简述审计取证的基本方法(一)
简述审计取证的基本方法
前言
审计取证是指通过各种合法方法获取证据，用于审计工作中的事
实核实和问题解决。本文将详细介绍审计取证的基本方法，以便读者
理解并应用于实际工作中。
方法一：文件取证
文件取证是指通过审查和分析文件，以获取相关证据的方法。常
见的文件取证方法包括：
•文件查阅：审计人员根据需要查阅相关文件，如会计凭证、合同、报表等，以便获取证据。
•文件复制：审计人员通过复制文件的方式获取证据。这包括纸质文件的复印和电子文件的拷贝。
方法二：询证函取证
询证函取证是指审计人员通过与相关方沟通，以书面形式询问相
关事项并获取证据的方法。常见的询证函取证方法包括：
•标准询证函：审计人员按照规定格式编写询证函，发送给相关方，要求其提供相关证据。
•定制询证函：根据具体需要，审计人员编写个性化的询证函，以获取特定证据。
方法三：现场取证
现场取证是指审计人员直接到相关地点进行实地调查和取证的方法。常见的现场取证方法包括：
•观察法：审计人员通过现场观察，收集和记录相关证据。
•访谈法：审计人员与相关人员进行面对面的访谈，以获取相关证据。
•抽样调查：根据抽样原则，审计人员对现场进行有针对性的调查和取证。
方法四：科技取证
科技取证是指利用科技手段获取相关证据的方法。常见的科技取证方法包括：
•数据分析：审计人员利用数据分析工具对相关数据进行处理和分析，以获取有关证据。
•网络监控：通过对网络通信进行监控和记录，获取相关证据。•数字取证：利用计算机取证技术，获取和分析计算机系统的相关证据。
方法五：证人取证
证人取证是指通过与相关证人进行交流和调查，获取相关证据的方法。常见的证人取证方法包括：
•面谈取证：审计人员与证人面对面进行谈话，记录相关证词。•书证取证：审计人员收集和分析书面证据，如合同、凭证等。•证人传唤：在法律允许的情况下，审计人员可传唤证人，要求其出庭作证。
结语
以上介绍了审计取证的基本方法，包括文件取证、询证函取证、现场取证、科技取证和证人取证。审计人员在实际工作中应根据具体情况选择合适的取证方法，并遵守相关法律法规和职业道德，确保取证的合法性和有效性。审计取证的过程需要谨慎而专业，以确保审计工作的准确性和公正性。
方法一：文件取证
1. 文件查阅
•通过审查和分析文件，获取相关证据。
•包括会计凭证、合同、报表等。
•重点关注文件的真实性、完整性和准确性。
2. 文件复制
•纸质文件的复印和电子文件的拷贝。
•确保复制的文件完整无遗漏。
•保留复制前后的时间和状态记录。
方法二：询证函取证
1. 标准询证函
•按照规定格式编写询证函，发送给相关方。
•要求其提供相关证据，如收入支出凭证、报表等。•关注函件回复的及时性和可靠性。
2. 定制询证函
•根据具体需要编写个性化的询证函。
•强调特定事项，以获取特定证据。
•确保函件准确明确，便于被调查方理解。
方法三：现场取证
1. 观察法
•到相关地点进行实地观察和记录。
•观察相关人员的行为和工作过程。
•注意观察对象的时间、地点和行为细节。
•与相关人员进行面对面的访谈。
•询问相关事项，获取相关证据。
•保证访谈的真实性和完整性。
3. 抽样调查
•根据抽样原则进行有针对性的调查。
•确保抽样结果的可靠性和代表性。
•避免任意选择样本，影响取证结果的可信度。方法四：科技取证
1. 数据分析
•利用数据分析工具对相关数据进行处理和分析。•寻找异常、趋势等特征，以获取有关证据。•确保数据的来源和分析过程可追溯。
2. 网络监控
•对网络通信进行监控和记录。
•获取相关证据，如网络访问记录、聊天记录等。•遵守相关法律法规，确保合法性和隐私保护。
•利用计算机取证技术获取和分析计算机系统的相关证据。•关注数据的完整性和可信度。
•遵守取证过程中的合法程序和规范。
方法五：证人取证
1. 面谈取证
•与证人面对面进行谈话，记录相关证词。
•关注证人陈述的真实性和可信度。
•保证谈话过程的严肃和专业。
2. 书证取证
•收集和分析书面证据，如合同、凭证等。
•确认书证的真实性和合法性。
•避免证据的伪造和操纵。
3. 证人传唤
•在法律允许的情况下，传唤证人出庭作证。
•要求证人提供相关证据并作出陈述。
•遵守法律程序，确保证人权益和公正审理。
结语
本文介绍了文件取证、询证函取证、现场取证、科技取证和证人取证等审计取证的基本方法。在进行取证过程中，审计人员需严格遵守相关法律法规和职业道德，确保取证的合法性、准确性和有效性。审计取证的目的在于从各个角度获取证据，以支持审计工作的准确和公正。
