第十七章 借款费用习题

第十七章借款费用题库3-1-8问题：[多选]下列关于借款费用资本化暂停或停止的表述中，正确的有（）。

A.资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化B.资产在购建或者生产过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当停止借款费用资本化C.资产在购建或者生产过程中发生的中断符合资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化应当继续D.资产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，且可供独立使用，需待整体资产完工后停止借款费用资本化E.资产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，但需整体完工后方可投入使用，应当停止该部分资产的借款费用资本化资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化，选择A正确，选项B错误；资产在购建或者生产过程中发生的中断符合资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用的资本化应当继续，选项C正确；资产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，且可供独立使用，应当停止该部分资产的借款费用资本化，选项D错误；资产在购建或者生产过程中，某部分资产已达到预定可使用状态，但需整体完工后方可投入使用，需待整体资产完工后停止借款费用资本化，选项E错误。

问题：[多选]A公司于2014年12月25日动工兴建一栋办公楼，工程采用出包方式建造，预计工程于2016年6月30日完工并达到预定可使用状态。

2016年3月1日至2016年5月31日接受正常工程检查停工3个月。

其他资料如下：（1）公司为建造办公楼于2014年12月31日取得专门借款12000万元；（2）办公楼的建造还占用了两笔一般借款；（3）建造工程2015年1月1日发生第一笔资产支出9000万元。

下列关于借款费用资本化时点的说法中，正确的有（）。

A.借款费用开始资本化的时点是2014年12月25日B.借款费用开始资本化的时点是2015年1月1日C.借款费用在2016年3月1日至2016年5月31日应暂停资本化D.借款费用停止资本化的时点是2016年6月30日借款费用开始资本化时点是2015年1月1日，选项A错误；2016年3月1日至2016年5月31日属于正常停工不需要暂停资本化，选项C错误。

借款费用练习题一、单项选择题1. 借款费用是指企业因借款而产生的费用，包括利息支出、汇兑差额以及相关的手续费等。

以下哪项不属于借款费用？A. 利息支出B. 汇兑差额C. 借款取得的手续费D. 企业所得税2. 根据会计准则，借款费用的资本化条件包括：A. 借款费用必须直接与购建固定资产有关B. 资产支出已经发生C. 借款费用已经支付D. 所有选项都正确3. 在借款费用中，汇兑差额是指：A. 借款本金的汇率变动B. 借款利息的汇率变动C. 借款本金和利息的汇率变动D. 以上都不是4. 以下哪项不是借款费用的资本化条件？A. 资产的购建或者生产活动已经开始B. 资产的购建或者生产活动已经完成C. 为使资产达到预定用途所必要的支出总额可以可靠地计量D. 为使资产达到预定用途所必要的活动已经开始5. 企业在借款费用的会计处理中，对于不能资本化的借款费用，应如何进行会计处理？A. 直接计入当期损益B. 计入资产成本C. 计入其他应收款D. 计入其他应付款二、多项选择题1. 企业在下列哪些情况下，可以开始资本化借款费用？A. 资产的购建或者生产活动已经开始B. 资产的购建或者生产活动已经完成C. 为使资产达到预定用途所必要的支出总额可以可靠地计量D. 为使资产达到预定用途所必要的活动已经开始2. 企业在下列哪些情况下，需要停止资本化借款费用？A. 资产的购建或者生产活动已经完成B. 资产的购建或者生产活动已经暂停C. 资产的购建或者生产活动预计不会继续D. 资产的购建或者生产活动已经终止3. 以下哪些费用可以计入借款费用的资本化部分？A. 借款取得的手续费B. 借款的利息支出C. 借款的汇兑差额D. 企业所得税三、判断题1. 企业在购建固定资产过程中，如果借款费用超过了资产成本的一定比例，则超出部分应计入当期损益。

