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[管理学]税收筹划第六章

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《税收筹划的》课件

《税收筹划的》课件

企业所得税筹划方法
合理利用成本费用扣除、合理安排企业组织结构、利用税收优惠政 策等。
企业所得税筹划注意事项
合法合规，不违反税法规定，同时要关注税收政策变化，及时调整 筹划策略。
个人所得税筹划
01
个人所得税筹划概述
个人所得税是对个人所得征收的税种，通过合理的税收筹划，个人可以
降低应纳税额，提高实际收入。
合理安排投资和经营业务
投资决策
在投资决策过程中，充分 考虑税收政策的影响，选 择合适的投资项目和投资 地点。
经营策略
根据税收政策和企业经营 特点，制定合理的经营策 略，降低企业税负。
合同管理
在合同签订过程中，充分 考虑税收因素的影响，合 理约定交易价格和支付方 式。
合理利用税收优惠政策
1 2
了解税收优惠政策
《税收筹划的》ppt课件
contents
目录
• 税收筹划概述 • 税收筹划的方法与技巧 • 不同税种的税收筹划 • 税收筹划的风险与防范 • 实际案例分析 • 总结与展望
01
税收筹划概述
税收筹划的定义
税收筹划是指在法律规定的范围内，通过合理安排和调整企业的经营、投资、理财 等活动，以达到合理避税、降低税负、提高企业经济效益的目的。
02
个人所得税筹划方法
合Hale Waihona Puke 利用个人所得税的相关政策、合理安排收入和支出、选择适当的投
资方式等。
03
个人所得税筹划注意事项
合法合规，不违反税法规定，同时要关注税收政策变化，及时调整筹划
策略。
其他税种筹划
其他税种筹划概述
除了增值税、企业所得税和个人所得税外，还有许多其他 税种，如消费税、关税等。
51_第六模块税收筹划

51_第六模块税收筹划

目适用税率低于20%时，纳税人应采取适当变通 措施按工资薪金所得纳税。
纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税 的消费品，应当分别核算不同税率应税消费 品的销售额、销售数量；未分别核算销售 额、销售数量，或者将不同税率的应税消费 品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
【例】某酒业有限公司生产各类品种的酒，以适应不 同消费者的需求。春节临近，大部分消费者都以酒作 为馈赠亲友的礼品，针对这种市场情况，公司于2月 初推出了“组合装礼品酒”的促销活动，将粮食白酒 和果木酒各1瓶组成价值50元的成套礼品酒进行销 售，这两种商品的出厂价分别为：25元/瓶、25元/ 瓶，假设两种酒每瓶均为1斤装。试分别用“先包装 后销售”和“先销售后包装”两种方式来分析该公司 的税负。
实际税率 是纳税人真实负担的有效税率，在没有税 负转嫁的情况下，它等于税收负担率。有些税 种由于实行免税额、税前扣除和超额累进征收 制度，纳税人负担的税款低于按税率表上所列 税率计算的税额，实际税率通常低于名义税率
实际税率＝应纳税额/实际收入 按照上例中，实际税率＝705/7400=9.52% 实际税率也是衡量纳税人税收负担的一个
应纳税额=(2200－800)×20%＝280（元） 因而张先生1月份应纳税额为280元。
如果张先生与A公司有固定的雇佣关系，则 由A公司支付的2200元作为工资薪金收入应与张 先生单位支付的工资合并缴纳个人所得税。
应纳税额=(2200＋600－2000) ×10％－25 ＝55（元）
由 此 , 每月可以节税225元（280－55），一年则 可节省税收2700元。 注：当一项劳务所得（做必要扣除后）按工资所得税
张先生应缴纳的个人所得税，在企业均衡发放工 资时比实行“先抑后扬”的工资发放办法减少了750元
税收筹划第六章

