业务招待费、广告费和业务宣传费

业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除原则和范围（一）业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

【解释】业务招待费扣除采用“双限额”，“两者相权取其轻”，主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分的因素。

【解释】计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售（营业）收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。

销售（营业）收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。

但是不含营业外收入（如让渡固定资产或无形资产所有权收入）、投资收益（有特例）（正向列举和反向列举的都要记住）。

【解释1】财产转让收入，会计上属于营业外收入。

题目中经常单独出现财产转让收入，所以单独提出，特别强调。

同时要注意：转让无形资产所有权收入、转让固定资产所有权收入，就是财产转让收入，归属营业外收入。

而无形资产使用权收入（特许权使用费）和固定资产使用权收入（租赁收入），应该计入其他业务收入。

【解释2】对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

（特事特办）【解释3】股权投资企业获得的投资收益，实际上就是它的主营业务收入，所以可以按规定比例计算业务招待费扣除限额。

【解释4】筹建期间的业务招待费的扣除企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

（单比例扣除）（二）广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

【解释1】广告费、业务宣传费不再区分扣除标准，统一计算扣除标准。

（很多题目把广告费和业务宣传费分别给出）【解释2】可以结转以后年度扣除，要注意上一年是否有结转的余额。

业务活动费用范围通常根据具体业务性质和公司政策而定。

以下是一个大致的业务活动费用范围，供您参考：
1. 市场营销费用：包括广告宣传、促销活动、市场调研、品牌推广、礼品赠品等费用。

2. 人员薪酬支出：包括销售人员、客服人员、行政人员等薪酬支出。

3. 租赁和物业管理费用：包括办公场所租赁、物业管理、水电费等费用。

4. 办公用品费用：包括办公设备、耗材、文具用品等费用。

5. 差旅费用：包括员工出差、会议、培训等产生的交通费、住宿费、餐费等费用。

6. 业务招待费用：包括招待客户就餐、住宿、娱乐等活动产生的费用。

7. 信息系统维护费用：包括公司内部信息系统维护、升级等产生的费用。

8. 业务拓展费用：包括开拓新市场、新客户等产生的费用，如市场开拓费、业务拓展费等。

9. 合同履行费用：包括合同签订后履行过程中的相关费用，如物流费、保险费等。

需要注意的是，不同公司的业务活动费用范围可能会有所不同，具体范围需要根据公司政策和实际情况而定。

同时，公司应该加强对业务活动费用的管理和监督，确保费用的合理使用和合规性，避免浪费和违规行为的发生。

此外，在具体业务活动中，可能会涉及到一些特殊的费用，如税费、保险费、质量检测费等，这些费用也需要根据相关政策和规定进行合理申报和使用。

总之，业务活动费用的管理和使用需要遵循公司政策和相关法律法规，确保公司的正常运营和可持续发展。

业务招待费与业务宣传费的划分（一）业务宣传费业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体传播的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。

（二）业务招待费业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而发生的而支付的应酬费用。

纳税人为生产、经营业务的需要而发生的招待形式多种多样，特别是随着现在社会的物质、精神生活的日趋丰富，招待也了出现多种多样的形式，如请客、送礼、娱乐、安排客户旅游等。

两项经营活动，都有赠送客户、业务对像“礼品”事项的发生。

做好税收筹划！会计如何用“业务招待费”与“业务宣传费”的划分（一）业务宣传费与广告费1、化妆品制造与销售行业：不超过销售（营业）收入的30%2、医药制造行业：不超过销售（营业）收入的30%3、饮料制造行业（不含酒类制造）：不超过销售（营业）收入的30%4、其他行业：不超过销售（营业）收入的15%（二）业务招待费所有行业：不超过销售（营业）收入的0.5%，发生额的60%做好税收筹划！会计如何用“业务招待费”与“业务宣传费”的划分通过以上概念、扣除比例、共同之处的对比分析，我们发现：1、如果我们将印有企业商标或LOGO的礼品赠送给业务对象，财务人员在核算处理时列入了业务招待费，很显然在所得税前扣除的比例就只有0.5%（发生额的60%）。

如果财务人员把赠送给客户印有企业标志的礼品、纪念品等作业务宣传费列支，业务宣传费与广告费在所得税前的扣除比例就是15%或30%，这个差异是不言语的。

2、如果我们将外购的礼品赠送给客户，而财务人员在财务核算时作为业务宣传费列支，则存在一定的纳税风险，很有可能会被税务稽查部门核定为业务招待费。

很显然也是因为所得税前的扣除比例差异原因，需要调整。

因此，我们在开展业务宣传与业务招待时，要准确的把握企业“礼品”的赠送形式与方式以及费用归纳时口径的确认，因为它会直接影响到我们企业所得税前的费用扣除比例，从而影响我们企业的税收缴纳。

