存货盘点也是税务稽查要点

税务检查基本方法—账务检查方法•税务检查基本方法，是指税务机关和税务检查人员实施税务检查时，为发现税收违法问题，收集相关证据，依法采取的各种手段和措施的总称。

本章主要介绍账务检查方法、分析方法、调查方法、盘存方法、电子查账等内容。

第一节账务检查方法账务检查方法，是指对稽查对象的会计报表、会计账簿、会计凭证等有关资料进行系统审查，据以确认稽查对象缴纳税款的真实性和准确性的一种方法。

账务检查方法按照查账顺序分为顺查法和逆查法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照审查方法分为审阅法和核对法。

本节重点介绍上述六种常用账务检查方法。

一、顺查法顺查法，又叫正查法，是指根据会计业务处理顺序，依次进行检查的方法。

顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在严重问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。

(一)审阅和分析原始凭证审阅和分析原始凭证，就是按照一定的方法和程序，对原始凭证及其内容的真实性、合法性、合理性进行分析和判断，以确定其是否真实有效。

1.审查原始凭证上的要素是否齐全，手续是否完备。

审查时应注意凭证上是否注明了填制单位名称、填制日期、填制人姓名、经办人签章、接受单位名称及其真实性，经济业务的内容、商品物资的数量、单价、金额等。

2.将原始凭证反映的经济业务内容与经济活动的实际情况进行比较，分析原始凭证上记录的经济内容与实际经济活动是否相符，包括原始凭证所反映的用于经济活动的货物、劳务等数量和规模，是否与企业真实经营状况一致;原始凭证记录货物或劳务的单位价值是否符合当时公允标准;货物或劳务的购入是否符合当时企业的经营需要等。

3.对比分析不同时期同类原始凭证上相关事项，查找相同事项之间的差异。

如果分析发现来自同一外来单位、反映同类经济业务的原始凭证上的有关要素变动较大，又无合理解释时，则存在问题的可能性较大。

4.分析原始凭证上的有关要素。

如反映的商品物资的数量及单价变动有无不合理现象，日期有无异常或涂改，出据单位的业务范围与凭证上所反映的业务内容是否相符，票据台头与受票单位是否一致、笔迹和印章是否正常、经办人的签章是否正常等等。

税务稽查中需要重点关注哪些问题在企业的运营过程中，税务稽查是一项重要的监管活动。

对于企业和纳税人来说，了解税务稽查中需要重点关注的问题，有助于提前做好准备，确保税务合规，避免不必要的风险和损失。

那么，税务稽查中究竟有哪些关键问题值得我们特别留意呢？首先，收入的确认问题是税务稽查的重点之一。

企业的各类收入，包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等，都需要准确确认和申报。

比如，对于销售商品或提供劳务的收入，要关注交易的真实性、收入确认的时点是否符合会计准则和税法规定。

有些企业可能会通过隐瞒收入、推迟确认收入等手段来逃避纳税，这是税务稽查中重点打击的行为。

其次，成本费用的列支也是税务稽查的关键环节。

企业在经营过程中发生的各项成本费用，如原材料采购成本、人工成本、销售费用、管理费用等，都需要有合法合规的凭证支持。

特别要注意的是，一些不合理的费用列支，如与企业经营无关的支出、超额列支的费用等，都可能引起税务机关的关注。

另外，对于一些大额的成本费用支出，如固定资产的购置和折旧、无形资产的摊销等，也要确保其计算和核算方法符合税法要求。

税收优惠政策的适用也是税务稽查的重要方面。

国家为了鼓励某些行业或企业的发展，出台了一系列税收优惠政策。

但企业在享受这些优惠政策时，必须符合相关的条件和规定。

例如，高新技术企业享受的企业所得税优惠，需要企业具备相应的高新技术资质，并按照规定进行申报和备案。

如果企业不符合优惠政策的条件却擅自享受，一旦被税务稽查发现，将面临补缴税款、滞纳金和罚款的风险。

发票的管理不容忽视。

发票是企业经济活动的重要凭证，也是税务稽查的重要依据。

要关注发票的真实性、合法性和完整性。

企业不得开具虚假发票，不得接受虚开的发票。

同时，对于发票的开具内容、金额、税率等也要符合税法规定。

此外，发票的保管和使用也要规范，按照规定的期限保存发票，防止发票丢失或损毁。

关联交易也是税务稽查的重点关注领域。

当企业存在关联方之间的交易时，要确保交易价格的公允性。

新规下税务稽查七大稽查重点税务稽查七大稽查重点01｜虚开发票现在国家已经打造了最新税收分类编码和纳税人识别号的大数据监控机制，虚开发票一旦被稽查，除了补缴税款，构成犯罪的，更要承担刑事责任。

