第十章流动资产管理答案

第十章流动资产（二）【真题精选】一、单项选择题1．企业发生的下列费用不应计入存货初始计量成本的是（）。

A．为特定客户设计产品所发生的设计费用B．采购商品过程中发生的合理损耗C．为生产产品发生的间接费用D．验收入库后备用材料发生的仓储费用【答案】D【解析】验收入库后备用材料发生的仓储费用，应计入当期损益。

2．在物价持续上涨的情况下，下列各种计价方法确定发出存货的成本顺序为由小到大的是（）A．先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法B．先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法C．移动加权平均法、月末一次加权平均法、先进先出法D．月末一次加权平均法、移动加权平均法、先进先出法【答案】B【解析】在物价持续上涨的情况下，先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法所计算的期末单位成本依次变小，发出存货成本则依次变大。

3．甲公司采用毛利率法计算本期销售成本和期末存货成本，某商品期初存货成本52 000元，本期购货净额158 000元，本期销售收入总额259 000元，发生销售折让6 000元，估计该商品销售毛利率为30%，则该商品本期期末存货成本为（）元。

A．31 400B．32 900C．34 400D．35 900【答案】B【解析】销售净额=259 000-6 000=253 000（元），销售毛利=253 000×30%=75 900（元），销售成本=销售净额-销售毛利=253 000-75 900=177 100（元），期末存货成本=期初存货成本（已知）+本期购货成本（已知）-本期销售成本（计算）=52 000+158 000-177 100=32 900（元），选项B正确。

4．甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。

2011年11月18日，公司与华山公司签订销售合同，约定于2012年2月1日向华山公司销售某类机器1 000台，每台售价1.5万元（不含增值税）。

2011年12月31日，公司库存该类机器1 300台，每台成本1.4万元。

一、简答题1.流动资产评估的程序如何答：（1）确定评估对象和范围（2）清查核实流动资产，并对实物类流动资产进行质量检测和技术鉴定。

（3）调查分析债权类流动资产，根据以往的资信情况确定其风险。

（4）选择合理的评估方法。

（5）评定估算流动资产，出具评估结论。

2. 流动资产的特点有什么答：（1）周转速度快，流动性强（2）变现能力强（3）形态多样性3. 流动资产评估的特点主要有答：（1）流动资产评估主要是单项资产评估（2）流动资产评估要合理确定评估的基准时间（3）流动资产评估既要认真进行资产清查，同时又要分清主次，掌握重点（4）流动资产的账面价值基本上可以反映其现值4. 实物类流动资产作为流动资产的一个重要组成部分，主要包括什么答：主要包括各种材料、在产品、产成品、库存商品、低值易耗品等。

二、论述题1.流动资产管理的主要内容是什么答：流动资产是指企业在 1 年内或者超过 1 年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收票据、应收及预付款项、存货以及其他流动资产等。

流动资产管理应符合三个要求：①保证流动资产的需要量，确保生产经营活动正常进行。

②尽量控制流动资产的占用量。

占用过多，增加资金成本，影响经济效益。

③加速流动资金的周转。

周转快，意味着占用资金少，会带来更多的经济效益。

流动资产管理的主要内容为：第一，货币资金的管理。

具体要求是：①做好现金管理，遵守国家规定的现金管理条例；②搞好转账结算，以维护企业自身利益，加速资金周转。

为此应做好货币资金收支的预测；准确确定货币资金最佳持有量；编好货币资金收支计划，使货币资金收入和支出要平衡。

第二，应收账款的管理。

首先要做好应收账款的计划主要为①核定应收账款成本；② 编制账龄分析课；③预计坏账损失，计算坏账准备金。

第三，存货管理。

存货是企业生产和营销的必要储备，以确保正常生产经营活动的开展;同时又不能超额储备而占用大量资金，影响企业经济效益。

为此要求编制好存货计划，作为合理安排储备资金的依据。

一、单项选择题1、B2、C3、A4、B【解析】现金支出管理的方法包括合理利用“浮游量”；推迟支付应付款；采用汇票付款。

银行业务集中法和邮政信箱法是现金回收管理的方法；账龄分析法是应收账款日常管理的内容。

5、A6、C【解析】所谓现金的“浮游量”是指企业账户上现金余额与银行账户上所示的存款余额之间的差额。

7、C8、BC9、A【解析】本题考核的是信用标准的含义，从教材中可直接找到原话即信用标准是企业评价客户等级，决定给予或拒绝客户信用的依据。

选项B收账政策是指企业针对客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款所采取的收账策略与措施。

信用条件是指企业接受客户信用订单时所提出的付款要求，主要包括信用期、折扣期和现金折扣率等。

10、D【解析】所谓信用条件是指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求，信用条件的内容包括信用期限，折扣期限和现金折扣率等。

