会计分录.ppt

注意账户借贷方发生额的平衡
账户借贷方发生额的平衡是指会计分录中借贷方金额必须相等。这是会计恒等式的要求，也是编制会 计分录的基本原则。
在编制会计分录时，必须仔细核对借贷方金额，确保其相等。如果有任何不平衡的情况，必须立即查 明原因并修正。
会计分录的准确性是会计信息可靠性 的保障，直接影响着财务报告的质量 。
一致性原则
一致性原则要求会计分录的编制应遵循统一的会计政策和核算方法，保持前后各期的一致性 。
遵循一致性原则有助于提高会计信息在不同期间的可比性，便于投资者、债权人和其他利益 相关者进行财务分析。
在编制会计分录时，应遵循企业会计准则和相关法律法规的规定，保持核算方法的一致性， 不得随意变更。同时，对于相似的经济业务，应采用相同的会计政策和核算方法进行处理， 确保信息的一致性。
确保会计分录的真实性是保证会计信息质量的基础，有助于投资者、债权人和其他 利益相关者做出正确的决策。
编制会计分录时，必须以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成 果。
准确性原则
准确性原则要求会计分录的编制必须 准确无误，数据计算、记录和报告等 均需精确。
在编制会计分录时，应仔细核对原始 凭证、交易合同等相关资料，确保信 息准确无误，避免因误差导致财务报 告失真。
会计分录的分类
根据涉及账户的多少，会计分录 可分为简单会计分录和复合会计
分录。
简单会计分录只涉及两个账户， 复合会计分录涉及两个以上的账
户。
在编制复合会计分录时，为了保 持账户对应关系清晰明了，一般 将其分解为若干个简单会计分录
合并而成。
02 编制会计分录的基本原则
真实性原则
真实性原则要求会计分录必须真实反映企业经济活动的实际情况，不得虚构或歪曲 事实。

.按月计提的成熟生产性生物资产折旧 借：农业生产成本等
贷：生物资产累计折旧 .企业应至少于每年年度终了，对成熟生产性生物资产进行检查，如果由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵 袭等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应按可收回金额低于账面价值的差额，计提成熟生产性生物资产减值 准备。 借：资产减值损失一一计提的成熟生产性生物资产减值准备
农业会计分录
一、在建生物资产账务处理 （一）幼畜及育肥畜 分群核算 .外购的幼畜（禽）或育肥畜（禽） 借：幼畜及育肥畜（按购买价格、运输费、保险费以及其他可直接归属于 购买幼畜（禽）或育肥畜（禽）的相关税费） 贷：银行存款、应付帐款等 .自繁幼畜（禽） 借：幼畜及育肥畜（按实际成本） 贷：农业生产成本 .发生饲料费用时 借：农业生产成本 贷：银行存款/原材料等 期末，结转各群幼畜（禽）或育肥畜（禽）的饲养费用
贷：资本公积 .因毁损等原因减少公益林时，经主管部门批准 借：公益林基金 贷：公益林
实际成本时 借：幼畜及育肥蓄 贷：农业生产成本 借：主营业务成本（按结转的实际成本） 贷：幼畜及育肥畜 （二）生物性在建工程 1.自行营造的生物性在建工程，投入成本时 借：生物性在建工程（按发生的实际成本） 贷：现金、银行存款、原材料、应付工资等 .由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭等原因造成的生物性在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人 或保险公司等赔款后的净损失，报经批准后计入继续营造的生物性在建工程成本 借：生物性在建工程（其他支出） 贷：生物性在建工程 如为非正常原因造成的生物性在建工程报废或毁损，或生物性在建工程全部报废或毁损，应将其净损失直接计 入当期营业外支出
借：幼畜及育肥畜（按结转金额） 贷：农业生产成本 .幼畜（禽）或育肥畜（禽）转群 借：幼畜及育肥畜（XX群别） 贷：幼畜及育肥畜（XX群别） .产畜或役畜淘汰转为育肥畜时 借：固定资产清理 生物资产累计折旧（按已计提的累计折旧） 成熟生产性生物资产减值准备（按已计提的减值准备） 贷：生产性生物资产（按账面余额） 借：幼畜及育肥畜（按淘汰时的账面价值） 贷：固定资产清理 .幼畜成龄转为产畜或役畜时 借：生产性生物资产（按其账面价值）