02｜公转私《关于办理非法从事资金支付结算业务、非法买卖外汇刑事案件适用法律若干问题的解释》中明确表示：严惩虚构支付结算，公转私、套取现金，支票套现。

03｜骗取出口退税税务总局、公安部、海关总署、中国人民银行在内的四部门联合预防和打击违反税收法规，采取以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。

04｜增值税零申报作为一些企业常用的手段，增值税零申报也是税务稽查的重点对象。

零申报持续时间一旦达到6个月，税务机关就会对企业展开分析调查，确认企业是否存在隐匿收入等问题。

05｜虚列人员工资针对人员工资，税务机关会从工资支出凭证、企业职工人数、薪酬标准等方面严查工资费用。

06｜税收优惠企业认定享受税收优惠政策的企业，也是税务机关清查的重点。

07｜税负率异常税务异常一直以来都是税务稽查的重点，如果企业平均税负上下浮动超过20%，税务机关就会对其进行重点调查。

一、税务局能翻多少年旧账？税务稽查实务中，税务机关对企业进行税务稽查时，最初确定的检查期间通常会设定在3年以内，但是会根据具体情况延长检查期间，总的来说，税务机关翻旧账，有3年、5年、无限期的三种情况。

根据《税收征管法》规定，如果你们公司是因为计算错误或者没有申报，造成没交或者少交税的，税务机关可以追征3年内的税款、滞纳金，有特殊情况的，可以延长到5年。

如果是税务机关的责任造成的，那只能要求你补交3年以内所欠的税款，但是不能加收滞纳金。

如果你们属于偷税、抗税、骗税行为，那税务机关可以无限期地追缴税款。

都记住了吗？当税务稽查来的时候，你就可以用期限条款保护自身合法权益了。

二、税务局为何查？首先，税局并不是想查谁，就查谁。

税务稽查有严格的法定程序。

税务稽查的稽查对象来源，有四个方面。

金税四期稽查重点是什么，查的是谁金税四期稽查的是谁？第一查的是资本性所得；第二查的是网红、娱乐明星；第三查的是老板。

老板从对公账户往个人账户转款，这个超过20万都算大额。

老板从对公账户往个人账户转，这一步需谨慎做。

因为一旦转到老板个人账户上，会默认为股息分红，让补缴20%的个税。

稽查重点则是下面这几项：1.企业发票问题。

国家税务总局在税务稽查中，非常重视发票的“三查”问题，即“查税必查票”“查账必查票”“查案必查票”，这就要求企业在开票问题上要格外注意“三流一致”，就是资金流、发票流、合同流相统一，有的会加上货物流，也就是四流一致。

这也提醒企业一定要做好存货管理，统计好进货、销货、存货量，定期盘点库存，做好账实差异分析表，尽量避免库存账实不一致。

同时要注意，虚构成本与虚开发票，除了缴纳罚款和补缴税款外，企业相关当事人触及红线的还要背负刑事责任。

2.税负率异常。

金税三期下对于企业的税负率就已经很严格，时刻被监控着，不论是过高还是过低都有被税务局约谈和稽查的风险。

实务中，虽然企业的税负率可能受到多个因素的影响，但是一般情况下企业在某个时期内的税负率波动不会很大。

在系统升级后，每个行业的增值税、所得税税负水平以及变化在当地税务系统中记录更加详细，对于企业的税负率浮动比例更加敏感，税务机关会针对企业的纳税情况进行评估，调查一些企业税负率出现波动的原因。

3.企业社保缴纳问题。

多地相继实施“社保入税”，在各部门的大数据联网的情况下，企业的一举一动都被纳入了监管系统。

很多企业员工的工资显示都保持在5000元以下并且长期不变，随着金税四期的上线，不论是税务还是工商、社保等非税业务都在联网系统中，数据统一，试用期不入社保、社保挂靠或代缴社保等行为都是行不通的。

4.虚假开户企业。

随着企业信息联网核查系统上线及已经到来的金税四期，银行、非银行支付机构等参与机构可以核实企业相关人员手机实名信息、企业纳税状态、企业登记注册信息等重要信息，会多维度的核查企业真实性，了解企业的经营状况、识别企业是否有开户资格。

