最新08税收分析培训讲义.ppt

税务登记
账簿和凭证管理
发票管理
一般程序
纳税申报
税款征收
税务检查
（1）将水土保持措施纳入xxxx建设的总体安排和年度工作计划中，便于实现水土保持工程与主体工程同时设计、同时施工、同时投产使用的"三同时"制度，及时、充分地发挥水土保持措施的功能
2.4.2 严格执行用火审批程序和制度。
税务登记
（9）模板工程安装完毕，必须由技术负责人按照设计要求进行检查验收后，方可进行混凝土浇筑。
3.2.2对孔壁的稳定性及吊具设备等，应经常检查，孔顶出土机具配专人管理，设置高出地面的围栏，孔内作业人员必须戴好安全帽，头顶应设置挡板供出碴时掩蔽，出入孔必须使用专用钢筋梯。
重点税种-营业税
税目与税率--营收税税目税率表
税目
征收范围
税率
一、交通运运
（5） 止水带严禁拆裂、脱焊，预埋件螺栓必须紧固，止水带接头处焊缝要密实，转角要呈圆弧形；混凝土或水泥砂浆覆盖层密实。
与城建税类似，征收率为3%
7.18.7 当管道用支架、吊钩固定时，应采用软质材料作衬垫。
，根据《土壤侵蚀分类分级标准》（SL1
By Yushen
遵守有关施工和安全的技术法规和地主治安法规。
，施工期临时水土流失预防措施、排洪沟工程
重点税种-企业所得税
6、墙体厚度大于500mm构造
施工期为2018年5月～2022年10月，施工初期需要大面积开挖、回填、场地平整，施工活动频繁，使原地貌的植被覆盖率下降，地表裸露，土壤结构遭到破坏，水土流失相对较大；后期
CONTANTS
目前，本公司拥有现代化加工厂房面积达6000 平方，主要加工设备是从意大利公司进口的先进加工设备，并且拥有国内先进的新型铝板开槽机与铝板折弯机，均为铝板加工的最新设备，水平一流，工艺先进。

财产损失的认定
财产损失金额的确定
------企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金 中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货 损失一起在所得税前按规定扣除。
六章企业所得税2008ppt课件
所得税的特点
❖ 通常以纯所得为征税对象 ❖ 通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税
依据 ❖ 纳税人和实际负担人通常是一致的
第一节企业所得税的纳税义务人 及征税对象
一、纳税人
是指在中国境内按照税法规定负有税
款缴纳义务的企业和其他取得收入的组 织。
1确定纳税人的标准为法人组织。按此标准，企业 设有多个不具有法人资格营业机构的，实行由法人 汇总纳税。
业
非居民 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构
不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所 负有限

或在中国境内未设立机构、场所，
纳税义务
企 业 但有来源于中国境内所得的企业
二、 企业所得税税率
❖ （标准税率—33% ❖ 优惠税率
年度应纳税所得额小于（等于）3万元，减按
18%
年度应纳税所得额大于3万元且小于10万元，
（第21条） ❖ 权责发生制原则
❖ 确定性原则：金额确定
❖ 必须是有合法来源的所得 ❖ 应纳税所得额是扣除成本费用等后的净收益 ❖ 必须是货币或非货币所得 ❖ 既包括境内所得，也包括境外所得
3应纳税所得额与企业会计利润
会计利润=会计收入-成本费用 =营业利润+投资收益+营业外收支净额+补贴收入
应纳税所得额=会计利润+/-调整项目 =税法收入-减除不征税收入-免税收入-各项扣除-
（三）准予扣除项目的具体范围和标准
1工资、薪金支出：有雇佣关系 的劳动报酬。

3.14 -0.56
4.62
4.22
6.79
15.6
3.54
3.65
2.88
2.11
7.84
9.05
项目
全市 一、一圈 涪陵区 渝中区 大渡口区 江北区 沙坪坝区 九龙坡区 南岸区 北碚区 渝北区 巴南区 长寿区 江津区 二、渝东北翼 三、渝东南翼
工业增值税 （亿元）
2007年 增长%
160.61 26.56
税收的特征 税和利的区别 税和费的区别 税和债的区别 税和基金的区别
重庆市统计年鉴
项目 财政收入 一、地方财政收入 （一）一般预算收入 1.工商各税
其中：增值税 2.农业四税 3.非税收入 其中：国有资产经营收益
行政性收费收入 罚没收入 （二）基金预算收入 其中：土地有偿使用收入 二、中央四税收入 其中：增值税收入 三、其他中央收入
结论
税收的目的是为了满足国家机器运转的需要。
“赋税是政府机器的经济基础”，马克思认为， 国家是阶级统治的工具，国家政权为了行使其职 能，就要耗用一定的物质资财，因而必须采用适 当的方式取得财政收入，税收就是财政收入的一 种基本的、稳定的来源。
非主流学说：公需说、利益说、交换说、义务说
税收是筹集财政收入的主要方式。
主要区别：国债是一种债务，到期需要偿还。
三、税收与经济的关系
经济决定税收 税收反作用于经济
年度
国内生产总值 (亿元)
税收收入总额 (亿元)
税收收入占 GDP的 比例
GDP环比
2002 2003 2004 2005 2006
120332.7 135822.8 159878.3 183867.9

