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会计基础第十章笔记第十章主要经济业务事项账务处理第一节货币资金的核算一、现金库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的现金。
（一）库存现金的使用范围(1)职工薪金、各种工资性津贴;(2)个人的劳务报酬;(3)根据国家的规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出;(5)收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款;(6)出差人员必须随身携带的差旅费;(7)结算起点以下的零星支出：按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应通过银行转账结算;(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
除此以外，不准用现金支出。
【应用举例】：1、可以使用现金结算的起点是( )A100元B 500元 C 1000元 D 10000元答案：2、出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。
( ) 答案：错解析：出差人员必须随身携带的差旅费可以使用现金;不受结算起点的限制。
（二）库存现金限额库存现金限额，是指为了保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的最高数额。
库存现金限额由开户银行核定，核定依据一般是企业3—5天的正常开支需要量，远离银行机构或交通不便的企业可以依据情况适当放宽。
但最高不超过15天的开支需要量，企业每日结存的现金不能超过核定的库存限额，超过部分，应按照规定期限及时送存银行。
（三）现金收支的规定(1)现金收入应当于当日送存银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间(2)不得坐支现金，特殊情况可以经过开户银行批准坐支(3)从银行提取现金，应当写明用途，由会计部门负责人签字盖章，开出现金支票，经银行审核后，才可以支付。
(4)企业因采购地点不定等原因需要使用现金，应向银行提出申请(5)国家专控商品的销售单位不得收取现金。
必须采用转账（四）现金管理的内部控制制度(1)钱账分管制度。
注意出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
东财09春学期《基础会计》第十章会计核算组织程序课堂笔记一、主要知识点掌握程度了解会计核算组织程序的意义、设计原则和种类，以及在不同会计核算组织程序下需要采用的会计凭证与会计账簿的种类。
掌握在记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算组织程序和汇总记账凭证核算组织程序下的账务处理步骤。
二、知识点整理一、会计核算组织程序的含义与设计原则（了解）（一）会计核算组织程序的含义也称账务处理程序，或会计核算性质。
它是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。
（二）设计会计核算组织程序的意义1、有利于规范会计核算组织工作2、有利于保证会计核算工作质量3、有利于提高会计核算工作效率4、有利于节约会计核算工作成本5、有利于发挥会计核算工作作用（三）设计会计核算组织程序的原则1、结合实际，满足需要2、保证质量，提高效率3、力求简化，降低成本（四）会计核算组织程序的种类1、记账凭证核算组织程序2、科目汇总表核算组织程序3、汇总记账凭证核算组织程序4、日记总账核算组织程序二、记账凭证核算组织程序（重点掌握）（一）记账凭证核算组织程序的含义是根据经济业务发生以后所填制的各种专用记账凭证直接、逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。
（二）记账凭证核算组织程序使用的记账凭证、账簿与报表种类（三）记账凭证的基本编制方法1、收款凭证2、付款凭证3、转账凭证（四）记账凭证核算组织程序的账务处理步骤根据原始凭证编制记账凭证。
记账凭证通常采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式，也可采用转账凭证式的通用格式。
根据收、付款凭证逐日逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账。
现金日记账和银行存款日记账一般采用收、付、余三栏式的日记账簿。
根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。
明细账的格式可根据各单位的实际情况及管理的要求设置，分别采用三栏式、多样式和数量金额式的账簿格式。
会计基础第十章笔记1. 引言会计基础是会计学的核心课程之一，它为从事会计工作的人员提供了基础知识和技能。
本章将介绍会计基础的第十章内容，主要包括：•会计信息的披露和报表编制•资产负债表•利润表•现金流量表•股东权益变动表2. 会计信息的披露和报表编制会计信息的披露和报表编制是会计工作的重要环节。
会计信息的披露是指会计主体将其财务信息公开给利益相关者的过程。
报表编制是指会计主体根据法定要求，将其财务信息整理成相关的报表进行呈现。
3. 资产负债表资产负债表是反映企业资产、负债和所有者权益的一种会计报表。
资产负债表通常包括以下内容：•资产（包括流动资产和非流动资产）•负债（包括流动负债和非流动负债）•所有者权益资产负债表反映企业在特定日期的财务状况，能够帮助利益相关者了解企业的偿债能力和财务稳定性。
4. 利润表利润表是反映企业在特定会计期间内经营成果的一种会计报表。
利润表通常包括以下内容：•营业收入•营业成本•利润总额•净利润利润表反映企业在特定会计期间内的盈亏情况，能够帮助利益相关者了解企业的经营能力和盈利水平。
5. 现金流量表现金流量表是反映企业特定会计期间内现金流入和流出情况的一种会计报表。
现金流量表通常包括以下内容：•经营活动现金流量•投资活动现金流量•筹资活动现金流量•现金净增加额现金流量表能够帮助利益相关者了解企业的现金流动情况和现金管理能力。