第一章税务检查基本方法税务检查基本方法,是指税务机关和税务检查人员实施税务检查时,为发现税收违法问题,收集相关证据,依法采取的各种手段和措施的总称;本章主要介绍账务检查方法、分析方法、调查方法、盘存方法、电子查账等内容;第一节账务检查方法账务检查方法,是指对稽查对象的会计报表、会计账簿、会计凭证等有关资料进行系统审查,据以确认稽查对象缴纳税款的真实性和准确性的一种方法;账务检查方法按照查账顺序分为顺查法和逆查法,按照审查的详细程度分为详查法和抽查法,按照审查方法分为审阅法和核对法;本节重点介绍上述六种常用账务检查方法;一、顺查法顺查法,又叫正查法,是指根据会计业务处理顺序,依次进行检查的方法;顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象,以及经营管理和财务管理混乱、存在严重问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查;一审阅和分析原始凭证审阅和分析原始凭证,就是按照一定的方法和程序,对原始凭证及其内容的真实性、合法性、合理性进行分析和判断,以确定其是否真实有效;1．审查原始凭证上的要素是否齐全,手续是否完备;审查时应注意凭证上是否注明了填制单位名称、填制日期、填制人姓名、经办人签章、接受单位名称及其真实性,经济业务的内容、商品物资的数量、单价、金额等;2．将原始凭证反映的经济业务内容与经济活动的实际情况进行比较,分析原始凭证上记录的经济内容与实际经济活动是否相符,包括原始凭证所反映的用于经济活动的货物、劳务等数量和规模,是否与企业真实经营状况一致；原始凭证记录货物或劳务的单位价值是否符合当时公允标准；货物或劳务的购入是否符合当时企业的经营需要等;3．对比分析不同时期同类原始凭证上相关事项,查找相同事项之间的差异;如果分析发现来自同一外来单位、反映同类经济业务的原始凭证上的有关要素变动较大,又无合理解释时,则存在问题的可能性较大;4．分析原始凭证上的有关要素;如反映的商品物资的数量及单价变动有无不合理现象,日期有无异常或涂改,出据单位的业务范围与凭证上所反映的业务内容是否相符,票据台头与受票单位是否一致、笔迹和印章是否正常、经办人的签章是否正常等等;5．分析和比较原始凭证本身的特性;如比较票据纸面的光泽、纸张的厚度、印刷的规范性、纸质、底纹水印及其他防伪标记等;6．复核原始凭证上的数量、金额合计,并对其结果进行分析比较,以判明有无问题;二证证核对证证核对,既包括原始凭证与相关原始凭证、原始凭证与原始凭证汇总表的核对,也包括记账凭证与原始凭证、记账凭证与汇总凭证之间的核对;证证核对的方法如下：1．将记账凭证注明的所附原始凭证的份数与实际所附的份数进行核对,以判明有无不相符的会计错弊;2．将记账凭证上会计科目所记录的经济内容与原始凭证上所反映的经济内容进行核对,判明有无会计科目适用错误或故意错用会计科目;3．将记账凭证所反映的数量与金额与所附原始凭证上的数量与金额合计数进行核对,以判明数量和金额是否相符;4．将记账凭证上的制证日期与原始凭证上的日期进行核对,以判明是否存在通过入账时间的变化,人为调节会计收益和成本的现象;5．查看记账凭证附件的规范性;一般情况下,除了结账俗称转账和更正错误的记账凭证外,其他所有的记账凭证都必须附有原始凭证;核对时应注意查看记账凭证有无应附而未附原始凭证的现象;6．