第二章 税收负担

第二章税收效率1．什么是超额负担？征税如何产生超额负担？答：（1）超额负担的含义税收超额负担，是指政府在通过征税将社会资源从纳税人向政府部门转移的过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。

资源由个人流向政府的过程中，由于税收使市场偏离高效率产出水平而额外损失的社会净收益。

此时，个人实际花费大于其纳税税款。

主要表现如下：①国家征税一方面减少纳税人支出，同时增加政府部门支出，若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，则发生在资源配置方面的超额负担；②由于征税改变了商品的相对价格，对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则发生在经济运行方面的超额负担。

（2）征税导致超额负担的产生原因①课税引起的相对价格的改变，从而引起私人对消费、生产和投资动机的改变，干扰经济主体的生产、经营决策，造成经济运行紊乱和低效，因而减少了课税以前经济选择所能取得的经济福利。

②超额负担的产生于税收的替代效应有关。

这种效应在于税收引起了商品相对价格水平的变化，使市场交易中价格信号发生扭曲，从而带来市场配置资源的效率损失。

即如果课税前私人的经济行为和经济决策是符合“理性”的，那么，课税就将改变或打破这种最佳状态，就会减损他们可能获得的经济福利。

③各种商品存在不同的需求弹性。

根据马歇尔·哈伯格超额负担理论，由于需求弹性的存在导致需求曲线存在斜率，征税必然带来超额负担。

④各国税收实践中，从量税与从价税并存，对所得和流转额及财产等不同对象课税，这些都不可避免的带来了超额税收负担。

2．税收怎样改善资源配置效率？答：在经济处于完全竞争并没有外部因素影响时，征税将导致效率损失。

然而，在经济没有处于资源最优配置时，征税引起的资源重新配置有可能改善配置效率。

（1）税收与外部经济性商品①税收与外部成本商品。

由于按私人成本而没有按社会成本计算产出，增加的产出就会给社会带来损害，为此需要控制产生外部成本的企业生产，而税收是一种比较有效、可行的办法。

税收政策对企业税负的影响研究第一章：研究背景税收政策是每一个国家都必须实施的政策之一，税收政策对企业的税负有着非常重要的影响。

税收负担是企业长期面临的重要问题之一，高税收负担将导致企业利润减少，进而影响经济的发展。

因此，研究税收政策对企业税负的影响，对于制定和完善税收政策，提高企业竞争力具有极其重要的意义。

第二章：税收政策对企业税负的影响2.1 税制的改革税制的改革是影响企业税负的一个关键因素。

一般来说，税制的改革会引起税负的波动，进而影响企业利润的变化。

例如，近年来我国不断推出税制改革，像营业税改为增值税既是一次深刻的税制改革，也直接影响了企业的经济利益。

因此，在设计税制时，需要注意考虑税制对企业的影响，并确保改革后企业的税负变化不会过于剧烈。

2.2 增值税政策的调整增值税政策的调整也是影响企业税负的一个重要因素。

增值税政策的调整主要包括税率、征收范围、税收优惠等。

当税率变化较大时，将会对企业的经营造成重大影响。

征收范围的扩大或缩小，也会直接影响企业的生产经营成本。

此外，不同行业、不同类型的企业还有可能享受到税收优惠政策，这些政策的调整也将对企业的税负产生重大影响。

2.3 减免政策的执行减免政策是一种针对性比较强的税收政策，对企业的税负有着直接的影响。

如果减免政策得以顺利的执行，就可以使企业的税负得到缓解。

但是如果减免政策执行不力，或者给企业带来过多的限制和弊端，也有可能会影响企业的生产经营效益。

因此，在税收政策调整时，减免政策执行的需求和实际效果也需要充分考虑。

第三章：企业税负的减轻途径企业税负的减轻是一个复杂的问题，需要从不同层面、不同角度来加以分析和解决。

以下是几种常见的企业税负减轻途径。

3.1 加强税务筹划税务筹划是指企业在税法规定范围内，通过调整企业财务和经营活动的结构，以最低的税金负担实现企业经济目标的主动行为。

加强税务筹划可以帮助企业降低税负。

3.2 合理使用各种税收减免政策税收减免政策是对企业税负的有效减轻手段之一。

财政学况，使产品或要素的均衡组合因税收而发生变化。

税收是一种分配方式，也是一种资源配置方式。

国家征税是将社会资源从纳税人转向政府部门，在这个转移过程中，除了会给纳税人造成相当于纳税税款的负担以外，还可能对纳税人或社会带来超额负担，所谓超额负担主要表现为两个方面：一是国家征税一方面减少纳税人支出，同时增加政府部门支出，若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，则会发生在资源配置方面的超额负担；二是若征税改变了商品的相对价格，对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则会发生在经济运行方面的超额负担。