11、A【解析】应收账款机会成本是指资金投放在应收账款上而丧失的其他收入，如投资于有价证券便会有利息收入。

12、A【解析】本题的主要考核点是影响经济进货批量的变动性储存成本和变动性进货费用的含义及其构成。

专设采购机构的基本开支属于固定性进货费用，和订货次数及进货批量无关，属于经济进货批量决策的无关成本；采购员的差旅费属于变动性进货费用，而存货资金占用费和存货的保险费都属于变动性储存成本，变动性储存成本和变动性进货费用均和进货次数及进货批量有关，所以属于经济进货批量决策的相关成本。

二、多项选择题1、AC2、AD【解析】本题考核的是现金回收管理。

企业账款收回的时间包括票据邮寄时间、票据在企业停留时间以及票据结算的时间。

前两个阶段所需时间的长短与收款效率有关。

缩短这两段时间的主要方法有：邮政信箱法和银行业务集中法。

选项C合理利用“浮游量”是现金支出管理方法。

选项B与现金回收管理无关。

3、ABD4、ABC5、ABD【解析】信用期限是信用条件的一个内容是给予顾客最长的一个付款期，而信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。

第十章财务分析与评价知识点：基本的财务报表分析★★★1.偿债能力分析1）短期偿债能力分析①营运资金＝流动资产－流动负债②流动比率＝流动资产/流动负债③速动比率＝速动资产/流动负债速动资产包括货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收款项，不包括存货、预付款项、一年内到期的非流动资产、其他流动资产④现金比率＝（货币资金＋交易性金融资产）/流动负债2）长期偿债能力①资产负债率＝负债总额/资产总额②产权比率＝负债总额/所有者权益③权益乘数＝总资产/股东权益【提示】资产负债率、产权比率和权益乘数是资本结构的三种表达方式，变动方向一致3）影响偿债能力的其他因素①可动用的银行贷款指标或授信额度（如信贷额度、周转信贷协议）②资产质量③或有事项和承诺事项④经营租赁2.营运能力分析1）应收账款周转率＝营业收入/应收账款平均余额营业收入扣除销售折扣和折让后的销售净额；理论上，应使用“赊销收入”作为周转额应收账款平均余额包括应收账款、应收票据等全部赊销账款在内；应为未扣除坏账准备的金额；在业绩评价时，应收账款余额最好使用多个时点的平均数反映应收账款的周转速度及管理效率，可同时反映短期偿债能力和营运能力。

2）存货周转率＝营业成本/存货平均余额反映营运能力、短期偿债能力及盈利能力3）流动资产周转率＝营业收入/流动资产平均余额4）固定资产周转率＝营业收入/平均固定资产5）总资产周转率＝营业收入/平均资产总额3.盈利能力1）营业毛利率＝营业毛利/营业收入×100%＝（营业收入－营业成本）/营业收入×100%2）营业净利率＝净利润/营业收入×100%3）总资产净利率＝净利润/平均总资产×100%4）净资产收益率＝净利润/平均所有者权益×100%【提示】结合杜邦财务分析体系掌握营业净利率、总资产净利率和净资产收益率之间的关系。

4.发展能力1）营业收入增长率＝本年营业收入增长额/上年营业收入×100%2）总资产增长率＝本年资产增长额/年初资产总额×100%3）营业利润增长率＝本年营业利润增长额/上年营业利润总额×100%4）资本保值增值率＝扣除客观因素影响后的期末所有者权益/期初所有者权益×100%衡量企业的盈利能力；除了受经营成果影响外，也受企业利润分配政策影响。

流动资产管理一、单项选择题1.在存货的管理中与建立保险储备量无关的因素是（）。

(A)缺货成本(B)平均库存量(C)交货期(D)存货需求量正确答案：B解析：合理的保险储备量是指能使缺货或供应中断损失和储备成本之和最小。

保险储备量的计算与缺货成本、存货需求量有关。

而延迟的交货期也可以折算为增加的需求量，计算其保险储备量。

平均库存量与建立保险储备量无关，但与确定经济批量有关。

3.各种持有现金的动机中，属于应付未来现金流入和流出随机变动的动机是（）。

(A)交易动机(B)预防动机(C)投机动机(D)长期投资动机正确答案：B解析：预防动机是企业为应付意外紧急情况而需要保持的现金支付能力。

4.在供货企业不提供数量折扣的情况下，影响经济订货量的因素是（）。

(A)采购成本(B)储存成本中的固定成本(C)订货成本中的固定成本(D)订货成本中的变动成本正确答案：D解析：在供货单位不提供数量折扣的情况下，影响存货成本高低的主要因素是订货成本和储存成本中的变动成本。

