业务招待费涉税解析及筹划

下面从业务招待费的具体范围、业务招待费的主要涉税风险、业务招待费的节税筹税进行讲解业务招待费合理节税筹划的相关内容。

一、业务招待费的具体范围业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金、以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费。

在实务当中，业务招待费用的具体范围主要有以下几种：1、因生产经营需要而宴请或工作餐的开支;2、因企业生产经营需要赠送纪念品的开支;3、因企业生产经营需要而发生的景点参观费和及其他费用的开支;4、因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

一般来讲，外购礼品用于赠送的，也应作为业务招待费。

还要注意与“误餐费”的区别：误餐费是企业职工个人因公在城区、郊区工作或出差，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的补偿;业务招待费的消费主体是企业以外主体，而非本企业职工。

二、业务招待费的主要涉税风险业务招待费所产生的涉税风险主要体现以下几方面：1. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。

企业每年度的业务招待费用超过税法规定的税前扣除标准而在年度汇算清缴时面临纳税调整。

2.企业用外购商品、礼品和土特产或用自己生产的产品来送人时，没有按照视同销售来申报缴纳增值税、企业所得税和代扣代缴个人所得税。

三、业务招待费的节税筹税把年业务招待费支出控制在企业年收入的0. 83%以内。

那如何达到既能充分使用业务招待费的限额，又可以最大可能地减少纳税调整事项呢?举例：设某企业当期销售(营业)收入为X，当期列支业务招待费为Y,那么按照规定当期允许税前扣除的业务招待费金额为60%Y，同时要满足≤5%oX的条件，由此推算，在60%Y=5%X这个点上，可以同时满足企业既能够充分使用业务招待费的限额又可以最大可能地减少纳税调整事项的要求。

可以得出Y=8. 3%o X。

实务实用！业务招待费的涉税风险及合理税务筹划-1-如何鉴别哪些费用属于业务招待费日常中，企业都会产生业务招待费，从而这科目还是稽查中常被检查的一项费用，以下10点务必牢记，会计可自查是否错误列入！所有的餐费≠业务招待费1）员工培训时合规餐费，应计入职工教育经费；2）公司开董事会发生餐费，应计入董事会会费；3）影视公司因拍摄发生剧中餐费，应计入影视成本；4）工会组织员工活动期间发生餐费，应计入工会经费；5）公司筹建期发生餐费，应计入开办费；6）以现金发放给员工餐补，应计入工资薪金；7）员工聚餐或部门聚会，应计入职工福利费；8）员工因公外地出差餐费，应计入于差旅费； 9）公司到某地召开会议的餐费，应计入会议费；10）公司请装修工装修提供的午餐，应计入装修成本。

以上是日常中，会计极其容易记错的科目。

记住，餐费也应当由什么性质产生的而计入相对应的科目。

-2-业务招待费11点涉税风险你入坑了吗？1、将属于业务招待费的项目计入其他费用，将可能影响企业所得税、增值税、个税。

假设三哥公司将一台本苹果笔记本电脑送给客户，但三哥没有计入业务招待费核算，而将其作公司自用核算，按固定资产入账计提折旧在税前扣除、增值税正常抵扣。

分析：这种情况，通过盘查实物资产才可能发现存在问题。

外购货物无偿赠送的进项税额不得抵扣，用于招待的要在所得税前限额扣除，还需要代扣代缴个税的。

2、将与生产经营活动无关的费用计入与生产经营活动有关的业务招待费，即将全额不得扣除的项目按限额扣除。

假设三哥公司为公司总经理家庭购买运动器材用于健身，支出1万元，该公司将此支出列入了业务招待费核算。

分析：实际上三哥此费用，是与生产经营活动无关的费用，不得在所得税前扣除。

3、取得不合规的业务招待费票据，不得税前扣除。

假设三哥公司外购三部华为手机，并取得普票，但发票上未注明三哥公司的纳税人识别号；或发票上只填写了三哥公司的简称，未填写全称；或只取得收款收据。

分析：以上所述的发票，都是不合规的发票。

现行税法下企业业务招待费的税务筹划企业业务招待费是指企业为了开展业务活动和促进业务关系，对客户、供应商、员工等人员提供的餐饮、住宿、交通、礼品等费用支出。

在税法规定下，企业业务招待费可以得到部分税收优惠，但需要注意遵循一定的规定。

一、企业业务招待费的税务优惠1. 可以列入成本依据《企业所得税法》规定，企业在合理范围内发生的业务招待费用，可以列入企业所得税的成本，在所得税申报时可以预扣预缴税款。

