1风险评估工作底稿——了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)

（一）了解被审计单位及其环境(不包括内部控制) 被审计单位索引号项目财务报表截止日/期间编制人复核人日期日期一、审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。

二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）实施的风险评估程序风险评估程序适用否执行人执行时间索引号一、被审计单位的行业状况1．了解被审计单位所处行业的总体发展趋势；2．了解被审计单位所处发展阶段，如起步、快速成长、成熟/产生现金流入或衰退阶段；3．了解被审计单位所面临的市场的需求、市场容量和价格竞争；4．了解被审计单位所在该行业是否受经济周期波动的影响，以及被审计单位所采取的什么；5．了解被审计单位所在行业受技术发展影响的程度；6．了解被审计单位所在行业是否开发了新的技术；7．了解被审计单位的竞争者，以及他们所占的市场份额；8．了解被审计单位及其竞争者主要的竞争优势；9．了解被审计单位业务的增长率和总体的财务业绩与行业的平均水平及主要竞争者相比的状况，以及存在重大差异的原因；10．了解竞争者是否采取了某些行动，如购并活动、降低销售价格、开发新技术等，从而对被审计单位的经营活动产生影响。

二、被审计单位所处的法律环境及监管环境1．了解国家对于行业的特殊的监管要求；2．了解新出台的法律法规对被审计单位有何影响；3．了解国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化对被审计单位的经营活动产生影响；4．了解与被审计单位相关的税收法规是否发生变化。