四川省广安桂兴水泥有限责任公司“六费”管理实施细则（草稿）第一章总则第一条为了进一步加强办公费、通讯费、电费、差旅费、业务招待费、业务宣传费（广告费）、小车费等“六费”管理，结合四川省广安桂兴水泥有限责任公司（以下简称“公司”）实际，制定本实施细则。

第二条本办法适用于公司机关各部门（含所属各车间、站，下同）。

第三条管理目的：合理使用“六费”，减少不必要的浪费,既有利于提高企业经济效益,又恰当地树立企业形象，保证企业各项工作正常有序开展。

第四条“六费”管理采用零基预算方法进行预算。

预算步骤包括制定标准定额、确定总额。

第五条“六费”的预算和管理原则上由公司综合办公室负责牵头审查落实。

第六条“六费”管理中的办公用品实行集中采购，统一申报，由办公室拟定购臵计划，按相关程序批准后进行招标或比价采购。

第二章办公费第七条办公费是指日常办公用具、用品及耗材、其他办公必须支付的费用等，包括日常办公费、专用办公费和通讯信息费等。

第八条办公费实行“合理开支、定额包干、据实报销、超支自负、节约不奖”的原则进行管理。

第九条日常办公费报销及管理（一）办公用品的采购1．办公用品由使用单位、部门编制计划（办公日常易耗品除外），由所在部门经办人填制“川桂公司办公用品申请（采购）计划表”，经该部门负责人签字后，交公司分管领导审签后由总经理审批。

办公日常用品及印刷品由综合办公室统一采购和印刷，综合办公室必须严格把关，并实行采购人员与验收人员分离制进行采购和验收。

单批次价格在500元以内的办公用品，经公司总经理审批后交供应部门购买。

2．空调、电脑、打印机、扫描机等单件办公用品超过500元以上的，按照部门申请分管领导审签，然后由该部门送综合办公室，由综合办公室送公司总经理统一审批之后，供销部门方可采购，否则谁擅自购买谁负责全额赔偿。