5.某企业现金收支状况比较稳定，全年的现金需要量为200000元，每次转换有价证券的交易成本为400元，有价证券的年利率为10％。

达到最佳现金持有量的全年交易成本是（）。

(A)1000(B)2000(C)3000(D)4000正确答案：B解析：最佳现金持有量＝达到最佳现金持有量的全年转换成本＝（200000/40000）×400＝2000（元）。

6.某企业全年需用A材料2400吨，每次的订货成本为400元，每吨材料年储备成本12元，则每年最佳订货次数为（）次。

(A)12(B) 6(C) 3(D) 4正确答案：B解析：经济批量＝7.在确定最佳现金持有量时，成本分析模式和存货模式均需考虑的因素是（）。

(A)持有现金的机会成本(B)固定性转换成本(C)现金短缺成本(D)现金保管费用正确答案：A解析：成本分析模式只考虑持有现金的机会成本和现金短缺成本；存货模式只考虑持有现金的机会成本和固定性转换成本，所以现金的机会成本是均需考虑的因素。

初级会计实务流动资产试题及答案一、单项选择题1. 流动资产是指企业在正常经营过程中，预计在一年内或超过一年的一个经营周期内变现或使用的资产。

以下哪项不属于流动资产？A. 现金B. 应收账款C. 存货D. 固定资产答案：D2. 企业在进行存货计价时，以下哪种方法不是常用的存货计价方法？A. 先进先出法B. 加权平均法C. 后进先出法D. 直线法答案：D3. 以下哪项是应收账款的典型特征？A. 具有可转换性B. 具有时间性C. 具有固定性D. 具有长期性答案：B4. 企业在年末进行存货盘点时，发现存货数量与账面记录不符，以下哪种做法是正确的？A. 直接调整存货的账面价值B. 忽略差异，不做任何处理C. 根据实际盘点结果调整存货的账面价值D. 将差异计入下一年度答案：C5. 企业在编制资产负债表时，流动资产的排列顺序通常是：A. 现金、应收账款、存货B. 存货、应收账款、现金C. 应收账款、存货、现金D. 存货、现金、应收账款答案：A二、多项选择题6. 以下哪些因素会影响存货的计价？A. 存货的采购成本B. 存货的加工成本C. 存货的运输成本D. 存货的保险成本答案：A, B, C7. 企业在确定应收账款的坏账准备时，以下哪些信息是必要的？A. 客户的信用记录B. 应收账款的账龄C. 行业平均水平D. 企业的财务状况答案：A, B8. 以下哪些项目属于流动负债？A. 短期借款B. 应付账款C. 长期借款D. 应付工资答案：A, B, D三、判断题9. 流动资产的周转率越高，说明企业的资产流动性越好。

（）答案：正确10. 存货的计价方法一经确定，不得随意变更。

（）答案：正确四、简答题11. 简述流动资产与非流动资产的区别。

答案：流动资产是指企业在正常经营过程中，预计在一年内或超过一年的一个经营周期内变现或使用的资产，如现金、应收账款和存货等。

非流动资产则是指企业预期在一年以上或超过一个经营周期内才能变现或使用的资产，如固定资产、无形资产和长期投资等。

上海轮胎橡胶集团流动资本管理案例上海轮胎橡胶集团（下称上轮集团）于1992年5月改制成为我国轮胎行业第一家国有控股的上市公司，核心产品是著名的“双钱”、“回力”牌轮胎。

而这位化工行业的知名企业在90年代中后期，为了获得超高速发展，决心将原来的“落后”销售渠道模式转型为“先进”的专卖店体系。

具体做法是在上轮集团原有的分销商渠道之外，另外开设专卖店。

每个县开设一个专卖店，每个省配置一个仓储中心(为专卖店提供分销服务)，设立办事处，行使销售分公司职能，在渠道政策方面实施抑老扶新：一方面，对专卖店实行赊销，以量返点；另一方面，对原有经销商维持老政策，任其自生自灭。

1997年刚推行专卖店的时候，上轮集团的销量一下子上去了，原因很简单，新增的几百家专卖店，每家店里吸收了几十万的轮胎，增加了渠道上的库存，表面上销售增加了，但是并没有实际销售出去。

