【税会实务】企业托收承付结算方式及其核算

2024年初级会计考试《初级会计实务》全套真题+答案+解析（十七）一、单项选择题(本类题共20小题，每小题2分，共40分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

错选、不选均不得分)1.下列各项中，不符合会计信息质量要求的是()。

A.会计核算方法一经确定不得随意变更B.会计核算应当注重交易和事项的实质C.会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据D.会计核算应当以权责发生制为基础2.某企业采用托收承付结算方式销售商品，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，代购货方垫付包装费2万元、运输费3万元(含增值税)，已办妥托收手续。

不考虑其他因素，该企业应确认的应收账款的金额为()万元。

A.570B.565C.505D.5023.下列各项中，属于政府预算会计要素的是()。

A.净资产B.预算结余C.费用D.收入4.企业辞退生产工人的预计补偿款应记入的会计科目是()。

A.制造费用B.管理费用C.营业外支出D.生产成本5.企业自行研发无形资产发生的费用化支出，应列入()项目。

A.利润表中的管理费用B.利润表中的研发费用C.资产负债表中的开发支出D.资产负债表中的无形资产6.某企业采用先进先出法对发出存货进行计价。

2021年2月初，该企业结存甲材料400千克，每千克实际成本100元。

2月15日，入库甲材料600千克，每千克实际成本110元。

2月28日，发出甲材料800千克。

2月末库存甲材料的实际成本为()元。

A.22000B.21000C.20000D.180007.下列各项中，使会计等式“资产=负债+所有者权益”左右两边金额保持不变的经济业务是()。

A.以银行存款偿还前欠货款B.向银行借入为期3个月的短期借款C.接受投资者投入的固定资产D.以银行存款预付货款8.2021年1月初，某企业所有者权益总额为3950万元。

2021年度实现净利润500万元，提取盈余公积100万元，以资本公积转增实收资本350万元，不考虑其他因素，2021年12月末，该企业所有者权益总额为()万元。

托收承付结算方式托收承付结算，是销货单位根据合同发货后，委托银行向购货单位收取货款，购货单位根据合同核对单证或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。

托收承付结算方式只适用于异地订有合同的商品交易及相关劳务款项的结算。

代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理异地托收承付结算。

1.托收承付的结算条件托收承付业务具有使用范围较小、监督严格且信用度较高的特点。

根据《支付结算办法》的规定，单位办理托收承付业务时，必须符合以下条件：(1)使用托收承付结算方式的收款单位扣付款单位，必须是国有企业、供销合作社以压经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。

(2)办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。

(3)收付双方使用托收承付结算必须签订符合《合同法》规定的购销合同，并在合同上注明使用异地托收承付结算方式。

(4)收付照方办理托收承付结算，必须重合同、守信用。

收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收;付款人累计3次提出无理拒付的，付托人开户银行应暂停其向外办理托收。

(5)收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件(包括铁路、航运、公路等运输部门签发运单、运单副本和邮局包裹回执)。

(6)没有发运证件，属于下列情况的，可凭其他有关证件办理托收：①内贸、外贸部门系统内商品调拨，自备运输工具发送或自提的，易燃、易爆、刷毒、腐蚀性强的商品以及电、石油、天然气等必须使用专用工具或线路、管道运输的，可凭付款人确已收到商品的证明(粮食部门凭提货单及发货明细表)。

②铁路部门的材料厂向铁道系统供应专用器材，可提供其签发注明车辆号码和发运日期的证明。

③收款人承造或大修船舶、锅炉和大型机器等，因生产周期长，合同规定按工程进度分次结算的，可凭工程进度完工证明书。

④付款人购进的商品，在收款人所在地转厂加工、配套的，可凭付款人和承担加工、配套单住的书面证明。

2022年税务师考试《涉税服务实务》试题及答案(新版)1、[多选题]有下列( )之一的，税务机关可以优先受理企业提交的预约定价安排申请。

A.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分B.企业纳税信用级别为A级或B级C.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案D.签署的预约定价安排执行期满，企业申请续签，且预约定价安排所述事实和经营环境没有发生实质性变化。

E,企业积极配合税务机关开展预约定价安排谈签工作【答案】ACDE【解析】有下列情形之一的,税务机关可以优先受理企业提交的申请：(1)企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分;(2)企业纳税信用级别为A级;(3)税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案;(4)签署的预约定价安排执行期满,企业申请续签,且预约定价安排所述事实和经营环境没有发生实质性变化;(5)企业提交的申请材料齐备,对价值链或者供应链的分析完整、清晰,充分考虑成本节约、市场溢价等地域特殊因素，拟采用的定价原则和计算方法合理;(6)企业积极配合税务机关开展预约定价安排谈签工作;(7)申请双边或者多边预约定价安排的，所涉及的税收协定缔约对方税务主管当局有较强的谈签意愿,对预约定价安排的重视程度较高;(8)其他有利于预约定价安排谈签的因素。