应纳税额=计税依据×适用税率
五、房产税
3.主要免税规定 国家机关、人民团体、军队自用的房
产，由国家财政部门拨付事业经费的单位 自用的房产，宗教寺庙、公园、名胜古迹 自用的房产，个人所有非营业用的房产， 经过有关部门鉴定停止使用的毁损房屋和 危险房屋，可以免税。
六、印花税
1. 纳税人 印花税纳税人包括在中国境内书立、
25%
4．雪茄烟
25%
5．烟丝
30%
二、消费税
2、税目、税率（税额标准）
税目 二、酒和酒精 1．粮食白酒 2、薯类白酒 3．黄酒 4．啤酒 5．其他酒 6．酒精
税率（税额标准）
25% 15% 240元/吨 220元/吨 10% 5%
备注
二、消费税
2、税目、税率（税额标准）
税目 三、 化妆品
我公司涉及的主要税费
我公司涉及的税收主要有：增值税、营业 税、城建税、印花税、所得税（企业、个 人）房产税等，此外，还有一些费及附加， 如：教育费附加、地方教育费、副食品调 控基金等。
一、增值税
1、纳税人 增值税的纳税人包括在中国境内销售、
进口货物，提供加工、修理、修配劳务 （以下简称应税劳务）的各类企业、单位、 个体经营者和其他个人。
一、工资、薪金所得； 二、个体工商户的生产、经营所得； 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务报酬所得； 五、稿酬所得； 六、特许权使用费所得； 七、利息、股息、红利所得； 八、财产租赁所得； 九、财产转让所得； 十、偶然所得； 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
3、个人所得税的税率
3、个人所得税的税率
五、特许权使用费所得，利息、股息、红 利所得，财产租赁所得，财产转让所得， 偶然所得和其他所得，适用比例税率，税 率为百分之二十。

税收制度
纳税主体 又称纳税人，是纳税义务的承担者。纳税人包括 自然人和法人
征税对象 又称征税客体， 是指税法规定对什么征税。
税率
这是应纳税额与征税对象之间的比例， 反映了征税的程度
纳税环节 商品在整个流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的阶段
纳税期限 是税法规定的纳税主体向税务机关缴纳税款的具体时间
纳税地点 是指缴纳税款的地方。 一般是为纳税人的住所地
调控经济运行的重要手段
经济决定税收， 税收反作用于经济。 这既反映了经济是税收的来源， 也体现了税收对经济的调控作用。 通过增税与 减免税等手段来影响社会成员的经济利益。
调节收入分配的重要工具
不同的税种， 在分配领域发挥着不同的作用。 具有高收入者适用高税率、 低收入者适用低税率或不征税的特点，有助 于调节个人收入分配，促进社会公平。
04 以及多种税收方案优化选择的结果， 利用税收政策与经
济实际适应度的不断变化，寻找纳税人在税收上的利益 增长点
总体布局、生产期限、工程挖填方等特性和主体工程设计中具有水土保持功能设施等情况进行分析研究，并利用设计图件，对xxxx区进行野外调查，调查了xxxx区及周边地形地貌、植被、水土流失类型及分布、侵蚀强度、面积 3.3.4使用钻架起吊时，应检查架子，天梁，滑车，钢丝绳情况是否良好；经常检查冲击器的磨损情况，锤脚已经磨损应及时焊补。
税收优惠 从目的上讲有照顾性与鼓励性两种
工作中突然停电，2#塔吊吊钩未提升到位或吊钩上有吊物时，应使用备用电源进行回转制动。 4 垃圾要集中堆放及集中处理，排水沟要保持畅通；
税收分类
流转税：增值税、消费税、营业税、关税、车辆购置税等 所得税：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等 资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税等 财产税：房产税、城市房地产税等 行为税：印花税、屠宰税、车船税、城市维护建设税等 其他税：农林特产税、耕地占用税、契税等 利润税：所得利润（非收入）乘以3%