为了完成销售拿到返还，有些专卖店亏本销售，将上海轮胎品牌的销售价格一下子压了下来，使得有些规范的商家做不下去了。

与此同时，上轮集团原有的经销商受新的专卖店体系冲击，销售额也猛然下降。

整个销售渠道很快就出现了进销价格倒挂的现象。

上轮集团在1997年不仅没有完成销售目标，而且库存增加，资金沉淀。

一年之内，应收账款从1996年底的2.73亿元上升到7.41亿元，为开设办事处和专卖店及广告支出等花去了1.36亿元。

机构猛增造成的巨额开支使这家老牌企业在第一次尝试改革的时候就完完全全地遭遇了失败的重创。

当时有媒体称，经历了种种硬伤与混乱之后，中国轮胎业第一家国有控股上市公司积重难返。

诊断及治疗症状：营销网络铺得太广，造成资金回收、支付不及时，财务调控能力减弱诊断：上轮集团在资金周转方面遭遇“心脑供血不足”对于上海轮胎橡胶集团（下称上轮集团）几年前所走的弯路，我们可以看出上轮集团存在流动资本管理不当的问题。

上轮集团这样一家发行A/B股的国有控股上市公司是怎样走出困境的呢？首先，在强化现金流量管理方面，通过子公司的销售回笼和大额对外支付统一到集团集中管理，有效地控制了浮游资金，大幅度降低了资金日存量，强化了资金管理、降低了贷款余额。

一．单项选择题1.现金的持有动机不包括（）。

A.交易动机B.预防动机C.投资动机D.投机动机【答案】 C【解析】现金的持有动机有三种: 交易动机、预防动机、投机动机2.与现金相关的成本不包括（）。

A.持有成本B.转换成本C.缺货成本D.短缺成本【答案】 C【解析】与现金相关的成本包括持有成本、转换成本、短缺成本。

3..确定最佳现金持有量的成本分析模式和存货模式共同考虑的成本是（）。

A.机会成本B.管理成本C.短缺成本D.交易成本【答案】 A【解析】机会成本是成本分析模式和存货模式共同考虑的成本。

4.已知按照随机模式确定的最佳现金持有量为20万元，现金存量的下限为10万元，目前的现金存量为35万元，有价证券的年利息率为3.6%，预计每日现金余额变化的方差为4万元。

则下列说法不正确的是（）。

A.目前需要减少15万元，以达到最佳现金持有量B.现金存量的上限为40万元C.每次有价证券的固定转换成本为333.33元D.目前不需要减少现金存量【答案】 A【解析】现金存量的上限＝3×20－2×10＝40（万元），由于高于35万元，所以，目前不需要减少现金存量。

根据题意可知：[3×b×4/（4×3.6%/360）]1/3＋10＝20，即：（3×b×4）/（4×3.6%/360）＝1000，解得：b＝0.033333万元＝333.33元。

5.已知分散收账前应收账款投资额为100万元，分散收账后应收账款投资额为60万元，企业综合资金成本率为10%，因增设收账中心每年增加的费用为3万元，则分散收账收益净额为（）万元。

A.1B.7C.3D.4【答案】 A【解析】（100－60）×10%－3＝1（万元）6.下列说法正确的是（）。

A.应收账款的主要功能是促进销售和减少存货B.应收账款机会成本＝应收账款平均余额×资金成本率C.应收账款平均余额＝平均每日销售额×平均收账天数D.信用条件是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件【答案】 A【解析】选项B的正确写法应该是把其中的“应收账款平均余额”改为“维持赊销业务所需要的资金”，选项C的正确写法应该是把其中的“平均每日销售额”改为“平均每日赊销额”，选项D的正确说法应该是“信用标准”是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件，或“信用条件是指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求”。

中级审计《流动资产》章节练习题及答案中级审计《流动资产》章节练习题及答案一、单项选择题1、关于存货成本的确定，下列说法不正确的是：A、投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定B、盘盈的存货，其成本按公允价值确定C、取得渠道不同的存货，其成本构成也不相同D、自产的产成品、在产品、半成品及委托加工物资等存货，其成本由采购成本、加工成本及时存货到达目前场所和状态所发生的其他成本构成【正确答案】 A【答案解析】投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定的价值不公允的除外。

该题针对“存货”知识点进行考核2、下列金融资产取得时支付的费用计入“投资收益”的是：A、可供出售金融资产B、交易性金融资产C、持有至到期投资D、应收账款【正确答案】 B【答案解析】交易性金融资产取得时支付的费用计入“投资收益”的借方。

