第七章企业所得税法律制度-支付人和扣缴义务人

扣缴义务人扣缴义务人是指根据法律或法规规定，应当对特定行为或收入进行扣缴、代扣代缴并向税务机关报告的单位或个人。

其主要责任是扣留、代扣并转交给税务机关相应的税款或其他款项。

扣缴义务人是税收征管的重要参与方，对于保障税收的正常征收和社会公平发挥着重要作用。

我国税收制度中明确规定了一系列应由扣缴义务人履行的税收扣缴义务。

这些税收包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税等。

扣缴义务人必须按照相关的法规要求，在相关交易或收入发生时，根据法律规定进行扣缴。

同时，扣缴义务人还需要及时、准确地向税务机关报告相关信息，确保税收的正常征收。

扣缴义务人必须具备一定的资质和条件，才能履行其扣缴责任。

例如，企事业单位需要在税务机关进行登记备案，并按时向税务机关进行申报纳税。

个人在从事某些经营或职业活动时，也需要按照规定进行税收扣缴和申报纳税。

对于扣缴义务人来说，履行扣缴义务不仅是一种法定义务，也是对社会责任的体现。

扣缴义务人的扣缴行为直接影响到纳税人的合法权益和税收征管的效果。

因此，扣缴义务人应当严格遵守相关法律法规，确保扣缴的准确性和及时性。

扣缴义务人还应当加强对扣缴业务的管理和控制。

对于企事业单位来说，可以建立专门的税务部门或岗位，负责扣缴业务的管理和执行。

这样可以确保扣缴义务人具备相应的财务专业背景和纳税规范意识，做到扣缴工作的规范性和准确性。

另外，税务机关也应当加强对扣缴义务人的监管和指导。

税务机关可以通过加强对扣缴义务人的税收宣传教育，提高其对税法税收政策的理解和适用能力。

同时，税务机关还可以加大对扣缴义务人的税收检查力度，及时发现和纠正违法违规行为，确保税收的正常征收。

总之，扣缴义务人作为税收征管的重要一环，承担着履行税收扣缴和代扣代缴责任的重要角色。

其需要严格遵守相关法律法规，加强扣缴业务的管理和控制，同时也需要税务机关加强对其的监管和指导，确保税收的正常征收和社会公平。

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经济法（中级）
第七章 企业所得税法律制度
知识点：税务管理
● 详细描述：
1.扣缴义务人与非居民企业首次签订与有关业务合同或协议（以下简称
合同）的，扣缴义务人应当自合同签订之日起30日内，向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

2.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并
向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

例题：
1.根据《企业所得税法》的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣
之日起一定时间内缴入国库。

该时间为（）。

A.7日
B.10日
C.15日
D.5日
正确答案：A
解析：扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库。