会计分录的编制步骤如下：
确定涉及哪些账户－－起名； 分析经济事项涉及的资产(费用、成本)，还是
权益(收入)－－分析性质； 确定记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个
（或哪些）账户的贷方－－确定记账方向； 确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是
否相等－－试算平衡
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
（3）“应付利润”账户 该账户属于负债类账户，用来核算企业应付给 投资者的利润。贷方登记企业应付利润的增加； 借方登记实际支付给投资者的利润；期末余额 在贷方，表示尚未支付的利润。
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
长期借款的核算过程如下图所示：
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
供应过程的核算如下图：
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
会计循环流程图见下面的图表：
为了规范事业单位聘用关系，建立和 完善适 应社会 主义市 场经济 体制的 事业单 位工作 人员聘 用制度 ，保障 用人单 位和职 工的合 法权益
会计循环第二步：编制会计分录
会计分录是根据复式记账原理对经济业务的 记录。

利润分配过程各账户的关系如下图所示：
4.3.2会计循环的基本步骤
企业的会计循环一般包括以下几个基本步骤： 1.分析经济业务； 2.编制会计分录； 3.登记账簿（过账）； 4.编制调整前试算平衡表； 5.编制调整分录； 6.编制调整后试算平衡表； 7.结账，并编制结账后试算平衡表； 8.编制会计报表。
否相等－－试算平衡
由于借贷记账法的记账规则是“有借必
有贷，借贷必相等”，按照这个记账规则编 制会计分录，每笔会计分录借贷两方的发生 额必然相等，从而将一定时期内各项经济业 务的会计分录全部登记入账后，所有账户的 借方本期发生额合计数与贷方本期发生额合 计数必然相等；在期末结出各账户期末余额 后，所有账户的借方期末余额合计数与贷方 余额合计数也必然相等。因此，在借贷记账 法下，可以采用发生额平衡法或余额平衡法 进行试算平衡。
（2）“盈余公积”账户
该账户属于所有者权益类账户，用来核算企业 从净利润中提取的盈余公积。贷方登记企业提 取的盈余公积；借方登记弥补亏损或转增资本 而支用的盈余公积；期末余额在贷方，表示结 余数额。
（3）“应付利润”账户
该账户属于负债类账户，用来核算企业应付给 投资者的利润。贷方登记企业应付利润的增加； 借方登记实际支付给投资者的利润；期末余额 在贷方，表示尚未支付的利润。
单个会计循环的结束：编制会计报表
期末调整结账并试算平衡后，标志着与 本期有关的全部会计事项已经登记入账 且账务处理过程不存在明显差错，下一 步就可以编制基本财务报表。我国目前 要求企业编制的财务报表包括资产负债 表、利润表和现金流量表。
谢谢！
习题1 目的：练习资金筹集过程的核算 资料：某公司发生下列资金筹集业务 1.投资人甲以银行存款300 000元进行投资，投入的款项

应交税费—应交增值税（进项税额） （一般纳税人） 贷：银行存款
库存现金 其他货币资金 （2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时 借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”） 应交税费—应交增值税（进项税额） （一般纳税人） 贷：应付票据/应收票据
一、通用会计分录
（二）存货 2、 物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后 借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）
19、支付职工工资 借：应付职工薪酬
贷：库存现金 银行存款
20、购入需要安装的固定资产、开发设施 借：在建工程 应交税费—应交增值税（进项税额） （待认证进项税额） 贷：银行存款
同时 借：固定资产 贷：在建工程
一、通用会计分录
21、购入工程用物资 借：原材料/工程物资（专用材料、专用设备）
应交税费—应交增值税（进项税额） （待认证进项税额） 贷：银行存款
贷：应收账款 应收票据
一、通用会计分录
4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款
贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金）
管理费用（按应报销的金额） 应交税金—应交增值税（进项税）/（待认证税金） 贷 ：其他应收款（按实际借出的现金）
贷：库存现金 银行存款
一、通用会计分录
23、支付待领工资、暂存款和其他应付款项 借：其他应付款
贷：库存现金 银行存款
一、通用会计分录
24、支付各项成本、费用 借：油气生产成本/生产成本/输油输气成本/在建工程/油气勘探支出/开发成本/研发支出/制造 费用/管理费用/销售费用 财务费用/勘探费用/营业外支出