税务基础知识培训(1)
重点税种-企业所得税
• 小型微利企业
• 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过3000万元
• 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80 人，资产总额不超过1000万元
• 纳税年度
• 企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31 日止。
• 申报期限
• 增值税的纳税期限一般为1个月，纳税人应在次月的1日至15 日的征期内申报纳税。
税务基础知识培训(1)
重点税种-增值税
• 税额计算（一般纳税人）
应缴纳增值税=销项税额-进项税额 销项税额（专用发票、普通发票） 进项税额（专用发票认证、抵扣、三小票） 三小票：海关完税凭证、农产品收购凭证、运费发票(7%)
税务基础知识培训(1)
税收征管一般程序
• 税务登记 • 账簿和凭证管理 • 发票管理 • 纳税申报 • 税款征收 • 税务检查
税务基础知识培训(1)
税务登记
• 税务登记是税收征管的首要环节 • 开业登记
• 从事生产经营的纳税人，在领取营业执照之后的30天内，持相关 证件和资料，向税务机关申报办理设立登记。
• 税收三性
• 强制性 • 无偿性 • 固定性 • 强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体
现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。
税务基础知识培训(1)
税种分类（按课税对象分）
• 流转税
• 是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。 流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、 营业税和关税等税种
税务基础知识培训(1)
重点税种-个人所得税

二、增值税的要素
㈡增值税的纳税人 2.小规模纳税人
• 小规模纳税人与一般纳税人的主要区别:
– 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得 使用专用发票，即使确需开具专用发票，也 只能申请由主管国家税务机关代开。
– 小规模纳税人按简易办法计算应纳税额，不 能抵扣进项税额。
2023/12/31
二、增值税的要素
• 购进扣税法等价于采用间接减法对该环 节征收了增值税。
• 购进扣税法是各国实施的增值税征收方 法。
2023/12/31
二、增值税的要素
㈠增值税的征税对象 ㈡增值税的纳税人 ㈢增值税的税率和征收率 ㈣增值税的优惠政策
2023/12/31
二、增值税的要素
㈠增值税的征税对象——一般规定
• 增值税的征税对象是指在中国境内销售货 物或者提供加工、修理修配劳务以及进口 货物。
2023/12/31
二、增值税的要素
㈣增值税的优惠政策
2.增值税的减税规定 – 自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳 税人销售其自行生产的集成电路产品(含单晶硅片)，按 17％的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超 过6％的部分实行即征即退政策。 – 对企业生产的原料中搀有不少于30％的煤矸石、石煤、 粉煤灰、等的建材产品，免征增值税。 – 对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免 征增值税。 – 校办企业生产的应税货物，凡用于本校教学、科研方面 的，免征增值税。否则应按规定征税。
3.关于增值税税率的几点说明: • 增值税税率是不含税价税率，相应的计
税依据中必须不含税额。 • 纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务
，应分别核算销售额；否则，从高适来自 增值税税率。2023/12/31

税收管理培训
奉献能源 创造和谐
税收培训
税收管理概况
1
流转税讲解
2
所得税讲解
3
其他税费讲解
4
管理概况
纳税理念Biblioteka 合理筹划照章纳税绝不偷税漏税
管理概况
分层实施
统一筹划
分级管理
集中缴纳
重点监控
管理模式
公司税收管理模式
管理概况
公司纳税主要税种、税率及计算方法
序号
税种
增值税
专用发票的基本联次： 发票联—作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证 抵扣联—作为购买方报送主管税务认证和留存备查的凭证 记账联—作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证
增值税
专用发票实行最高开票限额管理 最高开票限额由一般纳税人申请（需填报《最高开票限额申请表》 ），税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。
增值税
海关增值税抵扣应注意的问题： 税法规定,增值税一般纳税人取得的海关完税凭证,应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣。
增值税
一般纳税人抵扣进口环节增值税时，需提供下列资料： 1、《海关完税凭证抵扣清单》及电子数据 2、海关完税凭证原件、复印件 3、货物购销合同、进口海关报关单、进出口纳税人资格证书复印件等资料，委托代理进口的还需提供委托代理合同 注意核对货物购销合同、报关单、海关完税凭证的货物名称、数量、金额保持一致。
增值税
E、生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10％计算抵扣进项税额。

