招待费税务筹划思路分析

下面从业务招待费的具体范围、业务招待费的主要涉税风险、业务招待费的节税筹税进行讲解业务招待费合理节税筹划的相关内容。

一、业务招待费的具体范围业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金、以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费。

在实务当中，业务招待费用的具体范围主要有以下几种：1、因生产经营需要而宴请或工作餐的开支;2、因企业生产经营需要赠送纪念品的开支;3、因企业生产经营需要而发生的景点参观费和及其他费用的开支;4、因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

一般来讲，外购礼品用于赠送的，也应作为业务招待费。

还要注意与“误餐费”的区别：误餐费是企业职工个人因公在城区、郊区工作或出差，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的补偿;业务招待费的消费主体是企业以外主体，而非本企业职工。

二、业务招待费的主要涉税风险业务招待费所产生的涉税风险主要体现以下几方面：1. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。

企业每年度的业务招待费用超过税法规定的税前扣除标准而在年度汇算清缴时面临纳税调整。

2.企业用外购商品、礼品和土特产或用自己生产的产品来送人时，没有按照视同销售来申报缴纳增值税、企业所得税和代扣代缴个人所得税。

三、业务招待费的节税筹税把年业务招待费支出控制在企业年收入的0. 83%以内。

那如何达到既能充分使用业务招待费的限额，又可以最大可能地减少纳税调整事项呢?举例：设某企业当期销售(营业)收入为X，当期列支业务招待费为Y,那么按照规定当期允许税前扣除的业务招待费金额为60%Y，同时要满足≤5%oX的条件，由此推算，在60%Y=5%X这个点上，可以同时满足企业既能够充分使用业务招待费的限额又可以最大可能地减少纳税调整事项的要求。

