产类科目审计
资产负债表是反映企业在某一特定日期财 务状况的财务报表，其审计目的是确保报 表的准确性和合规性。
对企业的流动资产、长期投资、固定资产 、无形资产等科目进行审计，核实其真实 性、完整性和准确性。
审计实务培训课件
汇报人：可编辑
2023-12-23
CATALOGUE
目 录
• 审计基础知识 • 财务报表审计 • 内部控制审计 • 舞弊审计 • 信息技术审计 • 审计报告与质量控制
01
CATALOGUE
审计基础知识
审计的定义与目的
总结词
明确审计的概念、目的和作用
详细描述
审计是对企业、组织或个人的财务报表、交易记录、资产等进行独立、客观的 审查和评估，目的是确保其准确性和合规性，并提供合理的保证。
筹资活动现金流量审计
对企业的筹资活动现金流入和流出进 行审计，核实其真实性、完整性和准 确性。
合并财务报表审计

金融企业内部审计实务PPT课件

金融企业内部审计实务PPT课件

6
金融企业的特征
经营对象：流动性强 交易特征：量多、繁杂、额磊 机构分布：众多、呈网络状分布 表外中间业务：衍生产品众多，风险大 社会影响：债权人（投资人）众多，信用
7
金融企业的风险及其表现
内源性风险

由内部管理不善、风险控制机制不健全等造 成
外源性风险

由外部各因素造成 由内外因素共同造成的，通常通过企 业内部管理漏洞发生的
14
审计策略
采用风险基础审计模式
强调重要性原则 合式
审计风险的概念 审计风险要素：

固有风险、控制风险和检查风险 可接受的审计风险 检查风险＝－－－－－－－－－－－－－ 固有风险X控制风险
审计风险模型

在充分了解被审计对象的基础上，分析 评估其固有风险、控制风险，合理确定 实质性测试的程序和范围。
4
引言（三）
金融风险和管理的现状迫切要求金 融企业强化风险的自我管理，建立 和完善其内部审计制度。 现代内部审计作为金融企业内部监 督的重要部门，是企业内部制度执 行的检验者、联动管理的协调者、 防范和化解风险的预警者，正在企 业的风险管理中发挥着越来越重要 的作用。
5
审计环境
金融企业的特征 金融企业的风险及其表现
10
混合型风险
犯罪分子利用被收买的企业内部人 员为内线，内外勾结进行夜叉诈骗 企业内部管理不善、风险机制不健 全，既为犯罪分子提供可乘之机， 也在一定程度上放大了外源性风险
11
审计类别
财务审计－核查会计系统和信息及其产生的会计报
表的可靠性
循情况
合规性审计－核查法律、规章、政策和程序的遵
采用“自上而下”原则，重点关注 主要控制环节。 按照企业经济业务循环测试和评价 内部控制

内部审计实务 PPT课件

内部审计实务 PPT课件
与欧美法系不同，我国的法律体系属于大陆法系，善于引用 条文，而对案例的运用很少。因而我国内部审计师的思维总习惯 于搬用条文和自己以往的经验，很少拿别人的案例作参考，这种 学习方式应该改变。实际上，用案例法来学习，非常直接和形象， 接受起来也比较快。
3
经济责任审计
现代企业经济责任审计的定义：审计组织接受权力机 构的委托对在企业经济决策、经济监督或经营过程中 负有主要责任的领导人员的履职情况进行的审计。现 代企业应是股权多元化条件下的公司制大型企业，符 合现代企业制度：产权清晰、权责明确、政企分开、 管理科学。
5．职能管理审计应关注重大的管理控制问题，更应 围绕发展主题，立足全局，提出有见解、高质量的建 议，为领导决策当好参谋。
6．职能管理审计应将发现的部门职能定位缺陷、体
系衔接方面、资源整合方面、管理运行控制等方面存
19
在的共性问题，向高层管理者出具管理审计建议书。
案例：A跨国公司对公司人力资源管理审计案例
18
应注意的问题
1．内部审计师是否具备从事职能管理审计的综合素 质，是开展职能审计的前提。
2．管理的问题是一个持续改进的过程，没有最好， 只有更好。
3．职能管理审计的目的是帮助企业增强持续发展能 力，因此内部审计师必须站在总体管理的角度上，为 企业提供建设性的咨询服务。
4．职能管理审计的改进效果是非常重要的，避免在 下审计结论时站在固定的时点看问题，从而影响审计 建议的落实。
内部审计实务
--《现代企业内部审计精要》详解之四
主讲：尹维劼 2011年5月.ห้องสมุดไป่ตู้京
1
目录
2
引言
每一类审计实务都应掌握其特点、要点和注意点。特点就是要 把各类内部审计区分开，明白它们各自的内涵；要点就是我们在 审计中如何抓住关键的地方，有的放矢的开展我们的审计工作； 注意点就是我们在实施审计时要把握的分寸，什么该做，什么不 该做。