除综合办公室相关人员外，任何部门人员不得直接将“办公用品申请（采购）计划表”或办公用品书面报告送公司总经理进行审批。

会计常用开票名目一、货物销售类开票名目1. 销售商品：指企业将产品出售给客户，向客户开具的常见发票。

2. 销售劳务：指企业提供工作人员的劳务，包括技术服务、咨询、培训等，向客户开具的发票。

3. 销售维修服务：指企业对已销售的产品进行维修或保养服务，向客户开具的发票。

4. 销售租赁服务：指企业将租赁的物品出租给客户，向客户开具的发票。

5. 销售运输服务：指企业向客户提供货物运输服务，包括陆运、海运、空运等，向客户开具的发票。

二、费用支出类开票名目1. 业务招待费：指企业因业务交往需要，向客户或合作伙伴提供的餐饮、娱乐等费用，开具的发票。

2. 差旅费：指企业因公务出差或其他工作需要，发生的交通、住宿、餐饮等费用，开具的发票。

3. 广告费：指企业进行广告宣传所发生的费用，包括广告制作、媒体发布等，开具的发票。

4. 办公费：指企业进行日常办公所发生的费用，包括办公用品、设备维修等，开具的发票。

5. 业务宣传费：指企业进行产品或服务宣传所发生的费用，包括展览会费用、宣传资料制作等，开具的发票。

三、其他类开票名目1. 押金退还：指企业向客户或供应商归还的押金金额，开具的发票。

2. 赔偿费用：指企业因意外事故或违约行为需要向客户或供应商支付的赔偿费用，开具的发票。

3. 借款利息：指企业向银行或其他金融机构借款所支付的利息金额，开具的发票。

4. 投资收益：指企业因投资获得的盈利所产生的收入，开具的发票。

5. 其他支出：指企业发生的与日常经营活动相关的其他费用，开具的发票。

以上是会计常用开票名目的简要介绍，在实际操作中，根据具体情况还可能存在其他开票名目。

企业应根据实际情况合理选择开票名目，并按照相关法规和财务制度规定进行准确记录和报税。

开票名目的选择要符合财务会计原则，确保企业财务核算的准确性和合规性。

业务及管理费用。

指本行在办理业务过程中发生的业务及管理费用,(1.抵押贷款登记费计入其他费用;2.纯净水,客户用计入业务招待费、职工用计入职工福利费)。

包括:1.业务宣传费(广告费)。

指开展业务宣传活动所支付的费用。

业务宣传费和广告费在规定范围和比例内使用。

(业务宣传费、广告费分科目填写)2.印刷费。

指印制的各种业务凭证、账簿、报表、包装运送费等费用开支。

出售凭证取得的收入冲减印刷费。

3.业务招待费。

指为业务经营的合理需要而支付的业务招待费用。

业务招待费在财税规定范围以内控制使用。

4.电子设备运转费。

指为保证计算机及系统正常运转而购买纸张、色带、软盘、网线、耗材等配件所开支的费用。

5.钞币运送费。

指运送钞币所支付的运输费、油料费、养路费、包装费、搬运费、牌照费、押运人员的差旅费以及支付给押运公司的费用。

6.安全保卫费。

指安全防范需要所购置的安全保卫器械,安装营业网点的防护门窗及柜台栏杆、消防专用设备、保安人员工资、补贴和监控维护费以及经批准的其他防卫费用。

7.保险费。

指保全单位财产等向保险公司投保支付的保险费。

8.邮电费。

指办理各项业务支付的邮费、电报费、电话费、电话安装费、电传及传真设备安装、使用费和线路租用等费用,按规定收取的邮电费收入冲减邮电费支出。

9.诉讼费。

指因起诉或者应诉而发生的各种(项)费用。

10.公证费。

指在办理业务过程中,需要向公证机关办理公证所支付的费用。

11.咨询费。

指聘请业务、技术、法律顾问专家等支付的费用。

12.审计费。

指聘请注册会计师进行审计、查账、验资以及进行资产评估等发生的各项费用。

13.监管费。

指按规定标准支付的业务监管费和机构监管费。

14. 技术转让费。

指因接受技术转让支付的费用。

15.研究开发费。

指研究开发新技术、新业务等发生的费用。

16.外事费。

指按国家规定支付给因业务需要出国人员的出国费用以及外宾接待费用。

17.公杂费。

指购置营业用办公用品、订阅公用书报、刻制印章等费用。

业务费扣除标准在企业经营过程中，业务费用是不可避免的支出之一，对于企业而言，合理的业务费用扣除标准可以有效降低税负，提高经营效益。

因此，制定科学合理的业务费扣除标准对企业具有重要意义。

本文将就业务费扣除标准进行详细介绍和分析。

首先，业务费用包括哪些内容？一般来说，业务费用是指企业在生产经营活动中发生的、用于取得、维护和发展收入的支出。

主要包括办公费、差旅费、业务招待费、广告费、业务宣传费、会议费、培训费等。

这些费用是企业日常经营活动中不可或缺的支出，对于企业的经营发展具有重要意义。

其次，业务费用的扣除标准是怎样规定的？我国税法对于业务费用的扣除标准做出了详细的规定，企业在计算应纳税所得额时，可以按照国家税法和财政部门的相关规定，将合理支出的业务费用列入成本费用，从而减少应纳税所得额，降低企业税负。

但是需要注意的是，企业在扣除业务费用时，必须符合国家税法和相关财政部门的规定，不能存在违规行为，否则将会受到税务部门的处罚。

再次，企业在确定业务费用扣除标准时应该注意哪些问题？首先，企业应当严格按照国家税法和财政部门的规定，合理确定业务费用的扣除标准，不能随意将不符合规定的费用列入成本费用。

其次，企业在扣除业务费用时应当保留完整的票据和相关凭证，以便税务部门的查验。

另外，企业应当建立健全的财务制度和内部控制制度，加强对业务费用的管理和监督，避免因管理不善而导致的费用浪费和违规行为。

最后，企业在确定业务费用扣除标准时应该如何操作？企业在确定业务费用扣除标准时，应当根据自身的经营特点和实际情况，合理确定业务费用的扣除标准，可以适当参考同行业的相关标准和经验，但不能盲目跟风，应当结合自身的实际情况进行科学分析和合理确定。