2. 可以税前扣除企业在所得税年度内实际支付的业务招待费用，可以在纳税前直接扣除。

其中，单次招待的费用不能超过人均消费额的3倍，并且企业注册财务资料和发票必须与此次业务活动的费用明细相符。

3. 可以退还增值税企业对客户和供应商提供的招待费用，包括餐饮、住宿、礼品、旅游等方面的支出，可以结合相关增值税政策，将增值税作为销售成本并在退税时申报。

二、企业业务招待费的合理性企业在开展业务活动时，需要合理安排和利用业务招待费用。

以下是几个原则：1. 合理性原则企业实际操作中必须做到事实合法，不能过度夸张，也不能低骗高拿，这是企业业务活动中的基本原则。

2. 真实性原则企业为开展业务招待活动支出的费用一定要真实且确凿无疑，需要提供相关的票据和凭证，以便税务部门审查。

3. 适度原则在业务招待费用的安排上，企业要适度，并且不能过于豪华，这样比较容易引起税务机关的注意并可能引起不必要的税务争议。

4. 效益性原则企业为了开展业务招待活动支出费用的必要性和效益一定要相匹配，不能超出公司实际需求的范畴。

三、企业业务招待费的合理范围1. 业务招待策略的中心原则是围绕公司业务发展的核心需求，开展业务活动，并根据公司财务预算来确定业务招待费的预算。

2. 公司在进行业务招待活动时需要考虑客户和供应商的经济和支付能力情况，避免出现剥削和拉高行为。

3. 在选择业务招待的项目或场所时要考虑到客户和供应商对该项业务招待的所需就地享受感受，避免出现“豪华却不受欢迎”这种情况。

. A《l中l华R人i民gh共t和s 国R企es业e所rv得e税d法. 实施条例》第四十
三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招 待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当 年销售（营业）收入的千分之五”。制定这个规定，也是参 照国际相关规定，业务招待费支出范围不能很好确定， 在发生过程中一定有个人消费部分，为了兼顾公平合理 原则，采用了在税前“打折”方式，即按发生额的 60%扣 除，总额不超过营业收入千分之五控制。
二、业务招待费在执行中存在的问题 （一）餐费全部列入业务招待费，加大了费用范围。 按照定义来讲，业务招待费是指单位为生产经营活 动的需要而合理开支的接待费用。在实际情况中，一些 单位往往将餐费与业务招待费画上等号，认为只要是餐 费就是业务招待费。这是不合理的。在单位内部，餐费产 生原因很多，例如：加班工作餐，拍电影的道具餐等等。 这些跟接待客户招待没关系。属于职工福利、企业经营 成本范围。一味的把餐费全部列入招待费，增大了企业 成本费用，也违背了事实原则。 （二）企业经营行为与个人行为混合支出 企业发生的业务招待费，由于种种原因，特别是是 个人企业，往往公私不能分明，把属于个人的招待费列 入企业的业务招待费，加大了企业成本。增加了贪污腐 败的机率。因此国家税法在针对一些特定类型的混合性
企业确认业务招待费涉税筹划
杨玉稳
摘要：业务招待费是企业一项重要的支出，国家对业务招待费进行了严格限制，制定了列支标准。但企业在执行 过程中，存在计量不准，政策把握不清，不能很好的确认招待费。通过对招待费相关政策，执行标准，计量依据等的探 讨，指导企业在具体业务中，具体情况具体分析，透彻了解业务招待费的实质，合理列支费用，节约税金，促进企业利 润最大化。
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试论纳税筹划在企业财务管理中的应用

四、业务招待费、广告费和业务宣传费的纳税筹划兰素英（一）政策法律依据业务招待费：扣除限额：销售（营业）收入×5‰实际发生额×60%广告费和业务宣传费：扣除限额：销售（营业）收入×15%实际发生额 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业、烟草企业除外。

