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新税法下广告费和业务宣传费的纳税筹划引言随着新税法的施行，企业在纳税筹划方面需要做出相应的调整和优化，以合法的方式降低税负，提升竞争力。
本文将探讨在新税法下，如何对广告费和业务宣传费进行纳税筹划，以减少企业的税负。
一、广告费的纳税筹划广告费在企业的市场推广活动中占据重要地位，对企业发展起到关键作用。
针对广告费在新税法下的纳税筹划，以下几点值得关注：1. 合理界定广告费的范围根据新税法的规定，广告费必须是获得实际广告效应的支出，具备市场推广的真实性，且符合商业常规。
因此，在纳税筹划中，企业需要准确界定广告费的范围，避免将非广告费用纳入，以免引起税务机关的质疑。
2. 合理设定广告费用预算在纳税筹划中，企业需要根据实际情况合理设定广告费用预算。
预算的合理设定有助于控制支出，在限制范围内确保广告费用的合理性与充分性，为企业节省税负提供可能性。
3. 合理选择广告方式和媒体企业需要根据产品特点和目标市场选择合适的广告方式和媒体。
合理选择广告方式和媒体可以最大限度地提高广告效果，减少浪费，从而达到纳税筹划的目的。
4. 合理安排广告费的时间节点纳税筹划中，企业需要合理安排广告费的时间节点。
根据新税法的规定，广告费必须与广告效应形成对应关系，企业需要避免广告费在一季度内集中支出，并合理分摊到相关期间，以符合税法规定。
二、业务宣传费的纳税筹划业务宣传费是企业开展业务宣传活动的支出，通过合理的纳税筹划，企业可以降低税负，提升宣传效果。
以下是在新税法下，对业务宣传费进行纳税筹划的几个关键点：1. 与业务目标相符的宣传费用预算企业应根据业务发展目标制定宣传费用预算。
合理设定预算可以避免不必要的费用支出，确保宣传费用的合理性和有效性，从而降低税负。
2. 合理选择宣传方式和媒体企业需要根据目标受众与产品特点，选择合适的宣传方式和媒体。
合理选择宣传方式和媒体可以提高宣传效果，减少无效费用的支出，实现纳税筹划的目标。
3. 宣传费用合理分摊在纳税筹划中，企业需要注意宣传费用的合理分摊。
税务师《税法二》知识点：广告费和业务宣传费税务师《税法二》知识点：广告费和业务宣传费财务部对外发布的修订的新《会计从业资格管理办法》中获悉，自2013年7月1日起，会计从业资格考试将由笔试正式改为无纸化考试，即机考，同时还对免试等规则进行了调整，有业内人士将其誉为国内会计师从业资格考试的新变革。
今天，店铺特意为大家推荐税务师《税法二》知识点：广告费和业务宣传费，希望大家喜欢！广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
【解释1】广告费、业务宣传费不再区分扣除标准，统一计算扣除标准。
(很多题目把广告费和业务宣传费分别给出)【解释2】可以结转以后年度扣除，要注意上一年是否有结转的余额。
【解释3】(三进三出)计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。
销售(营业)收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。
但是不含营业外收入(如让渡固定资产或无形资产所有权收入)、投资收益。
(有特例)(正向列举和反向列举的都要记住)区分广告费支出和非广告性赞助支出【解释4】区分广告费支出和非广告性赞助支出的.区别：广告费支出一般都是通过平面媒体，非广告性赞助支出则一般不通过媒体。
非广告性赞助支出不得税前扣除。
【解释5】企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
【解释6】化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
【解释7】烟草企业的广告费和业务宣传费，一律不得税前扣除。