(或期末余
各年年末
账户性质：资产类； 账户结构：贷方登记增加数；借方登 记减少数；余额方向不确定。 对应账户：见图示。 ★ 按《企业会计准则》（2006）规定，计提坏账准备时，应借记 “资产减值损失”账户（费用类），贷记“坏账准备”账户。
三、预付账款的核算 （一）预付账款的概念 企业在购买材料物资的过程中，按 照规定预先支付给供货企业的货款。 （二）账户设置
库存现金 ××× ×××
其他应收账 应收数 收回数 ▲职工借款等 ▲因公使用数 期末余额 ××× 账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：按债务人进行明细核算。
管理费用 ××× ×××
二、应收票据的核算
• （二）账户设置 应收票据 1.收到已承兑商 1.到期收款时； 业汇票的面值； 2.到期未收款时； 2.计息时。 3.背书转让时； 4.贴现时； 5.未到期但确认收 不回时。 余额：未到期的 商业汇票的面值 及计提的利息
银行存款 ××× ××× 预付账款 预付数 收货数 ◆价税款 ◆价款数 ◆补付数 ◆交税金 期末余额 ××× 原材料 价款数
×××
应交税费 交纳数
账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：应按预收货款 企业名称设置明细账户。
四、其他应收款的核算 （一）其他应收款的概念 企业产生的除应收票据、应收账款等 以外的其他各种应收款项，是企业的临时 债权。如职工个人的欠款等。 （二）账户设置
六、存货的期末计量
• 2.会计处理 • （1）成本低于可变现净值 • 如果期末存货的成本低于可变现净值，则 不需要作账务处理，资产负债表中的存货 仍按期末账面价值列示。 • （2）可变现净值低于成本 • 如果期末存货的可变现净值低于成本，则 必须在当期确认存货跌价损失，并进行有 关的账务处理。

借：制造费用 2000 借：管理费用 600
贷：银行存款 2600
20. 支付本月份短期借款利息1500元。
借：财务费用 1500
贷：银行存款 1500
21. 支付本月分设备维修费1500元。其中，厂部办公设备1000元，生产车间
机床检修500元。开出现金支票付讫。 借：管理费用 1000
借：制造费用
公司销售产品一批，取得收入100000元。其中，收到货款80000元， 余款尚未收到。 （不考虑增值税）
借：银行存款 8银00行0存0 款增加80000元 借：应收账款 2应00收0账0 款增加 100000-80000=20000
贷：主营业务收入 主10营00业0务0 收入增加100000元
公司计提本月固定资产折旧3000元。其中，办公楼计提1000元，生 产用厂房计提2000元。 借：管理费用 1管00理0费用增加1000元 借：制造费用 2制00造0费用增加2000元 贷：累计折旧 累30计0折0 旧增加3000元
会计分录讲义
二、会计分录的编制：
借：库存现金 500
1. 编制步骤：
贷：银行存款 500
1>分析经济业务事项涉及的账户名称；
2>确定记账方向（“借：” 或 “贷：”）借；：银行存款 5000
3>确定记账金额； 4>写出会计分录；
分行书写 先写借，后写贷
借：应收账款 1000 贷：主营业务收 1000
四、基本的常见的经济业务会计分录：
1.从银行提现1000元。
借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000
2. 将库存现金1000元存入银行。
借：银行存款 1000
贷：库存现金 1000