（对/错）2. 企业在借款费用的资本化过程中，如果资产的购建或者生产活动暂停，则必须停止资本化借款费用。

第十七章借款费用一、单项选择题1、2×10年5月1日，乙公司为兴建自用仓库从银行借入专门借款6 000万元，借款期限为2年，年利率为10%，借款利息按季支付。

乙公司于2×10年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年3个月，工程采用出包方式。

乙公司于开工日、2×10年12月31日、2×11年5月1日分别支付工程进度款1 200万元、1 000万元、1 500万元。

因可预见的气候原因，工程于2×11年1月15日至3月15日暂停施工。

厂房于2×11年12月31日达到预定可使用状态，乙公司于当日支付剩余款项800万元。

乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.5%。

乙公司按期支付前述专门借款利息，并于2×12年5月1日偿还该项借款。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

<1>、乙公司专门借款费用开始资本化的时点是（）。

A.2×10年4月15日B.2×11年5月1日C.2×10年12月31日D.2×10年10月1日<2>、下列关于乙公司在资本化期间内闲置的专门借款资金取得固定收益债券利息的会计处理中，正确的是（）。

A.冲减工程成本B.递延确认收益C.直接计入当期损益D.直接计入资本公积<3>、乙公司于2×11年度应予资本化的专门借款费用是（）。

A.370万元B.432万元C.332万元D.250万元<4>、乙公司累计计入损益的专门借款费用是（）。

A.180万元B.130万元C.270万元D.200万元2、A公司为增值税一般纳税人，2×11年1月1日开始建设一幢自用厂房。

2×11年及之前未取得专门借款，所发生支出均系占用一般借款。

1～3月期间发生以下支出：1月10日，购买工程物资含税价款为87.75万元；2月1日将企业产品用于建造固定资产，产品成本为15万元，其中材料成本13.5万元，增值税进项税额为2.30万元，该产品计税价格为18万元，增值税销项税额为3.06万元，其中材料价款和增值税进项税额已支付，另外1.5万元为折旧等非付现成本；2月20日支付建造资产的职工薪酬1.5万元；3月10日交纳领用本公司产品所应支付的增值税税额0.76万元；3月20 日支付建造资产的职工薪酬7.5万元。

第十七章借款费用单元测试一、单项选择题1.借款费用准则中的专门借款是指（）。

A.长期借款B.以发行股票筹集资金的方式筹集的款项C.为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项D.外币借款2.大海公司2013年4月1日为新建生产车间而向某商业银行借入专门借款2000万元，年利率为4%，款项已存入银行。

至2013年12月31日，因地面建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁，该项借款存入银行所获得的利息收入为33.6万元。

乙公司2013年就上述借款应予以资本化的借款利息为（）万元。

A.0B.0.4C.40.4D.803.符合资本化条件的资产在购建活动发生中（），并且中断时间连续超过（），应当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。

A.一般中断，3个月B.非正常中断，3个月C.一般中断， 6个月D.非正常中断，6个月4.与外币有关的借款费用的处理，正确的是（）。

A.外币借款也同样要区分一般借款与专门借款B.资本化期间内外币借款本金汇兑差额一律资本化C.资本化期间内尚未支付的外币利息的汇兑差额一律费用化D.资本化期间内外币借款本金及尚未支付的利息的汇兑差额均一律费用化5.2013年7月1日，东方公司采用自营方式扩建厂房，借入两年期专门借款500万元。

2014年11月12日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；2014年11月28日，厂房扩建工程验收合格；2014年12月1日，办理工程竣工结算；2014年12月12日，扩建后的厂房投入使用。

假定不考虑其他因素，东方公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（）。

A.2014年11月12日B.2014年11月28日C.2014年12月1日D.2014年12月12日6.对于符合资本化条件的借款费用的处理中，不会涉及到的会计科目是（）。

A.在建工程B.制造费用C.研发支出D.财务费用7.2013年1月1日，新发公司开工建造的一栋办公楼，工期预计为2年（假设在2013年1月1日已经符合资本化要求）。