可以得出Y=8. 3%o X。

财经论坛Һ㊀浅谈企业所得税中业务招待费的税务筹划钟㊀静摘㊀要：我国第二大税种—企业所得税，在企业发展中的作用是至关重要的㊂而招待费㊁宣传费等更是企业经营中最常见的支出，如何减低这部分的税负，是文章讨论的重点㊂税务筹划的作用是在不触碰法律的情况下通过对所得税的筹划，将企业的税负减轻，提高自身的竞争能力，获得更多的经济利益㊂利用国家的各种政策，将企业应缴纳的税款降到最低，使企业发展稳步向前㊂关键词：税务筹划；企业所得税；净利润；业务招待费㊀㊀从企业的实践中看，业务招待费是在经营过程中为了发展企业㊁招待客户时所发生的支出，这类费用的支出所涉及的方面非常广泛，且我国对此业务的扣除方案存在诸多的限制，因此文章立足于业务招待费的合法核算，在不涉及违法的情况下为企业进行业务招待的筹划㊂一㊁企业所得税及税务筹划基本介绍（一）企业与企业所得税任何一家企业的产生都是为了盈利，作为一家营利机构，追求利润的最大化是每个企业的目的㊂国家与企业之间有了所得税的联系，国家的税收收入得到了保障，企业能更好地履行经济职能，更好地结合企业的权利㊁责任和利益㊂根据我国税法的规定，企业需要缴纳一定税率的税款，但日常经营中的各种费用支出，已经使企业的经营道路变得艰难，而根据国家的要求，还应缴纳各种如增值税㊁所得税等税费，由此可见企业承担了更多的税负㊂（二）税务筹划的目的每一个企业都希望自身缴纳的税费是少的，都希望可以减轻自己的纳税，而在各种方法中，只有节约税收才是最安全的方法，税务筹划的目标就在于此，将价值最大化最为最高目标，是企业长期发展的必要关注点，在很多时候也包括了其他几个同等重要的目标，就像降低企业征税的负担㊁将交税后的利润进行最大化等㊂（三）纳税人身份的选择每家企业单位都需要依照自身的运营方式来选择相对应的税率来缴纳企业所得税，而征税的税率可以根据我国的法律规定来确定㊂不管是境内或者境外所成立的公司，在国内进行管理的就是居民企业，在境外管理的即非居民企业㊂两者的不同，导致各自所适用的税率也各自不同 ２５％是作为居民企业的税率，而另一者则为２０％（实际税率是用的１０％）㊂二㊁税务筹划注意事项（一）与偷税㊁避税的区别三者的行为都是为了帮助企业减轻税负采取的系列行为，最大的差别就是合理性与否，在现实中很容易混淆，尤其是筹划与避税的关系更是难以区分㊂从法律来看，即使避税给国家造成了一定的损失，对于民众来说更是不道德的行为，但它并没有触及法律的界限，也算是正当合理的行为㊂（二）与提高经济效益的区别纳税人要明白，作为一个企业，经济活动最终是使经济利益最大化，使企业长久地经营下去，而不是为了缴纳更少的税款，如果企业的最终目标仅是减少税款，那完全可以不参与任何的经济活动，这样不仅不会有大量的税款，还可以避免滑入不轨的道路㊂所以，提高企业的经济效益才是税务筹划目标不可或缺的一部分㊂（三）对税法筹划的了解作为事前筹划的一项，企业所得税的筹划人员不仅要了解公司的经营，更要对税法和筹划方法有深入的了解㊂同时还要对市场有精准的预测能力㊂在事中进行筹划时，不能只考虑税法而忽略了其他与之有关的事项㊂如果仅仅考虑了税法税率，即使将企业的应交税额减少了，可能会影响企业的经营模式或者其他更加严重的后果，甚至于将企业带来的不利大于税负的减轻㊂三㊁企业所得税 加大税前扣除金额的筹划在税法规定中，合乎情理进行业务宣传的费用，和因制作广告而发生的费用，不能超出企业本年销售产品和提供劳务所获得收入的１５％，而超额的部分在未来的几年进行抵扣㊂根据我国制定的所得税法的要求，合乎其条件的广告费和宣传费的抵扣额不能超过当年营业收入１５％；而超过的就在以后年度进行抵扣㊂案例：Ｓｗｅｅｔ公司预算获得的营业收入是２４０万元，企业对业务进行宣传活动时所发生的业务宣传费８万元，经过媒体宣传所产生的广告费１２万元，用来招待客户的业务招待费４万元，其余的可以在缴纳所得税前扣除的支出约１６万元㊂如何做Ｓｗｅｅｔ公司的税务筹划呢？方案一：在不影响企业经营的状态下将招待费下降成２万元，广告费上升到１４万元那么两者可以抵扣的额度就是：２４０ˑ１５％＝３６万它们真实发生了：１４＋８＝２２万其中招待费可以抵扣：２４０ˑ５＝１．２万元调整应纳税所得额为０．８（２－１．２）万元则企业应该缴纳的所得税就是：（２４０－１４－２＋０．８－１６０）ˑ２５％＝１４．２万元它的净利润为：２４０－１４－８－１６０－１４．２＝４１．８万元方案二：保持宣传费和广告费原有的金额状态那么两者的抵扣额为：２４０ˑ１５％＝３６万它们真正发生了：１２＋８＝２０万元按照招待费的税率，可以抵扣：２４０ˑ５＝１．２万元预计招待费是４万元时的６０％为：４ˑ６０％＝２．４万元那么需要往上调增的应纳税所得额就是２．８（４－１．２）万元企业应该缴纳的所得税就是：（２４０－１２－８－４＋２．８－１６０）ˑ２５％＝１４．７万元９５企业每年的净利润为２４０－１２－８－４－１６０－１４．７＝４１．３万元将两个净利润进行对比后，发现第一个方案比第二个方案的应该交的企业所得税少０．５（１４．７－１４．２）万元，而净利润还多０．５（４１．８－４１．３）万元，因而Ｓｗｅｅｔ公司选择第一个方案是最好的㊂结论：当企业把当年所发生的招待费的６０％左右在当年营业总收入的５之中，不仅可以最大限度地把招待费进行抵扣，同时也可以把广告费和宣传费调高一些，同时抵扣，更能把节税这个行为发挥极致㊂四㊁企业所得税 业务招待费的筹划企业因本年的经营活动而产生的进行招待客户或者投资者所发生的支出，它的抵扣比率既要先满足招待实际发生额的６０％，又不可以多过当年因销售所赚取的营业收入总额的５㊂国家限定企业发生的广告费和宣传费的抵扣比率是本年营业总收入的１５％之内，多余的在以后年度进行扣除㊂筹划思路，利用业务招待费的允许扣除的部分，遵循税法和企业的准则尽最大的可能加大可以扣除的份额㊂倘若一家公司２０２９的营业总收入为Ｘ元，招待客户发生的招待费为Ｚ元，那２０２９年的招待费能抵扣的限额就是Ｚˑ６０％和ˑ５两者中小的那一个，也就是说该企业一年中发生的招待费用在当年营业总收入的Ｚ＝Ｘˑ８．３这个界限时，该公司才可以更好地将这个政策发挥出来㊂案例：Ｈｏｍｅ公司预计的营业总收入为１００万元，那么如何筹划本公司的业务招待费呢？第一，倘若当年公司的招待费的真正发生额是５万元，比限额的８．３３万元小，也就相当于比营业总收入的０．８３３％还小，那企业招待费中的６０％（就是５ˑ６０％＝３０万元）能抵扣；而营业收入的５就是５万元（１０００ˑ５）㊂依据我国的税法的要求，只能在缴纳所得税前扣除的限额是３Ｗ，就应该进行调增的纳税是２（５－３）万元，那么应该交的企业所得税为０．５（２ˑ２５％）万元，因而真正发生了的招待费就是５．５（５＋０．５）万元，就代表假设我们付了１０万元出去，但加上其他真正付出的钱就是１１万元㊂第二，倘若该公司产生的招待费是８．３３万元，那么可以抵扣５（８．３３ˑ６０％）万元，而营业收入的５就是５万元，它们是一样的㊂必须要往上调３．３５万元，那么应该交的企业所得税就是０．８３３万元，代表招待费实际发生了９．１６３万元，也就是说如果招待客户真正花了１０万元，１１万元才是真正的要付的价格㊂第三，再比如公司本年所产生了招待费１０万元，大于了营业收入的０．８３３％，所以招待费能够抵扣６万元，而营业收入的５就是５万元㊂当然只能将５万元进行抵扣，需要往上调５万元，企业应该交的所得税就是１．２５万元㊂也就是说，如果我们因为招待这个行为所花费的钱是１０万元，实际上我们真正付的钱是１１．２５万元㊂第四，倘若说公司今年的招待费是２０万元的话，那么只有１２万元是能够抵扣得了的，营业总收入的５就是５万元㊂能够在所得税前抵扣的只有５万元，网上调１５万元，那么应该交的企业所得税就是３．７５万元㊂支付出去２０万元的钱并不是我们真正所花费的，我们真正花了２３．７５万元；相等的花了１０万元，真正支付的是１１．８８万元㊂第五，倘若公司产生了３０万元的招待费，那么就能抵扣１８万元，营业总收入的５就是５万元，５万元税前进行抵扣的话，就需要往上调２５万元，企业的所得税就要交６．２５万元，相当于我们花了３０万元，真正的花费是３６．２５万元，折算下来如果花１０万元真正的花费就是１２．０８万元㊂第六，如果当营业收入正好是１００Ｗ时，５Ｗ就是招待费的抵扣最大额度，１５０Ｗ就是企业宣传费和广告费的扣除限额㊂五㊁结论从案例中可以看出，广告业务宣传费可扣除限额是业务招待费的３０倍，扣除的空间更大㊂因此企业可以用合理合法的筹划将招待费中的某些支出转入广告的宣传费中，改变项目的性质，为企业减轻税负㊂六㊁对筹划业务招待费的建议（一）和广告费㊁宣传费之间的转换核算企业的招待费是为了发展企业和招揽投资者或者客户进行促销销售而所产生的费用，宣传费和广告费也有着异曲同工的作用，在不违背法律的情况下将他们进行搭配和融合，一定情况下还可以为企业减轻征税负担㊂例如企业赠送香烟茶叶这类开支计入招待费，而将赠品换成企业自行生产的产品，不仅起到宣传的作用，还可以计入宣传费进行扣除㊂因此纳税企业完全可以根据支出项目的性质合理地运用自己的权利进行筹划㊂（二）和差旅费㊁会务费分别核算纳税企业发生的与经营活动相关的差旅费㊁董事费㊁会务费等，在凭证真实合法的情况下，都是可以税前全部扣除的，没有类似业务招待费的扣除比例，所以如果将这几项费用计入了招待费中，对企业产生的影响就不言而喻了，情况严重时更是属于偷税这种违法行为了㊂（三）核算销售公司的单独设立将企业的销售部门设立成为本企业旗下的一个销售子公司，企业生产的产品由母公司按照设置的价格销售给旗下的子公司，再由销售公司对外进行出售，那么这一系列的过程对企业来说就相当于增加了一项营业收入，为企业获得了一定的节税收益㊂但这个过程也增加了管理成本，可能会影响企业的整体发展战略，对于这个方法企业应该慎重考虑再决定是否设立㊂七㊁总结作为企业最重要的税种，企业所得税在企业的核心重量不言而喻㊂税务筹划帮助纳税人合理合法的节税，帮助企业结合实际情况减轻征税压力，使企业享受了属于自身应该享受的合法权益，增加了企业的收益，所以作为长期发展的纳税人，税务筹划成为企业必不可少的重要举措，而税务筹划更将作为推进器将中国税收的法律法规发展到新的高峰㊂参考文献：［１］邹国金． 两法 合并，所得税筹划展露新机［Ｊ］．财政与税收，２００７（６）．［２］赵诗云，刘厚兵．业务招待费税前扣除应注意五细节［Ｊ］．注册税务师，２０１４（９）：４０－４３．作者简介：钟静，重庆师范大学涉外商贸学院㊂０６。