❖
②返还财产
❖
ห้องสมุดไป่ตู้
③恢复原状
违反税法的表现及处理
追缴税款 以刑事处
伪造、涂改、销毁帐册和票据；少报应税项目、 销售收入及经营利润等
应税项目的纳税期限1-15天，但超过5天还未缴 纳税款等
虚列出货物数量，虚报出口货物价格，涂改、 伪造出口退税凭证等手段
拒不执行税法规定，不缴纳税款 ；拒绝接受税务 机关依法进行纳税检知查识改；变命殴运,打学习税成就务未来干! 部等
❖㈡免税： ❖2、纳税时间 3、纳税期限 ❖4、纳税地点
增值税计算举例
例：某平台销售曙光服务器，与代理商签订的合同额为 30000元，服务器的成本为25500元，试计算该订单 应纳增值税
计算过程： 第一步：销项税=30000÷1.17×17%=4358.97元 第二步：进项税=25500÷1.17×17%=3705.13元 第三步：应纳增值税=4358.97-3705.13=653.84元
问：从这个案例中同学们能体会到税收的什
么特征？ 税收具有强制性
[名人名言] 关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说 过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬 而向居民取得东西。” 问：这句名言说明了税收具有什么特征？
税收具有无偿性
2004年 3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣 布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业 税税率，五年内取消农业税。2005年3月5日温 家宝总理在政府工作报告中宣布2006年将在全 国实现全部免征农业税。 问：上述现象是否违反税收的固定性？为什么？ 问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改 变，这种说法对吗？为什么？
❖（二）自产自用的：
❖ 应纳税额=组成计税价格×消率

对方违法对方陪
对方偷税你遭殃
契税的纳税人是购买房子的业主，房管部门根本无需理会房产公司与业主的合同，只要按法律规定办即可，对方只承担违背合同的责任，属于合同纠纷
1
2
3
税务常识
哪些属于开发费
政策中的技术研究开发费还包括：用于技术研究开发场地的折旧、设备的折旧、技术研究人员的工资福利等
技术入股好处多
减少投资时的资金压力，作价入股以后，公司可以计入无形资产，可以合理摊消，可以增加成本费用，减少利润，少缴所得税
电子商务少缴税
1
2
税务常识
税务是泛指以国家政治权力为依据的税收
感谢聆听
汇报人：XXX
汇报时间：202X.X.X
税务知识培训介绍
调节收入分配的重要工具不同的税种，在分配领域发挥着不同的作用。具有高收入者适用高税率、低收入者适用低税率或不征税的特点，有助于调节个人收入分配，促进社会公平。
内容简介
税务是泛指以国家政治权力为依据的税收
PART 02
企业税务
企业财税管理是企业经营管理的一项非常重要的内容。随着市场经济日趋规范和完善，财税管理在企业竞争中所起的作用越来越显著
赠得巧来送得妙
一件2000元的电器，送一件400元的X家电，合计2400元实际收2000元。如果当赠送，要按2400元缴纳增值税
运杂费不是运费
企业销售产品，采购原料的运费可以按7％计算抵扣进项，但是按规定，其他杂费不能抵扣，例如装卸费、保险费等
税务常识
合同作废也纳税
签了合同要缴印花税，即使合同作废，还有一个是变更合同，如果合同金额增加了，就要补缴印花税，如果合同金额减少了，不退印花税
企业税务
税务是泛指以国家政治权力为依据的税收

注：人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税
邮电通信业丨征税范围
邮政业
电信业
与邮政、电信业相关的劳务
税率3%
✓ 邮政业指是指传递实物信息的业务，包括传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮 政储蓄及其他邮政业务。
✓ 电信业是指用各种电传设备传输电信号来传递信息的业务，包括电报、电传、电话、电话机安装、 电信物品销售及其他电信业务。
铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税
11
海洋石油企业缴纳的所得税、资源税
地方银行、外资银行及非银行金融企业缴纳的所得税
项
证券交易税（未开征，目前对上海、深圳证券交易所交易的证券征收印花税）
境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、企业所得税
中央税的滞补罚收入
集贸市场和个体户的增值税、消费税
纳税人分类
为国聚财/为民收税
01
中国的税务 征收机构
为国聚财/为民收税
中国的税务征收机构
中央
省及省以下
国家税务总局
国家税务局
地方税务局
✓ 国家税务局 系统的负责中央税、中央和地方共享税的征收和管理； ✓ 地方税务局 系统的负责地方税的征收和管理 ；
国家税务局负责征收和管理的项目
增值税
消费税
进口产品增值税、消费税，直接对台贸易调节税（委托海关代征）
Number two
外商投资企业和外 国企业常驻代表机 构的企业所得税仍 由国家税务局管理
Number three
02
现行税制当中 的税收种类
为国聚财/为民收税
流转税类
✓ 该税种是在生产、流通或服务领域，按纳 税人取得的销售收入或营业收入征收的。