三、被审计单位经营活动的其他外部因素1．了解宏观经济状况以及未来的发展趋势；2．了解目前国内或本地区的经济状况（如增长率、通货膨胀、失业率、利率等）对被审计单位经营活动的影响；3．了解被审计单位的经营活动受到外币汇率波动或全球市场力量的影响的情况；（二）了解的内容和评估出的风险1．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争（2）生产经营的季节性和周期性（3）产品生产技术的变化（4）能源供应与成本（5）行业的关键指标和统计数据2．法律环境及监管环境（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策（4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求3．其他外部因素（1）宏观经济的景气度（2）利率和资金供求状况（3）通货膨胀水平及币值变动（4）国际经济环境和汇率变动三、被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序风险评估程序适用否执行人执行时间索引号一、被审计单位的所有权结构1．了解所有权结构和企业性质2．了解被审计单位识别关联方的程序3．了解控股母公司（股东）的情况二、被审计单位的治理结构1．了解被审计单位的治理结构的建设情况2．了解治理层和管理层的关系三、被审计单位的组织结构1．了解组织结构2．绘制组织结构图四被审计单位的经营活动1．了解主营业务的性质2．了解与被审计单位生产产品或提供劳务相关的市场信息3．了被审计单位业务的开展情况4．了解被审计单位从事电子商务的情况5．了解被审计单位地区与行业分布6．了解被审计单位生产设施、仓库的地理位置及办公地点7．了解被审计单位关键客户8．了解被审计单位重要供应商9．了解被审计单位劳动用工情况10．了解被审计单位研究与开发活动及其支出11．了解被审计单位关联方交易五、被审计单位的投资活动1．了解被审计单位近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况2．了解被审计单位证券投资、委托贷款的发生与处置3．了解被审计单位资本性投资活动4．了解被审计单位不纳入合并范围的投资六被审计单位筹资活动1．了解被审计单位债务结构和相关筹资条款2．了解被审计单位固定资产的融资租赁3．了解被审计单位关联方融资4．了解被审计单位实际受益股东5．了解被审计单位衍生金融工具的运用（二）了解的内容和评估出的风险 1．所有权结构（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：（2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系所有者主要描述（法人/自然人，企业类型，自然人的主要社会职务，企业所属地区、规模等） 与被审计单位之间的关系（3）控股母公司2．治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图 （2）对图示内容作出详细解释说明3．组织结构（1）获取或编制被审计单位组织结构图 （2）对图示内容作出详细解释说明4．经营活动（1）主营业务的性质： （2）主要产品及描述（3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息（4）业务的开展情况（5）联盟、合营与外包情况（6）从事电子商务的情况（7）地区与行业分布（8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点（9）关键客户（10）重要供应商（11）劳动用工情况（12）研究与开发活动及其支出（13）关联方交易5．投资活动（1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况（2）证券投资、委托贷款的发生与处置（3）资本性投资活动（4）不纳入合并范围的投资6．筹资活动（1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资（2）固定资产的租赁（3）关联方融资（4）实际受益股东（5）衍生金融工具的运用四、被审计单位对会计政策的选择和运用（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．被审计单位选择和运用的会计政策重要的会计政策被审计单位选择和运用的会计政策对会计政策选择和运用的评价发出存货成本的计量长期股权投资的后续计量固定资产的初始计量无形资产的确定非货币性资产交换的计量收入的确认借款费用的处理合并政策风险评估程序执行人执行时间索引号2．会计政策变更的情况原会计政策变更后会计政策变更日期变更原因对变更的处理（调整、列报等）对变更的评价3．披露五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（一）实施的风险评估程序风险评估程序执行人执行时间索引号一、行业发展情况1．了解被审计单位所属行业的前5年发展情况2．了解被审计单位所属行业未来5年的发展的情况3．了解被审计单位在行业中的地位，以及被审计单位的发展战略和目标4．了解被审计单位实现其战略目标的实施方案二、开发新产品或提供新服务的情况1．了解被审计单位前5年开发新产品或提供新服务的情况2．了解被审计单位未来5年开发新产品或提供新服务的发展计划和目标3．了解开发新产品或提供新服务对于被审计单位战略目标实现的重要性4．了解被审计单位已经开始研发但尚未投入市场的新产品或新服务的情况三业务扩张情况1．了解被审计单位前5年业务增长的情况，包括业务收入总量和市场份额的增长情况2．了解被审计单位未来5年业务的发展计划和目标四．新颁布的会计法规1．了解适用于被审计单位新颁布的会计法规2．了解新颁布的会计法规可能对被审计单位财务报告显示的财务状况和经营成果产生的影响3．了解被审计单位针对新颁布的会计法规的应对方式和应对计划五监管要求1．了解被审计单位适用的各项监管要求2．了解被审计单位适用的各项监管要求可能对财务报表显示的财务状况和经营成果的影响3．了解被审计单位针对各项监管要求的应对方式和应对计划六本期及未来的融资条件1．了解被审计单位本期的融资条件2．了解被审计单位未来的融资条件七信息技术的运用1．了解被审计单位目前使用的信息技术2．了解信息技术对于被审计单位的重要性3．了解信息技术在被审计单位实现战略目标中的作用A、信息技术仅是提高整体管理水平的工具B、信息技术是被审计单位经营业务开展的必要技术手段C、信息技术是被审计单位未来形成竞争优势的关键资源（二）了解的内容和评估出的风险1．目标、战略2．相关经营风险3．被审计单位的风险评估过程六、被审计单位财务业绩的衡量和评价（一）实施的风险评估程序风险评估程序执行人执行时间索引号一、被审计单位的关键业绩指标1．了解各项法律以及监管要求的关键业绩指标A、关于投资规模、注册资本金B、关于盈利能力C、关于偿债能力D、其他2．了解股东要求的关键业绩指标A、关于盈利能力B、关于发展能力C、其他3．了解主要贷款人要求的关键业绩指标A、关于偿债能力B、关于资产规模C、其他二、被审计单位的业绩趋势1．了解被审计单位所在行业的发展趋势2．了解被审计单位盈利能力的5年趋势3．了解被审计单位关键业绩指标的5年趋势三、被审计单位预测、预算和差异分析1．了解被审计单位所属主要市场的竞争情况2．了解被审计单位竞争对手的业绩和业绩趋势四、被审计单位管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策1．了解被审计单位管理层业绩考核方式和关键考核指标，以激励性报酬政策2．了解被审计单位员工业绩考核方式和关键考核指标，以及激励性报酬政策五、被审计单位分部信息与不同层次部门的业绩报告1．了解被审计单位分部信息的业绩报告2．了解被审计单位不同层次部门的业绩报告六、被审计单位与竞争对手的业绩比较1．了解被审计单位所属主要市场的竞争情况2．了解被审计单位竞争对手的业绩和业绩趋势七外部机构提供的报告1．了解财务分析师提出的针对被审计单位或被审计单位相关的报告2．了解信用评级机构提出的针对被审计单位或与被审计单位相关的报告3．了解监管机构提出的针对被审计单位或与被审计单位相关的报告(二)了解的内容和评估出的风险1．关键业绩指标2．业绩趋势3．预测、预算和差异分析4．管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策5．分部信息与不同层次部门的业绩报告6．与竞争对手的业绩比较7．外部机构提出的报告。