第1篇一、引言随着我国经济的快速发展，税收征管体系不断完善，扣缴义务人在税收征管中扮演着越来越重要的角色。

扣缴义务人，即依照法律规定，负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。

本文将从扣缴义务人的法律地位、职责、义务以及法律责任等方面进行探讨，以期为我国税收征管工作提供有益参考。

二、扣缴义务人的法律地位1. 法律依据我国《税收征收管理法》第二十二条规定：“扣缴义务人应当按照规定，代扣代缴、代收代缴税款。

”此外，《个人所得税法》、《企业所得税法》等相关法律法规也明确了扣缴义务人的法律地位。

2. 法律地位扣缴义务人在税收征管中的法律地位主要体现在以下几个方面：（1）代扣代缴、代收代缴税款义务人。

根据法律规定，扣缴义务人必须依法履行代扣代缴、代收代缴税款的义务。

（2）税款申报义务人。

扣缴义务人需按照规定，及时、准确地向税务机关申报所扣缴的税款。

（3）税款缴纳义务人。

扣缴义务人需在规定的时间内，将所扣缴的税款足额缴纳给税务机关。

三、扣缴义务人的职责1. 代扣代缴税款（1）根据税法规定，对纳税人的应纳税所得额进行核算，确保扣缴的税款准确无误。

（2）在规定的时间内，将扣缴的税款足额缴纳给税务机关。

（3）对纳税人提供有关资料，协助税务机关核实税款。

2. 代收代缴税款（1）根据税法规定，对纳税人的应纳税销售额进行核算，确保扣缴的税款准确无误。

（2）在规定的时间内，将扣缴的税款足额缴纳给税务机关。

（3）对纳税人提供有关资料，协助税务机关核实税款。

3. 其他职责（1）协助税务机关进行税收宣传和税收政策解释。

（2）配合税务机关进行税收检查，提供相关资料。

（3）对纳税人的税收违法行为进行制止和报告。

四、扣缴义务人的义务1. 依法履行扣缴义务扣缴义务人必须依法履行代扣代缴、代收代缴税款的义务，不得擅自减免、缓缴、抵扣税款。

2. 及时申报扣缴义务人应在规定的时间内，向税务机关申报所扣缴的税款，确保税款申报的及时性和准确性。

第1篇税收是国家财政收入的主要来源，也是国家调节经济、促进社会公平的重要手段。

在我国，税收法律法规对税费的承担主体、承担方式、承担比例等方面作出了明确规定。

本文将从以下几个方面对法律规定税费承担进行详细阐述。

一、税费承担主体1. 纳税人纳税人是指依照税法规定，直接负有纳税义务的单位和个人。

根据税种的不同，纳税人可以是企业、个体工商户、个人等。

例如，增值税的纳税人是从事销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产的单位和个人。

2. 扣缴义务人扣缴义务人是指依照税法规定，负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。

扣缴义务人通常包括支付所得的单位、支付购买商品、接受服务的单位等。

例如，个人所得税的扣缴义务人是支付工资、薪金的单位。

3. 代征义务人代征义务人是指依照税法规定，受税务机关委托，代税务机关征收税款的单位和个人。

代征义务人通常包括银行、信用社、保险公司等。

二、税费承担方式1. 直接纳税直接纳税是指纳税人直接向税务机关申报纳税。

这种方式适用于绝大多数税种，如增值税、企业所得税、个人所得税等。

2. 代扣代缴代扣代缴是指支付所得的单位和个人在支付所得时，依法代扣代缴税款。

这种方式适用于个人所得税等税种。

3. 代收代缴代收代缴是指支付购买商品、接受服务的单位和个人在支付款项时，依法代收代缴税款。

这种方式适用于消费税、营业税等税种。

4. 委托代征委托代征是指税务机关委托其他单位或个人代征税款。

这种方式适用于一些特殊情况，如临时性征收、特殊行业征收等。

三、税费承担比例1. 法定税率法定税率是指税法规定的税率。

不同税种的法定税率有所不同，如增值税的基本税率为6%，企业所得税的税率为25%等。

2. 优惠税率优惠税率是指税法规定的低于法定税率的税率。

优惠税率适用于特定纳税人或特定行业。

例如，对小微企业、高新技术企业等，可以享受15%的优惠税率。

3. 比例税率比例税率是指按照一定比例征收的税率。

例如，消费税、营业税等税种实行比例税率。

初级会计师-经济法基础-基础练习-第7章税收征收管理法律制度-第2节税务管理[单选题]1.根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当（江南博哥）在一定期限内，按照国家有关规定设置账簿。

该一定期限是()。

A.自领取营业执照之日起10日内B.自领取营业执照之日起15日内C.自领取营业执照之日起30日内D.自领取营业执照之日起45日内正确答案：B参考解析：从事生产、经营的纳税人应当自领取“营业执照”或者发生纳税义务之日起“15日内”，按照国家有关规定设置账簿。

[单选题]2.根据税收征收管理法律制度的规定，除另有规定外，从事生产、经营的纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存一定期限，该期限为()。

A.30年B.10年C.15年D.20年正确答案：B参考解析：考点：涉税资料的保存—官方教材第367页。

账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是法律、行政法规另有规定的除外。

[单选题]3.根据税收征收管理法律制度的规定，关于发票开具和保管的下列表述中，正确的是()。

A.销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名和金额B.经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票C.已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁D.收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开具发票正确答案：D参考解析：考点：发票的开具和保管—官方教材第369-370页。

选项A属于虚开发票行为；禁止拆本使用发票，选项B错误；保存期满，应报经税务机关查验后才可以销毁，选项C错误。

[单选题]4.扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起()内，按所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