业务招待费纳税筹划探讨作者：刘阳来源：《科学与财富》2020年第32期摘要：业务招待费的税前扣除标准比较特殊，如何充分利用现行税法的规定，对其进行纳税筹划，获取税后利益最大化，是每个纳税人最大的期望所在。

本文拟对业务招待费的纳税筹划思路进行梳理，以供参考。

关键词：业务招待费; 纳税筹划; 企业所得税一、业务招待费的税法相关规定（一）业务招待费的列支范围在税务实践中，业务招待费的支付范围通常界定为餐饮、香烟、水果、食品以及正常的娱乐活动产生的费用支出。

具体包括：因生产经营需要而宴请或工作餐的开支、赠送纪念品的开支、发生的景点参观费及其他费用的开支和发生的业务关系人员的差旅费开支。

一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费。

（二）业务招待费税前扣除基数业务招待费、广告费和业务宣传费的所得税税前扣除的计算基数均为当年的销售（营业）收入。

销售（营业）收入包括按照会计制度核算的主营业务收入、其他业务收入，以及根据企业所得税税法规定应确认为当期收入的视同销售收入三部分。

主营业务收入是纳税人主要经营业务的收入;其他业务收入是纳税人其他经营业务的收入;视同销售是指会计处理不确认为销售收入，税收规定确认应税收入的收入。

（三）业务招待费税前扣除比例《企业所得税法实施条例》第43条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