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【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】明确划分广告费和业务宣传费可筹划《企业所得税税前扣除办法》第四十条规定，企业每一纳税年度的广告费用支出不超过销售（营业）收入2％的，可据实扣除。
超过部分可无限期向以后纳税年度结转。
为适应特殊行业或企业的需要，国家税务总局《关于调整部分行业广告费用所得税税前扣除标准的通知》（国税发［2001］89号）适当放宽了部分行业的广告支出税前扣除标准。
《通知》规定：自2001年1月1日起，制药、食品（包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售（营业）收入8％的比例内据实扣除合法广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。
对于企业尤其是企业集团的广告费超标问题，可以通过利用各分公司不同的广告费支出状况进行合理的避税操作。
出于对企业整体品牌形象的宣传，当总公司或者某分公司的广告费用已经超出了扣除比例的限制时，可以加大其他未超标公司的广告宣传力度，这同样起到了品牌宣传的作用，而且不会使过多的宣传费无法在当期进行税前扣除。
另外，对于这些特殊行业来说，虽然扣除比例有所扩大，但是一般仍很难满足企业的广告需求，针对这种情况，企业可以单独注册一家广告公司，或是与一家广告公司签订长期合作协议，以优惠的价格进行广告宣传，从而减少广告支出，然后再以其他形式对广告公司予以回报。
从广告费用的扣除计算方法中，我们对赞助费用的扣除问题也可以进行避税操作。
根据《企业所得税暂行条例规定》，赞助费是指各种非广告性质的赞助支出，这些赞助支出不得在税前扣除。
那么，对。
浅析广告费及业务宣传费纳税筹划摘要：广告宣传作为宣传产品和企业形象的一种重要途径，越来越受到企业的重视。
政府为调节经济，对不同的行业实行不同的广告宣传费税前扣除政策。
面对广告宣传费用税前扣除政策的变化，如何进行广告宣传策划，达到既有宣传效果又节约税收成本的目的，值得事先筹划。
关键词：广告宣传纳税筹划企业形象根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第四十四条规定，有关广告费和业务宣传费支出税前扣除政策如下：一、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
二、对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。
另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。
三、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
由此可见，目前国家对不同行业所发生的广告宣传费税前扣除政策不一致，有些行业在当年按不超过销售（营业）收入15%比例扣除，有些行业在当年按不超过销售（营业）收入30%比例扣除，而有的行业则不允许在税前扣除。
盈利甲公司为一家生产经营企业，其从事行业发生的广告宣传费根据规定不允许税前扣除。
该公司为增值税一般纳税人，适用企业所得税率为25%，未享受企业所得税优惠政策。
虽然不能税前扣除广告宣传费支出，但甲公司为了不断扩大市场份额，每年还是要投入相当金额的广告宣传费用于企业形象宣传。
以2017年为例，当年的财务预算预计投入广告宣传费用6000万元，因不能在税前扣除，将调增应纳所得税额6000×25%=1500万元。
巢湖会计税务实务：业务招待费、广告费和业务宣传费的纳税筹划(二)管理均有重要意义，但也会因此增加一些管理成本。
纳税人应根据企业规模的大小以及产品的具体特点，兼顾成本与效益原则，从长远利益考虑，决定是否设立独立纳税单位。
2、业务招待费应与会务费、差旅费分别核算。
在核算业务招待费时，企业应将会务费（会议费）、差旅费等项目与业务招待费等严格区分，不能将会务费、差旅费等挤入业务招待费，否则对企业将产生不利影响。
因为纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会务费、董事费，只要能够提供证明其真实性的合法凭证，均可获得税前全额扣除，不受比例的限制。
