高校内部控制评价体系构建问题探讨

第９卷第２期　２０１０年４月　无锡职业技术学院学报　ＪＯＵＲＮＡＬ　ＯＦ　ＷＵⅪＩＮＳＴＩＴＩ　ＩＴＥ　ｏＦ　ＴＥＣＨＮＯＬｏＧＹ　Ｖｏ１．９　Ｎｏ．２　ＡＤｒ．２Ｏ１０　

对高校内部控制审计评价内容及指标体系的探讨　

吴明芳　

（无锡职业技术学院审计处，江苏无锡２１４１２１）　

摘要：高校内部控制审计评价是发现高校内部控制缺陷，提出改进高校内部控制建议，提高高校管理水平、增强高　校风险防范能力的重要手段，内部控制审计评价要解决的关健问题就是在明确审计评价内容的基础上建立科学的评　价指标，该文从内部控制要素人手，对高校内部控制审计评价的内容及指标体系进行了探讨。　关键词：高校内部控制；审计评价内容；评价指标体系　中图分类号：Ｇ　４７５　文献标识码：Ａ　文章编号：１６７１—７８８０（２０１０）０２—００６６—０３　

Ｓｔｕｄｙ　ｏｎ　ｔｈｅ　Ａｕｄｉｔ　Ｅｖａｌｕａｔｉｏｎ　Ｃｏｎｔｅｎｔ　ａｎｄ　Ｉｎｄｅｘ　Ｓｙｓｔｅｍ　ｏｆ　

Ｉ　ｎｔｅｒｎａｌ　Ｃｏｎｔｒｏｌ　ｉｎ　Ｃｏｌｌｅｇｅｓ　ａｎｄ　Ｕｎｉｖｅｒｓｉｔｉｅｓ　

Ｗ　Ｍｉｎｇｆａｎｇ　

（Ａｕｄｉｔ　Ｄｉｖｉｓｉｏｎ，Ｗｕｘｉ　Ｉｎｓｔｉｔｕｔｅ　ｏｆ　Ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｙ，Ｗｕｘｉ　２１４１２１，Ｃｈｉｎａ）　

Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｔｈｅ　ａｕｄｉｔ　ｅｖａｌｕａｔｉｏｎ　ｏｆ　ｉｎｔｅｒｎａｌ　ｃｏｎｔｒｏｌ　ｉｎ　ｃｏｌｌｅｇｅｓ　ａｎｄ　ｕｎｉｖｅｒｓｉｔｉｅｓ　ｉｓ　ｔｈｅ　ｉｍｐｏｒｔａｎｔ　ｗａｙ　ｔｏ　ｆｉｎｄ　

ｆａｕｌｔｓ　ａｎｄ　ｍａｋｅ　ｓｕｇｇｅｓｔｉｏｎｓ　ａｂｏｕｔ　ｉｔｓ　ｉｍｐｒｏｖｅｍｅｎｔ．Ｉｔ　ｃａｎ　ｕｐｇｒａｄｅ　ｔｈｅ　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ　ａｎｄ　ｉｍｐｒｏｖｅ　ｔｈｅ　ａｂｉｌｉ—　ｔｙ　ｔｏ　ｇｕａｒｄ　ａｇａｉｎｓｔ　ｒｉｓｋｓ．Ｔｈｅ　ｋｅｙ　ｓｏｌｕｔｉｏｎ　ｔｏ　ｔｈｅ　ｉｎｔｅｒｎａｌ　ｃｏｎｔｒｏｌ　ｅｖａｌｕａｔｉｏｎ　ｉｓ　ｔｈｅ　ｅｓｔａｂｌｉｓｈｍｅｎｔ　ｏｆ　ｓｃｉｅｎ—　

内部控制Ｉ　Ｉｎｔｅｒｎａｌ　Ｃｏｎｔｒｏ　

基于风险管理视角的高校内部控制问题探讨　

河北联合大学白海泉　

随着高等教育事业的快速发展，高校的办学方式和筹资渠道　

逐步多元化，高校在资产管理、对外投资、内部控制方面，面临的风　

险也随之凸显。高校内部控制是高校为了保证各项业务活动的有　

效进行、保护资产安全完整和有效运用、保证会计资料的真实可　

靠、控制各种风险、防范并纠正各种舞弊与欺诈行为、提高管理水　

平和效益而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序。　

一、内部控制发展历程　

内部控制经历了较长的发展过程，大致可分为内部牵制、内部　控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架和企业风险管理与内　