税收筹划第六章


•
芦笋是一种根基植物，在新的种植区域播种，达
到初次具有商品价值的收获期大约需要4～5年，这样使企
业在开办初期面临着很大的亏损，但亏损会逐渐减少。经
估计，此芦笋种植加工公司第一年的亏损额为200万元，
第二年亏损额为150万元，第三年亏损额为100万元，第四
年亏损额为50万元，第五年开始盈利，盈利额为300万元。
税收筹划第六章
非居民企业与非居民纳税人
• 非居民企业的概念 是指依照外国(地区)法律成立且 实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场 所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中 国境内所得的企业。
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税收筹划第六章
非居民纳税人的税收政策
•
(1)非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应
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税收筹划第六章
级数
1 2 3 4 5
每次应纳税所得额
1 5 000元以下 超过15000低于30 000
元
30 000—60000 60000—100000 100000以上
税率(％) 速算扣除数
5
0
10
750
20
3750
30
9750
35
14750
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税收筹划第六章
二 纳税主体身份的转变
生时，财务费用也就等于是抵减了销售收入。这都减少了
应纳税所得额，也就相应地减少了所得税，前者还减少了
流转税的计税依据。
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税收筹划第六章
案例：股息与股权转让所得的税务筹划
Hale Waihona Puke •基本案情：甲公司是一家中型民营企业，主要生
产机械设备和计算机硬件。2007年年底，甲公司决定将
《税收筹划(第六版)》第5章个人所得税的税收筹划

《税收筹划(第六版)》第5章个人所得税的税收筹划


5.1 个人所得税概述
5.1.1 5.1.2 5.1.3 5.1.4 5.1.5 5.1.6 5.1.7
纳税人 扣缴义务人 所得来源地的判定 征税范围 税率 个人所得税应纳税所得额的计算 优惠政策的有关规定
5.1.1 纳税人
现行个人所得税法规定,个人所得税以所得人为纳税人。 对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税,其投资 者的生产、经营所得比照个体工商户的生产、经营所得 征收个得的所得应按下列公式计算 工资、薪金应纳税额:
应纳税额=൬股薪票期金权应形纳式税的所工得资额、
÷
规定 月份数
×
适用 税率
−
扣速除算数൰×规定月份数
6)个人在公司(包括关联公司)任职、受雇,同时兼任董事、监事的, 应将董事费、监事费与个人工资收入合并,统一按“工资、薪金所 得”项目缴纳个人所得税。
本案例涉及个人所得税劳务报酬合同的设计技巧。 很多人在签订劳务报酬合同时只注意法律含义,往 往忽略其税收含义,因而往往多缴税款。从合同字 面上看,好像可以获得很大收益,但扣除各项费用 开支后,实际净所得却下降了很多。本案例采取了 授课者费用由支付方来承担,从而通过降低授课者 名义劳务货币收入总额的做法来规避取得劳动报 酬所得应承担的个人所得税税负。
5月20日,钱老师按期到海南授课。5月30日,该企业财务人员 支付钱老师讲课费,并代扣代缴个人所得税1万元,实际支付讲 课费4万元。
应纳个人所得税税额=50 000×(1-20%)×30%-2 000=10 000(元)
支付讲课费=50 000-10 000=40 000(元)
钱老师10天以来的开销为往返飞机票3 000元,住宿费5 000元, 伙食费1 000元,其他费用开支1 000元。钱老师10天的净收入 为30 000元。
税收筹划PPT整理.