（二）纳税筹划基本思路可扣除金额 应纳税所得额 应纳税额在不违法的前提下，尽可能加大据实扣除费用的额度，对于有扣除限额的费用应该用够标准，直到规定的上限。

（三）纳税筹划方案设立独立核算的销售公司以提高扣除费用额度。

[案例分析]某工程机械生产企业某年度实现销售收入20000万元，企业当年发生业务招待费160万元，发生广告费和业务宣传费3500万元。

请问该如何纳税筹划？1.纳税筹划前税负分析业务招待费扣除限额=20000×5‰=100（万元）> 160×60%=96（万元） 调增应纳税所得额=160-96=64（万元）广告费和业务宣传费扣除限额=20000×15％=3000（万元）< 3500（万元） 调增应纳税所得额=3500-3000=500（万元）超标部分应纳税额=（64+500）×25％=141（万元）2.筹划技巧3.纳税筹划后税负分析生产企业：业务招待费扣除限额=18000×5‰=90（万元）>80×60%=48（万元）。

调增应纳税所得额=80-48=32（万元）广告费和业务宣传费扣除限额=18000×15％=2700（万元）>1500（万元）广告费和业务宣传费可以据实扣除，不需做纳税调整销售公司：业务招待费扣除限额=20000×5‰=100（万元）>80×60%=48（万元）。

调增应纳税所得额=80-48=32（万元）广告费和业务宣传费扣除限额=20000×15％=3000（万元）>2000（万元）广告费和业务宣传费可以据实扣除，不需做纳税调整。

现行税法下企业业务招待费的税务筹划【摘要】现行税法对企业业务招待费的规定包括限制扣除额度和必须符合实际情况。

企业业务招待费主要分为内部、外部和公关招待费用，不同类别在税务上享受的扣除额度也不同。

对于企业业务招待费的税务筹划方法，可以通过合理记录费用、符合规定标准和及时申报扣除等方式来最大程度减少税务负担。

企业应避免擅自虚报招待费，以免触犯税法，导致严重罚款。

为了避免税务风险，企业可以定期开展内部审计，建立健全的财务制度和规范招待费用的管理。

在企业发展中，制定合理的税务策略也是必不可少的，例如通过合理的资产配置和税收结构来最大化利润。

企业应根据现行税法规定，合理开展企业业务招待费的税务筹划，以降低税务风险并促进企业良性发展。

【关键词】现行税法、企业业务招待费、税务筹划、税务风险、税务策略1. 引言1.1 引言税法对企业业务招待费的规定是企业在开展业务活动时，为了促进商业往来、拓展业务渠道或维护客户关系而发生的费用。

根据现行税法的规定，企业在支付业务招待费时需要符合一定的条件和限制，否则可能会被税务机关认定为非税前扣除费用。

企业在申报企业所得税时，需要对这部分费用进行披露并进行合理的税务筹划。

企业业务招待费主要分为内部招待费和外部招待费两大类。

内部招待费是指企业向内部员工提供的招待费用，外部招待费则是指企业向外部人员或机构提供的招待费用。

针对不同类型的招待费，企业需要采取不同的税务筹划方法，确保合规支付并获得最大税务优惠。

为了避免税务风险，企业可以根据税法规定合理界定业务招待费用的范围，确保费用的真实性和合理性。

企业需要加强财务管理，建立健全的内部控制制度，避免因业务招待费用不当使用而引发的税务纠纷。

在企业发展过程中，税务策略也至关重要。

企业可以通过合理的税务规划和筹划，优化税负结构，降低企业成本，提升盈利水平。

企业还可以根据市场需求和税法政策调整税务策略，实现税务优化与企业发展的良性互动。

以上是关于现行税法下企业业务招待费的税务筹划的相关内容。

业务招待费的税收筹划与风险防范业务款待费是每个企业都会涉及的费用，并且有的企业业务款待费的数量巨大，做好业务款待费的税收筹划对企业来说至关重要。

那么详细又该如何进行筹划并防范风险呢？一、最大限度地合理运用扣除比例企业如何达到既能充分使用业务款待费的限额，又可以最大可能的削减纳税调整事项呢？假设企业2016年销售（营业）收入为X，2016年业务款待费为Y，则2016 年允许税前扣除的业务款待费：Y×60%≤X×5‰，只有在Y×60%=X×5‰的状况下，即Y=X×8.3‰，业务款待费在销售（营业）收入的8.3‰这个临界点时，企业才可能充分利用好上述政策。