-
5
★ 账户性质与记账方向
帐户的性质类别
资产帐户 负债、所有者权益帐户 利润帐户 费用账户 收入帐户
借方 + + -
记 账方向
贷方
(期初期末)余额
-
在借方
+
在贷方
+
在贷方
-
一般期末无余额
一般期末无余额 +
资产 + 费用 负债 + 所有者权益 + 收入
① 单个科目如何确定记账方向？
② 对应科目如何确定记账方向？
-
6
（二）会计分录运用
华明公司2011年9月发生的10笔经济业务，请编制会计分录。 ① 股东加入。一位新的投资者向华明公司增加货币投资100 万元，资金已存入银行。
会计分录： 借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本 1 000 000
-
7
2、借款。华明公司向银行临时借款10万元存入银行。 会计分录： 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000
（1）根据单个分录，无法判断。 （2）必须对所有的银行存款账户进行归总。 （3）只有对账户进行归总，才能把握企业宏观资产结构的变动。 （4）财务电算化与ERP系统。
-
15
（二）什么是“过账” （Posting）
就是把单笔记录的会计分录，按“同种”账户在T字账户中进行 归类整理, 形成“总分类”帐并核算出各账户期末余额的过程。
贷：实收资本 50 000
9、减少投资：新投资者私人所欠的短期借款3万元，决定以后到期时由 华明公司代为偿还，并同意以此作为对华明公司的减资。
会计分录： 借：实收资本 30 000 贷：短期借款 30 000

第二章 会计恒等式及借贷记账法
学习重点：
六大会计要素 会计恒等式 借贷记账法 会计分录的编制
第一节 会计要素及会计恒等式
静态会计要素
资产：指过去的交易、事项形成并由企业拥 有和控制的资ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ，该资源预期会给企业带来 经济利益。
流动资产:可以在一年或超过一年的一个营业周 期内变现或耗用的资产。
要求： 说明上述经济业务的发生对资产、负债、所有者权益 项目增减变动的影响。
第二节 复式记账原理
一、会计科目与账户 会计科目是对会计要素的内容进行的
具体再分类，为了全面反映企业的全部 经济活动，需要设置许多不同的会计科 目。
动态恒等式：
资产=负债+所有者权益+利润 利润=收入-费用
例：接上例，该企业销售产品一批，收到 货款收入50 000元存入银行，转出该批 产品成本40 000元，得净利润10 000元。
习题二
要求：划分资产、负债、所有者权益项目，并汇总检查其平衡关系。 1、厂房一栋，价值300 000元；办公楼一栋，价值200 000元。 2、各种设备价值600 000元。 3、国家投入资本500 000元。 4、其他股东投入资本700 000元。 5、在产品价值36 000元，产成品价值24 000元。 6、银行存款160 000元，现金2 000元。 7、各种材料价值250 000元。 8、银行借款200 000元。 9、应收账款75 000元。 10、应付账款80 000元。 11、以前年度未分配利润167 000元。
经济业务不会破坏会计恒等式的 平衡关系
经济业务的分类： 1、一项资产增加，另一项资产减少 例：以银行存款购进原材料20 000元 2、一项权益增加，另一项权益减少 例：企业签发并承兑一张金额为10 000元的商业汇票，用

资本公积
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会计分录形式：借：有关资产类科目贷：资本公积-其他资本公积
定义：资本公积是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金
转增资本：资本公积可以按照法定程序转增资本
会计处理：在会计处理中，资本公积应作为所有者权益的组成部分，在资产负债表中单独列示
负债类会计分录
02
短期借款
示例：某企业向银行借入短期借款100000元，年利率为6%，借款期限为三个月。该企业的会计分录为：借记“银行存款100000元”，贷记“短期借款100000元”。三个月后，该企业归还短期借款，会计分录为：借记“短期借款100000元”，贷记“银行存款100000元”。
单击此处添加标题
现金减少：借记“银行存款”等科目，贷记“现金”
现金存入银行：借记“银行存款”，贷记“现金”
现金提取：借记“现金”，贷记“银行存款”
应收账款
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确认：应收账款的确认时间为销售成立时间
定义：应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项
会计基础常见的会计分录
XX,a click to unlimited possibilities
YOUR LOGO
汇报时间：20X-XX-XX
汇报人：XX
目录
01
资产类会计分录
02
负债类会计分录
03
权益类会计分录
04
损益类会计分录
资产类会计分录
01
现金
现金增加：借记“现金”，贷记“银行存款”等科目
计量：应收账款的计量包括初始计量和后续计量，后续计量包括合同变更、折让或折扣以及坏账损失