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例1：某教授主编一本教材，参编人员6人，预计稿 酬所得18000元，如何安排才能使总税负最小？ 解：（1）均分：每人分配3000元，应纳税： （3000－800）×20%×(1－30%)×6=1848 （元） （2）其中5人800元，第6人14000元，应纳税额 为：5人免税 第6人应纳税=14000×(1－20%) ×20%×(1－ 30%)=1568(元)
如果这对夫妇的遗产超过50万英镑（如60 万、70万等），又该如何税收筹划呢？ （三）利用税收弹性进行税收筹划 1.税率的弹性(幅度税率、差别税率） 2.税基的弹性

（四）利用税法空白进行税收筹划 （五）通过转移定价实现税收筹划 1.转移定价的外部条件 纳税人拥有自主定价权 税收负担差别的客观存在
个人独资企业与“一人有限责 任公司”的区别 形式相同，但个人独资企业不能出 现“有限”、“有限责任”、“公 司”的字样 “一人有限责任公司”注册性质是 企业法人，其所得税注册与其他有 限公司没有任何差别。
二、子公司与分公司的 选择
子公司与分公司的优点
子公司优点
⑴可以与母公司进 行一定幅度的转移 定价 ⑵若东道国适用税 率低于居住国，子 公司的利润可以递 延纳税。税率有时 比分公司低
（二）增值税方面 农业产品、自来水、书报杂志等特殊行 业实行13%的低税率； 例：某企业处于筹备阶段，地点初步选 择在市郊、计划生产草皮，供城市 绿化、体育场馆等使用。由于当地 近两年城市建设较快，而本地没有 生产类似产品的厂家，所以预计开 业当年销售规模会比较乐观。但同 时产生的问题是，该企业可以抵扣 的进项税很少，只有种子、农药、 水电等项目有进项税，而其产品价 格较高，承担的增值税较多。
税收筹划： ⑴作为办事机构纳税。公司拨来的货物 有合法的经营手续，应回总机构所在 地纳税；办事处在经营地采购的货物 超出《外出经营活动税收管理证明》 的范围，应在所在地按6%纳税，计算 公式如下： （ 200-160 ） ×17%=6.8 （ 万 元 ） （ 回 机构所在地缴纳） 1000×6%=60（万元）（在经营地缴纳） 共计缴纳增值税66.8万元 如果未持有《外出经营活动税收管理证 明》的，要罚款10000元。
税收筹划ppt课件

税收筹划ppt课件


90.91 49.58 27.05 18.44 16.76 202.75
固定资产折旧的税收筹划
方案四： 甲公司是一家生物药品制造企业，按照企业所得税法规定可以按照年数总和 法计提折旧。 年数总和=5+4+3+2+1=15（年） 2019年应计提的折旧额=1 000×（5÷15）=333.33（万元） 2020年应计提的折旧额=1 000×（4÷15）=266.67（万元） 2021年应计提的折旧额=1 000×（3÷15）=200.00（万元） 2022年应计提的折旧额=1 000×（2÷15）=133.33（万元） 2023年应计提的折旧额=1 000×（1÷15）=66.67（万元）
存货成本核算的税收筹划
方案二：
加权平均法核算发出存货成本。 加权平均法核算发出存货成本 =（100×100+200×200+350×250+300×300）÷
（100+200+350+300）×（80+150+250+400） =210 736.84（元） 发出存货成本抵税=210 736.84×25%=52 684.21（元）
固定资产折旧的税收筹划
方案二： 固定资产按照直线计提折旧，折旧年限为3年。 甲公司是一家生物药品制造企业，按照企业所得税法规定可以按照不低于企 业所得税法规定折旧年限的60%计提折旧。与生产经营活动有关的器具、工 具、家具等，为5年，甲公司可以按照3年（5×60%）计提折旧。 每年计提的折旧额=1 000÷3=333.33（万元）
固定资产折旧的税收筹划
方案一：
固定资产按照直线计提折旧，折旧年限为5年。 现行企业所得税法规定：与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，最低 折旧年限为5年，甲公司按照5年计提折旧。 每年计提的折旧额=1 000÷5=200（万元）
《税收筹划》PPT课程课件全编