注册会计师第十七章借款费用单项选择题（2016-01-03）1 东明服饰是某县大力扶持的服饰加工企业。

为了扩大生产规模，在2013年7月1日开始建造一个服饰加工厂房，预计建造时间为1.5年。

当日支付工程款2000万元，10月1日支付工程款4000万元。

为购建该厂房，东明服饰发生下列事项：（1）2013年6月1日借入专门借款5000万元，期限3年，年利率6%；（2）2013年7月1日借入一般借款2000万元，期限2年，年利率5%；（3）2013年8月20日，收到政府给予该项厂房建设所用借款的财政贴息180万元。

假定不考虑其他因素，下列说法中正确的是（）。

A.东明服饰借款费用开始资本化的时点为2013年6月1日B.东明服饰2013年借款利息资本化金额为162.5万元C.东明服饰取得财政贴息时直接计入营业外收入D.东明服饰2013年借款利息费用化金额为75万元2 2015年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款10000万元，借款期限为2年，年利率为5%，借款利息按季支付。

乙公司于2015年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期为1年零3个月，工程采用出包方式建造。

乙公司于开工当日、2015年12月31日分别支付工程进度款2400万元和2000万元。

乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4%。

乙公司2015年计入财务费用的金额是（）万元。

A.125B.500C.250D.53 某企业于2014年10月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造，年利率为8%，期限为两年。

至2015年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元，该企业于2015年1月1日从银行另取得一笔1年期一般借款300万元，年利率为6%，借入款项存入银行。

工程预计于2015年年底达到预定可使用状态。

2015年2月1日用银行存款支付工程价款150万元，2015年10月1日用银行存款支付工程价款150万元。

新会计准则第17号──借款费用(答案解析)第一部分例题答案解析一、单项选择题1.在确定借款费用资本化金额时,与专门借款有关的利息收入应( A )。

A.冲减借款费用资本化的金额B.冲减所购建的固定资产成本C.计入当期财务费用D.计入营业外收入2.A公司为建造一条生产线,于2007年1月1日借入一笔长期借款,本金为2 000万元,年利率为8%,期限为5年,每年末支付利息,到期还本。

工程采用出包方式,于2007年7月1日开工,工程期为2年,2007年相关资产支出如下:7月1日支付工程预付款1 500万元;10月1日支付工程进度款800万元;12月1日支付工程进度款300万元;闲置资金因购买国债可取得0.4%的月收益。

因专门借款不足,A公司动用了两笔一般借款,一笔借款于2006年1月1日借入,本金为500万元,年利率为9%,期限为6年,每年末付息,到期还本;另一笔借款于2007年7月1日借入,本金为400万元,年利率为6%,期限为4年,每年末付息到期还本。

则2007年专门借款利息费用资本化金额为(B )。

A.80B.74C.12D.33.借款费用开始资本化的条件中,不符合“资产支出已经发生”的业务是( D )。

A.用其他货币资金购买工程物资B.工程领用自产产品C.承担带息债务而取得工程用材料D.应付在建工程人员的职工薪酬4.A公司从银行专门借入一笔款项,于2006年2月1日采用出包方式开工兴建一幢办公楼,2007年10月18日工程按照合同要求全部完工,10月31日工程验收合格,11月10日办理工程竣工结算, 11月20日完成全部资产移交手续,12月1日办公楼正式投入使用。

则公司专门借款利息停止资本化的时点应当为2007年( A )。

A.10月18日B.10月31日C.11月10日D.12月1日5.A公司为建造一栋办公楼于2009年1月1日专门从银行借入2 000万元款项,借款期限为3年; 2009年2月10日,A公司为建造该办公楼购入一批工程物资,开出一张100万元的不带息银行承兑汇票,期限为6个月;2009年3月1日,该办公楼开工兴建;2009年4月1日,A公司领用一批自产产品,成本为30万元,该项工程4月1日以前所占用的物资均为2009年2月10日购入的工程物资,且未发生其他现金流出。