A.15日B.10日C.30日D.60日正确答案：B参考解析：考点：账簿的设置—官方教材第366页。

扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

第1篇一、引言扣缴义务人，是指在税收法律关系中，负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。

扣缴义务人制度是我国税收征收管理的重要组成部分，对于保障国家财政收入、维护税收秩序具有重要意义。

本文将从扣缴义务人的概念、法律规定、义务内容、法律责任等方面进行详细阐述。

二、扣缴义务人的概念扣缴义务人，是指依法承担代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法律法规的规定，扣缴义务人主要包括以下几类：1. 企业：包括各类公司、企业集团、个体工商户等。

2. 事业单位：包括各类公立学校、医院、科研机构等。

3. 社会团体：包括各类社会团体、基金会、社会服务机构等。

4. 个人：包括在中国境内取得所得的个人。

5. 国家机关：包括各级人民政府及其所属部门。

三、扣缴义务人的法律规定1.《中华人民共和国税收征收管理法》《税收征收管理法》是我国税收征收管理的基本法律，其中对扣缴义务人的规定主要包括以下几个方面：（1）扣缴义务人应当依法履行代扣代缴、代收代缴税款的义务，不得拒绝、拖延。

（2）扣缴义务人应当建立健全代扣代缴、代收代缴税款制度，确保税款及时、足额缴纳。

（3）扣缴义务人应当接受税务机关的监督管理，配合税务机关依法进行检查、审计。

2.《中华人民共和国个人所得税法》《个人所得税法》对扣缴义务人的规定主要包括以下几个方面：（1）个人所得税的扣缴义务人包括支付所得的单位和个人。

（2）扣缴义务人应当依法代扣代缴个人所得税，不得拒绝、拖延。

（3）扣缴义务人应当建立健全个人所得税代扣代缴制度，确保税款及时、足额缴纳。

3.《中华人民共和国企业所得税法》《企业所得税法》对扣缴义务人的规定主要包括以下几个方面：（1）企业所得税的扣缴义务人包括支付所得的单位和个人。

（2）扣缴义务人应当依法代扣代缴企业所得税，不得拒绝、拖延。

（3）扣缴义务人应当建立健全企业所得税代扣代缴制度，确保税款及时、足额缴纳。

第七章企业所得税法律制度
随意变更。

注意：取消了“后进先出法”。

资产损失 1. 实际发生的资产损失按税务管理方式可分为企业自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。

企业自行计算扣除的资产损失包括：
（1）企业在正常经营管理活动中因销售，转让，变卖固定资产，生产性生物资产，存货发生的资产损失。

（2）企业各项存货发生的正常损耗。

（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失。

（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的损失。

（5）企业按照有关规定通过证券交易所，银行间市场买卖债券，股票，基金以及金融衍生产品等发生的损失。

（6）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。

2. 货币资产损失的认定［包括现金损失，银行存款损失和应收（预付）账款损失等］：
（1）逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小，不足以弥补清收成本时，由企业作出专项说明，对确定不能收回的部份，认定为损失。

如差3毛。

（2）逾期3年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债，连续3年亏损或连续停止经营3年以上的，并能认定3年内没有任何业务往来，可以认定为损失。

一、引言税收是国家财政收入的主要来源，是国家实现职能的重要手段。

纳税扣缴义务人是指依照税法规定，对纳税人应纳税款负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人。

为了规范纳税扣缴义务人的行为，保障税收征管的顺利进行，我国相关法律法规对纳税扣缴义务人的权利、义务和法律责任进行了明确规定。

本文将围绕纳税扣缴义务人法律规定进行阐述。

二、纳税扣缴义务人的概念及范围1. 概念纳税扣缴义务人是指依照税法规定，对纳税人应纳税款负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人。

他们既是税收征管的重要环节，也是税收政策落实的关键主体。

2. 范围根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，纳税扣缴义务人主要包括以下几类：（1）企事业单位、社会团体、民办非企业单位等组织机构；（2）个体工商户；（3）其他取得应税收入的自然人；（4）依法负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人。

三、纳税扣缴义务人的权利与义务1. 权利（1）知情权：纳税扣缴义务人有权了解国家税收政策、税收法规和税收征收管理方面的信息；（2）监督权：纳税扣缴义务人有权对税务机关的税收征管活动进行监督；（3）保密权：纳税扣缴义务人有权要求税务机关对其提供的涉税信息保密；（4）申请行政复议权：纳税扣缴义务人有权对税务机关作出的具体行政行为申请行政复议。