部控制阶段五个发展阶段。　

（一）内部牵制阶段在２Ｏ世纪４０年代前，这一时期经济发　展落后，内部控制处在内部牵制阶段。其主要以对会计账目和会计　

岗位实施岗位分离和相互牵制，主要控制对象为钱、账、物等会计　

事项。以保证财产物资安全和会计记录真实。　

（二）内部控制制度阶段这一时期是在２０世纪４０年代至８０　

年代前，资本主义商品经济得到快速发展。这一时期内部控制由早　

期单一的内部牵制逐渐演变为涉及业务处理程序、岗位职责、组织　

结构、内部审计等比较严密的内部控制制度体系。　

（三）内部控制结构阶段在２０世纪８０年代提出了内部控制　

结构的概念，主要通过授权批准、不相容职务相互分离、对资产的　限制接触和对经济业务的独立审核，对内部控制系统的全方位的　

研究。　

（四）内部控制的整体框架进入２０世９Ｏ年代，内部控制研　

究进入了一个新阶段。１９９２年，美国ＣＯＳＯ委员会发布“内部控　制一整体框架”（ＣＯＳＯ报告），该内部控制的整体框架包括控制环　

境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个要素。五个要素内　

容全面广泛、相互关联，形成了一个立体的动态框架系统。该报告　发表后得到美国会计总署和证券交易委员会等认可，其开创了内　

部控制研究新的里程碑。　

投资理财　

试析高校内部控制评价指标体系的构建与应用　

周口师范学院丁乾桀　

摘要：高校的内部控制目的在于实现高等教育事业的发展目标，保　

证高校的资源、资金以及资产得以完整、安全以及充分利用。保证高校　

会计信息具有准确性以及真实性，保证相关法规、规章以及法律等得以　

贯彻实施。内部制度的评价指标体系是高校内部控制十分重要的一部　

分，对于内部控制的有效性、健全性开展检查和监督，明确内部控制存　

在的缺陷，并且提供改进的措施和合理化建议。本文中，笔者就对高校　

内部控制评价指标体系的构建与应用进行分析和讨论。　

关键词：高校内部控制评价指标体系构建应用对策　

课题：本文是河南省教育厅人文社科项目“高校内部控制评价体系　

研究”（２０１４一ｑｎ一３１３）的阶段性研究成果。　

想要完善高校内部控制系统，必须要充分重视高校内部控制评价　

指标体系的构建和应用，对高校的内部控制开展有效、真实、公平的评　

价，不仅能够有效控制高校内部控制制度，保证高校的内部控制措施可　

以落实到实处，并且促进高校的领导层进行正确决策。但是，因为我国　

高校的内部控制仍然处于发展阶段中，内部控制的评价体系并不完善，　

所以，需要内部控制人员不断研究和探索，总结经验教训，使内部控制　

评价体系越来越完善。下面，笔者就试析高校内部控制评价指标体系　

的构建与应用。　

一、选取高校内部控制评价指标的原则　

在选取高校内部控制评价指标的时候，要坚持定量与定性结合原　

则，可操作性与全面科学结合原则。构建高校内部控制评价指标要建　

立在不断寻找可以推动高效持续发展和健康发展的支撑点基础之上。　

将优效和高质作为导向，将科学管理内在要求充分体现出来，设计的指　

标要将多个维度非财务指标以及财务指标反映出来，维度包括内部监　督、分级审批制度、财务预算控制等，使其可以将高校内部控制水平真　

实、公正、客观地反映出来。　

二、高校内部控制评价的具体方法　

评价高校内部控制的方法多种多样，总的来说，可以将其方法划分　

高校内部控制体系建设问题分析及对策

随着高校规模的不断扩大和资金的逐年增加，高校管理层面所面临的风险和挑战也越来越严峻。在这样的背景下，高校内部控制体系建设显得非常重要。本文将对高校内部控制体系建设问题进行分析，并提出有效的对策。

一、高校内部控制体系建设存在的问题

1.制度不完善

当前，很多高校的内部控制制度都存在不完善的问题，一些职能部门的岗位职责不够清晰，职责交叉重叠，导致高校运作中出现了一些不必要的纠纷和矛盾。同时，控制制度并不完整，针对某些重要领域的控制措施还没有建设。

2.缺乏有效的内部监督机制

一些高校在内部监督机制上并不完善，职责不明确，垂直管理模式单一，导致了一些部门之间的信息共享不畅和责任推诿现象比较严重。

3.资源浪费严重

由于一些高校内部控制体系不完善，很多系统的运作效率不高，很多资源被浪费。而且在高校的资源配置方面，很多部门存在着信息不对称的问题，导致一些资源无法有效地利用，进一步加大了资源浪费的风险。

二、高校内部控制体系建设的对策与建议

1.制定完整的内部控制制度

高校应该制定完整的内部控制制度，包括内部财务控制、信息管理控制和风险管理控制等方面，加强对有关制度的完善和落实。在制定完整的内部控制制度的同时，高校应该重视对制度的宣传和培训，将制度贯彻落实到各个方面。

2.构建完整的内部监督机制

高校应该构建完整的内部监督机制，建立起相对独立并能够有效监督各个职能部门的全面的内部监督机制。为了达到有效的监督效果，可以通过实现信息化的管理，建立内部监督的流程和制度，以此实现监督历时、全程、全覆盖，提高内部监督的效果。

3.重视资源的合理配置

高校应该及时合理地对爆发的问题进行解决、调整和防范，及时开展风险评估和分析。为了合理配置资源，应当进一步加强领导的管理，将资源的合理配置当做高校重要的发展战略，并结合高校需求，对资源进行有序、精确、有效地配置。

4.加强内部文化建设，形成内部控制的共识