2、[选择题]下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是( )。

A.个人独资企业投资者的工资可以税前扣除B.对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关的费用，准予税前扣除C.个人独资企业依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费准予税前扣除D.个人独资企业计提的各种准备金可以在税前扣除【答案】C【解析】选项A，个人独资企业实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除;投资者的工资不得在税前直接扣除;选项B，个人独资企业和合伙企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除;选项D，个人独资企业计提的各种准备金不允许税前扣除。

初级会计实务密卷第二套一、单选题1.2019年11月30日，某企业“坏账准备-应收账款”科目贷方余额为30万元;12月31日，相关应收账款所属明细科目借方余额合计为500万元。

经评估确定，该应收账款账面价值为410万元，不考虑其他因素，该企业2019年12月31日应确认的信用减值损失为（）万元。

［单选题］*A.90B.120C.30D.60（正确答案）答案解析:该企业2019年12月31日应计提的坏账准备=500-410-30=60（万元）; 计提坏账准备时，增加信用减值损失，因此确认的信用减值损失为60万元。

2.下列各项中，不应计入营业外支出的是（）。

［单选题］*A.捐建希望小学支出B.税收罚款支出C.诉讼案件败诉支付的赔偿费D.产品保修发生的维修费（正确答案）答案解析:产品保修发生的维修费计入销售费用。

3.甲、乙企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

甲企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的半成品，发出材料的实际成本为100万元，支付的加工费为20万元，乙企业为其开具增值税专用发票，由乙企业代收代缴的消费税为8万元，相关款项尚未支付。

加工的半成品收回后用于继续生产应税消费品，不考虑其他因素，甲企业收回加工的半成品的入账价值为（）万元。

［单选题］*A.122.6B.120（正确答案）C.130.6D.128答案解析:因为甲乙企业均为增值税一般纳税人，所以增值税可以抵扣;因为加工的半成品收回后用于继续生产应税消费品，所以受托方代收代缴的消费税不计入半成品的入账价值;甲企业收回加工的半成品的入账价值=100+20=120（万元）。

4.资产负债表日，应收账款计提的减值损失，应计入（）。

［单选题］*A.“信用减值损失”科目的贷方B•“坏账准备”科目的贷方（正确答案）C•“管理费用”科目的借方D•“应收账款”科目的贷方答案解析:期末应收账款计提减值损失时，应计提坏账准备，借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。

【税会实务】物流企业转账结算方式企业在物流活动中，由于采购物资、物资配送、发放工资、上缴税金以及其他款项的结算而发生的货币收付行为，称为结算业务。

结算业务按照付款方式的不同，又分为现金结算和非现金结算两种方式。

现金结算就是以现金收付方式结清往来款项的业务。

这种结算业务必须在现金管理条例规定的范围内进行。

非现金结算是收付双方通过银行划拨款项实现货币收付的业务，也称转账结算。

现行物流企业的银行转账结算方式主要有汇票（包括商业汇票和银行汇票）、本票、支票、委托收款、汇兑、托收承付等结算方式。

采用银行转账结算方式有利于加强银行对物流企业货币资金的监督，促进购销双方认真履行合同，维护购销双方的正当权益，加强结算纪律，及时结算货款，加速资金周转。

现将各种结算方式分述如下：一、支票支票是单位或个人签发的，由委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

支票结算方式是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。

单位和个人在同一票据交换区域内的各种款项，均可使用支票。

支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。

支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。

支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票。

普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。

普通支票左上角划两条平行斜线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。

1.支票结算的主要规定（1)支票一律记名； (2）支票的提示付款期限为出票日起10日内； (3)转账支票在中国人民银行批准的地区可以背书转让； (4)禁止签发空头支票。

所谓空头支票是指签发的支票金额超过其付款时在银行实有的存款金额；不得签发与其预留银行印鉴不符的支票；使用支付密码的，不得签发支付密码错误的支票。

否则，银行除退票外，按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人支付支票2％的赔偿金； (5)支票的日期、金额、收款人不得更改，更改的支票无效； (6)存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并加盖预留银行印鉴。

01、【单选题】2020年5月20日某食品厂（增值税一般纳税人）支付10300元从某小规模纳税人处购得一批农产品(用于13%税率的食品)并取得增值税普通发票，则该农产品可抵扣的进项税额为（）元。