《税收筹划》PPT课程课件全编

(二)小规模纳税人
• 小规模纳税人是指按照一定标准确定的、规模较小的、会计核算制度不健全的增值税纳税人。所谓“会计 核算不健全”,是指不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿,无法根据合法、有效的凭证核算。
第一节 增值税纳税人的税收筹划
二、纳税人的税收筹划
(一)一般纳税人与小规模纳税人身份选择的税收筹划
二利用增值税起征点进行税收筹划?案例224第三章消费税税收筹划第一节消费税纳税人的税收筹划第二节消费税计税依据的税收筹划第三节消费税税率的税收筹划第四节消费税其他方面的税收筹划第一节消费税纳税人的税收筹划一纳税人的法律规定一生产应税消费品的单位和个人二从事卷烟批发业务的单位和个人三委托加工的单位和个人四进口应税消费品的单位和个人五从事金银首饰钻石及钻石饰品商业零售业务的单位和个人六将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人第一节消费税纳税人的税收筹划二纳税人的税收筹划一利用企业之间并购进行税收筹划二利用降低价格规避纳税义务进行税收筹划三利用改变生产流程规避纳税义务进行税收筹划第二节消费税计税依据的税收筹划一计税依据的法律规定一销售额的确定?1
• (5)纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量,按不同税率 分别征税;未分别核算销售额、销售数量的,从高适用税率。
• (6)纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率。
第三节 消费税税率的税收筹划
二、税率的税收筹划
(一)合理降低产品销售价格进行税收筹划 (二)兼营不同税率应税消费品的税收筹划 (三)利用产品包装时机进行税收筹划 (四)利用联合企业中的税率高低进行税收筹划
•税收筹划
第一章 税收筹划概述
第一节 税收筹划的概念与特征 第二节 税收筹划的原则与类型 第三节 税收筹划的动因、目标与影响因素 第四节 税收筹划的基本前提与程序 第五节 税收筹划的基本方法与基本技术
税收筹划基本方法课件

税收筹划基本方法课件

及时了解税收政策动态，调整 筹划策略以适应新的法规环境
。
加强内部管理
规范财务管理流程，确保数据 的真实性和完整性。
合理运用专业服务
寻求税务专家的帮助，确保筹 划方案的合法性和有效性。
建立风险预警机制
对筹划过程进行实时监控，及 时发现并应对潜在风险。
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
税收筹划是指在符合税法规定的前提 下，通过对涉税业务进行规划，制定 出一套完整的纳税操作方案，以达到 节税目的的行为。
税收筹划具有合法性、筹划性、目的 性和风险性的特点。
税收筹划是纳税人的一项基本权利， 其合法性受到法律保护。
税收筹划的必要性
减轻纳税人税收负担
税收筹划可以帮助纳税人降低税负，提高经济效益。
01
02
03
04
政策风险
税收政策的变化可能导致原先 的筹划方案失效，造成经济损
失。
操作风险
筹划过程中操作不当可能引发 税务部门的审查，导致不必要
的麻烦。
信誉风险
不合理的税收筹划可能损害企 业的声誉，影响企业形象。
法律风险
违反税收法律法规可能导致企 业面临法律制裁。
税收筹划风险的防范措施
保持关注政策变化
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMARY
税收筹划基本方法课 件
目录
CONTENTS
• 税收筹划概述 • 税收筹划的主要方法 • 税收筹划的风险与防范 • 实际案例分析 • 总结与展望
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
01
第3版第6章 企业所得税收筹划