审计实务教学精品PPT课件

审计实务教学精品PPT课件

【实训任务】
2011年1月25日，审计人员对甲公司 2010年12月31日资产负债表进行审计，查得 “货币资金”项目的库存现金余额为2995元。 2011年1月25日现金日记账的余额是2365 元。
2011年1月26日上午8时，审计人员对该 公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：
1.现金实有数1850元。 2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借 差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据 一张，金额450元，未经批准，也未说明其用 途；有已收款但未入账的凭证6张，金额435 元。 另外，经核对, 1月1日至25日的收付款凭 证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金 收入数为7130元，现金支出数为7160元，正 确无误。银行核定的公司库存限额为2000元。
▪ 【提出问题】 如何选择函证方式？函证实施过程又该
如何进行控制？
▪ 【分析问题】 一、函证方式 1.积极式函证
方式
含义
特点
（1）列明拟函证信 息
（2）不列明拟函证 信息
在询证函中列明拟函 证的账户余额或其他 信息，要求被询证者 确认所函证的款项是 否正确。
询证函的回复能够提 供可靠的审计证据， 但询证者可能对所列 示信息根本就不加以 验证就予以回函确认。
任务二 检查有形资产 ——现金监盘
▪ 【案例引入】
中睿琪会计师事务所的审计人员张琪负责华腾 有限责任公司货币资金项目的审计。2011年12月31 日华腾有限公司资产负债表中库存现金项目余额为 6453.61元，张琪准备通过实地检查现金，确定账上 记录的6453.61元现金确实存在，下面是张琪实施的 库存现金监盘程序，时间定于2012年1月16日。
在询证函中不列明账 户余额或其他信息， 而要求被询证者填写 有关信息或提供进一 步信息。

审计实务培训课件PPT)精品模板分享(带动画)

信息技术审计方法：介绍常用的信息技术审计方法，如数据抽样、数据挖掘、数据分析等，并解 释每种方法的应用场景和优缺点。
信息技术审计案例分析：通过具体案例，展示信息技术审计的实际应用和效果，加深对信息技术 审计程序和方法的理解。
信息技术审计发展趋势：分析当前信息技术审计的发展趋势，如人工智能、大数据等技术在信息 技术审计中的应用前景，以及未来信息技术审计的发展方向。
01
案例一：某会计师事务所因违反职业道德规范被监管机构处罚
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
02
案例二：某注册会计师因未尽勤勉尽责被起诉并承担法律责任
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述您的观点。根据需要可酌情增减
文字，以便观者准确地理解您传达的思想
审计重点：关注财 务报表的重大错报 风险，包括收入确 认、存货计价、关 联方交易等方面
审计方法：采用抽 样审计、分析程序 等方法，对财务报 表进行全面、系统 的审查和测试
财务报表审计程序与方法
审计方法：抽样审计、分析 程序、细节测试等
审计程序：制定审计计划、 了解被审计单位情况、实施 审计程序、编制审计报告
职业道德与法律责任
第八章
职业道德规范
保持独立性，不受利益影响
遵守法律法规，维护公正公 平
保守秘密，保护客户隐私 诚信为本，维护职业声誉
法律责任与风险防范
审计人员的法律责任
审计风险及其防范措施
添加标题
添加标题
审计职业道德规范
添加标题
添加标题
案例分析：审计人员职业道德与法 律责任的重要性
案例分析与实践操作
以上案例分析旨在说明职业道德与法律责任在审计实务中的重要性，通过实践