业务款待费的税收筹划与风险防范的详细方法所以需要先估算当期的销售（营业）收入测算出合适的业务款待费预算值。

当企业的实际业务款待费大于销售（营业）收入的8.3‰时，60%的扣除限额不能完全使用，超过销售（营业）收入的5‰的部分需要全部计税处理,即每支付1元业务款待费，需要付出125%的代价；当企业的实际业务款待费小于销售（营业）收入的8.3‰时，60%的限额可以充分利用，只需要就40%部分计税处理，即每支付1元业务款待费，需要付出110%的代价。

二、设立独立核算分支机构业务款待费是以销售（营业）收入作为扣除基数，企业可通过下设独立核算的分支机构的方式来提高费用限额的扣除基数。

例如，将销售部门设立成一个独立核算的销售公司，通过将产品销售给销售公司，再由销售公司实现对外销售，费用限额扣除的基数可提高。

设立独立核算分支机构可直接起到节税作用，但也会给企业带来额外的管理成本，并可能影响企业的整体战略布局。

因此是否要设立这样的分支机构，需要将节税利益和企业的长远效益结合起来综合决策。

业务款待费的税收筹划与风险防范的详细方法三、业务款待费税务稽查重点1．混淆业务款待费与会议费用。

（固定宾馆款待客人）2．将出差途中发生的业务款待费记入差旅费用。

现行税法下企业业务招待费的税务筹划【摘要】业务招待费是指纳税人因生产经营活动的合理需要而发生的应酬费用。

现行《企业所得税法实施条例》对业务招待费的税前扣除有严格规定。

因此，企业需加强对业务招待费的税务筹划。

【关键词】业务招待费税务筹划一、业务招待费相关规定（一）业务招待费列支范围我国现行税法与会计制度对业务招待费的列支范围没有清晰的定义。

在实际操作过程中，税务机关通常将其列支范围界定为：招待客户的餐饮、香烟、水、茶叶、食品、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游等产生的费用支出。

（二）业务招待费纳税扣除办法1.业务招待费纳税扣除比例现行《企业所得税法实施条例》规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

”采用比例和限额控制的方式是因为：第一，业务招待费中难以区分个人消费和商业消费，因此只扣除发生额的60%，剩余部分由企业自行承担。

第二，为避免企业虚增业务招待费，设置销售（营业）收入的5‰为业务招待费扣除额上限。

2.税法对销售（营业）收入的确认根据税法规定，业务招待费扣除项的计算基数为企业当期销售（营业）收入，包括：主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。

其中，视同销售收入指会计上不作为销售核算，而在税收上作为应税收入，包括：发生非货币性资产交换，以及将货物、财产等用于赞助、捐赠、偿债、职工福利或者利润分配等。

二、业务招待费的筹划方法（一）充分利用扣税“临界点”企业运用“临界点”方法，可以充分利用税收政策，尽可能减少纳税调整事项，有效筹划全年业务招待费。

设某企业某年业务招待费发生额为x，销售（营业）收入为y，则该年允许税前扣除的业务招待费数额=x ×60%≤y×5‰。

当x ×60%=y×5‰时，即x=y×8.33‰时，达到临界点，此时企业能够充分利用税收政策。

因此，企业根据以往年度经营情况，预算出当期的销售（营业）收入，估算当期业务招待费的临界值。

现行税法下企业业务招待费的税务筹划摘要企业业务招待费作为一种行为开支，在现行税法下受到一定的税务规定和限制。

本文将从企业业务招待费的定义、税法规定和税务筹划等方面进行探讨，旨在帮助企业合理规划和管理业务招待费，使其既符合税法规定，又能最大程度地发挥其在业务活动中的作用。