ACD计入入账价值。

该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核3、甲公司库存A产成品的月初数量为1 000台，月初账面余额为8 000万元;A在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600万元。

当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15 400万元，其中包括因台风灾害而发生的停工损失300万元。

当月，甲公司完成生产并入库A产成品2 000台，销售A产成品2 400台。

当月末甲公司库存A产成品数量为600台，无在产品。

甲公司采用月末一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。

甲公司A产成品当月末的账面余额为：A、4 710B、4 740C、4 800D、5 040【正确答案】 B【答案解析】因为本题甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本，所以计算如下：(8 000+600+15 400-300)-(8 000+600+15 400-300)/(1 000+2 000)×2 400=23 700-23 700/3 000×2 400=4 740(万元)。

流动资产考试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 流动资产是指企业在一年内可以变现或耗用的资产，下列哪项不属于流动资产？A. 现金及现金等价物B. 应收账款C. 长期股权投资D. 存货答案：C2. 流动资产的流动性通常以多长时间内可以变现或耗用为标准？A. 一年内B. 两年内C. 三年内D. 五年内答案：A3. 下列哪项不是流动资产的特点？A. 流动性强B. 风险较低C. 收益性高D. 易于计量答案：C4. 流动资产的计量通常采用哪种方法？A. 历史成本法B. 公允价值法C. 重置成本法D. 净现值法答案：A5. 流动资产的分类不包括以下哪项？A. 货币资金B. 应收款项C. 固定资产D. 存货答案：C6. 流动资产的管理目标是什么？A. 最大化资产规模B. 最小化资产风险C. 保持资产的流动性和收益性D. 增加资产的长期性答案：C7. 流动资产的周转率是指什么？A. 流动资产的总额B. 流动资产的周转次数C. 流动资产的收益率D. 流动资产的增长率答案：B8. 流动资产的周转天数越短，说明什么？A. 资产流动性差B. 资产周转快C. 资产周转慢D. 资产收益性低答案：B9. 流动资产的构成中，哪项通常占比最大？A. 货币资金B. 应收账款C. 存货D. 预付账款答案：C10. 流动资产的分析通常不包括以下哪项？A. 资产的流动性分析B. 资产的收益性分析C. 资产的长期性分析D. 资产的风险性分析答案：C二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 流动资产包括以下哪些项目？A. 现金及现金等价物B. 应收票据C. 固定资产D. 存货E. 预付账款答案：ABDE2. 流动资产的流动性分析通常涉及哪些方面？A. 资产的变现能力B. 资产的周转速度C. 资产的长期性D. 资产的风险性E. 资产的收益性答案：ABD3. 流动资产的管理需要考虑哪些因素？A. 资产的流动性B. 资产的收益性C. 资产的风险性D. 企业的财务状况E. 市场环境的变化答案：ABCDE4. 流动资产的周转率分析可以反映哪些信息？A. 资产的使用效率B. 企业的偿债能力C. 企业的盈利能力D. 资产的周转速度E. 企业的经营状况答案：ADE5. 流动资产的构成分析通常包括哪些内容？A. 货币资金的构成B. 应收款项的构成C. 存货的构成D. 固定资产的构成E. 预付账款的构成答案：ABCE三、简答题（每题10分，共20分）1. 简述流动资产的重要性。

第十章短期筹资管理一、单项选择题1、下列各项中属于筹资企业可利用的商业信用的是（）。

A.预付货款B.赊销商品C.赊购商品D.融资租赁2、在信用期限、现金折扣的决策中，必须要考虑的因素是（）A、货款结算需要的时间差B、公司所得税率C、销售增加引起的存货资金增减D、应收账款占用资金的应计利息3、企业赊销政策的内容不包括（）A、确定信用期间B、确定信用条件C、确定现金折扣政策D、确定收帐方法4、不属于商业信用筹资的优点的是（）。

A.筹资风险小B.筹资成本低。

C.限制条件少D.筹资方便。

5、与股票筹资方式相比，银行借款筹资的缺点是（）A.筹资速度快B.借款弹性大。

C.使用限制多D.筹资费用低。

6、关于商业票据，下面说法错误的是（）A、属于货币市场工具B、无担保C、商业票据市场包括经纪人交易市场和直接销售市场D、小公司更倾向于利用商业票据融资7、周转信贷协议的额度为200 万元，公司今年借款额为120万，承诺费率0.3%，则公司支付的承诺费为（）A、0.24 万B、0.36 万C、0.6 万D、1.2 万8、某企业按年利率8%向银行借款10 万元，银行要求维持贷款限额为15%的补偿性余额，则企业借款的实际利率是（）A、8%B、9.4%C、15%D、8.5%9、某企业赊销货物的信用条件是：20 日内付款，给予2%的现金折扣，30 日内全部付清。