企业内部控制和审计实务powerpoint27页


审计事项的认定
（可能的风险）
有无制度？
制度是否完善？
是否执行？
是否有补偿措施？
审计事项
No
No
No
No
审计报告
一般性描述：基本情况，审计范围结论：依照评分矩阵给出的综合评价详细的事项罗列：按问题的严重性按设计的领域说明发现的事实，可能导致的风险或已经造成的损失，提出限期改正的要求管理层的回复：同意（？），行动计划和时间
违反制度可能带来的风险：5－1： 可能发生含有利益冲突的交易5－2：公司可能接受不适当的价格及条款
计算机系统安全
计算机存取软件用户口令每90（30）天变更一次防病毒软件关键数据备份合法版权关闭调制解调器的自动应答功能避免未经授权的人使用
计算机系统安全
控制进入计算机系统软件要求：6－1，6－2，6－3防止未授权读出，删除，更改程序或数据为每一用户提供唯一的ID以保证职责分割要求口令，口令必须加密，定期更改生成审计线索文件
讨论的问题
内部控制，内部审计和外部审计内部控制制度内部审计的实施问题讨论
保护公司财产（有形和无形）
内部控制和内部审计
完善企业规章制度监督制度的实施自我检查隶属于区域或产品事业部内部
定期实施审计出具审计报告正式监督集中的组织形式和管理机构
内部审计和外部审计
目的和范围： 财务报表和运营控制使用对象： 外部和内部报告的形式：标准和自由执行的标准： GAAP和内控制度交换和共享文件以减少重复工作和节约资源。
核实－调整 审核所记录交易的准确性和所有权
内部控制制度
通用原则：职责，授权和分工按运营的循环列示：运营，计算机系统，其它明确定义控制的要求和负责部门指出不遵守制度可能造成的损害内部控制的要求：适当内部审计的根本和标准

《企业审计实务》幻灯片PPT


评估重大错报 风险
• 控制环境；
• 被审计单位的 风险评估过程
• 信息系统与沟 通
• 控制活动
• 对控制的监督
•被审计单位面 临的经营风险； •财务报表容易 发生错报的领 域；以及 •错报的方式， 特别是由于舞 弊导致重大错 报的可能性
财务报表 层次
认定层次（各类 交易、账户余额、 列报（包括披露）
风险评估总流程
企业审计实务 ppt 课件
了解被审计单位及
其环境(不包括内部
控制)
•了解被审计单位的 行业状况、法律环 境与监管环境以及 其他外部因素 •了解被审计单位性 质 •对会计政策的选择 和运用 •目标、战略以及相 关经营风险 •财务业绩的衡量和 评价
了解内部控制
对风险评估及审 计计划的讨论
风险管理是内 学生间讨部论控制最主要
内容。
小组讨论，全班讨论
6.1 实施风险评估
企业审计实务 ppt 课件
《中国注册会计师审计准则第1211号---通过了解被审计单位及其环境识别并评估重 大错报风险》作为专门规范风险评估的准则 ，针对注册会计师了解被审计单位及其环境 并评估重大错报风险提出了总体要求，规定 注册会计师应当了解被审计单位及其环境， 以足够识别和评估财务报表重大错报风险， 设计和实施进一步审计程序。
二 分析程序
三 观察和检查
风险评估程序
观察和检查 1、观察被审计单位的生产经营活动 2、检查文件、记录和内部控制手册 3、阅读由管理层和治理层编制的报 告 4、实地察看被审计单位的生产经营 场所和设备 5、追踪交易通过与财务报告相关的 信息系统的过程（穿行测试）
6.2 进行风险应对
风险应对即是注册会计师针对已评 估的重大错报风险确定总体应对措施， 设计和实施进一步审计程序。