1. 引言企业业务招待费是企业在与他人进行业务往来或交流时所发生的费用支出，例如宴请商务伙伴、贵宾接待等。

作为一种开支，企业在务必合理规划和管理业务招待费，以确保它们的支出合法、合理，并最大限度地发挥其作用。

2. 现行税法对企业业务招待费的规定根据现行税法，在确定企业所得税应纳税所得额时，企业业务招待费需要进行一定的管控和规定。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其相关法规，企业业务招待费的支出可视为企业必要的费用，可以在税前扣除。

具体而言，企业业务招待费需要满足以下条件方可在企业所得税中进行扣除：- 支出金额合理：企业业务招待费的支出金额不得超过企业当期利润总额的10%。

- 费用合法性：这些支出必须是在符合法律法规和企业规章制度的前提下发生的，且与企业业务活动直接相关。

- 支出凭证完备：企业在发生业务招待费支出时，必须妥善保存相关的发票、账单等凭证，并按照财务规定进行登记和归档。

- 公示公告要求：企业在申报企业所得税时，应当如实披露业务招待费的相关情况。

3. 税务筹划对企业业务招待费的影响税务筹划在企业管理中起着重要的作用，对企业业务招待费的税务筹划也是必不可少的。

合理的税务筹划可以帮助企业降低企业所得税压力，合法地最大限度地减少税款。

下面是一些常见的税务筹划方法，可用于企业业务招待费的管理： 1. 分离合理的开支：企业可以将业务招待费的支出分离为不同的类别，例如礼品、宴请、差旅等，从而更好地明确和核算开支。

2. 合理利用法律法规的优惠政策：根据现行税法以及地方政策，企业可以结合实际情况合理利用各项税务优惠政策，如减免、退税等。

招待费税务筹划思路分析企业在实务中最常发生的业务招待费究竟如何进行税务筹划，这让财务人员比较犯愁。

招待费困扰新税法已执行半年多了，在这个过程中，广大纳税人都在积极学习和认真贯彻新税法的具体规定。

前几天，笔者应邀参加某集团公司财务人员学习新企业所得税法及实施条例的讨论会。

会上，大家就现行政策中对业务招待费的税前扣除规定谈了很多。

一些财务人员对于业务招待费列支范围的把握很犯愁。

一方面，新的企业所得税法对于会议费及差旅费仍然没有比例限制，即只要是与取得收入有关的、合理的会议费及差旅费，都可以在计算应纳税所得额时扣除。

财务人员即使本身从主观上不会故意把业务招待费挤入会议费，但是有些具体情况确实难以区分，稍不注意就会走错科目。

比如单位在开会时，经常会租用当地的酒店或宾馆，而且会在中午或晚上安排统一的餐饮。

对于这部分餐饮支出该入什么费用就很不好把握。

如果纯粹是自己单位内部人员开会，这部分餐饮费一并计入会议费还好解释，如果含有外单位人员就不好把握了。

另一方面，新旧税法都没有明确业务招待费具体包括哪些内容。

一般情况下，我们认为业务招待费应该包括两部分，一部分为日常性业务招待费支出，如招待客人的餐饮费、住宿费、接送交通费、香烟、水果、茶叶等；另一部分为重要客户业务招待费，即除前述支出外，还有赠送客户的礼品费、正常的娱乐活动费、安排客户旅游费用。

对于这部分支出在列支时该如何把握呢？另外，在实际列支业务招待费过程中，经常会遇到无法取得正规发票的情况。

根据新税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

那么，是不是今后在列支业务招待费时，满足“实际发生、与取得收入有关、合理”这三个标准后，对于某些特定凭证，如发票的要求是否会放松一点儿？业务招待费在实际列支中的困惑，还包括集团公司采用业务招待费对二级核算单位的二次定额分配的操作问题、外购礼品用于赠送客户时费用的性质把握及实际操作对税收事项的影响等。

业务招待费的纳税筹划
在业务招待费的范围上.不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。

下面是yjbys 小编为大家带来的关于业务招待费的纳税筹划的知识，欢迎阅读。

业务招待费税法相关规定：
在业务招待费的范围上.不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。

在税务执法实践中，招待费具体范围如下：1.因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支：2.因企业生产经营需要赠送纪念品的开支：3.因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支;4.因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费计入会议费。

纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的.应提供能证明真实性的、足够的有效凭证或资料。

会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。

如果税务机关发现业务招待费支出有虚假现象，或者在纳税检查中发现有不真实的业务招待支出，有权要求纳税人在一定期间提供证明真实性的、足够有效的凭证或资料，逾期不能提供资料的，税务机关可以不进一步检查，唐接否定纳税人已申报业务招待费的扣除权。

前言：业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用，也叫交际应酬费。

这项对企业财务人员来说并不陌生，但在实际工作中，面对一些业务招待费的财务与纳税筹划问题，很多财务人员却无所适从。

更有甚之，有的企业财务人员，见到餐费发票就作为业务招待费处理。

大部分人认为，餐费就都是业务招待费，招标即进行纳税调。

６ ％ｙ 同时要 满足 ｙ ％ ｘ的条 件， ０ ， ≤５ ０ 由此可 以推算 出。 ６ ％Ｙ ％ Ｘ这 个点 上， 以同 时满 足企 业 在 Ｏ ＝５ ０ 可
１ 以法律 为准绳 。在 Ｅ常 生产经营 中， 务筹 、 ｌ 税 划 的概 念 已被 广泛接受 。合法性 、 择性 、 选 筹划性 、 目的性是 税 务 筹 划 的 基本 特 点 ， 也是 其 区别 于逃 税 、 税的根本性 标志 。税务筹划 的前提条件是 必 偷 须符合 国家法律 及税收法 规， 没有法律 依据的税务 筹划必将 以失败告 终。 ２ 把握真 实性 与合 理性 。业 务招 待费 是 一项 、 比较 敏感 的支 出， 被称 为 “ 国公 司税 法 中滥 用扣 各
、
既能够 充分使用业 务招待 费的 限额 又可 以最 大 可 能地减少 纳税调 整 事项 的 要求 。对 上述 等式 变形 后 可 以得 出 Ｙ ． ３ ｘ 即在 当期 列 支 的业务 招 ＝８ ３ ‰ ， 待 费等于销 售（ 营业 ） 收入 的 ８ ３ ‰ 这个 临界 点上 ．３
时， 企业 就可 能 充分 利用好 上 述政 策。 所以， 业 企 在预算业 务 招 待 费 时 可 以先 估 算 当 期 的销 售 （ 营 业） 收入 ， 然后按 ８ ３ ‰的这 个 比例就 可 以大致 测 ．３
＜ 业 所 得 税法 实施 条例 ） 业务 招 待 费 ； 行 比例 和 限 额 控 制 ， 就 要 求 纳 税 人 在 充分 理 解 税 收 相 关 政 策 的 前提 下 ， 观 企 对 实 这 统 全 局 ， 划 出 系统 的 方 案并 进 行 正 确操 作 。 筹 关 键 词 ： 务 招待 费 ； 务 筹 划 ； 考 业 税 思 中 图 分 类号 ： ２５ Ｆ ７
工 作研 究 与 理论 探 讨

一、什么是业务招待费无论会计核算将业务招待费计入成本还是费用，业务招待费属性主要是为客户承担的相关费用，属于生产经营活动有关支出，由于企业所得税中很难界定业务招待费的具体范围，采用限额扣除的方式。

注意：是否属于业务招待费不是按照取得发票的品名划分，而应按照费用的用途划分是否属于业务招待费。

1.餐饮服务增值税发票=业务招待费？餐饮服务用于招待客户——业务招待费餐饮服务用于员工聚餐/加班——职工福利餐饮服务用于生产或提供服务——成本费用2.出行费用及住宿费用：高铁票、机票、的士票、大巴票、住宿发票等报销客户来往出行费用及住宿费用——业务招待费员工回家探亲和集体旅游出行及住宿费用——职工福利费员工出差出行及住宿费用——管理费用(差旅费)组织员工外出培训出行及住宿费用——职工教育经费企业筹建期间——开办费二、业务招待费增值税税务处理1.餐饮服务发票一律不允许进项税额抵扣。