（1）依法扣缴义务：纳税扣缴义务人应当按照税法规定，对纳税人应纳税款进行代扣代缴、代收代缴；（2）如实申报义务：纳税扣缴义务人应当如实向税务机关报送纳税申报表、代扣代缴和代收代缴税款报告表等；（3）协助义务：纳税扣缴义务人应当协助税务机关进行税收征管，包括提供相关资料、协助调查取证等；（4）保密义务：纳税扣缴义务人应当对税务机关提供的涉税信息保密。

四、纳税扣缴义务人的法律责任1. 违反扣缴义务的法律责任（1）未依法扣缴税款：纳税扣缴义务人未依法扣缴税款，由税务机关责令限期改正，可以处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款；（2）未按规定报送资料：纳税扣缴义务人未按规定报送纳税申报表、代扣代缴和代收代缴税款报告表等，由税务机关责令限期改正，可以处一千元以下的罚款。

扣缴义务人的管理(小资料)|扣缴义务人有哪些扣缴义务人的管理(小资料)一、扣缴义务人包括哪些单位和个人扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。

扣缴义务人既可以是各种类型的企业，也可以是机关、社会团体、民办非企业单位、部队、学校和其他单位，或者是个体工商户、个人合伙经营者和其他自然人。

按照各税种的实体法律、行政法规规定，其扣缴义务人的范围并不一致。

如《中华人民共和国营业税暂行条例》规定，营业税的扣缴义务人包括：委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人；财政部规定的其他扣缴义务人。

又如《中华人民共和国个人所得税法》明确，个人所得税“以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人”。

二、扣缴义务人有哪些义务依法办理扣缴税款登记。

根据新的政策精神，所有扣缴义务人都必须办理扣缴税款登记。

对扣缴义务人实施扣缴税款登记制度，是对扣缴义务人进行税务管理的基础。

考虑到许多扣缴义务人同时也是纳税人，为减少其负担，简化手续，对办理了税务登记的，税务机关不再发放扣缴税款登记证件，可以在税务登记中增加有关扣缴税款登记的内容，在税务登记证件上标注扣缴税款登记的标志。

依法接受账簿、凭证管理。

新《税收征管法》第19和20条规定，扣缴义务人应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法有效凭证记账，进行核算。

扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定相抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算代扣代缴和代收代缴税款。

依法履行扣缴税款申报的义务。

扣缴义务人应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与代扣代缴、代收代缴税款有关的信息；按照规定的期限和申报内容报送代扣代收报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

【老会计经验】支付人须代扣预提所得税处理企业所得税源泉扣缴，是指对非居民企业来源于中国境内的所得，由支付人在支付时从支付款项中预先扣除该款项所应承担的所得税税款制度。

源泉扣缴主要适用于预提所得税的征缴，是指一国政府对没有在该国境内设立机构的外国公司、企业和其他经济组织，从该国取得的股息、利息、租金、特许权使用费以及其他所得，实行由支付单位按支付金额扣缴所得税的制度，是企业所得税的一项特殊征收方式。

由于此类业务不常发生，《企业所得税法》及其实施条例实施以来，居民企业作为支付人在代扣代缴时往往感到有一定的操作难度。

法定扣缴须关注法律规定或者合同约定《企业所得税法》及其实施条例规定，源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

同时规定了注意事项：1.收入全额，是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用；2.支付人，是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人；3.支付包括现金支付、汇拨支付、转账支付和权益兑价支付等货币支付和非货币支付；4.到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。

根据以上规定，代扣代缴应当按照权责发生制来执行，而不论是否实际支付。

如某房地产有限公司2008年1月向其外方股东美国公司借款450万美元，并于2008年1月~8月计提应付外方股东美国公司借款利息共计300万元人民币，列入该公司的开发成本及费用，但该利息没有实际支付。

该房地产有限公司在利息没有实际支付的情况下，就应该根据按照权责发生制原则计入相关成本、费用的应付款项，代扣代缴外国企业10%的预提所得税。

合同的约定也可以确定代扣代缴中的支付人。

如A公司为非居民企业，为国内B公司提供管理咨询服务，双方签有服务协议。

支付咨询服务费时，A公司指示B公司将服务费付给国内C公司，由C公司代收，C公司再将款项支付给A公司。