这一信用条件可简略表示为（）。

A.“n/30，2/20”B.“2/20，n/30”C.“20/2，n/30”D.“20/2，30/n”10、厂家提供（1/10，n/30）的信用条件，则其放弃现金折扣的成本为（）A、35.6%B、18.2%C、36.4%D、12.1%11、下列支付短期借款利息的各种方法中，名义利率与实际利率相同的是（）A、贴现法B、一次付清法C、加息法D、余额补偿法12、某企业需借入资金60 万元，由于银行要求将贷款数额的20%作为补偿性余额，故企业需向银行申请的贷款数额为（）。

第10章短期筹资管理【例1·判断题】根据期限匹配融资战略，固定资产比重较大的上市公司主要应通过长期负债和发行股票筹集资金。

（√）『答案解析』在期限匹配融资战略中，永久性流动资产和固定资产以长期融资方式（负债或权益）来融通，波动性流动资产用短期来源融通。

【例2·单选题】以下流动资产融资战略中，短期资金占全部资金来源比重最大的是（C）。

A.期限匹配融资战略B.保守融资战略C.激进融资战略D.紧缩融资战略【例3·多选题】某企业拥有流动资产100万元（其中永久性流动资产为30万元），长期融资400万元，短期融资50万元，则以下说法正确的有（BD）。

A.该企业采取的是激进融资战略B.该企业采取的是保守融资战略C.该企业收益和风险均较高D.该企业收益和风险均较低『答案解析』该企业波动性流动资产＝100－30＝70万元，大于短期融资50万元，所以该企业采取的是保守融资战略，这种类型的融资战略收益和风险均较低。

【例4·单选题】某公司按照2/20,N/60的条件从另一公司购入价值1000万的货物，由于资金调度的限制，该公司放弃了获取2%现金折扣的机会，公司为此承担的信用成本率是（D）。

A.2.00%B.12.00%C.12.24%D.18.37%『答案解析』本题考核放弃现金折扣的信用成本率的计算公式。

放弃现金折扣的信用成本率＝2%/（1－2%）×360/（60－20）＝18.37%。

【例5·单选题】下列各项中，与丧失现金折扣的机会成本呈反向变化的是（D）。

A.现金折扣率B.折扣期C.信用标准D.信用期【例6·计算分析题】公司采购一批材料，供应商报价为10000元，付款条件为：3/10，2.5/30，1.8/50，N/90.目前企业用于支付账款的资金在第90天时才能周转回来，在90天内付款，只能通过银行借款解决。

如果银行借款利率12%，确定公司材料采购款的付款时间和价格。

第十章流动资产管理第一节现金管理（一）成本分析模式例题：某饭店规划现金持有量方案，财务人员提出以下4种方案某企业现有A、B、C、D四种现金持有方案，有关成本资料如下（二）因素分析模型例题：某公司2003年现金的平均占用额是2000万元，经分析其中150万是不合理占用。

预计该公司2004年的销售收入将比2003年增长8%。

则该公司2004年最佳现金持有量为多少？解：最佳现金持有量=(2000-150)*(1+8%)=1998(万元)（三）现金周转模型例题：某公司计划年度预计存货周转期90天，应收账款周转期40天，应付账款周转期30天，年现金需要量720万元，最佳现金持有量计算过程如下：现金周转天数=90+40-30=100(天) 每日现金需要量=720/360=2(万元)最佳现金持有量=2*100=200(万元)（四）存货模型例题：某公司预计全年需要现金40万元，该公司的现金收支状况比较稳定，因此当公司现金短缺时，公司就准备用短期有价证券变现取得。

现金与有价证券每次转换成本为50元，有价证券的年利率为10%。

要求：利用存货模式计算该公司的最佳现金持有量、最低现金持有成本和有价证券最佳交易次数。

第二节 应收账款管理 第三节 存货管理例题：某公司只生产一种产品-甲产品，该产品所耗用的主要原材料为p 材料，制造一个甲产品需要2.4千克P 材料。

假定该公司每年生产12000个甲产品，且在整个一年中甲产品的需求量非常稳定，公司采购P 材料每次的变动性订货成本为200元，单位材料的年储存成本为8元。

要求：(1)P 材料的经济订货批量是多少？（2）经济订货批量下的存货总成本为多少？ （3）每年最佳订货多少次？例题：某书店准备进一批心理学畅销书，该书定价为每本30元，该书以1000本作为一基本订货单位安排订货，安排每次订货的成本为40元，该书每月的需求量为20000本，每本书的月储存成本为0.1元。