二、业务招待费的合理筹划（一）用足扣除比例税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，即企业发生的业务招待费得以税前扣除，既要满足60%发生额的标准，又不得超过当年销售收入5‰的规定，在这里采用的是双限制的“孰低”模式。

那么税法为什么要这样设计呢？本文认为，立法者对于业务招待费的发生额只允许税前列支60%，是为了区分业务招待费中的商业招待和个人消费，所以人为规定一个统一的比例，将业务招待费中的个人消费部分去除，不允许税前扣除。

现行税法下企业业务招待费的税务筹划企业业务招待费是指企业为了开展业务活动和促进业务关系，对客户、供应商、员工等人员提供的餐饮、住宿、交通、礼品等费用支出。

在税法规定下，企业业务招待费可以得到部分税收优惠，但需要注意遵循一定的规定。

一、企业业务招待费的税务优惠1. 可以列入成本依据《企业所得税法》规定，企业在合理范围内发生的业务招待费用，可以列入企业所得税的成本，在所得税申报时可以预扣预缴税款。

2. 可以税前扣除企业在所得税年度内实际支付的业务招待费用，可以在纳税前直接扣除。

其中，单次招待的费用不能超过人均消费额的3倍，并且企业注册财务资料和发票必须与此次业务活动的费用明细相符。

3. 可以退还增值税企业对客户和供应商提供的招待费用，包括餐饮、住宿、礼品、旅游等方面的支出，可以结合相关增值税政策，将增值税作为销售成本并在退税时申报。

二、企业业务招待费的合理性企业在开展业务活动时，需要合理安排和利用业务招待费用。

以下是几个原则：1. 合理性原则企业实际操作中必须做到事实合法，不能过度夸张，也不能低骗高拿，这是企业业务活动中的基本原则。

2. 真实性原则企业为开展业务招待活动支出的费用一定要真实且确凿无疑，需要提供相关的票据和凭证，以便税务部门审查。

3. 适度原则在业务招待费用的安排上，企业要适度，并且不能过于豪华，这样比较容易引起税务机关的注意并可能引起不必要的税务争议。

4. 效益性原则企业为了开展业务招待活动支出费用的必要性和效益一定要相匹配，不能超出公司实际需求的范畴。

三、企业业务招待费的合理范围1. 业务招待策略的中心原则是围绕公司业务发展的核心需求，开展业务活动，并根据公司财务预算来确定业务招待费的预算。

2. 公司在进行业务招待活动时需要考虑客户和供应商的经济和支付能力情况，避免出现剥削和拉高行为。

3. 在选择业务招待的项目或场所时要考虑到客户和供应商对该项业务招待的所需就地享受感受，避免出现“豪华却不受欢迎”这种情况。

四、业务招待费、广告费和业务宣传费的纳税筹划兰素英（一）政策法律依据业务招待费：扣除限额：销售（营业）收入×5‰实际发生额×60%广告费和业务宣传费：扣除限额：销售（营业）收入×15%实际发生额 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业、烟草企业除外。

（二）纳税筹划基本思路可扣除金额 应纳税所得额 应纳税额在不违法的前提下，尽可能加大据实扣除费用的额度，对于有扣除限额的费用应该用够标准，直到规定的上限。

（三）纳税筹划方案设立独立核算的销售公司以提高扣除费用额度。

[案例分析]某工程机械生产企业某年度实现销售收入20000万元，企业当年发生业务招待费160万元，发生广告费和业务宣传费3500万元。

请问该如何纳税筹划？1.纳税筹划前税负分析业务招待费扣除限额=20000×5‰=100（万元）> 160×60%=96（万元） 调增应纳税所得额=160-96=64（万元）广告费和业务宣传费扣除限额=20000×15％=3000（万元）< 3500（万元） 调增应纳税所得额=3500-3000=500（万元）超标部分应纳税额=（64+500）×25％=141（万元）2.筹划技巧3.纳税筹划后税负分析生产企业：业务招待费扣除限额=18000×5‰=90（万元）>80×60%=48（万元）。

调增应纳税所得额=80-48=32（万元）广告费和业务宣传费扣除限额=18000×15％=2700（万元）>1500（万元）广告费和业务宣传费可以据实扣除，不需做纳税调整销售公司：业务招待费扣除限额=20000×5‰=100（万元）>80×60%=48（万元）。

调增应纳税所得额=80-48=32（万元）广告费和业务宣传费扣除限额=20000×15％=3000（万元）>2000（万元）广告费和业务宣传费可以据实扣除，不需做纳税调整。