核对汇总记账凭证与记账凭证、科目汇总表与记账凭证;通常是按照编制汇总记账凭证和科目汇总表的方法,依据审阅无误的记账凭证由检查人员重新进行编制,将重新编制的汇总记账凭证和科目汇总表与企业原有的汇总记账凭证和科目汇总表进行对照分析,从中发现问题或线索,明确需进一步检查的重点和项目;注意：应用证证核对法的基本前提是检查人员在审阅账户或其他会计资料时发现了疑点或线索,或有证据证明企业在某些方面存在舞弊嫌疑时,或者为了某些检查特定目的如为了查清某些问题的情况下,才对相关科目的账簿进行核对;三账证核对账证核对,就是将会计凭证和有关明细账、日记账或总账进行核对;通过账、证核对可以判断企业会计核算的真实性和可靠性,有助于发现并据以查证有无多记、少记或错记等会计错弊,帮助检查人员节约检查时间,简化检查过程,提高检查效率和正确性;值得注意的是,在进行账、证核对之前,首先应确定会计凭证的正确性,如果发现存在错误,必须先纠正后才能进行核对;进行账证核对时,一般采用逆查法,即在查阅有关账户记录时,如果发现某笔经济业务的发生或记录存在疑问,可以将其与记账凭证及原始凭证进行核对,以求证是否存在会计错弊问题;四账账核对账账核对,就是将总账与相应的明细账、日记账进行有效性核对,其目的在于查明各总账科目与其所属明细账、日记账是否一致;验算总账与所属明细账、日记账的一致性是进行总账检查不可缺少的步骤;值得注意的是,在账账核对前,必须进行账簿记录正确性的审查和分析,借以发现有无不正常现象和差错舞弊行为;通过账账核对,可以发现诸如利用存货账户直接转销的方式隐瞒销售收入的问题、在建工程耗用自产货物或外购货物未记销售或未作进项税额转出的问题、以物易物销售货物未记销售的问题等涉税问题;进行账账核对,需要将存在对应关系账簿中的业务逐笔逐项进行核对,核对时不仅要核对金额、数量、日期、业务内容是否相符,还要核查分析所反映的经济业务是否合理、合法;五账表核对账表核对,是指将报表与有关的账簿记录相核对,包括将总账和明细账的记录与报表进行相符性核对,也包括报表与明细账、日记账之间的核对;其目的在于查明账表记录是否一致,报表之间的勾稽关系是否正常;但是,账表相符不表明不存在问题;例如,资产负债表中的成品资金占用,从理论上讲应与存货类如库存商品、原材料等总账余额相等,然而,即使相等也不能完全排除存在差错或舞弊行为的可能性,如对增值税应税企业而言,如果存在存货的虚进虚假的购入、虚出虚假的销售或多转销售成本等问题,都会造成成品资金占用不实,但是,这并不影响账表之间的相符性;值得注意的是,在账表核对之前,必须对报表本身进行正确性和真实性审查和判断;六账实核对账实核对,就是采用实物盘存与账面数量比较、金额计算核对的方法,核实存货的账面记录与实际库存是否一致,其目的在于查明实物是否安全、数量是否正确,实物的存在价值与账面记录是否一致相符,各种债权、债务是否确实存在;账实核对是重要的检查方法之一;账实核对是以实物盘点与账项核对为前提和基础,既可以根据经审阅核对过的账簿记录与现存的实物进行核对,也可以根据检查人员实地盘点的结果与其账面记录进行核对;核对时,税务检查人员不仅要有计划,而且要有重点,应该将企业生产经营的主要和关键的财产物资作为盘点和核对的重点;通过核对发现的差异,还需要作进一步的核实和审查,并对产生差异的原因及可能产生的后果进行客观分析和判断,必要时,可以进行复盘;七对会计年末结转数进行审查审查会计年末余额结转数,就是对企业年末过新账的账户余额进行相符性审核,目的是防止企业利用年末过账隐瞒存在的问题,达到少缴税款的目的;审查时,主要是将上年年末会计账户余额、会计报表相关项目金额和新开账户年初余额进行比较,看是否一致,如果出现不一致的情况,应进一步查明原因;二、逆查法逆查法,亦称倒查法或溯源法,是指按照会计记账程序的相反方向,由报表、账簿查到凭证的一种检查方法;从检查技术上看,逆查法主要运用了审阅和分析的技术方法,在排疑的基础上根据重点和疑点,逐个进行追踪检查;逆查法主要适用于对大型企业以及内部控制制度健全、内部控制管理严格的企业的检查,但不适用于某些特别重要和危险项目的检查;一审阅和分析会计报表会计报表是总括反映纳税人一定时期经济活动和财务收支状况的书面报告;通过审阅和分析会计报表,掌握纳税人生产经营及变化情况,有利于从总体上把握纳税人在纳税方面存在的问题,以便确定稽查对象或确定账、证检查的重点;审查、分析会计报表时应注意：1．搜集的会计报表资料要齐全,以便进行纵向或横向比较;只有一个时期或某种报表,往往不便于分析,难以全面发现问题;2．