与治理层的沟通函

索引号：沟通函**物业管理有限公司：我们接受委托，对**物业管理有限公司（以下简称“贵公司”）2023年度的会计报表进行审计。

贵公司董事会的责任是制定公司经营战略、进行重大决策、聘任主要管理人员、对公司经营管理活动和公司财务以及管理层的行为进行监督。

我们的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计程序，在实施审计工作的基础上对管理层在董事会的监督下编制的财务报表发表审计意见。

根据《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》的规定，在外勤审计工作结束之后，我们需要就以下事项与贵公司董事会进行沟通。

保持有效的双向沟通关系，有利于我们与贵公司董事会履行各自的职责。

必须特别强调的是，除法律法规和审计准则另有规定的情形之外，这份书面沟通文件仅供贵公司董事会使用，我们对第三方不承担任何责任，未经我们事先书面同意，沟通文件不得被引用、提及或向其他人披露。

1、对贵公司所采用的会计政策、会计估计和财务报表披露的看法（1）公司管理层所采用的会计政策我们认为公司管理层所采用的会计政策是适用的。

（2）公司管理层所做出的会计估计我们认为公司所做出的会计估计是合理的。

（3）需要公司管理层披露的财务报表事项无。

2、根据职业判断认为需要提请董事会注意的管理层声明无。

3、已与管理层讨论或书面沟通的、审计中发现的重大事项无。

4、尚未更正的重大错报无。

5、审计中发现的、根据职业判断认为重大且与董事会履行财务报告过程监督责任直接相关的其他事项无。

6、其他事项无。

会计师事务所（普通合伙）*年*月*日贵公司的意见：结论：是否同意上述本所就独立性问题所作的声明以及就上述重大事项所作的说明**物业管理有限公司*年*月*日。

注册会计师与治理层的沟通函【不适用注册会计师独立性】××公司董事会（审计委员会）：根据《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》的规定，注册会计师应当就与财务报表审计相关、且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层沟通。

保持有效的双向沟通关系，有利于注册会计师与治理层履行各自的职责。

必须特别强调的是，除法律法规和审计准则另有规定的情形之外，这份书面沟通文件仅供贵公司治理层使用，我们对第三方不承担任何责任，未经我们事先书面同意，沟通文件不得被引用、提及或向其他人披露。

以下内容【沟通内容可以按照《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》第28、29条等规定执行】是与我们对贵公司××年度财务报表进行的审计相关的、按规定应予沟通的重大事项：【（一）对贵公司所采用的会计政策、会计估计和财务报表披露的看法……（三）尚未更正的重大错报我们发现，贵公司将××年×月×日向××银行支付的银行借款利息××元计入了××在建工程成本。

我们认为，根据适用的会计准则和相关会计制度的规定，该笔利息支出不符合借款费用资本化的条件，应当确认为本年度的财务费用。

我们已于××年×月×日与贵公司管理层沟通并提请更正，但至今尚未得到更正。

如不更正，将会导致少计费用，从而虚增年度利润的后果，根据该笔业务的性质和重要程度，我们对贵公司××年度的财务报表将不能出具标准无保留意见的审计报告。

现再次提请贵公司予以更正。

（四）其他事项……】SJJG（公章）中国注册会计师：（签名并盖章）中国注册会计师：（签名并盖章）二○年月日。

物业服务纠纷协商函尊敬的物业管理部门：我是您小区A栋1单元101号的业主，我写信是因为我们之间存在一些物业服务方面的纠纷，希望能够通过协商解决问题，维护良好的居住环境和和谐的社区关系。