第3版第6章 企业所得税收筹划


费用
税金
损失
固定资产折旧：单独估价入账的土地 折旧年限问题—20年、生产设备10年、办公设备5 年、汽车4年、电子设备3年 生物资产：林木10年、畜类3年 无形资产—10年 长期待摊费用—次月3年-已提足折旧、租入改良、 大修理（计税基础50%、2年）
“礼品”发票 问题及风险
一、应纳税所得额的确定
经营租赁方式从出租方取得固定资产，符合独立 纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除
融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得扣除，但 可按规定提取折旧费用。
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定
2.限定条件扣除项目(列举了18项目) (13)劳动保护费
企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定
2.限定条件扣除项目(列举了18项目) (8)新产品、新技术、新工艺研究开发费用
技术开发费用 按其实际发生额50%抵扣 实际发生额的50%，如大于企业当 年应纳税所得额，可就其不超过税 所得额的部分，予以抵扣；超过部 分，当年和以后年度均不再抵扣。
盈利的企业 研究开发费用
居民企业应当就其来源于中国 境内、境外的所得缴纳企业所 得税，但为了避免重复课税， 对居民企业在境外已纳的所得 税款可以抵扣。 非居民企业在中国境内设立机构、 场所的，应当就其所设机构、场 所取得的来源于中国境内的所得， 以及发生在中国境外但与其所设 机构、场所有实际联系的所得， 缴纳企业所得税，但其在境外已 纳的所得税款可以抵扣。
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定
2.限定条件扣除项目(列举了18项目) (6) 职工工会经费、职工福利费、职工教育 经费支出
[经济学]税务筹划课件--第六章_企业所得税纳税筹划电子版本

[经济学]税务筹划课件--第六章_企业所得税纳税筹划电子版本


案例分析：
1.设立全资子公司情况下集团公司的所得税税负： 子公司缴纳的所得税=3×20%=0.6万元； A公司缴纳的所得税=100×25%+2÷（1-20%） × （25%-20%）=25.13万元； 集团公司整体税负=0.6+25.13=25.73万元。
2.设立分公司的情况下总公司的所得税税负： A公司缴纳的所得税=（100+3）×25%=25.75 万元。
案例6-5：
该新营养技术生产公司总部设在深圳，属于国家重 点扶持的高新技术公司，适用的公司所得税税率为15
％。该公司除在深圳设有总部外，在内地还有一H 子公司，适用的税率为25％；经预测，未来五年内， 新营养技术生产公司总部的应税所得均为1 000万元， H子公司的应税所得分别为300万元、200万元、100 万元、0万元、—150万元。
芦笋是一种根基植物，在新的种植区域播种，达 到初次具有商品价值的收获期大约需要4～5年，这样 使企业在开办初期面临着很大的亏损，但亏损会逐渐 减少。经估计，此芦笋种植加工公司第一年的亏损额 为200万元，第二年亏损额为150万元，第三年亏损额 为100万元，第四年亏损额为50万元，第五年开始盈 利，盈利额为300万元。 ▪
方案二：将芦笋种植加工企业建成非独立核算的分公 司
因分公司不同于子公司，不具备独立法人资格， 不独立建立账簿，只作为分支机构存在。按税法规定， 分支机构利润与其总部实现的利润合并纳税。深圳新 营养技术公司仅有两个独立的纳税主体：深圳新营养 技术公司总部和H子公司。在这种组织形式下，因芦笋 种植企业作为非独立核算的分公司，其亏损可由深圳 新营养技术公司用其利润弥补，降低了深圳新营养技 术公司第一年至第四年的应纳税所得额。
（2）当年一人有限责任公司应纳税额情况
税收管理与筹划第6章 税收筹划基础