A.300B.1229C.1200D.0参考答案：D【解析】购进农产品取得增值税专用发票、取得(开具)农产品销售发票或者收购发票的，准予抵扣进项税额；取得增值税普通发票的，不得抵扣进项税额。

因此，选项D正确。

02、【多选题】某增值税一般纳税人职工报销差旅费中，下列注明本单位人员信息的旅客运输服务票据，可以据以计算增值税进项税额的有（）。

A.增值税电子普通发票B.国内航空运输电子客票行程单C.国际航空运输电子客票行程单D.长途汽车票E.高铁票参考答案：ABDE【解析】国内旅客运输服务的增值税电子普通发票、航空运输电子客票行程单、铁路车票和公路、水路等其他客票，可以作为抵扣增值税进项税额的凭证。

03、【2019年真题节选】某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。

税务师受托审核该公司2019年6月的增值税相关情况，发现如下一些业务：业务（5）：销售人员报销差旅费，账务处理如下（略）；后附原始凭证：（1）住宿费增值税专用发票10份：合计金额8000元，税额为480元；（2）注明本公司销售人员身份信息的国内航空运输电子客票行程单4份：合计金额7000元（每份行程单含民航发展基金50元）；（3）注明本公司销售人员信息的国内公路客票12份：合计金额2500元。

问题：根据上述材料，计算本业务允许抵扣的进项税。

参考答案：销售人员报销进项税额抵扣合计=480+（7000-50×4）÷（1+9%）×9%+2500÷（1+3%）×3%=480+561.47+72.82=1114.29（元）04、【2020真题节选】甲公司为增值税一般纳税人，某税务师事务所为甲公司常年提供税务顾问服务。

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【会计实操经验】委托收款结算方式及核算方法
委托收款结算方式是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。

委托收款结算包括托收和付款两个阶段。

在托收阶段，收款单位委托开户银行收款时，应填制银行印制的“委托收款凭证”，提供必要的收款依据。

收款分邮寄或电报划回两种，企业应根据需要选择使用。

企业的开户银行受理委托收款以后，将委托收款凭证寄交付款单位开户银行。

由付款单位开户银行审核，并通知付款单位。

在付款阶段，付款单位在接到银行付款通知和有关附件后，应在规定的付款期（3天）内付款。

如果付款期内未向银行提出异议，银行视作为同意付款，并在付款期满的次日将款项主动转账付给收款企业。

付款单位在审查有关单证以后，如果对收款企业委托收取的款项决定全部或部分拒绝支付的，应在付款期内填写拒付理由书，连同有关证明单据送交开户银行。

银行收到拒付理由书连同有关凭证寄给收款企业的开户银行转交收款企业，银行不负责审查拒付理由书。

需要部分拒绝付款的，银行办理部分转账划款。

付款单位在付款期满日营业终了前，如果没有足够存款支付全部款项的，在银行次日上午开始营业时，将有关单证在2天内退回开户银行。

银行再将有关结算凭证连同单证或应付款项证明退回收款单位开户银行转交收款单位。

付款单位如果逾期不退回单证，开户银行应按规定处以罚金，并暂停付款单位委托银行向外办理结算业务，直到退回单证时止。

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【税会实务】怎样办理异地托收承付结算方式下的拒付手续？
如果购货企业在承付期内发现下列情况，可向银行提出全部或部分拒绝付款：
(1)没有签订购销合同或未注明异地托收承付结算方式购销合同的款项。

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(2)未经双方事先协议，销货企业提前交货或因逾期交货购货企业不再需要该项货物的款项。

(3)未按合同规定的到货地点发货的款项。

(4)代销、寄销、赊销商品的款项。

(5)验单付款，发现所列货物的品种、规格、数量、价格与合同规定不符，或货物已到，经查验货物与合同规定或发货清单不符的款项。

(6)验货付款，经查验货物与合同规定或与发货清单不符的款项。

(7)货款已经支付或计算有错误的款项。

购销企业提出拒绝付款时，必须填写“拒绝付款理由书”，注明拒绝付款理由，并加盖单位公章，涉及合同的应引证合同上的有关条款属于商品质量问题，需要提出商品检验部门的检验证明；属于商品数量问题，需要提出数量问题的证明及其有关数量的记录；属于外贸部门进口商品，应当提出国家商品检验或运金等部门出具的证明，一并送交开户银行。

开户银行应认真审查拒绝付款理由，查验合同。

经审查认为拒付理由成立，同意拒付的，在“拒绝承付理由书”上签署意见，在第一联“拒绝承付理由书”加盖业务用公章作为回单(完全拒付)或支款通知(部分拒付)退给付款单位。

同时将“拒绝承付理由书”连同有关证明材。