要搞清各种会计报表各个项目的具体核算内容,各项目数据来源如何进行核算,以及与哪些税有关系;否则,难以通过会计报表分析出在纳税方面存在的问题;3．要选择与税收有关的主要项目进行分析,以提高检查效率;会计报表的项目较多,但有些项目与税收无直接关系或关系不大,所以审查时应抓住与税收有关的主要项目进行分析;4．可与实际调查研究搜集的相关纳税指标参数进行对比,以发现会计报表的各项指标有无异常问题;二进行账表之间的核对,见顺查法;三进行账账核对,见顺查法;四审查分析有关明细账、日记账审查分析有关明细账、日记账,并在此基础上抽查核对记账凭证及其所附的原始凭证,是运用逆查法的必经步骤;逆查法为了弥补审查分析报表的不足,还可以运用审查分析明细账的方法,借以发现问题,并通过抽查记账凭证或原始凭证,或者其他资料如成本计算单、企业购销合同等来澄清问题;五审查分析原始凭证对企业任何经济业务的审查,最终都离不开对原始凭证的检查,在运用逆查法查明问题发生的过程和原因时,必然要审查和分析原始凭证,借以查明问题的来龙去脉;六进行账实核对,见顺查法;三、详查法详查法,又称精查法或详细审查法,是指对稽查对象在检查期内的所有经济活动、涉及经济业务和财务管理的部门及其经济信息资料,采取严密的审查程序,进行周详的审核检查;详查法适用于规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业,或者为了揭露重大问题而进行的专案检查,以及在整个检查过程中对某些某类特定项目、事项所进行的检查;因而,详查法对于管理混乱、业务复杂的企业,以及税务检查的重点项目和事项的检查十分适用,一般都能取得较为满意的效果;详查法也适用于对歇业、停业清算企业的检查;四、抽查法抽查法,亦称抽样检查法;一般认为它是详查法的对称,单从方法上讲,它是一种独立的检查方法;抽查法不仅在检查的基础、环境、内容上与详查法不同,而且使用的基本方法也不同;抽查法,是指从被查总体中抽取一部分资料进行审查,再依据抽查结果推断总体的一种方法;抽查法具体又分为两种：一是重点抽查法,即根据检查目的、要求或事先掌握的纳税人有关纳税情况,有目的地选择一部分会计资料或存货进行重点检查；二是随机抽查法,即以随机方法,选择纳税人某一特定时期或某一特定范围的会计资料或存货进行检查;抽查法的程序为：1．制定抽查方案,确定抽查重点在制定抽查方案时要尽量考虑到各种因素的影响,从而使方案尽可能的与实际情况相符合;抽查方案除要确定抽查的重点以外,还包括根据不同的抽查项目制定合理的抽查路线、确定抽查的时间、人员分工、复核等;2．确定抽查对象抽查重点确定以后,要按照抽查的要求合理确定抽查的对象和内容;当某一抽查重点存在多个对象时,要按照重要性原则确定具体的抽查对象;3．实施抽查实施抽查是对抽查方案的具体落实,在实施抽查时要把握好抽查时间,以免影响企业的生产经营;在抽查实物资产时,要选择资产流动量相对较小的时候进行,以免影响抽查结果的正确性;4．抽查结果分析分析抽查结果,目的是根据抽查的情况判断对总体的影响程度;分析时要注意准确性、可靠性的分析;5．确定抽查结果对总体的重要程度根据抽查结果对总体进行推断是抽查法的目的,但抽查结果只能作为对总体判断的参考,不能作为直接的定案依据;对于抽查结果与实际情况差异比较大的,要进一步查明原因,必要时可以扩大抽查范围,或者放弃抽查结果;五、审阅法审阅法,是指在对稽查对象有关书面资料的内容和数据进行详细审查和研究,以发现疑点和线索,取得税务检查证据的一种检查方法;审阅法适用于所有企业经济业务的检查,尤其适合对有数据逻辑关系和核对依据内容的检查;审阅法的审查内容主要包括两个方面,一是与会计核算组织有关的会计资料,二是除了会计资料以外的其他经济信息资料以及相关资料,如一定时期的内外部审计资料、购销和加工承揽合同、车间和运输管理等方面的信息资料;一会计资料的审阅1．