现行税法下企业业务招待费的税务筹划【摘要】现行税法对企业业务招待费的规定包括限制扣除额度和必须符合实际情况。

企业业务招待费主要分为内部、外部和公关招待费用，不同类别在税务上享受的扣除额度也不同。

对于企业业务招待费的税务筹划方法，可以通过合理记录费用、符合规定标准和及时申报扣除等方式来最大程度减少税务负担。

企业应避免擅自虚报招待费，以免触犯税法，导致严重罚款。

为了避免税务风险，企业可以定期开展内部审计，建立健全的财务制度和规范招待费用的管理。

在企业发展中，制定合理的税务策略也是必不可少的，例如通过合理的资产配置和税收结构来最大化利润。

企业应根据现行税法规定，合理开展企业业务招待费的税务筹划，以降低税务风险并促进企业良性发展。

【关键词】现行税法、企业业务招待费、税务筹划、税务风险、税务策略1. 引言1.1 引言税法对企业业务招待费的规定是企业在开展业务活动时，为了促进商业往来、拓展业务渠道或维护客户关系而发生的费用。

根据现行税法的规定，企业在支付业务招待费时需要符合一定的条件和限制，否则可能会被税务机关认定为非税前扣除费用。

企业在申报企业所得税时，需要对这部分费用进行披露并进行合理的税务筹划。

企业业务招待费主要分为内部招待费和外部招待费两大类。

内部招待费是指企业向内部员工提供的招待费用，外部招待费则是指企业向外部人员或机构提供的招待费用。

针对不同类型的招待费，企业需要采取不同的税务筹划方法，确保合规支付并获得最大税务优惠。

为了避免税务风险，企业可以根据税法规定合理界定业务招待费用的范围，确保费用的真实性和合理性。

企业需要加强财务管理，建立健全的内部控制制度，避免因业务招待费用不当使用而引发的税务纠纷。

在企业发展过程中，税务策略也至关重要。

企业可以通过合理的税务规划和筹划，优化税负结构，降低企业成本，提升盈利水平。

企业还可以根据市场需求和税法政策调整税务策略，实现税务优化与企业发展的良性互动。

以上是关于现行税法下企业业务招待费的税务筹划的相关内容。

业务招待费的税收筹划与风险防范业务款待费是每个企业都会涉及的费用，并且有的企业业务款待费的数量巨大，做好业务款待费的税收筹划对企业来说至关重要。

那么详细又该如何进行筹划并防范风险呢？一、最大限度地合理运用扣除比例企业如何达到既能充分使用业务款待费的限额，又可以最大可能的削减纳税调整事项呢？假设企业2016年销售（营业）收入为X，2016年业务款待费为Y，则2016 年允许税前扣除的业务款待费：Y×60%≤X×5‰，只有在Y×60%=X×5‰的状况下，即Y=X×8.3‰，业务款待费在销售（营业）收入的8.3‰这个临界点时，企业才可能充分利用好上述政策。

业务款待费的税收筹划与风险防范的详细方法所以需要先估算当期的销售（营业）收入测算出合适的业务款待费预算值。

当企业的实际业务款待费大于销售（营业）收入的8.3‰时，60%的扣除限额不能完全使用，超过销售（营业）收入的5‰的部分需要全部计税处理,即每支付1元业务款待费，需要付出125%的代价；当企业的实际业务款待费小于销售（营业）收入的8.3‰时，60%的限额可以充分利用，只需要就40%部分计税处理，即每支付1元业务款待费，需要付出110%的代价。

二、设立独立核算分支机构业务款待费是以销售（营业）收入作为扣除基数，企业可通过下设独立核算的分支机构的方式来提高费用限额的扣除基数。

例如，将销售部门设立成一个独立核算的销售公司，通过将产品销售给销售公司，再由销售公司实现对外销售，费用限额扣除的基数可提高。

设立独立核算分支机构可直接起到节税作用，但也会给企业带来额外的管理成本，并可能影响企业的整体战略布局。

因此是否要设立这样的分支机构，需要将节税利益和企业的长远效益结合起来综合决策。

业务款待费的税收筹划与风险防范的详细方法三、业务款待费税务稽查重点1．混淆业务款待费与会议费用。

（固定宾馆款待客人）2．将出差途中发生的业务款待费记入差旅费用。

现行税法下企业业务招待费的税务筹划【摘要】业务招待费是指纳税人因生产经营活动的合理需要而发生的应酬费用。

现行《企业所得税法实施条例》对业务招待费的税前扣除有严格规定。

因此，企业需加强对业务招待费的税务筹划。

【关键词】业务招待费税务筹划一、业务招待费相关规定（一）业务招待费列支范围我国现行税法与会计制度对业务招待费的列支范围没有清晰的定义。

在实际操作过程中，税务机关通常将其列支范围界定为：招待客户的餐饮、香烟、水、茶叶、食品、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游等产生的费用支出。

（二）业务招待费纳税扣除办法1.业务招待费纳税扣除比例现行《企业所得税法实施条例》规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

”采用比例和限额控制的方式是因为：第一，业务招待费中难以区分个人消费和商业消费，因此只扣除发生额的60%，剩余部分由企业自行承担。

第二，为避免企业虚增业务招待费，设置销售（营业）收入的5‰为业务招待费扣除额上限。

2.税法对销售（营业）收入的确认根据税法规定，业务招待费扣除项的计算基数为企业当期销售（营业）收入，包括：主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。