税收管理与筹划第6章 税收筹划基础

8
（3）抗税 抗税是指纳税人抗拒按税法规定履行纳税义 务的违法行为，主要特点是以暴力、威胁方法抗拒 ，不缴纳税款，如拒不按照税法规定进行税务登记 和纳税申报，拒不提供纳税资料，拒绝接受税务 机关依法进行检查，拒不执行税法规定缴纳税款， 采取聚众闹事、威胁围攻税务机关和殴打税务干部 等；唆使、包庇上述违法行为的也属抗税行为。
4）税收筹划是适应经济全球化趋势的需要。 在经济全球化趋势进一步加强的大环境下，税收筹 划问题就显得更为重要了。作为经济利益主体，外 国资本不可避免地追求经济利益的最大化，税收筹 划便是其经常使用的工具之一。 （3）税收筹划产生的主观动因 对企业所有者来说，收入与成本目标的实现 仅仅意味着税前利润预期的获得，并非是其最终财 务目标的实现，他们更关注的是如何最大限度地分 享税收利润，即尽可能地减轻自身的税收负担实现 税收利润最大化才是其最终财务目标。
9
（4）骗税 骗税主要发生在退税环节，是纳税人采取弄 虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税行为虚 构成发生了应税行为，或将小额应税行为伪造成大 额应税行为。 （5）避税 避税是指纳税人利用税法的漏洞，在不违反 税法的前提下，以谋求减轻纳税义务的行为。
10
6.2.2 税收筹划与偷税、漏税、抗税、骗税、 避税行为的区别 从法律角度来看，偷、漏、抗、骗税行为是违 反法律的行为，通过非法手段将应税行为变为非应 税行为，从而直接逃避纳 税人自身的应税责任。 这种行为是对税法的藐视与挑战，因而一旦被发 现，必然要受到惩罚。
11
6.2.3 国家对偷、漏、抗、骗、避税与税收筹 划等行为的态度 国家对偷、漏、抗、骗税行为采取坚决打击与 取缔的办法。偷、漏、抗、骗税行为具有故意性、 欺诈性、恣意性等特征，使国家税收遭受严重的损 失。对这些行为，各国法律都规定了处罚条款，我 国也有专门的处罚规定，此处不再详述。

税务筹划第6章-PPT文档资料


6.4投资娱乐业应充分考虑各地区 的浮动税率水平
5% 保龄球
台球
在追求低税率待遇的同时， 投资者还应综合考虑影响娱 乐业投资收益的各种因素， 比如各地区消费水平的差异 5%-等。只有综合考虑有关的税 娱乐业 20% 收因素和非税收因素，才能 最终实现纳税人的收益最大 化。 具体适用的税率，由各省、自治 区、直辖市人民政府确定
税收筹划
（第二版）
策略、方法与案例
第六章 企业投资与关联企业的税收筹划
掌握企业在对内、对外投资中可以采取的税收 筹划措施，企业在设立分支机构与关联企业中 可能遇到的税收问题，以及其中的税收筹划空 间。
提示
投资和关联企业都是企业的常见业务，有时企 业还可以综合利用这两种业务进行税收筹划。 通过投资进行税收筹划可以从很多方面着手。
6.2.3进口特定设备的退税政策
《财政部 国家发展改革委 工业和信 息化部 海关总署 国家税务总局 国 家能源局关于调整重大技术装备进 口税收政策的通知》（财关税 〔2009〕55号），规定： 自2009年7月1日起，对国内企业为生 产国家支持发展的重大技术装备和产品而 确有必要进口的关键零部件及原材料，免 征进口关税和进口环节增值税。同时，取 消相应整机和成套设备的进口免税政策。 对国产装备尚不能完全满足需求，仍需进 口的，作为过渡措施，经严格审核，以逐 步降低优惠幅度、缩小免税范围的方式， 在一定期限内继续给予进口优惠政策。
例：某纳税人以一项专利权对外投资。他有两种投资 方式可供选择：一是以该项无形资产投资入股，年终 根据企业经营效益获得利润分配，预计可以取得10万 元收益；二是每年收取固定的收入，双方约定为10万 元。
第一种投资方式下不必缴 在第二种投资方式下： 纳流转税(营业税）， 应纳营业税=10×5%=0.5（万元） 流转税后收益=10万元 流转税后收益=10-0.5=9.5（万元）