首先，我想提及的是小区内的噪音问题。

最近几个月来，我经常在晚上遭遇到邻居的噪音干扰，这给我和我的家人带来了很大的困扰。

根据小区规定，晚上10点后应该保持安静，但是有些邻居经常在深夜时分大声喧哗，甚至有时还有派对活动。

我希望物业管理部门能够加强对这些噪音干扰的管理，采取有效的措施来保证居民的休息权益。

其次，小区内的公共设施维护也存在一些问题。

例如，小区的绿化带和花坛长时间没有进行修剪和清理，导致杂草丛生，给小区的整体环境造成了一定的影响。

此外，小区的停车场地面存在坑洼和裂缝，给车辆行驶和停放带来了一定的安全隐患。

我希望物业管理部门能够加强对公共设施的维护和管理，及时修剪绿化带，修复停车场地面，确保小区的整洁和安全。

另外，小区的安全问题也需要引起重视。

近期，小区内发生了多起入室盗窃案件，给居民的生活安全带来了威胁。

我建议物业管理部门增加小区的安保力量，加强巡逻和监控，提高小区的安全性，保护居民的财产安全。

最后，我希望物业管理部门能够加强与业主的沟通和反馈机制。

目前，我们很难及时了解到小区内的一些重要信息和管理政策的变化。

我建议物业管理部门定期组织业主大会或者设立业主代表，与业主进行面对面的交流和沟通，及时解答我们的疑问和反馈我们的意见。

希望物业管理部门能够重视我们的问题，积极采取措施解决纠纷，提升物业服务质量，为我们提供一个舒适、安全、和谐的居住环境。

我相信通过双方的协商和努力，我们一定能够解决这些问题，共同打造一个更好的小区。

谢谢您的关注和支持！此致敬礼业主：A栋1单元101号。

中国注册会计师审计准则第1151号—与治理层的沟通（2010年11月1日修订）第一章总则第一条为了明确注册会计师在财务报表审计中与治理层沟通的责任，制定本准则。

第二条本准则适用于各种治理结构和规模的被审计单位的财务报表审计，并针对治理层全部成员参与管理的情形以及上市实体提出了特殊考虑。

本准则并不规范注册会计师与管理层或所有者的沟通，除非他们同时履行治理职责。

第三条本准则是针对财务报表审计制定的，但对于其他历史财务信息审计，如果治理层对其他历史财务信息的编制负有监督责任，注册会计师可以根据具体情况遵守本准则的相关规定。

第四条考虑到有效的双向沟通在财务报表审计中的重要性，本准则为注册会计师与治理层的沟通提供了一个基础框架，并明确了应当与其沟通的一些具体事项。

作为对本准则沟通要求的补充，附录列示的其他审计准则对需要沟通的补充事项作出了规定。

此外，《中国注册会计师审计准则第1152号—向治理层和管理层通报内部控制缺陷》针对注册会计师向治理层通报在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，提出了具体要求。

法律法规、业务约定或其他规定可能要求沟通本准则或其他审计准则没有规定的其他事项，本准则并不禁止注册会计师就此与治理层沟通。

第五条本准则主要规范由注册会计师向治理层提议的沟通。

但是，有效的双向沟通十分重要，这有助于：（一）注册会计师和治理层了解与审计相关的背景事项，并建立建设性的工作关系；在建立这种关系时，注册会计师需要保持独立性和客观性；（二）注册会计师向治理层获取与审计相关的信息，例如，治理层可以帮助注册会计师了解被审计单位及其环境，确定审计证据的适当来源，以及提供有关具体交易或事项的信息；（三）治理层履行其对财务报告过程的监督责任，从而降低财务报表重大错报风险。

第六条注册会计师有责任与治理层沟通本准则要求的事项，管理层也有责任与治理层沟通有关治理的事项，但注册会计师的沟通并不减轻管理层的这种责任。

同样，管理层与治理层就注册会计师需要沟通的事项进行的沟通，也不减轻注册会计师沟通这些事项的责任。

与治理层的沟通函尊敬的治理层成员：我们非常荣幸地与您进行这次沟通，以分享关于公司治理结构、内部控制体系、风险管理策略、财务报告流程、内部审计职能、董事会决策过程、投资者关系管理、合规性事项、战略规划与目标以及其他重要事项的信息。