《审计实务框架》课件


审计实务框架的组成部分
审计标准
规范审计活动的基本法规和规则。
审计程序
规范审计活动的步骤和顺序。
审计方法
规范审计活动的具体工作方法和技术。
审计文件
记录和存档审计活动的文件和资料。
审计实务框架的性质和原则
1 独立性
审计师应当保持独立于 审计对象，确保审计活 动的客观性和公正性。
2 专业性
审计师应具备专业的知 识、技能和经验，以准 确判断被审计对象的财 务状况和财务报表的真 实性。
3 保密性
审计师应对获得的审计 信息保密，确保被审计 对象的商业秘密不被泄 露。
审计实务框架的应用范围
各行各业
适用于不同行业和组织类型的 审计活动。
财务领域
适用于审计财务报表、资产负 债表等财务文
审计实务框架的操作指南
1
准备阶段
确定审计目标和范围，准备审计计划
数据收集阶段
2
和工作计划。
收集并分析被审计对象的财务文件、
日志和其他相关数据。
3
核实阶段
核实被审计对象提供的财务信息和报 表的真实性。
审计实务框架的实施案例
案例1
审计某公司的财务报表，发 现多处虚增收入的迹象。
案例2
审计某供应链的运作，发现 货物流转环节存在泄漏的风 险。
案例3
审计某行业的合规性，发现 多家企业存在违规操作的问 题。
《审计实务框架》PPT课 件
审计实务框架是指规范和约束审计活动的一套原则和准则，涵盖了定义、组 成部分、性质和原则、应用范围、操作指南、实施案例以及结论和总结。
审计实务框架的定义
审计实务框架是为了规范审计活动而制定的一套准则和原则。它包括了将审计活动划分为一系列阶段和 步骤的方法，以及明确审计目标和责任的规定。
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❖ 期初余额审计文件 ❖ 往来信函和会议记录 ❖ 公司纳税文件 ❖ 永久性文件
1.5 永久性文件索引
1、公司记录 公司章程 普通股和优先股的说明书 已发行在外的股权证书副本 摘自年度档案中的董事和管理人员名单
2、X5年3月8日股东协议 3、董事会和股东大会纪要 4、加拿大皇家银行文件
提供抵押品的银行文件 贷款协议 5、加拿大五金销售有限公司1020股优先股股权证书复印件 6、保险单和计算机维护合同 7、长期资产 提供长期资产详情的清单 产权证 8、与太平洋租赁公司的租赁合同（复印件） 9、与BLS 保险公司的抵押单据
❖ 期中审计文件
审计计划和设计 交易测试 有关往来信函和会议纪要
1.3 背景介绍
❖ 有关审计客户 加拿大五金销售有限公司
❖ 有关事务所 Allright, Cashman & Edge 会计师事务所
1.4 文件摘要
❖ 期末审计文件 ❖ 期中审计文件 ❖ 本年总分类帐
总分类帐 选自前任会计师的工作底稿 计划
2.1 背景资料 2.2 期末审计文件-综合类工作底稿 2.3 期中审计文件 2.4 期末审计文件-业务类工作底稿 2.5 特殊目的审计程序
2.1 有关补充说明的背景资料
❖--阅读指导和索引
2.2 期末审计文件-综合类工作底稿
2.2.1 2.2.2 2.2.3 2.2.4 2.2.5 2.2.6 2.2.7 2.2.8 2.2.9 2.2.10 2.2.11
CGA审计实务框架
一、审计实务手册简介
框架介绍
❖ 《中国注册会计师执业实务手册》 ❖ 目录：
1. 加拿大五金销售有限公司审计案例 2. 关于加拿大五金销售有限公司审计案例
的补充说明 3、 本书审计案例翻译对照表 4、 中国注册会计师独立审计准则
1. 加拿大五金销售有限公司审计案例
1.1 序言 1.2 阅读指导 1.3 背景介绍 1.4 文件摘要 1.5 永久性文件索引 1.6 期末审计文件 1.7 期中审计文件
2.5.1 2.5.2 2.5.3 2.5.4 2.5.5 2.5.6 2.5.7 2.5.8 2.5.9 2.5.10 2.5.11 2.5.12