记账凭证录入课件 2009.4.30
显示答案
分类记账凭证的内容
记账凭证录入课件 2009.4.30
显示答案
分类记账凭证的种类
记账凭证录入课件 2009.4.30
显示答案
不同经济业务所采用的分类记账凭证
现金和银行存款 收、付业务
现金、银行存款等 货币资金以外的
其他转账业务
记账凭证录入课件 2009.4.30
借方科目涉及 “现金”、“银行存款
” 贷方科目涉及 “现金”、“银行存款
” 借方贷方科目不涉及 “现金”、“银行存款
” 记账凭证录入课件 2009.4.30
收款凭证 付款凭证 转账凭证 付款凭证
记账凭证录入的实务操作
会计实务操作的三大基本循环
填制会计凭证
登记会计账簿
编制会计报表
记账凭证录入课件 2009.4.30
摘要 从银行提取现金备用
分录（科目、明细科目、金额） 借：现金 1500 贷：银行存款-中行
凭证类型 付款凭证
附件张数 1
记账凭证录入课件 2009.4.30
1500
4.购买原材料原始凭证
记账凭证录入课件 2009.4.30
会计凭证录入内容
日期
2004年12月5日
摘要
购买铝锭15吨
分录（科目、明细科目、金额） 借：银行存款-中行 189540 贷：主营业务收入-立竣一号机床 162000 应交税金-应交增值税-销项税额 27540
凭证类型 收款凭证
附件张数 2
记账凭证录入课件 2009.4.30
3.交纳上月所得税原始凭证
记账凭证录入课件 2009.4.30
会计凭证录入内容

（二）会计凭证的分类
按填制的程序和用途的不同分为： 原始凭证 会计凭证 记账凭证
二、原始凭证及其填制与审核
原始凭证：是记录经济业务已经发生、执行或完成，用 以明确经济责任，作为记账依据的最初的书面证明文 件。
（一）原始凭证的种类
1、按取得的途径和来源不同，分为自制原始凭证和 外来原始凭证。 2、按填制手续的完成情况可分为一次原始凭证和累 计原始凭证。
例1：采购员预借差旅费2300元，以现金支付。 借：其他应收款 2300 贷：现金 2300
根据不同账户的结构计算填列下表空格数字：
账户名称 期初余额 现金 短期投资 应收票据 库存商品 短期借款 应付账款 应交税金 实收资本 1250 30000 ？ 36000 23000 32000 2000 ？ 本期发生额 期末余额 借方 贷方 1450 ？ 1400 10000 15000 ？ 4100 5600 900 ？ 76000 22000 13000 20000 ？ 12000 ？ 40000 ？ 1000 0 5000 10000 850000
账户名称 现金 短期投资 应收票据 库存商品 短期借款 应付账款 应交税金 实收资本
期初余额 250 30000 2400 36000 23000 32000 2000 845000
本期发生额 借方 贷方 1450 1300 10000 15000 4100 5600 62000 76000 13000 20000 12000 20000 3000 1000 5000 10000
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
第四节 复式记账
一、复式记账原理 （一）单式记账法 （二） 复式记账法 1、定义：复式记账法是对发生每一笔经济业 务所引起会计要素的增减变动，以相等的金额 同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行 登记的方法。 2、产生：佛罗伦萨式、热那亚式、威尼斯式 3、 复式记账法的基本特征 1、会计记录的双重性 2、自成体系的全部账簿记录的平衡性