税收的中性就是针对税收的超额负担提出的。

私人品在市场上能实现资源有效配置的先决条件是这些产品不具有外部效应，消费者的偏好是合理的，生产者之间能相互竞争。

若有些产品不满足这些条件，那么市场的自发调节结果就会不符合效率原则，这就需要通过税收对这些产品的资源配置进行校正。

税收对某些私人品进行特别的课征，以校正市场缺陷即为税收的校正性。

与中性税收一视同仁的要求相反，税收的校正性要求区别对待，例如对有负外部性的产品课征额外的税收，使外部成本内部化，或对具有外部正效应的产品给予税收优惠或补贴，使外部效益内部化。

总之，要使税收有助于实现效率目标，关键在于合理地划定中性原则与校正性原则的适当范围。

保证市场对资源的配置效率。

8.3 税收负担与税负的转嫁与归宿8.3.1 税收负担1．税收负担的涵义税收负担是指纳税人因向国家缴纳税款而承受的收入损失和经济利益的牺牲。

从绝对额考察，它是指纳税人缴纳的税款额，即税收负担额；从相对额考察，它是指纳税人缴纳的税额占计税依据价值的比重，即税收负担率。

税收负担具体体现国家的税收政策是税收的核心和灵魂，直接关系到国家、企业和个人之间的利益分配关系，也是税收发挥经济杠杆作用的着力点。

任何一项税收政策都是通过税收负担的具体落实来贯彻实施的。

因此，制定税收政策，首先应考虑税收负担定在什么水平上比较合理。

《国家税收》教学大纲第一部分说明一、教学媒体的使用《国家税收》课程的教学媒体主要是文字教材: 由杨秀琴主编的《国家税收》。

二、课程性质及其在专业中的地位税收是我国财政收入的重要支柱, 又是国家宏观调控的重要经济杠杆, 还是企业会计核算时需要考虑的重要问题, 税收与每一个人的利益息息相关。

随着我国社会主义市场经济的不断发展, 法制建设也日趋完善, 作为其组成部分的税法体制, 也得到了迅速的发展。

普及税收理论, 培养公民良好的纳税意识, 对于税收工作的开展, 对于我国经济的繁荣富强, 有着十分重要的意义。

因此, 国家税收课程不仅是财税专业学生的必修课, 也是会计专业的学生, 乃至整个经济类专业学生的必修课。

三、课程的总体教学目的和要求通过本课程的教学, 要求学生能够熟练地掌握税收方面的基本知识, 能够运用所学知识计算各种业务活动的应纳税款, 了解税收征管的有关内容, 弄清税务机关是怎么组织税款入库的。

教学中应注意对学生基本技能培养, 符合电大应用型人才的培养目标。

四、课程的学时和学分课内学时为90课时。

共5学分。

第二部分课程基本内容上篇税收概论第一章税收的概论这一章是税收的基本理论, 通过本章的学习应掌握税收的定义、特征、性质以及税收的一些理论知识。

1.税收的含义（1）税收的定义；（2）税收的产生和发展；（3）税收的特征, 包括形式特征和本质特征2.税收的职能3.税收的原则（1） 4.税收的负担（2）税收负担的分类（3）税收负担的决定因素第二章税收制度概述（1）本章要求掌握税收制度的基本理论和基础知识。

1.税收制度的概念（2）税收制度的概念（3）税收制度的法律级次（4）税制与税法（5）税收法律关系2.税收制度构成要素（1）纳税人和扣缴义务人（2）课税对象（3）税率（4）减税免税（6）纳税环节（7）纳税期限和纳税地点（1） 3.税收制度分类（2）按课税对象征税（3）其他分类方法（1） 4.税制结构（2）税制结构的概念（3）我国税制结构的形成及特点（4）调整和完善我国现行税制结构的设想第二章增值税（5）通过本章学习应了解我国增值税的基本理论知识, 计算方法, 出口退税规定和退免税规定。

税收类第一章税收概述一、税收的基本概念二、现代市场经济条件下的税收三、中国税收制度的沿革第二章税收负担一、税收负担的一般问题二、中国宏观税负水平三、中国地区税收负担分析四、中国行业与企业税收负担分析第三章税收制度与税制结构一、税收制度要素二、税收的分类三、税制结构第四章税法一、税法概述二、税收法律关系三、税法体系四、税法的适用与解释五、税法的效力第五章税权一、税权概述二、税收立法权三、税收执法权四、税收司法权五、税法解释权第六章营业税一、营业税概述二、营业税的适用范围三、营业税的税目、税率四、营业税的计税依据五、营业税的优惠六、营业税的计算七、营业税的申报与缴纳八、营业税特殊业务处理第七章企业所得税制度一、企业所得税概述二、企业所得税纳税人及征税对象三、企业所得税税率四、企业所得税的计税依据五、资产的税务处理六、企业所得税税收优惠七、企业所得税的计算八、企业所得税源泉扣缴九、特别纳税调整十、企业所得税征收管理十一、企业所得税特殊业务处理第八章个人所得税制度一、个人所得税概述二、个人所得税征税项目三、个人所得税税率四、个人所得税应纳税所得额的确定五、个人所得税优惠政策六、个人所得税的计算和申报缴纳七、个人所得税特殊业务处理第九章财产行为税制度一、资源税二、土地增值税三、城镇土地使用税四、房产税五、车船税六、印花税七、烟叶税八、城市维护建设税和教育费附加第十章税收征管制度一、税收征管制度概述二、税务登记三、帐簿、凭证管理四、发票管理五、纳税申报六、税款征收七、税务检查与税务稽查八、税收管理员制度九、纳税评估十、纳税服务十一、税收征管法律责任第十一章税收法制一、税务行政处罚二、税务行政复议三、税务行政诉讼四、税务行政许可。