原始凭证的审阅;审阅原始凭证时,应注意有无涂改或伪造的现象和痕迹,记录的经济业务是否符合会计制度的规定,是否有业务负责人的签字;具体的可以从以下方面进行审阅和核查：1审阅凭证格式是否规范、要素是否完整;2审阅凭证上的文字、数字是否清晰,有无挖、擦、涂、改的痕迹;对于复写的凭证应该查看反面复写字迹的颜色是否一致、均匀；对于有更正内容的凭证,应该审查更正的方法是否符合规定、更正的内容是否反映了经济业务的真实情况、更正的说明是否符合逻辑等;3审阅填制凭证日期与付款日期是否相近,付款与经济业务是否存在必然联系;4审阅填制凭证的单位是否确实存在,以防止利用已经合并、撤销单位的作废凭证作为支付凭据,冒领、乱支成本、费用;5审阅凭证的台头是否为稽查对象;6审阅凭证的审批传递是否符合规定,相关责任人员是否已按规定办理了必要的签章手续;7审阅收款、付款原始凭证是否加盖财务公章或收讫、付讫印鉴;8审阅凭证所反映的经济业务内容是否合法、合规、合理;对这一类内容的审阅主要表现在支付性费用上面;9稽查对象自制的凭证如果已交其他单位,应审阅其存根是否连续编号,存根上的书写是否正常、流畅;10自制凭证的印刷是否经过审批,保管、领用有无手续;对这一类内容的审阅重点应放在自制和外购收据的使用和保管上,必要时可以采用限定定额法、最低平均消耗成本或费用定额法等方法测算稽查对象的应税收入或收益;二记账凭证的审阅审阅记账凭证时,应重点审查企业的会计处理是否符合企业会计准则及国家统一会计制度的规定,将审阅过的原始凭证与记账凭证上的会计科目、明细科目、金额对照观察,分析其是否真实反映了实际情况,有无错弊、掩饰的情形,记账凭证上编制、复核、记账、审批等签字是否齐全;三账簿的审阅审阅会计账簿,包括审阅稽查对象据以入账的原始凭证是否齐全完备,账簿记载的有关内容与原始凭证的记载是否一致,会计分录的编制或账户的运用是否恰当,货币收支的金额是否正常,成本核算是否符合国家有关财务会计制度的规定,是否符合检查目标的其他要求如税金核算的正确性要求、税金的增减与企业经营能力变化的关系等;对账簿的审阅除了审阅总账与明细账、账簿与凭证的记录是否相符以外,重点应审阅明细分类账;1．明细分类账记载的经济业务的内容是否合法、合规,有无将不应列支的成本、费用采取弄虚作假、巧立名目的手段记入成本、费用类科目核算的情况;2．账簿记录的小计数和合计数是否与发生数相符,借贷方登记的方向是否有误,是否登错栏目或栏次;3．账簿记录摘要栏所记载的内容是否真实,有无例外情况;4．账簿启用、期初、期末余额的结转、承前页、转下页、月结和年结是否符合会计制度的规定,是否存在利用年度过账的机会故意篡改结存余额数字的情况,账簿应登记的内容是否已按要求登记,是否根据更正错账的方法更正错账等;四会计报表的审阅审阅会计报表时不能仅仅局限于对资料本身的评价,更主要的是对资料所反映的经济活动过程和结果做出正确判断或评价;具体审阅方法见逆查法;五其他会计资料的审阅;对于会计资料以外的其他资料进行审阅,一般是为了获取进一步的信息;在实际工作中到底要审阅哪些其他方面的资料,则应视检查时的具体情况而定;根据工作需要可以审查以下几个方面的资料：1．经济合同、加工收发记录、托运记录、产品或货物经营的计划资料,生产、经营的预算、统计资料等;审阅时要特别注意这些资料反映的内容是否真实、合法、合规、合理;2．对于计划、预算,除了审阅计划、预算本身的合法、合规、合理性外,还可以联系计划、预算执行情况和记录以及会计资料进行审阅;3．对于时间的逻辑关系,审核资料所反映的日期与经济业务发生日期、会计核算记录的日期是否存在前后矛盾的情况;4．企业一定时期的审计报告、资产评估报告、税务处理处罚决定等资料;5．