同同同
时记账方规则金
期向额
明细账
会计账簿的种类 会计账簿
序时账簿
分类账簿
备查账簿
序时账簿
序时账簿是序时记载经济业务的发生或 完成情况的原始记录簿。 也称日记账，它是按照经济业务发生或 完成情况的先后顺序，逐日、连续登记 的账簿。
分类账
分类账是用来分类、连续地记录有关经 济业务的详细资料。 总分类账也称总账，它是根据总账科目 或总分类科目（一级科目）开设的会计 账簿。 明细分类账是根据某个总账科目所属的 二级科目或明细科目开设的账簿。
1603 1604 1605 1606 1701 1702 1703 1711 1801 1811 1901
固定资产减值准备 在建工程 工程物资
固定资产清理 无形资产 累计摊销
无形资产减值准备 商誉
长期待摊费用 递延所得税资产 待处理财产损溢
负债类会计科目
2019 2101 2201 2202 2203 2211 2221 2231 2232 2241
成本的减少
一般无余额，若 有在借方
收入类账户
收入的减少或转 销
收入的增加
无余额
损益类账户
费用、损失的增 费用、损失的减
加
少或转销
无余额
2.2.2记账规则
记账规则是指各种记账方法的规律性。
借贷记账法下记账规则:有借必有贷，借 贷必相等
会计事项的类型
借贷记账法对会计事项的数量变化是 用借贷两个符号反映出来的，而企业发生 的经济业务不外乎四种类型: 资产增加，负债或所有者权益增加； 资产减少，负债或所有者权益减少； 一项资产增加，另一项资产减少； 一项负债或所有者权益增加，另一项负债 或所有者权益减少。

高工作效率和准确性。
06
CHAPTER
会计做账案例分析
小型企业会计做账案例
案例概述
小型企业会计做账案例主要展示了一家小型企业的日常账 务处理，包括收入、支出、资产、负债等方面的记录和核 算。
案例分析
通过该案例，可以了解到小型企业会计做账的特点和难点 ，以及如何根据企业实际情况进行合理的账务处理。
报表编制
报表应根据账簿记录和其他相关资料编制，确保 报表的真实性和准确性。
报表审核
报表在报送前应经过审核，确保报表的准确性和 完整性。
05
CHAPTER
会计做账常见问题与解决方 案
凭证录入错误
总结词
凭证录入错误是会计做账中常见的问题 之一，它可能导致后续账务处理的错误 。
VS
详细描述
凭证录入错误通常表现为金额错误、科目 错误、摘要不清晰等问题。为了避免此类 错误，会计人员应仔细核对原始凭证，确 保录入内容与实际业务一致，并采用合适 的录入方法，如先审核后录入、多人录入 交叉核对等。
日记账与凭证核对
通过日记账与凭证核对，确保经济业 务记录的准确性和完整性。
定期对账与抽查相结合
定期对账与抽查相结合，提高账簿核 对的效率和准确性。
总账与明细账核对
总账与明细账核对有助于发现账务处 理中的错误和遗漏。
准确编制报表技巧
报表数据来源明确
报表数据应来源于账簿记 录，确保数据来源的准确 性和可靠性。
账簿核对错误
总结词
账簿核对错误是指在会计做账过程中，由于 账簿之间的数据不一致而导致的错误。
详细描述
账簿核对错误通常表现为总账与明细账不一 致、日记账与银行对账单不一致等问题。为 了避免此类错误，会计人员应定期进行账簿 核对工作，确保各类账簿之间的数据一致性 。同时，采用自动化工具进行账簿核对可以 有效提高工作效率和准确性。