借款费用练习题一、单项选择题1. 某公司为购置固定资产而向银行借款1000万元，年利率为5%，借款期限为3年。

若公司在借款期间内不支付利息，而是在借款期满时一次性支付，则该借款的利息费用为（）万元。

A. 150B. 50C. 100D. 2002. 公司为某项目向银行借款，借款金额为500万元，年利率为6%，若公司在借款期间内按季度支付利息，则第一季度的利息费用为（）万元。

A. 7.5B. 15C. 5D. 103. 某公司向银行借款2000万元，年利率为4%，借款期限为5年。

若公司在借款期间内按年支付利息，则第5年的利息费用为（）万元。

A. 80B. 20C. 40D. 1004. 公司借款100万元，年利率为7%，若公司在借款期间内按月支付利息，则第一年的利息费用为（）万元。

A. 7B. 8.4C. 6D. 105. 某公司向银行借款1500万元，年利率为5.5%，若公司在借款期间内按半年支付利息，则第一年的利息费用为（）万元。

A. 82.5B. 45C. 90D. 110二、多项选择题1. 以下哪些费用属于借款费用（）。

A. 借款利息B. 借款手续费C. 借款担保费D. 借款管理费2. 以下哪些情况下，借款费用可以资本化（）。

A. 借款用于购置固定资产B. 借款用于研发无形资产C. 借款用于日常经营活动D. 借款用于投资金融资产3. 以下哪些费用不计入借款费用（）。

A. 借款的本金B. 借款的利息C. 借款的罚息D. 借款的保险费4. 以下哪些费用属于借款的初始费用（）。

A. 借款手续费B. 借款咨询费C. 借款的利息D. 借款的担保费5. 以下哪些情况下，借款费用应计入当期损益（）。

A. 借款用于日常经营活动B. 借款用于购置固定资产C. 借款用于投资金融资产D. 借款用于研发无形资产三、判断题1. 借款费用的资本化是指将借款费用计入相关资产成本。

（）2. 借款的罚息不能资本化，应计入当期损益。

全心致力于注册会计师教育高顿财经 CPA：第十七章 借款费用 郁刚一、单选题 1、 （1）D （2）C （3）B （4）D 题目解析： 本题中 2×14 年资本化期间为 2×14 年 4 月 1 日-12 月 31 日。

本题中债券筹资为专门借款，其 2×14 年利息费用处理原则为： （1）一旦进入资本化期间，无论专门借款使用率多少，当期利息全部资本化。

（2）只有资本化期间的闲置资金收益方可用于冲减在建工程。

2×14 年 1 月 1 日 借：银行存款 应付债券——利息调整 贷：应付债券——面值973.25 26.75 1000由于 1000×5%×(P/A,6%,3)+1000×(P/F,6%,3)=973.25 万元，所以实际利率为 6% 2×14 年 4 月 1 日 借：在建工程 300 贷：银行存款 300 2×14 年 12 月 31 日 借：在建工程 43.80=973.25×6%×9/12 财务费用 14.60=973.25×6%×3/12 贷：应付利息 50=1000×5% 应付债券——利息调整 8.4 【提示】无论是资本化的利息还是费用化的利息都是实际利息。

关于闲置资金收益的处理 借：银行存款 26.94=973.25×0.3%×3+（973.25-300）×0.3%×9 贷：在建工程 18.18=（973.25-300）×0.3%×9 财务费用 8.76=973.25×0.3%×3学员专属社区：答疑邮箱：cpa@学习服务：021-********-1-全心致力于注册会计师教育高顿财经 CPA： 2、 （1）B （2）D （3）D （4）A 题目解析： 本题中 2×14 年资本化期间为 4、5、6、7 以及 12 月合计 5 个月，剩余 7 个月（包括 1、 2、3、8、9、10、11 月）为费用化期间。