有关法规文件、内部控制制度、各类与生产、经营有关的协议书和委托书、考勤记录、生产记录、各种消耗定额包括产品的行业单位消耗定额、出车运输记录、税务机关的审批文件等;六、核对法核对法,是指对书面资料的相关记录,或是对书面资料的记录和实物进行相互核对,以验证其是否相符的一种检查技术方法;核对法作为一种检查方法,在检查过程中用于证实有关资料之间是否相符是有一定限度的,在采用核对法对稽查对象的会计资料或其他资料进行核对和验证时,必须相应结合其他检查技术方法的运用,才能达到检查目标的要求;一会计资料之间的相互核对会计资料的核对,是核对法最基本,也是最核心的内容和步骤;通过会计资料之间的核对,可以发现会计核算过程中的疑点和问题的线索,有助于进一步拓展检查思路和方向;1．证证核对：见顺查法;2．账证核对,见顺查法;3．账账核对,见顺查法;4．账表核对,见顺查法;5．表表核对;表表核对,是指报表之间的核对;这里所称的报表,包括税务机关要求报送的各种纳税申报表及其附表;表表核对既包括不同报表之间具有勾稽关系项目的核对,又包括同一报表中有关项目的核对;表表核对的重点是核对本期报表与上期报表之间有关项目是否一致,核对静态报表与动态报表之间有关项目是否相符,核对主表与附表的有关项目是否相符;通过表表核对,可以发现各报表之间有无不正常关系,相应的勾稽关系是否正常和存在,从而查证企业是否存在会计错弊,同时,也可以据以分析企业经营状况与财务状况;二会计资料与其他资料之间的核对通过查证和核对与经济业务相关联的其他资料,对会计记录进行必要的说明和补充,以全面、正确、客观反映经济业务的实质;1．核对账单核对账单,是指将有关账面记录与第三方的对账单进行核对,查明是否一致;比如,将企业的银行存款日记账与银行提供的对账单进行核对；将应收或应付账款与外部其他企业提供的对账单进行核对等;2．核对其他原始记录核对其他原始记录,是指将会计资料与其相关的其他原始记录进行相互核对,以查证会计记录是否正确、真实;原始记录包括核准执行某项业务的文件、生产记录、实物的出入库记录、托运记录、出车记录、非生产性水、电、煤、物料消耗记录、在册职工名册、考勤记录以及有关人员的公务信函等;3．核对审计报告核对审计报告,是指将会计资料和其他资料与企业一定时期的审计报告包括内部审计报告进行核对,查明审计报告所披露的相关财务和涉税问题是否已在会计核算或会计报表中得到充分而正确的反映;充分分析和运用企业现有的审计报告,对于分析和发现企业可能存在的涉税问题具有十分重要的作用;4．核对税务处理决定核对税务处理决定,是指将会计资料和其他资料与企业某一时期接受税务检查的税务处理决定进行核对,以确定企业是否已经按照税务处理决定的要求进行了相应的会计处理,并对违法行为进行了纠正;（三）账实核对见顺查法第二节分析法分析法,是指运用不同的分析技术,对与企业会计资料有内在联系的财务和管理信息,以及税收核算情况进行系统或有重点的审核和分析,以确定涉税线索和疑点,并进行追踪检查的一种方法;常用的包括控制计算法、比较分析法、推理分析法、技术经济分析法、经济活动分析法、因素分析法和趋势分析法等方法;本节重点介绍控制计算法、比较分析法和相关分析法的有关内容;一、控制计算法控制计算法,又称数学计算法或平衡分析法,是指运用可靠的或科学测定的数据,利用数学等式原理来推测、证实账面资料是否正确,从而发现问题的一种检查方法;常用的方法有：以产控耗、以耗控产、以产控销、以支控销等;一控制计算法的基本程序1．确定需要进行分析的事项或目标需要进行分析的事项和目标,是指检查人员在检查过程中根据检查目的和要求,以求证某些事项是否客观存在并正确的实际事件;如分析税收负担率的实际情况时,必须将企业一定时期履行纳税义务的具体事项确定下来,而这一具体事项可以是企业全部经营的税收负担率,也可以是增值税税收负担率,或者是所得税税收负担率;2．确定事项分析的参考数据和采集进行事项分析的数据需要进行分析的事项或目标一经确定,就必须根据被分析事项的特征,确定相应的参数,同时采集供分析实体的相关数据;确定事项分析的参考数据,可以是企业同期比较值,也可以是行业平均值;如分析税收负担率时,必须获得企业同期比较值,或者行业平均值,同时,采集具有可比性的相关数据;3．建立事项分析的数学模型建立数学模型,是控制计算法的基本条件;对同一事项进行分析比较可以有多种不同的方。