会计分录应 具备的要素
记账的 金额
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（三）会计分录的格式
会计分录的书写格式： ① 借方写在上面，贷方写在借方的下面，上下错开
两个字；
借：XX会计科目
金额
贷：XX会计科目 金额
② 注明应记的会计科目，如需注明明细科目的，应
在一级科目后面加一破折号，写上明细科目；
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130 000
130 000
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归纳：检查错误的方法 四种典型的经济业务类型
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举例
【例5】15日，以银行存款购置临街商铺一间，买价
85 000元，已交付销售部门使用。
【例6】18日，经董事会决定，并报工商行政管理部门备案， 将盈余公积金150 000元转增资本。
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举例
【例1】3日，某投资者以300 000元向企业投资，款项当即存入 银行。
涉及账户：实收资本 银行存款
增减方向：实收资本增加 银行存款增加
发生金额：实收资本增加300 000元，银行存款增加300 000元
借方 实收资本 贷方
借方 银行存款 贷方
300 000
300 000
③ 金额用阿拉伯数字，数字后不写元，借方和贷方
的金额应各自对齐。
（四）会计分录的编制步骤 ..........
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负债类科目。
实例二
销售商品：当企业销售商品时，应 将销售收入记入收入类科目，同时 将与销售相关的成本记入费用类科 目。
实例三
收到投资：当企业收到外部投资时 ，应将投资金额记入所有者权益类 科目，同时确认资产类科目的增加 。
03 会计分录的审核与调整
会计分录的审核方法
原始凭证审核
核对原始凭证的真实性、完整性和准 确性，确保其符合会计准则和法律法 规。
准确使用数字和符号
会计分录必须准确使用数字和符号，避免出现错误或遗漏。
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记账凭证审核
核对记账凭证的填制是否规范、完整 ，内容是否真实、准确，是否符合会 计科目使用规定。
账簿审核
检查账簿记录是否完整、准确，账目 之间勾稽关系是否合理，是否存在异 常或错误。
报表审核
核对财务报表的编制是否符合会计准 则，报表数据是否真实、准确，表内 和表间勾稽关系是否合理。
会计分录的调整原则
会计分录是记账凭证的基础，是 构成财务报表的重要依据。
会计分录的作用
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02
03
反映经济业务
会计分录能够详细记录企 业的经济业务，反映资金 运动的过程和结果。
监督和审核
通过会计分录，可以对企 业经济活动进行监督和审 核，确保经济业务的合法 性和合规性。
编制财务报表
会计分录是编制财务报表 的基础，能够为投资者、 债权人和其他利益相关者 提供决策依据。
会计分录的分类
简单分录
多借多贷分录
只涉及两个账户，借贷方向相反的分 录。
涉及多个账户，借贷方向相反的分录 。
复合分录
涉及两个以上账户，借贷方向相反的 分录。

8.固定资产：按类别或名称 如：固定资产-运输设备- XX汽车 固定资产-生产设备– XX机床
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四、村集体经济组织的账簿
明细账账户的设置 9.固定资产清理：按被清理的固定资产设置明细科目 10.在建工程：按工程项目设置明细科目
如：在建工程-XX道路 -养鸡场等等
11.短期借款：借款单位和个人的名称设置 如： 短期借款-甲公司 -某人
1会计分录试算平衡公式会计分录试算平衡公式借方科目金额借方科目金额贷方科目金额贷方科目金额2本期发生额试算平衡公式本期发生额试算平衡公式全部账户本期借方发生额合计全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷全部账户本期贷方发生额合计方发生额合计3余额试算平衡公式余额试算平衡公式全部账户借方余额合计全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计全部账户贷方余额合计三村集体经济组织的会计凭证三村集体经济组织的会计凭证11
七、 村集体经济组织的财务制度
1.货币资金内部控制度
岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限 现金开支审批制度,严格现金开支审批手续。对手 续不完备的开支,不准付款;对不合理的开支,经办 人有权向民主理财小组或上级主管部门反映
定期或不定期对货币资金内部控制进行监 督检查,对发现的薄弱环节,应当及时采取措 施,加以纠正和完善。
如：应付福利费-医药费 -生活补助 –抚恤金
15.长期借款及应付款：按债权人单位或个人名称设置 长期借款及应付款-信用社 -某人
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四、村集体经济组织的账簿
明细账账户的设置 16.一事一议资金：按所议项目设置明细科目
一事一议资金-自备井 一事一议资金-年终聚餐 17.资本：按投资单位和个人设置 如：资本—单位-xx公司
第一章 概述
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