例如发生会务费时，按照规定应该有详细的会议签到簿、召开会议的文件，否则不能证实会议费的真实性，仍然不得税前扣除。
同时，不能故意将业务招待费混入会务费、差旅费中核算，否则属于逃避缴纳税款。
[案例分析3]A企业2010年度发生会务费、差旅费共计18万元，业务招待费6万元，其中，部分会务费的会议邀请函以及相关凭证等保存不全，导致5万元的会务费无法扣除。
该企业2010年度的销售收入为400万元。
试计算企业所得税额并拟进行纳税筹划。
（1）筹划前分析根据税法的规定，如凭证票据齐全则18万元的会务费、差旅费可以全部扣除，但其中凭证不全的5万元会务费和会议费只能算作业务招待费，而该企业2010年度可扣除的业务招待费限额为2万元（400万元×5‰）。
超过的9万元（6万元+5万元一2万元）不得扣除，也不能转到以后年度扣除。
仅此项超支费用企业需缴纳企业所得税2.25万元（9万元×25％）。
（2）纳税筹划方案如果在2011年度，企业加强了财务管理，准确把握相关政策的同时进行事先纳税筹划。
严格将业务招待费尽量控制在2万元以内，各种会务费、差旅费都按税法规定保留了完整合法的凭证，同时，在不违反规定的前提下将部分类似会务费性质的业务招待费并入会务费项目核算，使得当年可扣除费用达8万元。
广告宣传费的纳税筹划在现代商业社会中，广告宣传是企业推广产品和品牌的有效手段之一。
为了提高销售和市场份额，企业不断加大广告投入。
然而，广告宣传费的投入也需要纳税，纳税筹划成为企业在税务管理方面需要重点关注的问题之一。
本文将介绍广告宣传费的纳税筹划，探讨如何合理规避税务风险，提高纳税效率。
首先，需要明确广告宣传费的纳税义务。
广告宣传费属于企业在经营过程中支出的一种费用，代表企业在品牌宣传、产品推广等方面的投资。
根据税法规定，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除合理的广告宣传费用。
然而，企业在享受广告宣传费减免时需要注意遵守相关纳税法规，避免出现违规操作。
其次，对于广告宣传费的纳税筹划，企业可以考虑以下几个方面的内容。
合理划分费用类别：企业在纳税筹划中可以将广告宣传费划分为不同的类别，例如制作费用、广告代理费、媒介费用等。
不同类别的费用在纳税时可以根据相关政策享受不同的税务待遇，有利于减少税负。
例如，制作费用可以按照广告经营税率进行纳税，而媒介费用可以按照一般经营税率进行纳税。
合理规避税负：企业在广告宣传费的纳税筹划中可以合理规避税负。
一种常见的方式是将广告宣传费用转化为成本费用，通过计入产品成本或管理费用等途径，实现费用的合理规避，从而减少应纳税额。
另外，企业还可以通过租赁设备等方式实现费用的外包，降低纳税风险。
活动策划与套餐方案：企业在进行广告宣传活动时，可以结合市场需求和税务政策，制定活动策划和套餐方案。
通过合理的价格设计和产品组合，实现广告宣传费用的优化配置。
例如，可以将广告宣传费用与其他费用（如产品研发费用）进行整合，减少企业的总税负。
优化合同设计：广告宣传费在纳税时往往需要通过合同来进行依据和核算。
企业可以优化合同设计，提高合同的合规性和合理性。
合同中应明确广告宣传的目的、内容、费用计算方式等细节，确保税务机关对广告宣传费用的认定和纳税的合理性。
持续的税务合规与自查：对于企业而言，保持持续的税务合规性和自查是非常重要的。
新企业所得税法三费的税务筹划The document was prepared on January 2, 2021新企业所得税法“三费”的纳税筹划实务中,不少企业的业务招待费、广告费和业务宣传费经常发生超过税法规定扣除限额,而导致不能在税前扣除加重税收负担的现象.2008年1月1日实施的新企业所得税法对上述三项期间费用相关规定做了不小的调整,为应对新变化,应在准确把握新政策的同时进行纳税筹划思路的重新调整.新企业所得税法规定,业务招待费支出,按照发生额的60％扣除,但最高不得超过当年销售营业收入的5‰.