另外，企业应当加强对业务费用的监督和管理，建立健全的内部控制制度，防范费用浪费和违规行为的发生。

总之，业务费用扣除标准是企业经营管理中的重要环节，合理确定业务费用的扣除标准对于降低税负，提高经营效益具有重要意义。

广宣费和业务招待费扣除标准
一、广告宣传费扣除标准
1、对集团公司在实施企业品牌形象宣传及横向宣传活动的广告费用的扣除，可以按照平均每年50%进行扣除，但最高限额不超过年实际支出额的20％；
3、对于集团公司部分经营项目的广告费用可以全额扣除，只需要与所处行业的广告宣传费用做相应的比较核算；
4、实施粗放型、重用型广告宣传活动时，报销费用可以按照实际支出数额的60%进行扣除；
1、依法支出的正常的业务招待费基本报销费用的50％可以作为报销扣除，最高不超过实际支出额的20％；
2、集团公司有社会影响力的大型活动或经费开支较大的活动可以按正常业务活动的3倍标准报销，最高不超过实际支出额的20％；
3、集团公司有重要客户重要合作单位拜访，为维护客户关系而发生业务招待费用，可以按正常标准报销，最高不超过实际支出额的50％；
4、集团公司在办理行政审批和征收税收案件的过程中，支出的合法的业务招待费，可以按实际支出数额的50％进行扣除，最高不能超过实际支出数额的20％。

业务招待费的核算范围
业务招待费是指企业为业务经营的合理需要而支付的费用，其核算范围包括以下几个方面：
1. 餐饮费用：企业因业务需要宴请客户或供应商的费用，包括用餐、饮料等。

2. 礼品费用：企业向客户、供应商或其他相关方赠送的礼品费用，如纪念品、礼品卡等。

3. 差旅费：企业员工因业务需要外出所产生的交通、住宿、餐饮等费用。

4. 会议费用：企业组织或参加与业务相关的会议所产生的费用，如场地租赁费、会议设备租赁费等。

5. 宣传费用：企业为了推广业务而支付的宣传费用，如广告费、宣传品制作费等。

6. 娱乐费用：企业因业务需要组织或参与的娱乐活动所产生的费用，如看戏、看电影等。

7. 其他费用：除上述费用外，与企业业务招待相关的其他合理费用。

需要注意的是，业务招待费的核算范围应符合国家相关法律法规和财务制度的规定，并且必须与企业的业务经营活动直接相关。

在核算业务招待费时，企业应保留相关的凭证和记录，以便进行税务申报和审计。

业务宣传费扣除标准业务宣传费是企业在开展业务活动过程中，为了宣传自身品牌、产品或服务而发生的费用支出。

根据《中华人民共和国企业所得税法》和《财政部、国家税务总局关于企业所得税有关政策问题的通知》，企业可以将合理的业务宣传费用列入成本，从而减少应纳税所得额。

那么，业务宣传费的扣除标准是怎样规定的呢？首先，业务宣传费的范围包括企业为了宣传自身品牌、产品或服务而发生的广告、会展、促销、公关、赞助、捐赠等费用支出。

这些费用必须是合理、真实、与企业经营活动相关的支出，且必须有发票、收据等合法凭证作为依据。

在确认业务宣传费的扣除标准时，企业需要严格按照税法的规定，确保费用的合规性和合理性。

其次，业务宣传费的扣除标准应符合税法的规定，即必须符合实际需要、合理计算、合理支出、合理比例。

企业在确定业务宣传费的扣除标准时，应结合企业的实际情况和经营需求，合理确定宣传费用的支出额度和范围。

同时，企业还应当根据宣传活动的具体内容和规模，合理确定宣传费用的支出标准，确保符合税法的规定。

另外，业务宣传费的扣除标准还应当符合税务机关的监管要求。

企业在列支业务宣传费用时，必须遵守税法和税务机关的相关规定，确保费用的真实性和合规性。

同时，企业还应当主动配合税务机关的监督检查，提供相关的财务资料和凭证，确保业务宣传费的扣除标准符合税法和税务机关的要求。

最后，业务宣传费的扣除标准还需根据企业的实际情况进行合理确定。

企业在确定业务宣传费的扣除标准时，应当充分考虑企业的经营规模、行业特点、市场竞争情况等因素，合理确定宣传费用的支出额度和范围。

同时，企业还应当根据宣传活动的具体情况和需求，合理确定宣传费用的支出标准，确保费用的合理性和合规性。

综上所述，业务宣传费的扣除标准是企业在开展业务活动过程中需要重点关注和合理确定的问题。

企业应当严格按照税法和税务机关的规定，合理确定宣传费用的支出标准，确保符合税法的规定和税务机关的监管要求。

同时，企业还应当根据企业的实际情况和经营需求，合理确定宣传费用的支出额度和范围，确保费用的合理性和合规性。