借款费用练习题一、选择题1. 下列关于借款费用的说法，正确的是（）。

A. 借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用及因外币借款而发生的汇兑差额B. 借款费用不包括发行债券的手续费C. 借款费用可以直接计入当期损益D. 借款费用应当在资本化期间内予以资本化A. 购建固定资产B. 借款用于投资C. 购买无形资产D. 借款用于开发新产品二、判断题1. 企业在借款过程中发生的辅助费用，如手续费、佣金等，应计入当期损益。

（）2. 借款费用资本化期间，是指从借款费用开始发生至相关资产达到预定可使用状态的时间段。

（）三、计算题1. 某企业于2021年1月1日从银行借入长期借款1000万元，年利率为6%，期限为5年。

该笔借款用于购建一条生产线，于2021年6月30日达到预定可使用状态。

请计算2021年应予以资本化的利息费用。

2. 某企业于2021年1月1日发行债券，面值总额为2000万元，票面利率为5%，实际发行价格为2100万元。

债券发行费用为30万元。

请计算2021年应予以资本化的利息费用。

四、综合题（1）2021年1月1日支付工程款2000万元；（2）2021年7月1日支付工程款1500万元；（3）2022年1月1日支付工程款1000万元；（4）2022年7月1日支付工程款500万元。

请计算甲公司2021年和2022年应予以资本化的利息费用。

（1）2021年1月1日购买机器设备1000万元；（2）2021年7月1日购买无形资产800万元；（3）2022年1月1日支付机器设备安装费用200万元。

请计算乙公司2021年和2022年应予以资本化的利息费用。

五、案例分析题（1）2021年1月1日支付土地购置费500万元；（2）2021年4月1日支付工程设计费100万元；（3）2021年7月1日支付工程款1000万元；（4）2022年1月1日支付工程款800万元；（5）2022年7月1日支付工程款700万元。

第十七章借款费用课后作业一、单项选择题1.A公司拟自行建造一幢新厂房，工期预计为2年。

与建造厂房有关的资料如下：（1）2012年1月1日向银行专门借款10000万元，期限为3年，年利率为8%，自2012年起每年12月31日付息。

（2）除专门借款外，公司还有两笔一般借款，其中一笔为公司于2011年1月1日借入的长期借款3000万元，期限为5年，年利率为7%，每年1月1日付息，另一笔为于2012年7月1日按面值发行的5年期公司债券，面值为20000万元，票面年利率为6%，每年年末支付利息，到期还本，收到借款20000万元已存入银行，假定不考虑发行债券的辅助费用。

（3）厂房于2012年1月1日才开始动工兴建，相关支出分别为：1月1日4000万元、7月1日8000万元、10月1日2000万元。

（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5%，利息按月计算。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。

（1）A公司两笔一般借款2012年借款费用资本化率是（）。

A.6%B.7%C.6.5%D.6.23%（2）2012年度A公司利息费用应予资本化金额为（）万元。

A.620B.93.45C. 713.45D. 893.452.甲公司为建造一栋办公楼专门于2012年1月1日发行3年期每年年末付息、到期还本的公司债券，债券面值为12000万元（不考虑债券发行费用），票面年利率为5%，收到发行价款12000万元存入银行。

该固定资产建造采用出包方式，2012年甲公司发生的与该办公楼建造有关的事项如下：1月1日，工程动工并支付工程进度款1200万元；4月1日，支付工程进度款1000万元；5月1日至7月31日，因进行工程质量和安全检查停工；8月1日重新开工；9月1日支付工程进度款1800万元，该工程至2012年年底尚未完工，预计将于2013年年末完工。

假定借款费用资本化金额按年计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，甲公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4%。

1.下列项目中，不属于借款费用的是（）。

A.借款过程中发生的承诺费B.发行公司债券的印刷费C.外币借款产生的汇兑差额D.发行公司股票的佣金A B C D【正确答案】D【知识点】借款的范围【答案解析】借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。

