高校内部控制评价指标体系的构建与应用

高校行政部门内部评价指标体系构建研究

作者：王攀

来源：《课程教育研究·新教师教学》2017年第14期

【摘要】高校行政部门内部评价是高校站在教育改革的高度审视机关部门工作效能问题，帮助高校切入新的视角斟酌目标管理和绩效激励制度建设的诸多问题。高校应围绕“谁来评价”、“评价谁”、“评价什么”、“如何评价”、“评价用来干什么”等要素，由多元评价主体共同参与，多种评价方式灵活实施，促使高校机关部门从日常性管理走向科学化治理，激励高校行政部门提高工作质量和效能，充分挖掘高校管理队伍的潜能、积极性和创造性，并运用于提升高校核心竞争力。

【关键词】高校行政部门；内部评价；指标体系构建

【中图分类号】G647 【文献标识码】B 【文章编号】2095-3089（2017）14-0287-03

评价是教育改革的指挥捧。教育部出台的《关于深入推进教育管办评分离促进政府职能转变的若干意见》中明确要求：推进依法评价，建立科学、规范、公正的教育评价制度。①对高校进行科学合理的评价，不但是重要的学术问题，而且是一个重大的实践课题。②

高校评价包括外部评价和内部评价。对高校行政部门的内部评价，正是高校站在改革发展的高度审视机关部门工作效能问题，帮助高校切入新的视角斟酌目标管理和绩效激励制度建设的诸多因素，为学校的内涵发展提供原动力。近年来，高校机关部门的内部评价机制虽然经过不断的改进实践，但依然存在评价指标不全面、指标权重不合理、评价方式单一、量化评价不够等问题。因此，高校应当围绕“谁来评价”、“评价谁”、“评价什么”、“如何评价”、“评价用来干什么”等要素，积极开展行政部门内部评价工作，促使高校机关部门从日常性管理走向科学化治理，激励高校行政部门提高工作效能，推动高校改革发展。

一、评价的主体和客体

高校行政部门评价的主体和客体，即“谁来评价”和“评价谁”的问题。高校行政部门内部评价由高校自身发起并实施，目的在于检验工作效能，改善工作作风。

第２３卷第２期　２０１０年３月　西安财经学院学报　Ｊｏｕｍａｌ　ｏｆＸｉ’ａｎＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙ　ｏｆＦｉｎａｎｃｅａｎｄＥｃｏｎｏｍｉｃｓ　Ｖｏ１．２３　Ｎｏ．２　Ｍａｒ．２０１０　

上市公司内部控制评价指标体系的构建及应用　

李军训，陈静　

（西安工程大学管理学院，陕西西安７１００４８）　

摘要：针对财务舞弊及经济危机下引发的内部控制方面执行、判断、评价制度的扭曲等情况以及如何有效贯　彻执行、正确评价等问题，构建一套上市公司内部控制评价指标体系，并结合模糊数学方法和层次分析法进行　评价。从整体上评价企业内部控制的强弱程度，便于管理者采取相应的对策加以防范。　关键词：内部控制；模糊综合评价；层次分析法；评价指标体系　中图分类号：Ｆ２７６．６　文献标识码：Ａ　文章编号：１６７２—２８１７（２０１０）０２—００５５—０６　

一、引　言　

企业内部控制不仅关系到上市公司的质量和自　身发展，而且关系到广大投资者的利益和资本市场　

的健康发展。国内外一直都存在知名企业经营失　

败、会计信息失真等问题，这都与企业内部控制失效　

或缺失有很大关系。１９９２年，美国“反对虚假财务　报告委员会”下属的ＣＯＳＯ委员会提出报告《内部　

控制——整体框架》，提出内部控制包括五个要素：　

内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监　督…１。２００２年７月，美国国会通过的《萨班斯一奥　