6. 股东权益变动表股东权益变动表是反映企业特定会计期间内股东权益变动情况的一种会计报表。
股东权益变动表通常包括以下内容：•股东资本•资本公积•盈余公积•未分配利润股东权益变动表能够帮助利益相关者了解企业股东权益的变化情况。
7. 总结会计信息的披露和报表编制是会计工作中非常重要的环节。
资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表是常用的会计报表，它们能够为利益相关者提供企业的财务信息，帮助其了解企业的财务状况和经营情况。
对于从事会计工作的人员来说，熟悉和掌握这些报表的编制和解读方法是非常重要的。
东财09春学期《基础会计》第十章会计核算组织程序课堂笔记一、主要知识点掌握程度了解会计核算组织程序的意义、设计原则和种类，以及在不同会计核算组织程序下需要采用的会计凭证与会计账簿的种类。
掌握在记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算组织程序和汇总记账凭证核算组织程序下的账务处理步骤。
二、知识点整理一、会计核算组织程序的含义与设计原则（了解）（一）会计核算组织程序的含义也称账务处理程序，或会计核算性质。
它是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。
（二）设计会计核算组织程序的意义1、有利于规范会计核算组织工作2、有利于保证会计核算工作质量3、有利于提高会计核算工作效率4、有利于节约会计核算工作成本5、有利于发挥会计核算工作作用（三）设计会计核算组织程序的原则1、结合实际，满足需要2、保证质量，提高效率3、力求简化，降低成本（四）会计核算组织程序的种类1、记账凭证核算组织程序2、科目汇总表核算组织程序3、汇总记账凭证核算组织程序4、日记总账核算组织程序二、记账凭证核算组织程序（重点掌握）（一）记账凭证核算组织程序的含义是根据经济业务发生以后所填制的各种专用记账凭证直接、逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。
（二）记账凭证核算组织程序使用的记账凭证、账簿与报表种类（三）记账凭证的基本编制方法1、收款凭证2、付款凭证3、转账凭证（四）记账凭证核算组织程序的账务处理步骤根据原始凭证编制记账凭证。
记账凭证通常采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式，也可采用转账凭证式的通用格式。
根据收、付款凭证逐日逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账。
现金日记账和银行存款日记账一般采用收、付、余三栏式的日记账簿。
根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。
明细账的格式可根据各单位的实际情况及管理的要求设置，分别采用三栏式、多样式和数量金额式的账簿格式。
根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。
总分类账的格式一般采用借、贷、余三栏式。
月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。
为正确地编制财务报表以提供真实的资料，必须保证账账相符。
保证账账相符的手段是账账之间的核对。
月末，将总分类账和明细分类账的余额，填入工作底稿，在工作底稿中编制有关的调整分录，并进行试算平衡，作为编制报表的依据。
企业也可以根据账簿资料直接编制报表，而不通过编制工作底稿这一程序。
月末，根据总分类账和明细分类账编制财务报表。
财会部门定期将日常核算资料经过再加工整理和归类汇总，形成一整套反映经济活动及其成果状况的财务报表体系。
（五）记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围1、优点：在记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。
●在总账账户中能够比较详细地反映经济业务的发生情况。
●总账登记方法简单，易于掌握。
2、缺点：●总账登记工作量过大●账页好用多，预留张掖多少难以把握。
3、适用范围：只适用于规模较小、经济业务量比较少、会计凭证不多的会计主体。
三、汇总记账凭证核算组织程序（重点掌握）（一）汇总记账凭证核算组织程序的含义是根据经济业务发生以后所填制的各种专用记账凭证编制汇总记账凭证，根据汇总记账凭证汇总登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。
（二）汇总记账凭证核算组织程序使用的记账凭证、账簿与报表种类（三）汇总记账凭证核算组织程序的账务处理步骤①根据原始凭证填制各种记账凭证。
为便于编制汇总记账凭证，要求收款凭证按一个借方科目与一个或几个贷方科目相对应填制，付款凭证按一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应填制，转账凭证按一贷一借或一贷多借的科目相对应填制。
②根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
现金和银行存款日记账一般采用收、付、余三栏式的日记账簿。
③根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细账。
明细分类账的格式根据各单位的实际情况及管理的要求，分别采用三栏式、数量金额式和多栏式等账簿格式。
④根据各种记账凭证汇总编制各种汇总记账凭证。
汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。
汇总收款凭证是根据一定时期的全部收款凭证，按月编制而成的。
收款凭证是按借方科目设置，汇总收款凭证也按借方科目库存现金和银行存款科目设置，按其相对应的贷方科目加以归类，定期汇总，按月编制，月末时，结算出汇总收款凭证中各贷方科目的合计数，作为登记总分类账的依据。
收款凭证的借方科目只有库存现金和银行存款，如以借方为主体，按贷方科目归类编制汇总收款凭证的张数就减少了。
按月编制汇总收款凭证时只须编制一张库存现金汇总收款凭证和一张银行存款汇总收款凭证就可囊括全部收款凭证汇总付款凭证是根据一定时期的全部付款凭证，按月汇总编制而成的。