其中，视同销售收入指会计上不作为销售核算，而在税收上作为应税收入，包括：发生非货币性资产交换，以及将货物、财产等用于赞助、捐赠、偿债、职工福利或者利润分配等。

二、业务招待费的筹划方法（一）充分利用扣税“临界点”企业运用“临界点”方法，可以充分利用税收政策，尽可能减少纳税调整事项，有效筹划全年业务招待费。

设某企业某年业务招待费发生额为x，销售（营业）收入为y，则该年允许税前扣除的业务招待费数额=x ×60%≤y×5‰。

当x ×60%=y×5‰时，即x=y×8.33‰时，达到临界点，此时企业能够充分利用税收政策。

因此，企业根据以往年度经营情况，预算出当期的销售（营业）收入，估算当期业务招待费的临界值。

业务招待费8.3‰筹划点作用分析《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

”。

于是有人就令：实际发生业务招费×60%=收入×5‰ 得出业务招待费“8.33‰“筹划点，认为当业务招待费发生额为收入8.33‰时税前扣除限额最大。

虽说“扣除”具有抵税的作用，但这种一味强调8.3‰税前扣除限额最大化的筹划，仍然不敢苟同。

试问一句，我们筹划的目的是什么？是税前扣除最大化？还是税后收益最大化？从税后收益等于（收入-成本）×75%来看，在收入一定的情况下“扣除”和“税益”是矛盾的两面，“扣除”最大化必然带来“收益”最小化；收益最大化必然要求“扣除”最小化。

如此看来扣除限额最大化的筹划是不理性的！设一企业某年度销售收入为1000元，除业务招待费外没有发生别的扣除费用。

（1）当业务招待费发生额为8元时（”8.3‰”以下）所得税=（1000-8*60%）*25%=248.8元税后收益=1000-8-248.8=743.2元(2) 当业务招待费发生额为8.33元时（等于”8.33‰”）所得税=（1000-5）*25%=248.75元税后收益=1000-8.33-248.75=742.92元(3) 当业务招待费发生额为10元时（超过”8.3‰”）所得税=（1000-5）*25%=248.75元税后收益=1000-10-248.75=741.25元通过上面三种情况的税收后收益比较低可知，业务招待费实际发生额低于收入8.3‰时收益最大，笔者有理由得出结论：“8.3‰”作为企业业务招待费发生额的预警点，才是其存在的最大意义。

现行税法下企业业务招待费的税务筹划摘要企业业务招待费作为一种行为开支，在现行税法下受到一定的税务规定和限制。

本文将从企业业务招待费的定义、税法规定和税务筹划等方面进行探讨，旨在帮助企业合理规划和管理业务招待费，使其既符合税法规定，又能最大程度地发挥其在业务活动中的作用。

1. 引言企业业务招待费是企业在与他人进行业务往来或交流时所发生的费用支出，例如宴请商务伙伴、贵宾接待等。

作为一种开支，企业在务必合理规划和管理业务招待费，以确保它们的支出合法、合理，并最大限度地发挥其作用。

2. 现行税法对企业业务招待费的规定根据现行税法，在确定企业所得税应纳税所得额时，企业业务招待费需要进行一定的管控和规定。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其相关法规，企业业务招待费的支出可视为企业必要的费用，可以在税前扣除。

具体而言，企业业务招待费需要满足以下条件方可在企业所得税中进行扣除：- 支出金额合理：企业业务招待费的支出金额不得超过企业当期利润总额的10%。

- 费用合法性：这些支出必须是在符合法律法规和企业规章制度的前提下发生的，且与企业业务活动直接相关。

- 支出凭证完备：企业在发生业务招待费支出时，必须妥善保存相关的发票、账单等凭证，并按照财务规定进行登记和归档。

- 公示公告要求：企业在申报企业所得税时，应当如实披露业务招待费的相关情况。

3. 税务筹划对企业业务招待费的影响税务筹划在企业管理中起着重要的作用，对企业业务招待费的税务筹划也是必不可少的。

合理的税务筹划可以帮助企业降低企业所得税压力，合法地最大限度地减少税款。

下面是一些常见的税务筹划方法，可用于企业业务招待费的管理： 1. 分离合理的开支：企业可以将业务招待费的支出分离为不同的类别，例如礼品、宴请、差旅等，从而更好地明确和核算开支。

2. 合理利用法律法规的优惠政策：根据现行税法以及地方政策，企业可以结合实际情况合理利用各项税务优惠政策，如减免、退税等。

业务招待费筹划的思路
一、用足扣除限额
假设企业当期实际发生的业务招待费为a，当期的销售收入为b。

按规定当期允许扣除的业务招待费金额为0.6a或者0.005b。

取等式相等时，解得a≤0.0083b。

也就是说当期列支的业务招待费等于营业收入的0.0083这个临界点时，企业便用足了业务招待费的扣除限额。

举例详细说明
【案例】A和B两家企业销售收入均为1000万元。

业务招待费分别为8.2万元,8.4万元。

所得税税率0.1,假设暂不考虑其他成本费用。

业务招待费的临界点：1000*0.0083=8.3万元
A企业的业务招待费8.2万元＜临界点
业务招待费的0.6可以据实扣除
纳税调整增加额：8.2*(1-0.6)=3.28万元
应纳税额：(1000+3.28)*0.1=100.328万元
B企业的业务招待费8.4万元＞临界点。