第二章税收制度一、单项选择题1、负有代扣代缴义务的单位、个人是（ B ）。

A、负税人B、扣缴义务人C、纳税义务人D、税务机关2、从价税就是以（A ）计算税款的税种。

A、销售金额B、重量C、销售数量D、征税对象的体积3、在征税对象的全部数额中，免予征税的数额称为（ A ）。

A、免征额B、起征点C、减税额D、免税额4、在采用定额税率时，计税依据一般采用（ A ）。

A、实物形式B、价值形式C、比例税率D、累进税率5、一个征税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（B ）。

A、定额税率B、超额累进税率C、比例税率D、全额累进税率6、在累进级距的临界点附近，（ D ）可能出现税负增长超过所得额增加的不合理现象。

A、定额税率B、超额累进税率C、比例税率D、全额累进税率7、（ A ）是对征税对象不论其数额大小只规定一个税率。

A、比例税率B、定额税率C、累进税率D、平均税率8、计税期满后多长时间内缴纳税款，指的是（ A ）。

A、缴税期限B、计税期限C、申报期限D、纳税期限9、按税收的计税依据的形态分类，税收可分为（ A ）。

A、从量税与从价税B、中央税与地方税C、实物税与货币税D、价内税与价外税10、下列税种中属于直接税的是（C ）。

A、消费税B、关税C、财产税D、营业税11、（B ）税款不随商品价格增减而变动。

A、从价税B、从量税C、直接税D、间接税12、（A）类是我国现行税制中的最大一类税收。

A、商品税B、所得税C、财产税D、行为税13、按（ D ）为标准进行分类，是税收主要的分类方法。

A、税收缴纳形式B、税负能否转嫁C、计量标准D、征税对象14、纳税人一般不能将税负转嫁给他人的税为（ A ）。

A、直接税B、间接税C、从价税D、从量税15、由于直接税是以调节人的收入和财产为目标，所以所得税和财产税这样的直接税又称为（ A ）。

A、对人税B、对物税C、特定税D、流转税16、税款按照含税的价格计算征收的税种，称为（ A ）。

什么叫税收负担税收负担指的是： 因为税收是无偿的，是国家对纳税人所占有的社会商品或价值的无偿征收，所以，对纳税人来说，必然存在一个税收负担多少的问题。

税收负担是指纳税人应履行纳税义务而承受的一种经济负担。

税收负担是国家税收政策的核心。

 税收负担，从绝对额考察它是指纳税人应支付给国家的税款额；从相对额考察，它是指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率，这个比率通常被用来比较各类纳税人或各类课税对象的税收负担水平的高低，因而是国家研究制定和调整税收政策的重要依据。

任何一项税收政策首先要考虑的，就是税收负担的高低。

税负水平定低了，会影响国家财政收入；定高了，又会挫伤纳税人的积极性，妨碍社会生产力的提高。

一般说来，税收负担水平的确定既要考虑政府的财政需要，又要考虑纳税人的实际负担能力。

 税收负担直接关系到国家与纳税人及各纳税人之间的分配关系，国家向纳税人征税，不仅改变了纳税人占有和支配的社会产品总量，也会改变各个纳税人之间占有和支配的社会产品比例，由此形成国家同纳税人及各纳税人之间的税收分配关系，它是社会产品分配关系的重要组成部分。

税收负担关系到国民经济持续、快速、协调发展的问题，国家税收最终总是由所有纳税人来承担的。

在一定经济发展水平下，经济体系的税收负担能力是有一定限度的。

税收负担超越了经济的承受能力，就会损害国民经济的健康发展。

因此，税收负担应该保持在经济的承受能力范围以内。

从一定意义上讲，税收制度的设计问题，也就是税收负担的设计问题。

在确定税收负担时，应该严格遵守合理负担、公平税负的原则。

 所谓合理负担原则，指的是国家与纳税人在税收分配总量上要适度，兼顾需要与可能，做到纵向分配合理。

所谓需要，是指国家实现其职能对财政资金的需求。

所谓可能，是指社会经济所能提供的积累。

一般地说，国家实现职能对财政资金的需要是资金越多越好。

而一定时期内国民经济发展水平是一定的，所能提供的资金又是有限的，两者之间始终存在矛盾。