付款凭证是按贷方科目设置，汇总付款凭证也按贷方科目库存现金和银行存款科目设置，按其相对应的借方科目加以归类，定期汇总，按月编制。
月末时，结算出汇总付款凭证中各借方科目的合计数，作为登记总分类账的依据。
付款凭证的贷方科目只有库存现金和银行存款，如以贷方科目为主体，按借方科目归类编制的汇总付款凭证的张数就减少了。
按月编制汇总付款凭证时，只须编制一张库存现金汇总付款凭证和一张银行存款汇总付款凭证就可囊括所有的付款凭证.汇总转账凭证是根据一定时期的转账凭证，按月汇总编制而成的。
转账凭证的借、贷方科目均无规律性，为避免混乱，规定汇总转账凭证一律按转账凭证的贷方科目分别设置，按与设置科目相对应的借方科目加以归类，定期汇总，按月编制。
月末时，结算出各汇总转账凭证中各借方科目的合计数，作为登记总分类账的依据。
如果某一贷方科目的转账凭证数量不多，如“累计折旧”账户通常每月只有一张转账凭证，或汇总原始凭证、自制原始凭证已按贷方科目设置，也可以不编制汇总转账凭证，直接根据转账凭证登记总分类账。
⑤根据各种汇总记账凭证登记总分类账。
为了使总分类账的内容与各种汇总记账凭证一致，总分类账所采用的借、贷、余三栏式中的借、贷两栏应设有“对方科目”专栏。
月末时，根据汇总收款凭证的合计数，登记在“库存现金”、“银行存款”等总分类账户的借方，以及有关账户的贷方；根据汇总付款凭证的合计数，登记在“库存现金”、“银行存款”等总分类账户的贷方，以及有关总账的借方；根据汇总转账凭证的合计数，记入有关总分类账的借方和设证账户的贷方。
以库存现金为例说明库存现金总账的登记方法。
⑥月末，将现金日记账、银行存款日记账、各明细分类账的余额与有关总分类账的余额进行核对。
⑦月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表。
（四）汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围1、优点：●在汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系●可以大大减少登记总分类账的工作量2、缺点：●定期编制汇总记账凭证的工作量比较大●对汇总过程中可能存在的错误不易发现3、适用范围：一般只适用于规模较大、经济业务量比较多、专用记账凭证也比较多的会计主体。
四、科目汇总表组织程序（重点掌握）（一）科目汇总表核算组织程序的含义是根据经济业务发生以后所填制的各种专用记账凭证编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。
（二）科目汇总表核算组织程序使用的记账凭证、账簿与报表种类（三）科目汇总表核算组织程序的账务处理步骤①根据原始凭证填制记账凭证。
记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式。
为了便于按科目归类汇总编制科目汇总表，所有记账凭证中的科目对应关系，最好按一个借方科目和一个贷方科目相对应。
转账凭证最好一式两份，以便分别归类汇总借方科目和贷方科目的本期发生额。
②根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
现金和银行存款日记账通常采用收、付、余三栏式的日记账簿。
③根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账。
明细分类账的格式根据各单位的实际情况及管理要求设置，分别采用多栏式、三栏式和数量金额式的账簿格式。
④根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表。
将一定期间的全部记账凭证按照相同科目的借方和贷方归类，定期汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。
科目汇总表的编制时间根据企业经济业务量的多少来确定，可以在每1天、3天、5天、10天编制汇总一次。
⑤根据科目汇总表登记总分类账。
总分类账一般采用借、贷、余三栏式。
其登记日期依科目汇总表的编制时间而定，汇总编制科目汇总表后，即可根据科目汇总表登记一次总分类账。
若按月分旬汇总科目汇总表时，可汇总一次，登记一次总分类账，或按全月合计数于月末一次登记总分类账。
以库存现金为例说明库存现金总账的登记方法⑥月末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额进行核对。
⑦月末，根据总分类账和明细分类账编制财务报表。
科目汇总表核算组织程序的特点是根据记账凭证汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。
这种核算组织程序可以减少登记总分类账的工作，手续也比较简便，而且科目汇总表还起着试算平衡的作用。
但是，按照相同科目归类编制的科目汇总表只反映各科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反映各个科目的对应关系及经济业务的来龙去脉，不便于分析、检查经济活动情况，不便于查对账目。
这种核算组织程序一般适用于业务量较大、记账凭证较多的单位。
五、科目汇总表的编制方法及其优点（重点掌握）（一）科目汇总表的含义也称记账凭证汇总表，是根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务、并作为记账依据的一种记账凭证。
（二）科目汇总表的编制方法●按分录中所有科目分借、贷方汇总●一般按月汇总六、日记总账核算组织程序（了解）（一）日记总账核算组织程序的含义设立日记总账，根据经济业务发生以后所填制的各种专用记账凭证直接、逐笔的登记日记总账，并定期编制会计报表的一种账务处理处理程序。
（二）日记总账核算程序组织使用的记账凭证、账簿与报表种类（三）日记总账的格式与登记方法（四）日记总账核算程序下的账务处理步骤（五）日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围1、优点：●在日记总账上能够清晰的反映账户之间的对应关系●将日记总账与总账结合，能够比较集中地反映经济业务的发生情况2、缺点：●增大了登记日记总账的工作量●不便于记账分工和查阅3、适用范围：一般只适用于规模小、业务量少，适用会计科目不多的会计主体。