发行公司股票的佣金应该从溢价收入中扣除，不计入财务费用，因此不属于借款费用。

2.A公司2009年1月8日决定建造固定资产，2月18日取得专门借款存入银行；3月17日支付工程款项；4月16日正式动工建造。

A公司专门借款利息开始资本化的时间为（）。

A.3月17日B.4月16日C.2月18日D. 1月8日A B C D【正确答案】B【知识点】借款费用开始资本化的时点【答案解析】借款费用开始资本化时点要同时满足资本支出、借款费用发生、购建或生产活动开始三个条件。

3.下列项目中，属于借款费用准则中专门借款是( )。

A.为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门发行的公司债券B.赊购存货C.承担交易性金融负债D.兑换的外币A B C D【正确答案】A【知识点】借款费用的范围【答案解析】专门借款是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项。

4.下列不属于符合资本化条件的资产的是（）。

A.投资性房地产B.无形资产C.存货D.应收账款A B C D【正确答案】D【知识点】借款费用的范围【答案解析】应收账款不存在建造或生产的问题，不属于符合资本化条件的资产。

5.下列情况中不应暂停借款费用资本化的是（）。

A.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断C.由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断D.由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断A B C D【正确答案】D【知识点】借款费用暂停资本化的时间【答案解析】由于可预测的气候影响而造成的固定资产的建造中断属于正常中断，借款费用不需暂停资本化。

第十七章借款费用课后作业一、单项选择题1.下列项目中，不属于借款费用的是（）。

A.外币借款发生的汇兑差额B.借款过程中发生的手续费C.发行公司债券发生的折价D.发行公司债券溢价的摊销2.下列关于企业借入款项的表述，正确的是（）。

A.企业借入的款项均为一般借款B.企业借入的款项均为专门借款C.企业借入的款项如果不是从银行借入的就一定不是专门借款D.企业借入的款项仅包括一般借款和专门借款3.下列项目中，不属于借款费用应予资本化的资产范围的是（）。

A.经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的办公楼B.需要15个月的生产活动才能达到销售状态的存货C.以经营性租赁方式租入需要安装的生产设备D.融资租赁租入的设备需要经过13个月的安装才能达到预定可使用状态4.借款费用开始资本化必须同时满足的条件中，不包括（）。

A.资产支出已经发生B.借款费用已经发生C.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始D.工程项目人员工资支出5.甲公司股东大会于2013年1月4日作出决议，决定建造厂房。

为此，甲公司于3月5日向银行借入专门借款5000万元，年利率为6%，款项于当日划入甲公司银行存款账户。

3月10日，厂房正式动工兴建。

3月15日，甲公司为建造厂房而购买水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。

3月31日，计提当月专门借款利息。

甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为( )。

A.2013年3月5日B.2013年3月10日C.2013年3月15日D.2013年3月31日6.在生产经营期间，如果某项固定资产的购建发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当将中断期间所发生的借款费用，计入（）。

A.销售费用B.在建工程C.营业外支出D.财务费用7.中信公司2013年1月1日为建造一条生产线，向银行借入一笔3年期外币借款100万美元，年利率为8%，利息按季计算，到期一次支付。

17借款费用第十七章借款费用课后作业一、单项选择题1.下列项目中，不属于借款费用的是（）。

A.外币借款发生的汇兑差额B.借款过程中发生的手续费C.发行公司债券发生的折价D.发行公司债券溢价的摊销2.下列关于企业借入款项的表述，正确的是（）。

A.企业借入的款项均为一般借款B.企业借入的款项均为专门借款C.企业借入的款项如果不是从银行借入的就一定不是专门借款D.企业借入的款项仅包括一般借款和专门借款3.下列项目中，不属于借款费用应予资本化的资产范围的是（）。

A.经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的办公楼B.需要15个月的生产活动才能达到销售状态的存货C.以经营性租赁方式租入需要安装的生产设备D.融资租赁租入的设备需要经过13个月的安装才能达到预定可使用状态4.借款费用开始资本化必须同时满足的条件中，不包括（）。