期初余额审计程序 会计政策变更、会计估计及其变更和会计差错更正 债务重组 非货币性交易 关联方及其交易 企业合并或分立 合并会计报表 现金流量表 财务承诺 或有事项 期后事项 持续经营能力
1.6 期末审计文件
1.6.1 1.6.2 1.6.3 1.6.4 1.6.5 1.6.6 1.6.7 1.6.8 1.6.9 1.6.10 1.6.11 1.6.12 1.6.13 1.6.14
期末审计文件索引 审计报告和财务报表初稿 调整后的资产负债表和利润表 调整分录和结帐分录汇总表 试算平衡工作底稿 未调整差异汇总表 管理当局声明书 管理建议书 律师询证函 调整前的资产负债表和利润表 质量控制复核 最后的合伙人复核 最终的分析性复核 财务报表审计工作底稿3、本书审计案例翻译对照
❖ CICA手册 Canadian Institute of Chartered Accountants Handbook
公认会计准则（GAAP） 公认审计准则（GAAS）
部分缩略语翻译对照
❖ G.S.T. (Goods and services Taxes) 商品劳务税
❖ P.S.T. (Province Sales Taxes)
接受审计业务 首次接受委托 审计业务约定书 初步分析性复核 初步风险评估 重要性水平的评估 了解并评价内部控制
2.4 期末审计文件—业务类工作底稿
2.4.1 2.4.2 2.4.3
2.4.4 汇总表
实质性测试 分析性复核 会计报表项目实质性测试的工作底稿 本案例中会计报表项目审计程序补充
2.5 特殊目的审计程序
1.1 序言
❖ 阅读和使用本教材时应注意：
审计是随准则和技术的发展一同发展的，本案例是以当时 的加拿大CICA手册71号和1992年10月审计实务手册为标准 的。
对每一项审计业务而言，都有许多可供选择的策略和程序， 这些策略和程序的选择取决于审计人员所受的培训、专业 判断和特定的环境。
为了在一个完整案例中说明不同的审计方法和程序，本案 例采用了总体保证程度比较高，但整个过程并不符合成本 效益的方法。在实务中，恰当的审计方法和程序的选择取 决于特定的环境。
1.6.14 财务报表审计工作底稿
以现金审计为例：
❖ A 审定表 ❖ A.1 帐项情况汇总表（科目说明、会计处理事项、披露事项、具体
审计目标、审计风险评估） ❖ A.2—A.4 审计程序 ❖ A-1 现金盘点表 ❖ A-2、A-3、A-4 银行存款余额调节表 ❖ A-2.1、A-4.1 银行询证函 ❖ A-2.2 客户编制的存款计算表 ❖ A-2.3、A-3.1、 A-4.3 客户编制的未达帐项表 ❖ A-2.4、A-3.2、A-4.2 银行对帐单
期末审计文件索引及标准审计符号 审计报告 会计报表及报表附注 调整后的会计报表及报表分析 调整分录汇总表 试算平衡表 未调整不符事项汇总表 管理当局声明 质量控制复核和合伙人的最终复核 审计工作底稿复核 审计报告阶段的分析性复核
2.3 期中审计文件
2.3.1 2.3.2 2.3.3 2.3.4 2.3.5 2.3.6 2.3.7
通过审计实践，每个事务所都可以建立一套自己的标准化 审计惯例以提高审计效率，例如标准审计符号和索引。
1.2 阅读指导
❖ 本案例的框架
审计计划和设计 交易测试 余额测试 结束审计
❖ 本案例包括的审计文件类型
本案例包括的审计文件类型
❖ 期末审计文件
余额测试工作底稿 结束审计工作底稿 有关往来信函和会议纪要 财务报表初稿
1.7 期中审计文件
1.7.1 1.7.2 1.7.3 1.7.4 1.7.5 1.7.6 1.7.7 1.7.8 1.7.9 1.7.10
期中文件索引 接受审计委托
首次接受委托 客户概况 初步分析性复核 初步风险评估 重要性水平估计 内部控制的复核 编制计划和预算 交易测试
2. 关于加拿大五金销售有限公司审计案例的说明