一、公司治理结构我们的公司治理结构遵循国际最佳实践，确保公司的决策和管理透明、公正和高效。

我们的治理结构包括董事会、监事会、高级管理层和其他关键职能部门。

二、内部控制体系我们建立了完善的内部控制体系，以确保公司财务报告的准确性和完整性，并遵守所有适用的法律和法规。

我们的内部控制体系涵盖了风险管理、合规性、内部审计和外部审计等方面。

三、风险管理策略我们采用全面的风险管理策略，识别、评估和控制公司面临的各种风险。

我们的风险管理策略包括风险识别、风险评估、风险应对和风险监控等方面。

四、财务报告流程我们的财务报告流程严格遵守国际会计准则和相关法规，确保公司财务报告的准确性和透明度。

我们的财务报告流程包括编制财务报表、审计财务报表和发布财务报表等方面。

五、内部审计职能我们设立了独立的内部审计部门，负责监督公司的内部控制体系和风险管理策略的有效性。

我们的内部审计职能包括审计财务报表、评估内部控制体系和风险管理策略的有效性等方面。

六、董事会决策过程我们的董事会决策过程遵循透明和公正的原则，确保所有股东和其他利益相关者的利益得到充分考虑。

我们的董事会决策过程包括提出议题、审议议题、做出决策和披露决策结果等方面。

七、投资者关系管理我们重视与投资者的关系，积极与投资者进行沟通和交流，确保投资者对公司的运营和发展有充分的了解。

我们的投资者关系管理包括接待投资者来访、回答投资者提问、发布投资者关系公告等方面。

八、合规性事项我们严格遵守所有适用的法律和法规，确保公司的运营和发展符合相关规定。

我们的合规性事项包括遵守反洗钱法、反腐败法和其他相关法律和法规等方面。

九、战略规划与目标我们制定了明确的战略规划和目标，以确保公司的长期发展。

与治理层的沟通函尊敬的治理层领导：您好！我作为公司的一名员工，希望通过这封信与您进行沟通，以便更好地提升公司的运营和管理效率。

以下是我对公司目前面临的一些问题和建议的详细说明。

我想与您讨论的是公司内部沟通的问题。

在我所在的部门，由于沟通渠道不畅，导致信息传递存在延迟和失真的情况。

我建议在公司内部建立一个有效的沟通平台，包括定期召开部门会议，设立员工互动交流的专用频道等。

这样可以加强部门之间和员工与管理层之间的沟通，提高工作效率和团队合作。

我想提及的是公司的绩效评估制度。

目前公司的绩效评估主要以个人的工作成果为依据，而忽视了员工之间的合作和团队的整体表现。

我建议在绩效评估中加入团队绩效指标，以鼓励员工之间的合作和协作精神。

此外，在绩效评估过程中，应该注重员工的个人发展和培训，为员工提供更多的职业发展机会。

这样可以激发员工的工作积极性和创造力，进一步推动公司的发展。

我想提及的是公司的培训与发展计划。

随着市场的竞争日益激烈，公司需要不断提升员工的专业能力和素质水平。

我建议公司加大对员工的培训投入，包括组织内外培训、定期的技能提升培训等。

此外，公司可以设立员工发展计划，根据员工的个人兴趣和能力进行职业规划和发展，为员工提供更多的晋升机会和职业发展路径。

我想就公司的企业文化和价值观提出一些建议。

公司作为一个组织，应该有明确的企业文化和价值观，以引导员工的行为和决策。

我建议公司明确企业的核心价值观，并将其融入到公司的各个方面，包括员工招聘、培训、绩效评估等。

这样可以增强员工的凝聚力和归属感，进一步提高公司的整体竞争力。

以上是我对公司目前面临的一些问题和建议的详细说明。

我希望这些问题和建议能够引起您的重视，并希望能够与您进一步讨论和交流。

我相信通过我们共同的努力，我们能够推动公司的发展，实现共赢的目标。

谢谢您的关注和支持！此致敬礼。

企业内部控制缺陷沟通函与治理层就内部控制重大缺陷和重要缺陷进行沟通的函XX公司董事会（审计委员会）：在按照《企业内部控制审计指引怜的规定计划和执行贵公司20X1年12月 31日的财务报表和财务报告内部控制审计工作时，我们的责任是基于审计工作对财务报表和财务报告内部控制发表意见。

因此，我们设计审计程序，评价财务报告内部控制的有效性，以便对贵公司 20X1年12月 31日的财务报告内部控制是否存在重大缺陷获取合理保证。

在审计过程中，我们可能发现单独或汇总起来严重程度低于重大缺陷的缺陷。

按照《企业内部控制审计指引实施意见》的规定，重大缺陷是内部控制中存在的、可能导款不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。

重要缺陷是内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员（如审计委员会或类似机构）关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。

一般缺陷是内部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的控制缺陷。

按照双方在审计业务约定书中达成的一致意见，我们将详细通报我们注意到的内部控制重大缺陷和重要缺陷。

重大缺陷[列明具体缺陷情况……]重要缺陷[列明具体缺陷情况……]本沟通函仅供贵公司董事会、审计委员会、管理层或内部相关人员使用，未经我们书面同意，其他第三方不得使用。

X X会计师事务所（盖章）二OX二年X月 X日与管理层就内部控制缺陷进行沟通的函XX公司总经理：在按照《企业内部控制审计指引》的规定计划和执行贵公司20X1年12月 31日的财务报表和财务报告内部控制审计工作时，我们的责任是基于审计工作对财务报表和财务报告内部控制发表意见。

因此，我们设计审计程序，评价财务报告内部控制的有效性，以便对贵公司20X1年12月31日的财务报告内部控制是否存在重大缺陷获取合理保证。

在审计过程中，我们可能发现单独或汇总起来严重程度低于重大缺陷的缺陷。

按照《企业内部控制审计指引实施意见》的规定，重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。

内部控制缺陷沟通函提示1. 本沟通函参照《企业内部控制基本规范》、《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》及《企业内部控制审计指引》等文件制定。