而原规定扣除限额为销售1500万元以下的可扣除5‰；1500万元以上部分,可扣除3‰.企业所得税法实施条例第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售营业收入15％的部分,准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.而原规定,一般行业企业的广告费不超过当年销售营业收入2％的部分准予扣除；超过部分可无限期的在以后纳税年度结转扣除.一般行业企业的业务宣传费不超过当年销售营业收入的5‰的部分准予扣除；超过部分不得结转.特别行业企业规定例外.由此可见,新实施条例不再严格区分广告费和业务宣传费.业务招待费、广告费和业务宣传费作为期间费用筹划的基本原则是：在遵循税法与会计准则的前提下,尽可能加大据实扣除费用的额度,对于有扣除限额的费用应该用够标准,直到规定的上限.一、设立独立核算的销售公司可提高扣除费用额度按规定,业务招待费、广告费和业务宣传费均是以营业收入作为扣除计算标准的,如果将集团公司的销售部门设立成一个独立核算的销售公司,将集团公司产品销售给销售公司,再由销售公司实现对外销售,这样就增加了一道营业收入,在整个利益集团的利润总额并未改变的前提下,费用限额扣除的标准可同时获得提高.案例维思集团2008年度实现产品销售收入8000万元,“管理费用”中列支业务招待费150万元,“营业费用”中列支广告费、业务宣传费合计1250万元,税前会计利润总额为100万元.试计算企业应纳所得税额并拟进行纳税筹划.业务招待费若按发生额150万的60％扣除,则超过了税法规定的销售收入的5‰,根据孰低原则,只能扣除40万元8000万元×5‰.企业发生的广告费和业务宣传费合计共1250万元,超过当年销售收入的15％,两者取其低故只能扣除1200万元.该企业总计应纳税所得额为260万元100万元+110万元+50万元.企业应纳所得税65万元260万元×25％.若维思集团将其下设的销售部门注册成一个独立核算的销售公司.先将产品以7500万元的价格销售给销售公司,销售公司再以8000万元的价格对外销售,维思集团与销售公司发生的业务招待费分别为90万元和60万元,广告费和业务宣传费分别为900万元、350万元.假设维思集团的税前利润为40万元,销售公司的税前利润为60万元.两企业分别缴纳企业所得税.维思集团当年业务招待费可扣除万元7500万元×5‰；广告费和业务宣传费合计发生900万元,未超过销售收入的15％.则维思集团合计应纳税所得额为万元40万元+90万元—万元,应纳企业所得税万元万元×25％.销售公司当年业务招待费可扣除36万元,未超过销售收入的5‰；广告费和业务宣传费合计发生350万元,未超过销售收入的15％.则销售公司合计应纳税所得额为84万元60万元+24万元,应纳企业所得税21万元84万元×25％.因此,则整个利益集团总共应纳企业所得税为万元万元+21万元,相较与纳税筹划前节省所得税万元65万元一万元.设立独立核算的销售公司除了可以获得节税收益外,对于扩大整个利益集团产品销售市场,规范销售管理均有重要意义,但也会因此增加一些管理成本.纳税人应根据企业规模的大小以及产品的具体特点,兼顾成本与效益原则,从长远利益考虑,决定是否设立独立纳税单位.二、业务招待费应与会务费、差旅费分别核算在核算业务招待费时,企业应将会务费会议费、差旅费等项目与业务招待费等严格区分,不能将会务费、差旅费等挤入业务招待费,否则对企业将产生不利影响.因为纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会务费、董事费,只要能够提供证明其真实性的合法凭证,均可获得税前全额扣除,不受比例的限制.例如发生会务费时,按照规定应该有详细的会议签到簿、召开会议的文件,否则不能证实会议费的真实性,仍然不得税前扣除.同时,不能故意将业务招待费混入会务费、差旅费中核算,否则属于偷税.案例A企业2008年度发生会务费、差旅费共计18万元,业务招待费6万元,其中,部分会务费的会议邀请函以及相关凭证等保存不全,导致5万元的会务费无法扣除.该企业2008年度的销售收入为400万元.