税收筹划课本课件


2020/2/28
11/476
各国税收制度的弹性
——纳税人身份的可转换性
［案例1－1］
王先生、李先生和张女士三人准备成立一个 从事生产服装加工的企业,他们可以通过不同的企 业组织形式选择而改变企业纳税人的身份,在企业 所得税纳税人与个人所得税纳税人之间进行转换。 如果三人选择有限责任公司的形式,则该企业成为 企业所得税的纳税人；如果三人选择合伙企业的 形式,则该企业成为个人所得税的纳税人 。
2020/2/28
20/476
• 按筹划区域进行分类
1.国内税收筹划 2.跨国税收筹划
• 按企业经营过程进行分类
1.投资决策中的税收筹划 2.生产经营过程中的税收筹划 3.企业成本核算中的税收筹划 4.企业成果分配中的税收筹划
2020/2/28
21/476
• 按税种进行分类
1.增值税税收筹划 2.营业税税收筹划 3.企业所得税税收筹划 ---------
2020/2/28
16/476
购买节能设备：支出2300万元； 折旧抵税：2300×25％＝385（万元） 投资额抵税：2300×10％＝230（万元） 每年节能20万元,10年共计节能：200万元 节能净收益：200×（1－25％）＝150（万元） 购买节能设备的净支出：
2300－385－230－150＝1345（万元） 购买节能设备比购买普通设备节约支出：
税收筹划
第一章 税收筹划基础
案例导入
王先生有100,000元人民币计划投资于债券市 场,现有两种债券可供选择：一是年利率为5％的国 家债券；一是年利率为6％的企业债券。王先生该 如何选择呢？
2020/2/28
3/476
税收既会影响投资的税前收益率,也会 影响其税后收益率。税前收益率是指在 缴纳所得税之前的收益率,即税前利润与 投资额的比例。

2020年最新电大《纳税筹划》考试(题目和答案)

2020年最新电大《纳税筹划》考试（题目和答案）（管理学-会计）1.[单选题]年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年()向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

(2分)A.9月1日至12月1日B.6月1日至9月1日C.1月1日至3月1日D.3月1日至6月30日2.[单选题]税收法律关系中的主体是指()(2分)A.征税主体B.纳税主体C.税务机关D.征纳双方3.[单选题]下列税金在计算企业应纳税所得时，不.得从收入总额中扣除的是()(2分)A.消费税B.印花税C.允许抵扣的增值税D.土地增值税4.[单选题]税收筹划的目标是()(2分)A.税负最小化B.成本最小化C.企业利润最大化D.企业价值最大化5.[单选题]某国有企业2017年11月接受捐赠一台生产设备，取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税34万元。

2018年6月进行股份制改造时将其出售，售价为260万元，出售时的清理费用为3万元，按税法规定已计提折旧4万元;假如不考虑增值税及其他相关税费，该国有企业2016年就该转让收入应缴纳企业所得税()万元。

(2分)A.15.25C.12.5D.756.[单选题]合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用。

这种税务处理属于()。

(2分)A.企业成果分配中的税收筹划B.企业生产经营中的税收筹划C.企业投资决策中的税收筹划D.企业成本核算中的税收筹划7.[单选题]需要同时缴纳企业所得税和个人所得税的是()(2分)A.个体工商户B.个人独资企业C.合伙企业D.公司制企业8.[单选题]我国实行法人所得税制度，()是企业所得税的独立纳税人，经营亏损不能冲抵母公司利润。

A.总公司B.母公司C.分公司D.子公司9.[单选题]对于只有两个子女的家庭关于赡养老人的扣除，其二者可能分摊的费用组合为()。

(2分)A.800元，1200元B.1000元，1000元C.1500元，500元D.2000元，0元10.[单选题]某小型零售企业20x7年度自行申报收入总额250万元，成本费用258万元，经营亏损8万元。