2. 内部控制缺陷沟通的目的是，向治理层和管理层恰当通报注册会计师在审计过程中识别出的，根据职业判断认为足够重要从而值得治理层和管理层各自关注的内部控制缺陷。

在整合审计中，财务报表审计中的值得关注的内部控制缺陷包括内部控制审计中的重大缺陷和重要缺陷。

注册会计师应当就这两类缺陷与治理层和管理层沟通。

3. 本沟通函在与公司管理层需要就下列事项进行沟通时使用。

4. 注册会计师应当及时向相应级别的管理层通报下列内部控制缺陷：（1）已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适合直接向管理层通报；（2）在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得管理层关注的内部控制其他缺陷。

针对内部控制重大缺陷和重要缺陷，应在报告出具前进行沟通。

5. 涉及管理层舞弊及管理层能力的问题，不应与公司管理层进行沟通，而应与公司治理层沟通。

6. 注册会计师认为审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效的，应当就此以书面形式直接与董事会和经理层沟通。

7. 如果公司未采取措施纠正以前通报过的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当再次通报。

当期通报可以重复以前通报中的描述，或简单提及以前的通报。

如果缺乏合理的解释，未能采取纠正措施本身就可能代表一个值得关注的内部控制缺陷。

内部控制缺陷沟通函-与管理层××公司总经理\财务总监\...：在按照《企业内部控制审计指引》的规定计划和执行贵公司20l×年12月31日的财务报表和财务报告内部控制审计工作时，我们的责任是基于审计工作对财务报表和财务报告内部控制发表意见。

因此，我们设计审计程序，评价财务报告内部控制的有效性，以便对贵公司20l×年12月31日的财务报告内部控制是否存在重大缺陷获取合理保证。

与治理层就审计中的重大发现的沟通函提示本沟通函参照《中国注册会计师审计准则第1151 号——与治理层的沟通》（2016年12月23日修订）、《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》（2010年11月1日制定）及其指南制定。

在使用本参考格式出具书面沟通文件时，应注意以下方面：1. 红色字体显示的内容，由项目组根据企业或约定项目的具体情况填入适当的内容或删除不适用之处。

蓝色字体显示的内容，是对相关内容的提示，使用时删除。

2. 本参考格式适用于根据中国注册会计师执业准则（2017）执行的财务报表审计业务。

3. 本沟通函的沟通对象为治理层（对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织）。

如果与治理层的下设组织（如审计委员会）或个人沟通，应当确定是否还需要与治理层整体进行沟通。

在某些被审计单位，治理层可能包括管理层成员。

4. 本参考格式是按照年度财务报表审计设计的，审计项目组应当根据被审计财务报表的涵盖期间作出适当修改。

5. 与公司治理层需要就与财务报表审计相关的责任、计划的审计范围和时间安排的总体情况、审计中发现的重大问题和独立性等事项进行沟通。

（1）审计中发现的重大问题包括，注册会计师对被审计单位会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的质量的看法、审计工作中遇到的重大困难的、已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明以及与财务报告过程其他重大事项。

（2）被审计单位为上市主体，还需要就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员沟通函—与治理层××公司董事会（或：监事会、审计委员会）：根据《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》（2016年12月23日修订）的规定，注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任、计划的审计范围和时间安排的总体情况（包括识别出的特别风险）、对被审计单位会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的质量方面的看法、审计工作中遇到的重大困难、审计中出现的重大事项、影响审计报告形式和内容的情形（如有）、对监督财务报告过程重大的其他事项等。

第一节注册会计师与治理层的沟通二、沟通的事项[真题/综合/2018B]上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事药品的研发、生产和销售。

A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为300万元，明显微小错报的临界值为15万元。

资料五：A注册会计师的审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下。

（3）因甲公司2017年发生召回事件，A注册会计师认为甲公司对产品质量的控制存在重大缺陷，与治理层进行了书面沟通。

要求：（4）针对资料五第（3）项，假定不考虑其他条件，指出A注册会计师的做法是否恰当。

如不恰当，简要说明理由。

[答案]恰当。

[解析]产品质量控制的重大缺陷不属于财务报告内部控制的重大缺陷，不属于必须沟通的内容，也可以不以书面方式沟通。

但注册会计师认为必要时也可以书面方式与治理层沟通。

[真题/综合/2015]甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为800万元。

资料五：A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：（1）在2013年度审计过程中，A注册会计师向甲公司管理层口头通报了识别出的值得管理层关注的内部控制缺陷，2014年度，管理层未采取整改措施，因管理层未发生变化，A注册会计师认为没有必要再向管理层通报。

要求：指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

[答案]不恰当。

只要以前年度通报的值得关注的控制缺陷依然存在，注册会计师就应当以书面形式向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，并且已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，还应当及时向相应层级的管理层通报。

（五）注册会计师的独立性如果被审计单位是上市实体，应当与治理层沟通下列内容：1.就项目组成员、会计师事务所其他相关人员，以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明。