应按销售收入的0.005据实扣除
纳税调整增加额：8.4-1000*0.005=3.4万元
应纳税额：(1000+3.4)*0.1=100.34万元。

招待费税务筹划思路分析企业在实务中最常发生的业务招待费究竟如何进行税务筹划，这让财务人员比较犯愁。

招待费困扰新税法已执行半年多了，在这个过程中，广大纳税人都在积极学习和认真贯彻新税法的具体规定。

前几天，笔者应邀参加某集团公司财务人员学习新企业所得税法及实施条例的讨论会。

会上，大家就现行政策中对业务招待费的税前扣除规定谈了很多。

一些财务人员对于业务招待费列支范围的把握很犯愁。

一方面，新的企业所得税法对于会议费及差旅费仍然没有比例限制，即只要是与取得收入有关的、合理的会议费及差旅费，都可以在计算应纳税所得额时扣除。

财务人员即使本身从主观上不会故意把业务招待费挤入会议费，但是有些具体情况确实难以区分，稍不注意就会走错科目。

比如单位在开会时，经常会租用当地的酒店或宾馆，而且会在中午或晚上安排统一的餐饮。

对于这部分餐饮支出该入什么费用就很不好把握。

如果纯粹是自己单位内部人员开会，这部分餐饮费一并计入会议费还好解释，如果含有外单位人员就不好把握了。

另一方面，新旧税法都没有明确业务招待费具体包括哪些内容。

一般情况下，我们认为业务招待费应该包括两部分，一部分为日常性业务招待费支出，如招待客人的餐饮费、住宿费、接送交通费、香烟、水果、茶叶等；另一部分为重要客户业务招待费，即除前述支出外，还有赠送客户的礼品费、正常的娱乐活动费、安排客户旅游费用。

对于这部分支出在列支时该如何把握呢？另外，在实际列支业务招待费过程中，经常会遇到无法取得正规发票的情况。

根据新税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

那么，是不是今后在列支业务招待费时，满足“实际发生、与取得收入有关、合理”这三个标准后，对于某些特定凭证，如发票的要求是否会放松一点儿？业务招待费在实际列支中的困惑，还包括集团公司采用业务招待费对二级核算单位的二次定额分配的操作问题、外购礼品用于赠送客户时费用的性质把握及实际操作对税收事项的影响等。

关于业务招待费扣除标准合理筹划的思考一、业务招待费税法相关规定 (一)业务招待费的列支范围 在业务招待费的范围上&#8218;不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。

在税务执法实践中&#8218;招待费具体范围如下:1.因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支;2.因企业生产经营需要赠送纪念品的开支;3.因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支;4.因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

 税法规定：企业应将业务招待费与会议费严格区分&#8218;不得将业务招待费计入会议费。

纳税人申报扣除的业务招待费&#8218;主管税务机关要求提供证明资料的&#8218;应提供能证明真实性的、足够的有效凭证或资料。

会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。

如果税务机关发现业务招待费支出有虚假现象&#8218;或者在纳税检查中发现有不真实的业务招待支出&#8218;有权要求纳税人在一定期间提供证明真实性的、足够有效的凭证或资料&#8218;逾期不能提供资料的&#8218;税务机关可以不进一步检查&#8218;直接否定纳税人已申报业务招待费的扣除权。

 (二)业务招待费税务处理的扣除基数 《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发〔2006〕56号)进一步明确&#8218;自2006年7月1日起&#8218;《企业所得税纳税申报表(试行)》规定广告费、业务招待费、业务宣传费等扣除的计算基数均为申报表主表销售(营业)收入。

销售(营业)收入按照会计制度核算的主营业务收入、其他业务收入&#8218;以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入三部分组成。

 主营业务收入是扣除其他折扣以及销售退回后的净额&#8218;纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用&#8218;其他折扣及销售退回&#8218;一律以净额反映在主营业务收入中。

新所得税法下业务招待费的税务筹划建议企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

即业务招待费所得税前扣除需遵从发生额的60％与销售收入的5‰孰低原则。

实施新企业所得税法后，大多数企业可以在税前列支的业务招待费都会减少。

为降低税收成本，我们建议企业做到以下几点：（一）正确划分业务招待费和其他费用关于业务招待费的范围，旧税法下只有财预字〔1998〕59号文规定：指行政事业单位为执行公务或开展业务活动需要合理开支的接待费用。