要求：该书的经济订货批量是多少？每月最佳订货多少次？ 解：基本模型的扩展例题：某生产企业使用A 零件，可以外购，也可以自制。

第十章流动资产管理讲授内容：第一节现金和有价证券管理一、持有现金的目的现金是指在生产过程中暂时停留在货币形态的资金二、目标现金持有量的确定（一）成本分析模式成本分析模式是通过分析持有现金的相关成本，寻求持有成本最低的现金持有模式。

公司持现金的成本主要表现为置存成本、管理成本和短缺成本三种。

在成本分析模式下，现金置存成本、管理成本和短缺成本之和最小时的现金持有量即为公司最佳现金持有量。

（二）存货模式（三）现金周转模式从现金周转的角度出发，根据现金周转速度来确定最佳现金持有量的模式。

（四）随机模式公司在现金流量每日随机波动、无法准确预测的情况下确定目标现金余额的一种方法。

基本假设：公司每日的净现金流量是一个随机变量，其变化近似地服从正态分布。

三、现金流量日常管理（一）加速收款为了提高现金的使用率，加速现金周转，公司应尽快加速收款，即在不影响销售的前提下，尽可能加快现金回笼。

公司加速收款的任务不仅在于尽量让客户早付款，而且还要尽快地使这些付款转化为现金。

（二）付款控制公司在收款时，应尽量加快收款的速度，而在付款时，应尽量延缓现金支出的时间。

快速收款与慢速付款相结合，将产生更多的可用现金。

付款控制有以下两种策略。

（1）合理运用“浮游量”。

（2）控制付款时间。

（三）短期证券投资的现金流量管理（1）利用银行不同期限的存款进行资本运作（2）依托证券一级市场进行资本运作（3）购买国债（4）委托信誉较好、规模较大的专业机构理财（5）适当利用商业信用和银行信用进行融资，增大公司的可支配现金量第二节应收账款管理一、应收账款管理目标应收账款是指公司对外销售商品或提供劳务时采用赊销方式而形成的应向购货方或接受劳务方收取的款项。

1.机会成本投放于应收账款而放弃的其他投资收益2. 管理成本公司对应收账款进行而发生的各种支出在应收账款一定数量范围内，管理成本一般为固定成本。

3. 坏账成本由于债务人破产、解散、财务状况恶化或其他种种原因而导致公司无法收回应收账款所产生的损失。

第10章短期筹资管理二、判断题 1. 信用额度是指商业银行和企业之间商定的在未来一段时间内银行必须向企业 提供的无担保贷款 （）2. 循环协议借款是一种特殊的信用额度借款、企业和银行要协商确定贷款的最 高限额，在最高限额内，企业可以借款、还款，再借款、再还款，不停地周转使 用。

（） 3. 信用额度借款和循环协议借款的有效期一般为1年。

（）4. 循环协议贷款不具有法律约束力，不构成银行必须给企业提供贷款的法律责 任，而信用额度贷款具有法律约束力，银行要承担额度内的贷款义务。

（）5. 企业采用循环协议借款，除支付利息外，还要支付协议费，而在信用额度借 款的情况下，一般无须支付协议费。

（） 6. 质押借款是指按《中华人民共和国担保法》规定的质押方式，以借款人或第 三人的不动产或权利作为质押物而取得。

（） 7. 票据贴现是银行信用发展的产物,实为一种商业信用。

（） 8. 贴现率是指贴现息与贴现金额的比率。

（） 9. 商业信用是指商品交易中的延期付款或延期交货所形成的借贷关系，是企业之间的一种直接信用关系。

（） 10. 赊购商品和预付货款是商业信用融资的两种典型形式。

（） 11. 商业信用筹资的优点是使用方便、成本低、限制少、缺点是时间短。

（）12. 应付费用所筹集的资金不用支付任何代价，是一项免费的短期资金来源，因 此可以无限制地加以利用。

（）13. 银行短期借款的优点是具有较好的弹性，缺点是资金成本较高，限制较多。

（）14. 山于丧失现金折扣的机会成本很高，所以购买单位应该尽量争取获得此项折 扣。

（） 15. 利用商业信用融资的限制较多，而利用银行信用融资的限制较少。

（） 16. 直接销售的融资券是指发行人直接销售给最终投资者的融资券。

（） 17. 金融企业的融资券一般都采用间接发行形式。

（） 18. U 前我国短期融资券的利率一般要比银行借款利率高，这是因为短期融资券的成本比较高。

（） 19. 我国企业短期融资券的发行必须山符合条件的金融机构承销，企业自身不具 1、 短期筹资2、信用借款 5、 商业信用6、信用额度 9、质押借款 10、短期融资券4、票据贴现 8、应用账款余额口分比 名词解释3、循环协议借款 7、担保借款有销售融资券的资格。