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应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
=每次收入额×（1-20％）×适用税率-速算扣除数
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Байду номын сангаас
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5.稿酬所得 （1）每次收入不足4 000元： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%） =（每次收入额-800）×20％ ×（1-30%） （2）每次收入在4 000元以上的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%） =每次收入额×（1-20％）×20％ ×（1-30%） 6.特许权使用费所得 （1）每次收入不足4 000元： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =（每次收入额-800）×20％ （2）每次收入在4 000元以上的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =每次收入额×（1-20％）×20％
为应纳税所得额。
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（4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所 得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的， 减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。
（5）财产转让所得，转让财产的收入额减除财产原值和合理费用
(指卖出财产时按规定支付的有关费用)的余额，为应纳税所得额。 （6）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入 额为应纳税所得额。
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五、应纳税所得额的计算
1.费用扣除标准 （1）工资、薪金所得。 以每月收入额减除费用2 000元的余额，为应纳税所得额 ；在中国 境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的人员，以 每月收人额减除费用4 800元后的余额，为应纳税所得额。 （2）个体工商户生产、经营所得。 以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用及损失后的余额，为应 纳税所得额。 （3）对企业事业单位的承包、承租经营所得。 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，
1.纳税义务人 个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户以 及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和香港、 澳门、台湾同胞。按照住所和居住时间两个标准，又划分为居
民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。
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2．扣缴义务人
个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者 个人为扣缴义务人。扣缴义务人向个人支付应纳税所得时，不论 纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税 税款。扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得时，必须履行 代扣代缴的义务。
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4.劳务报酬所得
（1）每次收入不足4 000元：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额-800）×20％ （2）每次收入在4 000元以上20 000元以下的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1-20％）×20％ （3）每次收入的应纳税所得额超过20 000元的：
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三、征税范围
1.工资、薪金所得；
2.个体工商户的生产、经营所得； 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 4.劳务报酬所得；
5.稿酬所得；
6.特许权使用费所得； 7.利息、股息、红利所得；
8.财产租赁所得；
9.财产转让所得； 10.偶然所得； 11.经国务院财政部门确定征税的其他所得。
个人所得税是以自然人取得的各项应税所得为征税对象而 征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种 手段。 个人所得税的主要特点是：分类征收；定额费用扣除与定 率费用扣除并用；累计税率与比例税率并用；代扣代缴与自行申 报两种方法并用。
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二、纳税义务人和扣缴义务人
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2.每次收入的确定
《个人所得税法》对纳税义务人取得的劳务报酬所得，稿酬所
得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，
偶然所得和其他所得等七项所得，都是按每次取得的收入计算征 税。
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六、应纳税额的计算
1.工资、薪金所得 应纳税额=（每月收入额-2 000元或4 800元）×适用税率一速算扣除数 2.个体工商户的生产、经营所得 应纳税额=（全年收入总额一成本费用及损失）×适用税率-速算扣除数 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数 =（纳税年度收入总额一必要费用）×适用税率-速算扣除数
Tax Planning
第六章 个人所得税的纳税
筹划
1
1 第一节 个人所得税概述 2 第二节 工资、薪金所得的纳税筹划 3 第三节 劳务报酬所得的纳税筹划 4 第四节 其他所得的纳税筹划 5 第五节 个人所得税税收优惠政策的纳税筹划
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第一节 个人所得税概述
一、个人所得税的概念及特点
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7.利息、股息、红利所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20％ 8.财产租赁所得 （1）每次收入不足4000元得： 应纳税额=[每次收入额-准予扣除项目-修缮费用-800] ×适用税率 （2）每次收入在4000元以上的： 应纳税额=[每次收入额-准予扣除项目-修缮费用] ×（1-20%） × 适用税率 9.财产转让所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =（收入总额-财产原值-合理税费）×20％ 10.偶然所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20％ 11.其他所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20％
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（三）稿酬所得适用税率
适用比例税率，税率为20％，并按应纳税额减征30％，即只征收 70%的税额，其实际税率为14％。
（四）劳务报酬所得适用税率
适用比例税率，税率为20％。
（五）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租
赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用税率
适用比例税率，税率为20％。
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四、税率
（一）工资、薪金所得适用税率
工资、薪金所得适用5％～45％的超额累进税率。
（二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包
经营、承租经营所得适用税率
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租
经营所得适用5％～35％的超额累进税率。
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