A.资产支出已经发生B.借款费用已经发生C.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始D.工程项目人员工资支出5.甲公司股东大会于2013年1月4日作出决议，决定建造厂房。

为此，甲公司于3月5日向银行借入专门借款5000万元，年利率为6%，款项于当日划入甲公司银行存款账户。

3月10日，厂房正式动工兴建。

3月15日，甲公司为建造厂房而购买水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。

3月31日，计提当月专门借款利息。

甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为( )。

A.2013年3月5日B.2013年3月10日C.2013年3月15日D.2013年3月31日6.在生产经营期间，如果某项固定资产的购建发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当将中断期间所发生的借款费用，计入（）。

A.销售费用B.在建工程C.营业外支出D.财务费用7.中信公司2013年1月1日为建造一条生产线，向银行借入一笔3年期外币借款100万美元，年利率为8%，利息按季计算，到期一次支付。

第十七章借款费用【例题1·多选题】下列项目中，属于借款费用的有( )。

A.发行公司债券发生的利息B.发行公司债券的手续费和佣金C.发行公司债券溢价的摊销D.外币借款本金和利息发生的汇兑差额E.承租人融资租赁发生的融资费用【例题2·单选题】甲公司为建造一栋办公大楼于2010年11月1日专门借入款项1000万元，期限3年，年利率为6%，到期一次还本付息。

2011年1月1日，甲公司以银行存款150万元购入工程物资一批；2011年7月1日，甲公司开始动工兴建该栋办公大楼；预计2012年12月31日办公大楼达到预定可可使用状态。

甲公司开始资本化的时间为（）。

A．2010年11月1日 B．2011年1月1日C．2011年7月1日 D．2012年12月31日【例题3·单选题】A公司为建造厂房于2011年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％。

2011年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。

该工程因发生施工安全事故在2011年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。

2011年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益12万元（其中资本化期间内闲置资金获得投资收益4万元），该项厂房建造工程在2011年度应予资本化的利息金额为（）万元。

A．90 B．78 C．48 D．1【例题4·单选题】（新制度）甲公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线，生产线建设工程于20×8年1月1日开工，至20×8年12月31日尚未完工，专门为该生产线建设筹集资金的情况如下：（1）20×8年1月1日，按每张98元的价格折价发行分期付息、到期还本的公司债券30万张，该债券每张面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%。

利息于每年末支付。

第十七章借款费用一、单项选择题1. 甲企业2008年发生了借款手续费10万元，发行公司债券佣金6万元，发行公司债券产生债券溢价50万元，发行公司股票佣金80万元，借款利息200万元。

则借款费用为()万元。

A. 216 B.256 C.346 D.3362. 导致固定资产购置或建造过程的中断超过3个月时，可以继续资本化的情况是()。

A. 劳动纠纷B.施工技术要求C.发生安全事故D.资金周转困难3. 不应暂停借款费用资本化的情况是()。

A.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断C.由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断D.由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断4. 恒通公司为建造办公楼于2008年4月1日从银行借入2 000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。

该项专门借款在银行的存款利率为年利率3%，2008年7月1日，恒通公司采取出包方式委托东大公司为其建造该办公楼，并预付了1000万元工程款，办公楼实体建造工作于当日开始。

该工程因发生施工安全事故在2008年9月1日至12月31日中断施工。

该项厂房建造工程在2008年度应予资本化的利息金额为()万元。

A.20B.45C.30D.155. A公司为建造一厂房，于2006年12月1 日向银行借入五年期借款2 000万元，年利率为6%。

2007年1月1日开始建造该项固定资产，并发生支出1 000万元，2007年4月1日又发生支出1 000万元。

2007年7月1日又为该厂房建设发行期限为三年，面值为1 000万元，年利率为9%，到期一次还本付息的债券，发行价为1 000万元。

同日又发生支出600万元。

2007年10月1日发生支出为400万元。

该固定资产于2007年12月31日完工交付使用。

假定A公司利息资本化金额按年计算。

甲公司于2007年1月1日从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，年利率8％，利息按年支付。