3.出行费用(1)企业员工发生的出行费用看是否符合国内旅客运输服务规定的票据。

税务实务I员工交通费进项税额抵扣(2)客户发生的出行费用，即使取得相应票据不能抵扣进项税额。

4.住宿费(1)如果是员工出差取得增值税专用发票，可以抵扣；(2)如果是接待客户产生的住宿费，属于个人消费，不能抵扣；(3)如果是公司组织员工旅游产生的住宿费，属于集体福利，不能抵扣。

三、业务招待费所得税税务处理1.业务招待费的扣除限额：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%o o(两个限额，哪一个小哪一个为限额，不能超过该限额)2.一般企业计算业务招待费扣除限额的计算基数：但是不包括各项营业外收入。

注：（1）什么是企业所得税视同销售？《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十五条规定："企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

业务招待费用的涉税风险及管理之策业务招待费用的涉税风险及管理之策业务招待费是企业在正常的经营过程为招待客人而发生的各种交际应酬支出。

在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是税法都未给予准确的界定。

在税务执法实践中，通常将业务招待费的支付范围界定为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。

现在有很多企业的交际应酬费都居高不下，在汇算清缴时常常要被税务机关进行纳税调增。

但是，企业老板又不知如何有效控制这笔指出，达到既满足企业经营需要，又不多支出的目的。

这就产生了税收风险，这种税收风险应如何规避呢？这就是本文要解决的问题。

（一）业务招待费用的涉税风险业务招待费用在企业中所产生的涉税风险主要体现以下几方面：1、企业每年度的业务招待费用超过税法规定的税前扣除标准而在年度汇算清缴时被纳税调增的风险。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰.”基于此规定，很多企业的业务招待费用都会超过税法的扣除标准，平常也没有对业务招待费用进行税收管理而到年底时，只好把多吃的费用进行调增进行补企业所得税。

2、企业利用外购商品、礼品和土特产或利用自己生产的产品来送人时，没有按照视同销售来申报缴纳增值税、企业所得税和代扣代缴个人所得税而被处于漏税的风险。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第四条第（八）项规定：“单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的视同销售货物。

”如果企业购买的礼品金额较大，且无偿赠送了他人，则存在可能被认定为视同销售，缴纳增值税的风险。

企业向客户、员工发放了礼品，特别是一些金额较大的礼品，要记得代扣代缴个人所得税，否则将被处以百分之五十以上、三倍以下的罚款。

因为，按照《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（国税函[2019]57号）的规定：单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其它活动中，为其它单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。

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浅 析 业 务 招 待 费 的 日常 管 理 与 纳 税 筹 划
李丽新
摘 要 ：业务招待 费是企业 经常发生的 费用，该 费用在 日常核 算 中会影 响到 ３期 ＂ － 的所得税 ，并受到扣 除限额的 限制， 如何利 用税 法相 关规定 ，找 出平衡点 ，利 于企业减 少费用支 出，达到节约资金 、合理避税 的 目的。 关键词 ：业务招待 费；涉税风险 ；平衡点
“ 其他业务 收入 ” 的金额合计数 。其 中 ， 主 营业务收入 、其他 业
务收入为扣除其他折扣及销售退 回后的净额 。而且 ，在 税法 中 ， 作为计税基数 的收 入是纳 税人 申报 的金 额 ，而不 是税务 机关 检 查后 的确定数 。税务机 关检 查后 的查增 收入应 在纳税 调整增 加 额 中，但是不能 以业务招待费用 的形式纳入计税基数中 二 、业务招待费 日常管理 目前 ，业务招待费用 是各个 国家税 法 中滥用扣 除最 严重 的 项 ，同时业务招待费用也是税 法 中管理难 度最大 的一 项工作 。 在纳税时如果想要使业 务招 待费顺 利通 过税务 机关 的认可 ，首 先在纳税前将业务招 待费扣 除 ，但是 前提必 须有 相关材 料和证 据来 证明 以下几个问题 ： ，一是本部 分支出是真 实的 ，二是本部 分支出是业务招待支出 ，以保证 业务 招待 费的真实性 ，
一
、
待费的真实性 ，首先 应赋予 纳税人对 于 申报扣 除费用 的真实性 应 具有 自我举证 的责任 ； （ ２ ）纳税人 应对 申报业务招 待费 的真 实性负相关责任 ，同时还应该 对 申报 业务 招待 费的真实性 提供 有力 的证据 ；（ ３ ）凭证 资料包括发票 、收据 、会计账 目、支票 以及纳税人等关于业务招待费的证词 ，越 客观证词越有效 。 ２ ．业务招待费支 出的税前扣 除管理应遵循的原则 业务 招待费税 前扣 除管 理必须 与税前扣 除原则和条 件相符 合 ，其条件和原则为 ： （ １ ）业 务招待费 的开支必须是正 常需要 的 ，其虽然没有相关 的定 量和定性 的指标 ，但 业务 招待费 的开 支 以一般商业常规作 为主要参考指标 。 （ ２ ）必须保证业务 招待 费 的支 出与经营活动 和商业要 求相 一致 ，其 主要是 由于个 人消 费和商业消 费的界 限不 明确 ，也 不好把 握 ，所 以，必 须保证 业 务招待费用和经营活动相关 。 （ ３ ）为 了进一 步证明业务招 待费 的真实性必须有 相关 的资料 、凭证进 行证 明 ，其 中相 关 的凭 证 和资料主要有招 待费 用金额 、娱 乐场所 、商 业 目的、企 业 和所

业务招待费、广告费和业务宣传费纳税筹划
业务招待费应与会务费、差旅费分别核算
 在核算业务招待费时，企业应将会务费（会议费）、差旅费等项目与业务招待
费等严格区分，不能将会务费、差旅费等挤入业务招待费，否则对企业将产生不利影响。

因为纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会务费、董事费，只要能够提供证明其真实性的合法凭证，均可获得税前全额扣除，不受比例的限制。

例如发生会务费时，按照规定应该有详细的会议签到簿、召开会议的文件，否则不能证实会议费的真实性，仍然不得税前扣除。

同时，不能故意将业务招待费混入会务费、差旅费中核算，否则属于逃避缴纳税款。

 【案例】
 A企业2008年度发生会务费、差旅费共计18万元，业务招待费6万元，其中，部分会务费的会议邀请函以及相关凭证等保存不全，导致5万元的会务费无法扣除。

该企业2008年度的销售收入为400万元。

试计算企业所得税额并拟进行纳
税筹划。

 【筹划前分析】
 根据税法的规定，如凭证票据齐全则18万元的会务费、差旅费可以全部扣除，但其中凭证不全的5万元会务费和会议费只能算作业务招待费，而该企业2008。

涉及业务招待费的企业所得税筹划【摘要】企业在生产、经营过程中发生业务招待费用在所难免，但是很多企业滥用业务招待费，以业务招待费作掩护，将不好入账的违规支出列入其中，以偷逃国家税收。

2008年《企业所得税法实施条例》对业务招待费在税前扣除的限额进行了调整，由此带来了企业实际税负的增长。

这就要求企业在满足基本扣除原则的前提下，合理安排业务招待费的列支，合理进行纳税筹划，实现税收利益最大化。

【关键词】业务招待费企业所得税纳税筹划一、业务招待费税法相关规定1、业务招待费的列支范围在业务招待费的范围上，财务会计制度和税法都未给予准确的界定。

在税务执法实践中，招待费具体范围如下：因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支；因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费计入会议费。

纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的、足够的有效凭证或资料。

会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。

如果税务机关发现业务招待费支出有虚假现象，或者在纳税检查中发现有不真实的业务招待支出，有权要求纳税人在一定期间提供证明真实性的、足够有效的凭证或资料，逾期不能提供资料的，税务机关可以不进一步检查，直接否定纳税人已申报业务招待费的扣除权。

2、业务招待费税务处理的扣除基数《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发〔2006〕56号）进一步明确，自2006年7月1日起，《企业所得税纳税申报表（试行）》规定广告费、业务招待费、业务宣传费等扣除的计算基数均为申报表主表销售（营业）收入。

销售（营业）收入按照会计制度核算的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入三部分组成。