流动资产练习及答案1、2002年3月1日对库存甲种材料进行评估，库存该材料共两批，2001年10月购入500公斤，单价1200元，已领用400公斤，结存100公斤，2002年2月购入200公斤，单价1500元，尚未领用。

企业会计采用先进先出法，该库存材料评估值为（A ）。

A.450000元 B.420000元C.360000元D.390000元2、某项在用低值易耗品，原价750元，预计使用一年，现已使用9个月，该低值易耗品现行市价为1 200元，由此确定在用低值易耗品评估值为（ A ）。

A．300元 B．900元C．750元 D．1 200元3、某项在用低值易耗品，原价900元，按五五摊销法，账面余额为450元，预计可使用一年，现已使用9个月，该低值易耗品的现行市价1200元，由此确定该在用低值易耗品价值为（ D ）。

A.900元B.1200元C.450元D.300元4、采用成本法对在用低值易耗品评估时，成新率的确定应根据（ C ）。

A.已使用月数B.已摊销数额C.实际损耗程度D.尚未摊销数额5、材料评估适用的方法有（ AC ）。

A．成本法 B．收益法C．市场法 D．材料交易双方商定6、对于购进时间长,市场已脱销,没有准确市场现价的库存材料评估,可以采用的评估方法有（ABD ）。

A.通过寻找替代品的价格变动资料来修正材料价格B.在市场供需分析的基础上,确定该项材料的供需关系,并以此修正材料价格C.把材料的账面价值作为评估值D.通过市场同类商品的平均物价指数进行评估7、产成品及库存商品的评估，一般可采用（ BC ）。

A.年金法B.成本法C.市场法D.分段法8、流动资产的实体性贬值可能会体现在（ CD ）。

A．在产品B．应收账款C．在用低值易耗品D．呆滞、积压物资E．货币资金9、对外币存款折算为人民币时，一般应按照( C )折算。

A、月平均外汇牌价B、年平均外汇牌价C、当日外汇牌价D、当年最低外汇牌价10、用市场法对在产品进行评估，应考虑的因素主要是( AD )。

第十章流动资产（二）本章考情分析本章近3年考试题型为单项选择题、多项选择题和计算题，分数在10分左右。

学习本章应重点关注内容：原材料初始成本的计算；存货成本核算的内容；非货币性资产交换的判断；换入存货入账价值的确定；存货发出计价方法；原材料的核算；“材料成本差异”科目借贷方核算的内容；计划成本下领用原材料实际成本的计算；周转材料核算的范围；委托加工物资的会计处理；五五摊销法的会计处理；计提存货跌价准备的情形；存货期末账面价值的计算；原材料盘亏的核算等。

2017年教材主要变化基本没有变化。

本章基本结构框架第一节存货的确认和计量一、存货的概念和确认存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

具体来讲，存货包括各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品以及周转材料、委托代销商品等。

【提示】最终目的是出售。

存货同时满足以下两个条件的，才能予以确认：（1）与该存货有关的经济利益很可能流入企业；（2）该存货的成本能够可靠地计量。

实务中，存货范围的确认，应以企业对存货是否具有法定所有权为依据。

凡在盘存日，法定所有权属于企业的所有一切物品，不论其存放地点，都应视为存货。

即所有在库、在耗、在用、在途的存货均确认为企业的存货；反之，凡是法定所有权不属于企业的物品，即使存放于企业，也不应确认为企业的存货。

对于代销商品，在售出前，所有权属于委托方，因此代销商品应作为委托方的存货处理。

【提示】（1）为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料，虽然同属于材料，但是由于用于建造固定资产等各项工程，不符合存货的定义，因此不能作为企业存货；（2）企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后应视同企业的产成品。

（3）房地产开发企业购入的土地用于建造商品房属于企业的存货。

【例题•单选题】下列各项中，不应包括在资产负债表“存货”项目中的是（）。