干货！税务稽查的11个异常指标一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。

2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。

3、预警值：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上4、检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。

主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。

对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。

二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。

2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。

3、检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源；实地检查存货是否与帐面相符。

三、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值=税负变动率；税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%；税负=应纳税额/应税销售收入*100%。

2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。

3、预警值：±30%4、检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。

检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。

税务稽查的基本方法汇总税务稽查是指税务机关对纳税人的纳税申报、纳税义务履行情况进行审核和监督的一种行政手段。

通过对纳税人的账簿、凭证、财务报表等相关材料的检查，税务稽查能够发现纳税人的违规行为，提高税收征管水平，保障国家财政稳定。

本文将总结一些税务稽查的基本方法。

1. 账务核对法账务核对是税务稽查的基本方法之一，通过比对纳税人的账簿、凭证和银行对账单等资料来核实纳税人的纳税申报是否真实、准确。

稽查人员会仔细检查纳税人的账簿记录，包括销售收入、进货成本、费用支出等，与凭证一一核对。

同时，还会与纳税人的银行对账单进行核对，确保账务真实可靠。

2. 现场检查法现场检查是税务稽查的重要手段之一。

稽查人员会到纳税人的经营场所或者生产现场进行实地检查，验证纳税人的实际生产经营情况。

在现场检查中，稽查人员会查看生产设备、原材料、产成品、销售记录等，以及与经营活动相关的各类合同、票据等。

通过现场检查，税务机关可以了解纳税人的生产经营状况，发现可能存在的违规行为。

3. 盘点抽样法盘点抽样是税务稽查中的一种常用方法。

通过对纳税人的存货、原材料等进行抽样盘点，可以了解实际库存数量，核实纳税人的销售收入和进货成本是否真实。

抽样盘点要求稽查人员具备一定的业务水平和财务知识，能够准确判断存货、原材料的成本计算方法是否合理，是否存在虚构和隐匿销售收入的情况。

4. 业务比对法业务比对是一种通过将纳税人的业务数据与同行业、同市场的相关企业进行比对，分析纳税人的运营情况是否与行业水平相符合的方法。

通过与同行业企业的比较，税务机关可以发现纳税人的异常情况，如销售成本偏低、毛利率异常等，从而判断是否存在虚构和隐匿收入的可能。

5. 自愿申报核对法自愿申报核对是一种通过与纳税人自愿申请的核对，核实申报的真实性和准确性的方法。

在税务稽查过程中，纳税人可以主动申请对自己的纳税申报进行核对，以证明其申报的真实性和准确性。

税务机关会依据纳税申报的内容进行核实，如实核对相关资料，有助于提高纳税人的自觉性和诚信度。

2024年财务稽查岗位职责内容1.货币资金检查：能根据公司制度识别被查单位的资金管理风险，能出具稽查风险报告。

2.往来检查：在上级指导下，完成往来账龄分析及提醒，确保及时性和准确性。

3.存货抽盘;能识别呆滞、超期、使用量与库存量不一致情况等异常数据并完成存货盘点报告。

4.财务负责人工作移交检查：能识别财务负责人变更时的工作交接手续是否齐全、资料是否完备。

5.稽查档案管理：对稽查笔记、报告等资料整理归档，装订规范，清晰明了，无遗失。

6.业务真实性、合规性检查：能识别被查单位的业务是否符合公司的管理制度要求。

7.采购与付款检查：能识别采购合同风险;能识别出异常出入库单据;能识别异常付款审批流程与付款方式。

2024年财务稽查岗位职责内容（二）主要包括以下几个方面：财务数据分析、风险识别与预防、审计报告撰写、遵循法规与政策、内部控制建设等。

财务数据分析是财务稽查岗位的核心职责之一。

稽查员需要通过分析财务数据，检查企业的财务记录和报表，发现潜在的财务问题，并进行深入的调查。

稽查员还需要与其他部门合作，确保财务数据的准确性和完整性。

风险识别与预防也是财务稽查岗位的重要职责。

稽查员需要及时发现可能存在的风险和问题，并采取相应的措施进行预防和解决。

这包括了对企业财务制度和流程的检查，确保其符合法规和内部控制要求，同时也要评估和监督企业的风险管理措施和流程。

审计报告撰写是财务稽查岗位的另一个重要职责。

稽查员需要根据对企业财务数据的分析和审计结果，编写审计报告。

这些报告需要详细说明企业财务状况、风险情况和问题，并提供相应的解决方案和建议。

遵循法规与政策也是财务稽查岗位的职责之一。

稽查员需要了解和遵守相关的法律法规和政策，确保企业的财务活动符合法律规定，并及时更新相关知识和政策。

内部控制建设是财务稽查岗位的另一个重要职责。

稽查员需要评估和改进企业的内部控制体系，确保其有效性和合规性。

这包括对内部控制流程和制度的审核和调整，同时还需要进行培训和教育，提高企业员工的内部控制意识和能力。

存货盘点也是税务稽查要点在企业经营过程中，存货是一项重要的资产，对于企业的运营和财务状况具有重要影响。

存货的盘点不仅是日常管理的必要环节，同时也是税务稽查中的一个重要要点。

本文将探讨存货盘点与税务稽查的关系，并提供一些建议来有效管理存货，减少税务风险。

首先，存货的盘点是税务稽查的要点之一。

税务部门经常会对企业的存货进行审查，以核实企业所申报的纳税情况是否真实准确。

存货的盘点结果将直接影响企业报税的准确性，进而影响到纳税金额的计算。

因此，企业应严格遵守税务政策，切实加强存货盘点工作。

其次，存货盘点应当按照税法规定和会计准则进行。

在进行存货盘点时，企业应参照相关的税法规定和会计准则，确保存货的计量和计价符合标准。

对于不同类别的存货，应按照其特点和适用的准则进行盘点核算。

例如，对于原材料和辅料，应根据实际库存和进货记录进行盘点；对于在制品和半成品，应根据生产工艺和工序进行盘点；对于成品和商品，应根据销售记录和财务凭证进行盘点。

合理、准确地核算存货有助于避免税务风险，并确保企业的纳税责任得到合理履行。

此外，存货的盘点应当及时、完整和准确。

存货盘点是一项繁琐而复杂的工作，需要全面梳理企业的存货状况并进行实地查验。

企业应建立健全的盘点制度和程序，制定明确的盘点计划和安排，确保盘点工作的准确性和有效性。

同时，企业还应加强对存货的管理和控制，确保存货不会出现滞销、过期或丢失等情况，以免给企业带来不必要的税务风险。

此外，对于存货盘点中发现的问题，企业应及时记录、整理和报告。

存货盘点可能会发现存货损益、过期滞销等问题，企业应将这些问题记录下来，与财务部门和税务顾问进行沟通和协商，寻找合理的解决办法。

并将相关情况主动向税务部门进行报告，以避免在税务稽查中被认定为故意隐瞒或违规操作。

最后，企业应加强与税务部门的沟通和合作，提前了解相关法律法规的变化和政策的调整。

税务法律法规日新月异，企业应加强对税收政策的关注，及时了解相关政策的变化，以避免因未及时调整遵从而带来不必要的税务风险。