包括：在接待地发生的交通费、用餐费和住宿费。

按理解，业务招待费核算的范围是与生产经营活动相关的所有接待费用，包括向客户赠送的礼品、安排客户进行各项旅游活动。

对于咨询业务、审计业务等发生的接待费用则不属于业务招待费，应与相关的咨询费、审计费等一并入相关费用。

（二）餐费不等于业务招待费企业发生的餐费支出，不等同于业务招待费，需要根据其实际用途入账，不同用途的餐费在所得税前扣除的标准不痛。

如：员工出差发生的餐费入“差旅费”；员工聚餐发生的餐费入“福利费”；开会时发生的餐费入“会议费”；召开董事会发生的餐费入“董事会费”；举办商品展销会发生的工作餐，可以作为展销费直接入“营业费用”。

上述费用可以全额在税前扣除，如按用途正确入账，可以减少税收成本。

企业在进行帐务处理时，需注意提供足够的证明材料证明上述费用用途的真实性。

（三）业务佣金不属于业务招待费企业也可以考虑通过第三方代理开拓业务。

第三方代理开拓的业务，向第三方支付佣金，佣金费用不属于业务招待费，向公司支付佣金不受比例限制，原来内资企业所得税法规定向个人支付佣金不超过业务收入的5％，因此，如果条件允许，可以通过佣金模式代替业务招待模式来开拓业务。

（四）通过业务宣传方式拓展业务根据《企业所得税法实施条例》规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入的15％。

实习报告对业务招待费税务筹划的一点看法姓名：专业：实习单位：指导教师：完成日期：目录摘要 (3)1 问题的提出 (4)2 实务中对业务招待费的几种错误认识 (5)2.1 将业务招待费列支为“会议费”税前扣除 (5)2.2将业务招待费列支为“差旅费”税前扣除 (5)3 思考和建议 (7)参考文献 (9)大连职业技术学院实习报告摘要招待费在企业经营中是经常发生的一笔管理费用，并且业务招待费是有限额标准的，如果超支就要进行纳税调增的，可能造成企业多缴纳企业所得税。

本文通过查阅大量资料，列举了实务中对业务招待费的几种错误认识，并由此探讨对业务招待费进行税务筹划的看法。

关键词：业务招待费；税收筹划；限额对业务招待费税务筹划的一点看法1 问题的提出2010年3月份，我来到xxxx有限公司，开始为期十周的毕业实习。

xxxx有限公司是一个……（企业介绍，字数不超过500字），我主要跟随xx从事会计工作。

在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度是新旧税法都未给予准确的界定。

在税务执法实践中，招待费具体范围如下：因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支；因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，即企业发生的业务招待费得以税前扣除，既先要满足60%发生额的标准，又最高不得超过当年销售收入5‰的规定，在这里采用的是“两头卡”的方式。

为什么要这样设计呢？笔者认为，对于业务招待费的发生额只允许列支60%，是为了区分业务招待费中的商业招待和个人消费，所以人为地设计一个统一的比例，将业务招待费中的个人消费部分去除；限制为最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，是用来防止有些企业为了不调增40%的业务招待费，就采用多找餐费发票，甚至找假发票充当业务招待费，造成业务招待费虚高的情况。

"业务招待费"纳税筹划达到极致大家天天在讨论纳税筹划，其实只要稍稍思考一下，纳税筹划就在身边，有时候，有点像解“几何”题一样的舒心。

今天就来同大家解答一下，如何5 招让企业“业务招待费”开支，税前扣除达到极致。

第一招：正确核算业务招待费1.因业务开展的需要，招待客户就餐，会计核算上列“招待费”;2.员工食堂就餐、活动聚餐、加班聚餐，会计核算上列“职工福利费”;3.员工出差就餐，在标准内的餐费，会计核算上列“差旅费”;4.企业组织员工职业培训，培训期间就餐，会计核算上列“职工教育经费”;5.公司在酒店召开会议，会议期间就餐，会计核算上列“会议费”;6.公司筹建期间发生的餐费，会计核算上列“开办费”;7.以现金形式发放的员工餐费补贴，会计核算上列“工资薪金”;8.企业召开董事会，董事会期间发生的餐费，会计核算上列“董事会费”;9.工会组织员工活动，活动期间发生的餐费，会计核算上列“工会经费”。

第二招：用足扣除限额1.设企业当期列支业务招待费为Y;2.设企业当期销售(营业)收入为X;那么，按照规定当期允许税前扣除的业务招待费金额为Y×60%与X×5‰,即Y×60%≤X×5‰，通过推算得出Y≤8.3‰X，也就是说，在当期列支的业务招待费等于销售(营业)收入的8.3‰这个临界点时，企业就可能用足了业务招待费的扣除限额。

第三招：有效分流业务招待费1.按照税法规定，业务宣传费的扣除限额为销售(营业)收入的15%(特定行业为30%)，是业务招待费的30 倍(特定行业的60 倍)，具有更大的限额空间。

2.业务招待费的目的是通过开展必要的招待活动，以达到维护企业与客户的关系与形象，从而促进销售，然而，业务宣传费也具有与此类似的动机。

3.如果能够有效搭配，业务招待费与业务宣传费之间的开支，将会起到很好的节税作用。

例如，企业经常向客户赠送烟酒、茶叶、土特产等礼品，这部分开支应纳入业务招待费的范畴。