其他有关资料如下：（1）工程于2007年1月1日开工，甲公司于2007年1月1日支付给建筑承包商乙公司300万元；2007年1月1日至3月末，该借款闲置的资金取得的存款利息收入为4万元。

（2）2007年4月1日工程因纠纷停工，直到7月1日继续施工。

第二季度取得的该笔借款闲置资金存款利息收入为4万元。

（3）2007年7月1日又支付工程款400万元。

第三季度，甲公司用该借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元，已存入银行。

（4）2007年10月1日，甲公司从工商银行借入流动资金借款500万元，借期1年，年利率6％。

利息按季度支付，10月1日甲公司支付工程进度款500万元。

（5）至2007年末该工程尚未完工。

要求：（1）判断专门借款在2007年的资本化期间。

（2）按季计算2007年与工程有关的利息、利息资本化金额，并进行账务处理。

（以万元为单位）【答案】（1）判断专门借款的资本化期间：2007年资本化期间为2007年1月1日－12月31日，但4月1日－6月30日应暂停资本化。

（2）按季计算2007年与工程有关的利息、利息资本化金额，并进行财务处理：①第一季度：A:专门借款利息＝1000×8％/4＝20（万元）B:利息资本化金额＝利息费用－闲置资金取得的利息收入＝20－4＝16（万元）借：在建工程―生产线 16银行存款 4贷：应付利息 20②第二季度（暂停资本化）：A:专门借款利息＝1000×8％/4＝20（万元）B:计入财务费用的金额＝20－4＝16（万元）借：财务费用 16银行存款 4贷：应付利息 20③第三季度：A:专门借款利息＝1000×8％/4＝20（万元）B:利息资本化金额＝20－9＝11（万元）借：在建工程―生产线 11银行存款 9贷：应付利息 20④第四季度：A:专门借款利息＝1000×8％/4＝20（万元）应全部资本化。

第十七章借款费用一、单项选择题1、甲公司为建造一项大型生产用设备于2×13年1月1日取得专门借款1800万元，2×13年2月1日开始动工兴建，2×13年资产支出情况如下：1月1日1200万元，6月1日1500万元，8月1日900万元，另外占用两笔一般借款，一项为2×12年3月1日取得，金额1000万元；2×13年7月1日取得一般借款2000万元。

该设备工期13个月。

2×13年3月1日至4月30日因劳动纠纷停工，5月1日恢复施工；2×13年6月1日又因为安全事故停工，直至10月1日才恢复施工。

则甲公司此设备建造过程中的资本化期间为（）。

A、2×13年1月1日至2×13年5月31日；2×13年10月1日至2×14年5月31日B、2×13年1月1日至2×13年2月28日；2×13年5月1日至2×13年5月31日；2×13年10月1日至2×14年5月31日C、2×13年1月1日至2×14年5月31日D、2×13年2月1日至2×13年5月31日；2×13年10月1日至2×14年5月31日2、下列有关借款费用的会计处理，不正确的是（）。

A、专门借款发生的利息费用，在资本化期间内，应当全部计入符合资本化条件的资产成本，但仍需要计算借款资本化率B、符合借款费用资本化条件的存货包括：如房地产开发企业开发的用于出售的房地产开发产品、机械制造企业制造的用于对外出售的大型机械设备等，这些存货需要经过相当长时间的建造或者生产活动，才能达到预定可使用或者可销售状态C、为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定D、专门借款产生的汇兑差额只有在资本化期间内才能予以资本化；而专门借款辅助费用只要在购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，发生时均可以资本化3、导致固定资产购置或建造过程的中断超过3个月时，可以继续资本化的情况是（）。