克斯利法案））４０４条款，第一次对财务报告内部控制　

评价的有效性提出了明确的要求。目的是加强公司　内部控制的有效性，防止公司欺诈案愈演愈烈Ｌ２Ｊ。　

２００４年１０月，Ｃ０Ｓ０委员会在原有的基础上又推　

出了《企业风险管理——整合框架》，将内部控制的　

五个要素拓展为八个要素：内部环境、目标设定、事　

项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟　

通、监督，要求从这八个方面进行财务报告内部控制　评价…１。然而，我国学者对内部控制问题更多的是　

在理论研究上。张俊民从会计角度考虑内部控制问　

Ｓｗｅｅｐｉｎｇ　ＯＶｅＦ　ｔｈｅ　Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ　ｆ管理纵横　

高校内部控制评价指标体系的构建研究　

周昀　南通大学商学院　江苏南通　２２６０１　９　

摘要：构建科学合理的高校内部控制评价指标体系，有利于正确评价高校内部控制的成效，保证内控制度措施的落　

实，促使高校健康持续发展。　关键词：高校；内部控制；评价指标体系　

近年来，随着高校规模的扩张，高校资金流动日益复杂化，经　

济活动日益多样化。为了保证高校资产的安全完整，提高财务管　

理水平，降低运转风险，需要强化内部控制。构建科学合理的高校　

内部控制评价指标体系，有利于正确评价高校内部控制的成效，保　

证内控制度措施的落实，促使高校健康持续发展。　

一　高校内部控制评价指标体系的构建原则　

在构建指标体系时，应遵循以下原则：第一，有针对性，要从高　

校特点出发，设计评价指标；第二，科学性和可操作性，评价指标要　

科学合理，易于操作；第三，全面性与重要性相结合，指标体系要全　

面，但又不能面面俱到，应选择那些影响高校内部控制评价的主要　

方面而非所有方面的重要指标。　

二　高校内部控制评价指标的设计　

遵循高校内部控制评价指标体系的构建原则，从内部控制环　

境、内部控制活动、内部控制监督三个层面设计评价指标。　

（一）内部控制环境层面。内部控制环境是指高校内部控制制　

度、措施赖以生存和运行的环境，从该层面出发，设计如下指标：　

指标一，办学理念，是指高校办学秉承的思想，用于评价高校　

的凝聚力、先进性；指标二，资金管理委员会的设立，是指高校是　

否设立资金管理委员会来管理资金的流人、流出，用于评价高校　

对资金的管理效果；指标三，党政联席会对重大经济问题的讨论，　

是指高校党政联席会讨论解决资金问题的方法，用于评价对重大　

经济问题的重视程度和处理力度；指标四，教师代表大会对教职　

工分配、奖惩等方案的讨论，是指由教师代表大会对教职工工资　

福利等事项的参与情况，用于评价高校分配制度等是否公开、公　

企业内部控制评价指标体系构建

内容摘要：内部控制评价指标体系是对内部控制执行有效性的检验，是对企业内部各组织机构内部控制执行过程的监控。无论是企业管理还是公司审计，都需要对企业内部控制的状况做出科学客观的评价。因此建立科学严格的内部控制评价体系，不仅是内部控制制度本身实施的要求，也是保证企业经营战略有效执行的基石。

关键词：内部控制 指标 评价模型

企业内部控制涉及面广，定性因素多，利用单一指标不能对其全面评价。企业建立内部控制后，判断内部控制是否健全有效，必须构建一套完整的内部控制评价指标体系。企业经营中运用内部控制评价系统进行监督评价，要以防范风险、堵塞管理漏洞、提高经营效率为宗旨。内部控制评价系统建立的必要条件有：存在预先确定的标准；能够计量结果；能够纠正偏差。因此，内部控制评价系统的目的是完成既定目标或标准。一旦目标确立，组织中所有成员都明确与自己奖惩相结合的业绩目标及成果。企业内部控制制度的制定、执行和评价，三者是一个密不可分的有机整体。只有通过三者的高效互动，企业才可能达成既定的内部控制目标。而在此过程中，内部控制评价起到了承前启后的重要作用。

内部控制关键评价指标

内部控制评价指标是内部控制评价的载体，也是内部控制评价内容的外在表现。最佳的评价指标体系应能综合反映多种内部控制因素，将定性的评价因素和定量的评价指标结合起来，充分体现数量指标与质量指标相结合，结果静态评价与过程适时动态评价相结合，有形评价指标与无形评价指标相结合，所有者利益与市场顾客导向评价相结合四方面的内部控制评价体系。

内部控制评价的体系构成

按内部控制的设计、实施、运行的整个过程对内部控制进行评价，要经过以下三个步骤。

内部控制设计的合理性评价 内部控制设计是构建内部控制的前导性工作，其合理性直接决定着内部控制的构建效果和运行效果，是构建内部控制的基础。设计合理性评价就是要从整体上分析其构成以及各部分之间的有机联系是否合理，主要从以下几个方面入手: