企业应交税费中土地使用税的计算方式

注册税务师考试辅导《税务代理实务》第十章讲义6城镇土地使用税纳税申报和纳税审核城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，城镇土地使用税实行从量定额征收办法应纳税额＝单位税额×实际占用土地面积审核时，应重点审核纳税人实际占用土地的面积、减免税土地面积、适用单位税额以及税款计算缴纳等问题。

一、应税土地面积的审核要点A.实际占用B.自用C.经税务机关核定D.拥有[答疑编号6496100406]『正确答案』A二、减免税土地面积审核要点1.国家机关、人民团体、军队自用的土地；2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地；对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年；7.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地；8.个人所有的居住房屋及院落用地；9.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税和房产税。

对既向居民供热，又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。

审核时，注意划分征免界限；注意是否将免税土地用于出租，多报免税土地面积。

【例题·多选题】（2009年）下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有（）。

A.名胜古迹内管理单位的办公用地B.寺庙开办的商店的用地C.街道绿化的用地D.军队训练场地的用地E.中央直属企业的用地[答疑编号6496100407]『正确答案』BE三、应纳税额审核要点新征用耕地缴纳耕地占用税一年以后征收城镇土地使用税新征用的非耕地自批准征用的次月起征收城镇土地使用税四、会计核算借：管理费用贷：应交税费——应交土地使用税【例题1·多选题】（2005年）城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，下列应当缴纳城镇土地使用税的计税依据包括（）。

会计准则交土地使用税会计分录在会计准则中，土地使用税是指企业按照国家相关税法律法规规定应缴纳的税费。

土地使用税是企业使用国有土地而产生的税费，主要用于补偿国有土地使用权的价值。

根据会计准则的规定，企业需要按照一定的会计程序和方法来记录和核算土地使用税。

我们需要了解土地使用税的计算方法。

土地使用税的计算是根据土地的面积、土地的等级和土地的用途来确定的。

具体的计算方法可以参考当地的税务部门的相关规定。

在计算土地使用税时，企业需要按照税务部门的规定填报相应的申报表格，并按时缴纳土地使用税。

接下来，我们来看一下土地使用税的会计处理。

根据会计准则的规定，土地使用税属于应交税费中的一种，应当在企业的财务报表中进行明细列示。

一般来说，土地使用税以应交税费的形式列示在资产负债表的负债一侧。

同时，在企业的利润表中，土地使用税应当以费用的形式列示，作为企业的费用支出。

具体的会计分录如下：借：土地使用税费用贷：应交税费-土地使用税通过以上会计分录，我们可以清晰地看到土地使用税的会计处理。

借记土地使用税费用账户，表明土地使用税是企业的费用支出；贷记应交税费-土地使用税账户，表明土地使用税是企业需要缴纳的税费。

这样，土地使用税就在企业的财务报表中得到了明确的体现。

需要注意的是，土地使用税的会计处理需要遵循会计准则的规定，并严格按照税务部门的要求进行操作。

企业在处理土地使用税时，应当确保准确无误，并避免出现任何歧义或误导的信息。

同时，企业应当及时缴纳土地使用税，以避免产生滞纳金或其他不利后果。

土地使用税是企业按照国家相关税法律法规规定应缴纳的税费，需要按照会计准则的规定进行会计处理。

在财务报表中，土地使用税应当以应交税费的形式列示在资产负债表中，同时以费用的形式列示在利润表中。

企业在处理土地使用税时，应当严格遵循会计准则和税务部门的要求，确保准确无误，并及时缴纳税款。

这样，企业的财务信息才能真实可靠，符合相关法律法规的要求。

每年15元/平方米，请计算该企业全年应缴纳的城镇土地使用税税额。

【解析】全年应缴纳的城镇土地使用税税额=IO000×15=150000元⅜【学生】聆听、思考、理解、掌握二、核算城镇土地使用税⅜【教师】讲解如何核算城镇土地使用税企业在进行城镇土地使用税会计核算时，应设置"应交税费一应交城镇土地使用税"科目。

该科目贷方反映企业本期应缴纳的城镇土地使用税税额，借方反映企业实际缴纳的城镇土地使用税税额，期末贷方余额反映企业应缴而未缴的城镇土地使用税税额。

企业按规定计提城镇土地使用税时，借记"税金及附加"科目，贷记"应交税费一应交城镇土地使用税"科目；实际缴纳城镇土地使用税时，借记"应交税费一应交城镇土地使用税”科目,贷记“银行存款"科目。

÷【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握城镇土地使用税的核算方法【例8-2](接上例)请进行相关会计核算。

【解析】(1)计提城镇土地使用税。

借：税金及附加150000贷：应交税费一应交城镇土地使用税∣50(XX)(2)缴纳城镇土地使用税。

借：应交税费一应交城镇土地使用税150000贷：银行存款150000÷【学生】聆听、思考、理解、掌握三、申报城镇土地使用税(一)征收管理÷【教师】讲解城镇土地使用税的纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限1 .纳税义务发生时间(1)纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,缴纳城镇土地使用税。

(2)纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。

(3)纳税人出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起,缴纳城镇土地使用税。

(4)以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

小企业会计准则应交税费核算小企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、关税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、契税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费以及代扣代缴的个人所得税，等等。

由于税法规定的计税期与交税期并不完全一致，计提的税费在未缴纳之前形成了小企业的一项负债，即应交税费。

小企业缴纳的印花税、耕地占用税、契税以及其他不需要预计应缴数的税金，不通过“应交税费”账户核算。

其中，小企业缴纳的印花税计入营业税金及附加，缴纳的耕地占用税计入在建工程成本，缴纳的契税计入固定资产或无形资产成本。

（一）增值税增值税是对纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物征收的一种货物劳务税。

增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

按照经营规模大小不同，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人应纳增值税，根据当期销项税额减去当期进项税额计算确定；小规模纳税人应纳增值税，根据销售额（不含增值税）和规定的征收率计算确定。

为了核算应缴增值税的发生、抵扣、缴纳、退税及转出等情况，一般纳税人企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，并在“应交增值税”明细科目下分别设置“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等专栏。

小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。

根据《国家税务总局关于印发（增值税日常稽查办法）的通知》（国税发44号）规定，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及应缴增值税账务调整的，应设立“应交税费――增值税检查调整”专门账户。

凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记有关科目，贷记“应交税费――增值税检查调整”；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的，借记“应交税费――增值税检查调整”，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应对该账户的余额进行处理，处理后，该账户无余额。

土地使用税税额标准土地使用税是指国家对土地使用者依法征收的一种税收，是土地资源配置的一种手段，也是土地资源的一种利用方式。

土地使用税的税额标准是指土地使用税的计算标准和征收标准。

在我国，土地使用税税额标准是由国家税务总局和国土资源部根据国家相关法律法规制定的。

首先，土地使用税的计算标准是根据土地的使用面积、土地等级、土地用途和土地所在地区等因素确定的。

具体来说，土地使用税的计算公式为，土地使用税=土地面积×土地等级系数×土地用途系数×地区系数×土地单价。

其中，土地等级系数和土地用途系数是根据土地的等级和用途确定的，地区系数是根据土地所在地区的不同而确定的，土地单价是根据土地的市场价格和政府制定的价格确定的。

其次，土地使用税的征收标准是根据土地使用者的实际情况确定的。

土地使用税的征收标准主要包括税率和免征范围两个方面。

税率是指土地使用者需要缴纳的税额占土地价值的比例，税率的确定是根据土地的等级、用途和所在地区等因素确定的。

免征范围是指一些特定的土地使用者或土地用途可以享受免征土地使用税的政策，比如一些农村土地和农村建设用地可以享受免征土地使用税的政策。

总的来说，土地使用税税额标准是根据土地的实际情况和国家相关法律法规确定的。

土地使用税的税额标准不仅是国家对土地资源进行合理利用和保护的一种手段，也是国家税收政策的重要组成部分。

因此，土地使用税税额标准的确定对于土地资源的合理利用和国家税收政策的实施具有重要意义。

在实际应用中，土地使用税税额标准的确定需要充分考虑土地资源的特点和土地使用者的实际情况，合理确定税率和免征范围，保障土地资源的合理利用和税收政策的实施。

同时，还需要加强对土地使用税税额标准的监督和管理，防止出现滥用税收政策和违法行为，保障土地资源的可持续利用和税收政策的顺利实施。

综上所述，土地使用税税额标准是国家对土地资源进行合理利用和保护的重要手段，也是国家税收政策的重要组成部分。

土地使用税税额标准土地使用税是指国家对土地使用权人依法征收的一种税收，它是一种对土地资源的一种利用费用。

土地使用税税额标准是指国家对不同类型土地使用权人征收土地使用税的具体标准。

根据国家相关法律法规，土地使用税税额标准主要包括税率、计税依据和纳税对象等内容。

首先，税率是土地使用税的核心内容之一。

根据《中华人民共和国土地管理法》规定，土地使用税的税率为土地使用权出让价款的百分之六至百分之十。

具体税率的确定需要根据土地的用途、地理位置、土地面积等因素进行综合考虑。

一般来说，用途较好的土地税率会相对较高，而用途较差的土地税率会相对较低。

其次，计税依据是确定土地使用税税额的重要依据。

根据《中华人民共和国土地管理法》规定，土地使用税的计税依据是土地使用权出让价款。

土地使用权出让价款是指国家依法出让土地使用权所收取的价款。

一般来说，土地使用权出让价款的确定需要根据土地的用途、地理位置、土地面积等因素进行综合考虑，确保其合理性和公平性。

最后，纳税对象是土地使用税税额标准的另一个重要内容。

根据《中华人民共和国土地管理法》规定，纳税对象是指依法应当缴纳土地使用税的单位和个人。

具体来说，纳税对象包括土地使用权人、土地承租人等。

对于不同类型的纳税对象，土地使用税的征收方式和标准也会有所不同。

综上所述，土地使用税税额标准是国家对土地使用权人征收土地使用税的具体标准，包括税率、计税依据和纳税对象等内容。

合理确定土地使用税税额标准，有利于促进土地资源的合理利用，保护生态环境，推动经济社会可持续发展。

同时，也有利于加强国家对土地资源的管理和保护，维护国家的土地资源安全。

希望相关部门能够进一步完善土地使用税税额标准，确保其合理性和公平性，为国家的经济社会发展提供有力支持。

公式：[(总可售面积-累计已售面积)÷总可售面积×占地面积×单位税额]÷12个月例：某开发企业，开发的一小区占地面积是50亩，合33333.50㎡,总可售面积是150000㎡，到上月底累计已销售89000㎡，本月又销售600㎡，土地使用税标准是12元/㎡，那么本月应缴纳土地使用税计算如下：占地是50亩，每亩666.67㎡，合计是33333.50㎡到本月底，累计已售面积是： 89000 + 600=89600㎡那么这个月的土地使用税如下，是一个月的【（150000-89600）÷150000×33333.50×12元/㎡】÷12个月=13422.29元。

如果下一个月又卖掉了900㎡那么下一月累计已售面积就是 89600 +900 =90500再套用上面的公式：下一个月缴纳的土地使用税是【（150000-90500）÷150000×33333.50×12元/㎡】÷12个月=13222.29元。

再下一个月如果没卖，就是上一个月缴纳的数字，和上月一样。

这样每个月计算的数字，就提土地使用税第一月：借：管理费用（或者营业税金及附加） 13422.29贷：应交税费-土地使用税 13422.29第二月：借：管理费用（或者营业税金及附加） 13222.29贷：应交税费-土地使用税 13222.29第二月：借：管理费用（或者营业税金及附加） 13222.29贷：应交税费-土地使用税 13222.29这样每个月计提下去在土地使用税的申报期，就申报，现在规定每年的1月缴纳上年7-12月份的土地使用税，7月缴纳1-6月份的。

缴纳的时候：借：应交税费-土地使用税贷：银行存款。

记账实操-土地使用税的会计处理一、土地使用税怎么做账务处理
至于土地使用税，则可以这样做账：
1、计提时
借：营业税金及附加—土地使用税
贷：应交税费—应交土地使用税
2、缴纳时
借：应交税费—应交土地使用税
贷：银行存款
3、期末结转本年利润时:
借:本年利润
贷:税金及附加一一土地使用税
二、以前年度免减的土地税,如何进行账务处理
1、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税时
借:银行存款
贷:补贴收入
2、直接减免的增值税时
借:应交税费--应交增值税(减免税款)
贷:补贴收入
3、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的消费税、营业税时,应分两种情况:
(1)收到当期(本会计年度)的减免税借:银行存款贷:营业税金及附加
(2)收到以前年度的减免税
借:银行存款
贷:以前年度损益调整
三、土地使用税计入什么科目
土地使用税是企业在使用土地过程中需要缴纳的一种税费,通常是由地方政府进行征收。

在企业的会计科目中,土地使用税通常计入“税金及附加”科目进行计算。

“税金及附加”科目是企业在经营过程中需要缴纳的各种税费和附加的总和,包括了企业所得税、营业税、增值税、城市
维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税、环保税、房产税土地使用税等等。

这些税费都是企业在经营过程中必须承担的成本,因此需要在会计科目中进行详细的记录和计算。

税法城镇土地使用税
城镇土地使用税是我国税收体系中的一种税种，是指对城市和城镇的
土地使用权进行征收的一种税收。

下面将从税收法律依据、征收范围、计
算方法、税收优惠政策等方面进行详细介绍。

城镇土地使用税的征收范围包括城市、城镇及其他规模地区的宅基地、厂矿、商业、旅游、娱乐、市场等用地。

按照土地使用权的性质分为工业
用地、商业用地、服务业用地、住宅用地等不同类型。

对于使用权的所有人，在占用土地发生时应当向税务机关申报并按规定交纳税款。

城镇土地使用税的计算方法是按照土地使用权所占用的土地面积和土
地的分类情况来计算税款。

具体的计算公式为：土地使用税=占用土地面
积×土地使用税税额。

土地使用税税额根据城市土地等级、不同类型的土
地使用权以及地区的区划来确定，各地区税额可以根据需要进行调整。

对于城镇土地使用税的纳税人，根据相关政策还可以享受税收优惠。

例如，对于保护性绿地以及国家和地方提供的一些公共设施用地，可以减
免或者免征土地使用税。

同时，对于受公用事业建设规划需要征收土地的
单位可以按照一定比例减免土地使用税。

此外，对于农村集体经济组织和
个体农民使用的土地，也可以根据相关规定享受减免税的政策。

综上所述，城镇土地使用税是我国税收体系中的一种重要税种，对于
规范土地使用、加强土地管理以及调节土地资源配置起到了积极的作用。

通过对城镇土地使用税的征收，可以促进土地资源的合理利用，推动城镇
经济发展和社会进步。

同时，税收优惠政策也有助于减轻企业及个人的负担，促进经济的可持续发展。

土地使用税计算方法是什么
一、计税对象确定
计税对象是指符合法定标准的土地使用者。

土地使用者包括国有土地使用权人、城乡集体经济组织、城乡个体经济组织、其他组织和个人。

根据不同地区的规定，土地使用权人是指依法获得国有土地使用权的人或单位。

二、基准地价确定
基准地价是指在一定时期内其中一具体区域内，对应于其中一特定土地用途的土地市场价格中典型的正常交易价格。

基准地价的确定需要考虑土地所在地区的位置、交通状况、市场需求等因素，并参考相关部门发布的基准地价公告。

三、土地使用税计税依据确定
四、税额计算
根据税率确定土地使用税的税额。

土地使用税的税率根据不同情况有所不同。

例如，在中国的大部分地区，土地使用税的税率为土地的年均价值的0.5%至3%。

根据所在地区的规定，将计税依据乘以土地使用税税率得到土地使用税税额。

五、税款缴纳
六、税务登记和申报
土地使用者需要在规定的时间内向税务机关办理相关税务登记和申报手续。

具体包括填写《土地使用税纳税申报表》等材料。

七、税收管理
税务机关将对土地使用税的征收和管理进行监督和检查。

对于违法行为和纳税申报不符合规定的情况，税务机关将依法进行处理。

需要指出的是，以上土地使用税计算方法仅为一种典型的计算方法，并且在不同地区会有所不同。

在实际操作中，要根据所在地区的具体规定来确定土地使用税的计算方法和流程。

此外，相关政策和法规可能会随时进行调整，因此土地使用者应及时了解最新的税收政策和规定。

土地使用权取得时涉及的税金土地使用权是外延比较大的概念，这里的土地包括农用地、建设用地、未利用地的使用权。

今天店铺整理了土地使用权所涉及的税金问题，希望对大家有所帮助。

土地使用权取得时涉及的税金根据现行《企业会计制度》规定，企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，按照实际支付的价款和缴纳的税费作为实际成本，并作为无形资产核算;待该项土地开发时，再将其账面价值转入相关在建工程。

一、取得土地使用权，按照现行税法规定，应当依法缴纳契税、印花税。

1、契税根据《中华人民共和国契税暂行条例》第一条规定：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。

因此，取得土地使用权，承受者人(购买人)为契税的纳税人，应当依法缴纳契税。

契税是以土地的成交价依照契税税率计算缴纳，即：应纳契税=成交价*适用税率。

其中：契税税率，根据《契税暂行条例》第三条规定，契税税率为3%-5%。

契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。

由于我无法获得您的信息，不知道您所在省份。

因此，您所在省份的具体契税适用税率，请到主管地税局咨询。

2、印花税根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实施细则规定，转让土地使用权所立的书据属于产权转移书据，应当按照土地成交价依照万分之五税率贴花或汇总计算缴纳。

应纳印花税=成交价*5/10000。

3、耕地占用税如果贵公司征用的是耕地，应当缴纳各地占用税根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第四条规定，耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。

耕地占用税=实际占用的耕地面积*适用税额各地适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府确定，具体的适用税额，您可以到主管地税咨询。

编制会计分录如下：借：无形资产-土地使用权贷：银行存款附件：国有土地使用权出让合同，土地出让金、土地补偿费、安置补助费、青苗及地上附着物补偿等收据(或土地转让成交的发票)，耕地占用税、契税、印花税税票等二、购买土地后，应当缴纳土地使用税根据国有土地使用权拍卖程序，竞价成功后，出让人与竞得人签订成交确认书及《国有土地使用权出让合同》。

应交税费怎么算?【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结, 如对您有帮助请打赏！不胜感激！】一、应交税费核算的基本账户各种应交税费核算的基本账户是”应交税费”。

应交税费明细账户有：①”应交增值税”(设”进项税额”、”已交税金”、”销项税额”、”出口退税”、”进项税额转出”等专栏);②”应交营业税”;③”应交城乡建设维护税”;④”应交房产税”;⑤”应交车船税”;⑥”应交土地使用税”;⑦”应交所得税”;⑧”应交资源税”;⑨”应交盐税”;⑩”应交消费税”等。

二、应交税费的账务处理1.购建固定资产成本应交税费的账务处理购入固定资产, 应按税率交纳一定的增值税, 其专用发票上注明的增值税额, 一般不作应交增值税的进项税额反映, 而是直接计入固定资产和在建工程的成本。

上述业务发生时, 按固定资产买价加上增值税的总额入账：借：固定资产(在建工程)应交税费――应交增值税(销项税额)贷：银行存款、应付账款或应付票据等账户2.计入成本费用的应交税费的账务处理税金计入成本费用的范围有土地使用税、房产税、车船税及印花税。

土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：1)计算应提取的上述税金, 按计算出来的金额入账：借：管理费用贷：应交税费――应交土地使用税――车船税――房产税2)按期如数上交税金时：借：应交税费――应交土地使用税――应交车船税――应交房产税贷：银行存款3.印花税的账务处理1)应交纳的印花税如数额较小, 可直接计入管理费用而不需预提, 上交时直接减少银行存款：借：管理费用贷：银行存款2)印花税数额较大的企业, 首先应计入待摊费用：借：待摊费用贷：银行存款在根据分摊期间进行分摊时, 计入管理费用：借：管理费用贷：待摊费用4.对外销售货物应交税费的账务处理对外销售货物、材料、消费品时, 应分别交纳增值税、消费税。

销售购入、自产的或委托加工的货物时的账务处理。

1)在发生销售收入和收取增值税时, 按其合计数入账：借：银行存款(应收票据、应收账款等账户)贷：应交税费――应交增值税(销项税额)产品(商品)销售收入若发生销货退回时, 则作相反账务处理。