试计算企业所得税额并拟进行纳税筹划.根据税法的规定,如凭证票据齐全则18万元的会务费、差旅费可以全部扣除,但其中凭证不全的5万元会务费和会议费只能算作业务招待费,而该企业2008年度可扣除的业务招待费限额为2万元400万元×5‰.超过的9万元6万元+5万元一2万元不得扣除,也不能转到以后年度扣除.仅此项超支费用企业需缴纳企业所得税万元9万元×25％.如果在2009年度,企业加强了财务管理,准确把握相关政策的同时进行事先纳税筹划.严格将业务招待费尽量控制在2万元以内,各种会务费、差旅费都按税法规定保留了完整合法的凭证,同时,在不违反规定的前提下将部分类似会务费性质的业务招待费并入会务费项目核算,使得当年可扣除费用达8万元.由此可节约企业所得税2万元8万元×25％.三、业务招待费与广告费、业务宣传费合理转换在核算业务招待费时,企业除了应将会务费会议费、差旅费等项目与业务招待费等严格区分外,还应当严格区分业务招待费和业务宣传费,并通过二者间的合理转换进行纳税筹划.案例A企业计划2008年度的业务招待费支出为150万元,业务宣传费支出为120万元,广告费支出为480万元.该企业2008年度的预计销售额8000万元.试对该企业进行纳税筹划.根据税法的规定,该企业2008年度的业务招待费的扣除限额为40万元8000万元×5‰.该企业2008年度业务招待费发生额的60％为90万元,故该企业无法税前扣除的业务招待费为110万元150万元一40万元.该企业2008年度广告费和业务宣传费的扣除限额为1200万元8000万元×15％,该企业广告费和业务宣传费的实际发生额为600万元120万元+480万元,可以全额扣除.如果该企业事前进行纳税筹划,可以考虑将部分业务招待费转为业务宣传费,比如,可以将若干次餐饮招待费改为宣传产品用的赠送礼品.这样可以将业务招待费的总额降低为65万元,而将业务宣传费的支出提高到205万元.此时,该企业2008年度业务招待费的发生额的60％为39万元,可以全额扣除.该企业广告费和业务宣传费的总发生额为685万元,亦可全额扣除.通过纳税筹划,企业不得税前扣除的业务招待费支出为24万元,由此可以少缴企业所得税万元110万元一24万元×25％.。
企业所得税之广告费与业务宣传费案例【查找更多】【我要推荐】筹划策略（一）注意广告费用的列支渠道【案例1】某房地产企业，广告费和业务宣传费的扣除率15%，预计本年可实现销售收入7 000万元，计划本年宣传费用开支1 200万元。
企业围绕宣传费用开支1 200万元设计出两个纳税筹划方案。
方案一：在当地电视台黄金时段每天播出4次，间隔播出10个月和当地报刊连续刊登12个月，此项因广告费超支需要调增应纳税所得额：1 200 -7 000×15% =150万元，企业为此调整缴纳企业所得税为：150×25%237.5万元。
方案二：在当地电视台每天播出3次，间隔播出10个月和当地报刊做广告需支出900万元，雇佣少量人员利用节假日到各居民小区和交通要道散发宣传材料等支出30万元，建立自己的网站并在网站上发布企业及房产信息，每年的发布和维护费用需支出为270万元。
比较两种方案，不难发现方案二为更佳案，因网站建设维护费用以及企业与房产信息发布都是可以作为企业的管理费用直接在所得税前扣除的。
如此，企业的广告费和业务宣传费也就只有930万元了，不存在超标准列支问题，也就不需要进行任何的纳税调整。
而且更重要的是，建设和开发自己的网站，更能够长久有效地宣传企业及其房产信息，对房产销售也将起到很好的促进作用。
这一案例实际上告诉大家，在广告费和业务宣传费的筹划方面，应该在广告费用的列支渠道上做文章，而不是在销售额增减方面做文章。
（二）将广告费、业务宣传费转化成其他费用还可以通过将广告费、业务宣传费转化成其他费用的方式开展纳税筹划。
【案例2】某大型企业年销售额超过20个亿，年利润额则达到8个亿。
2008年全年需要发生广告费和业务宣传费3.5亿元。
按照税法的规定，广告费和业务宣传费将超标0.5亿元。
企业为此将需要进行应纳税所得额调整，并负担企业所得税0.125亿元。
税务部门经理即应考虑通过其他的途径进行广告和宣传。