审计师考试《专业知识》考点：审计取证的基本方法 审计师考试《专业知识》考点：审计取证的基本方法 导语：审计取证的基本方法是指与取证的顺序和范围有关的程序性方法。这些方法不是直接取证的具体方法。是审计师考试的重要内容，下面是其相关知识点，一起来复习下吧： 一、顺查法和逆查法 审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法和逆查法。 (一)顺查法 顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。 在这种方法下，(1)检查原始凭证真实、合法性，(2)以记账凭证或记账凭证汇总表核对日记账、明细账和总账，视其是否一致，并经过账账、账实的检查核对，(3)经核实的账目与财务报表相核对，并分析确定财务报表编制的真实、合法性。 优点：审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高。同时由于方法简单，所以易于掌握。 缺点：事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。 适用范围：于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。 【例题4·多选题】(2008年)下列有关顺查法的提法中，正确的有： A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致 B.审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿—财务报表的顺序进行审查 C.方法简单、易于掌握 D.审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项 E.适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位 [答疑编号1338060104]
『正确答案』ABCD (二)逆查法 逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。 审计人员应(1)分析检查财务报表，从中发现异常变动和问题线索，确定审计重点。(2)追查至相关的日记账、明细账和总账，通过账账、账实的检查核对，进一步确定需要重点检查的记账凭证。(3)核对记账凭证直至原始凭证，以最终查明问题的原因和过程。 优点：可从审计事项的总体上把握重点，在发现问题线索的基础上明确主攻方向，因而目的性、针对性比较强。由于突出重点，因而可以节省人力和时间，提高审计工作效率。 缺点：由于运用逆查法一般不需详细审查，因此可能遗漏重要错弊事项。此外，在技术上逆查法比顺查法要复杂，掌握起来难度比较大。 适用范围：业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。 二、详查法和抽查法 审计取证方法按照审查经济业务和会计资料的范围大小可分为详查法和抽查法。 (一)详查法 详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的.方法。 详查法不同于全部审计。全部审计是审计的一种类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，全部审计不一定采用详查法。 优点：可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，一般能够收集到说明审计事项的完整证据，使审计质量有可靠的保证。 缺点：因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和时间才能完成审计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高。 适用范围：经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱
审计取证的具体方法 审计取证是指审计人员为了获取足够的可靠证据，评价被审计主体是 否按照相关规定和标准进行了财务报告的编制和披露，从而得出审计意见 的过程。取证主要通过以下几种方法进行： 1.文件和记录的取证： 审计人员会检查被审计主体的文件和记录，这包括财务报表、账簿、 凭证、合同、银行对账单、支票簿等等。审计人员会分析这些文件和记录 的真实性、准确性以及完整性，进而构成取证的一部分。 2.目视观察法： 审计人员会对被审计主体的物理证据进行目视观察，例如观察存货、 固定资产等。审计人员会对这些资产进行核实，确保其存在、完整性以及 估值是否正确。 3.访谈法： 审计人员会与被审计主体的相关人员进行访谈，从中获取信息和证言。访谈可以是口头的，也可以是书面的。通过访谈，审计人员可以了解被审 计主体的业务过程、内部控制制度、财务报告编制和披露的情况等，并获 得相应的证明文件。 4.样本抽查法： 审计人员通常会采取样本抽查的方法来进行取证。他们会根据风险评估，选择具有代表性的样本进行检查。通过样本抽查，审计人员可以将抽 样结果推广到整个被审计主体，以进行判断。 5.计算和比较法：
审计人员会对被审计主体的财务数据进行计算和比较。例如，他们会对重要账户的数额进行计算，以检查其准确性。此外，审计人员还会比较被审计主体的财务数据与之前的年度数据、行业平均水平以及竞争对手的数据，以进行分析和评估。 6.确权与核实法： 审计人员会与外部独立第三方进行确认，以核实被审计主体所声称的事项的真实性。例如，他们会向银行确认账户余额、向供应商确认应收款项、向客户确认应付款项等等。 7.数据分析法： 审计人员会利用数据分析工具和技术，对被审计主体的财务数据进行量化分析。通过对财务数据的大数据挖掘和模式识别，审计人员可以发现潜在的风险和异常情况，以提供重要的证据。 总之，审计取证是通过对文件和记录的检查、目视观察、访谈、样本抽查、计算和比较、确权与核实以及数据分析等方法，获得足够的可靠证据，评价被审计主体的财务报告是否真实、准确和完整。这些方法有机地结合在一起，形成了审计取证的具体方法。
审计取证的具体方法 审计取证是审计工作中一项非常重要的任务，它可以为审计人员提供 证据来支持或反驳审计结论。以下是一些常用的审计取证方法： 1.人员面谈：审计人员可以与管理层、员工或其他相关方进行面谈， 以获取相关信息和了解内部控制情况。这需要审计人员有良好的沟通和提 问能力，能够引导被面谈者提供真实和准确的信息。 2.文件检查：审计人员需要检查公司的财务文件、合同、凭证等相关 文件，以验证其真实性和完整性。这些文件可能涉及公司的财务记录、业 务合同等。审计人员需要仔细检查这些文件，并对其进行适当的抽样检查，以获得可靠的证据。 3.外部确认：审计人员可以与外部的相关方进行确认，以核实财务信 息的准确性。例如，向银行确认公司的银行余额、向客户确认账户余额等。外部确认可以提供独立第三方的证据，增加审计取证的可信度。 4.财务分析：审计人员可以通过对财务数据的分析，了解公司的经营 状况和财务状况，并发现异常情况。这需要审计人员熟悉公司的财务信息，并运用一些财务分析的方法和工具。 5.身体检查：在某些特殊情况下，审计人员可能需要进行身体检查来 获取证据。例如，通过检查公司的存货、固定资产等来验证其存在和状况。 6.数据分析：审计人员可以运用数据分析工具和技术来处理和分析大 量的数据，从中发现异常情况和潜在的风险。数据分析可以帮助审计人员 更加高效地获取证据，并提供更准确的审计结论。
7.现场检查：审计人员可以进行现场检查，实地观察公司的运营情况和内部控制情况。现场检查可以帮助审计人员发现潜在的风险和问题，并获得更直接的证据。 8.抽样检查：在审计过程中，审计人员通常需要对大量的数据和信息进行抽样检查，以获取可靠的证据。抽样检查需要审计人员运用一些统计学方法和工具，确定适当的抽样方法，并进行抽样检查。 以上是审计取证的一些常用方法，每种方法都有其适用的场景和优缺点。审计人员需要根据具体情况选择合适的方法，并保持专业的判断和分析能力，以获取准确、可靠的证据。同时，审计人员还需要根据相关法律法规和职业道德规范进行工作，确保审计取证的合法性和合规性。
审计取证的基本方法(一) 审计取证的基本 引言 在数字化时代，审计取证已成为保证财务数据真实性和可靠性的重要手段。本文将详细介绍审计取证的基本方法。 方法一：文件取证 •根据相关法律法规，审计人员可以依法要求被审计单位提供相关文件和记录，如财务报表、凭证等。 •审计人员需注意保持文件的完整性和原始性，确保可以追溯到源头。 方法二：物证取证 •审计人员可以通过实地查看和观察，获取与审计对象相关的物质证据。 •物证取证可以包括对生产设备、存货、固定资产等进行检查，以确保这些资产是否真实存在，并与财务报表相符。 方法三：询证取证 •审计人员可以与第三方进行询证，以获取独立的证据支持。
•询证对象可以包括客户、供应商、金融机构等，通过询问他们的观点和证明材料，来核实财务报表的真实性和准确性。 方法四：计算机取证 •在数字化时代，审计人员还可以利用计算机取证的方法，对电子数据进行分析和挖掘。 •计算机取证包括对数据库、内部系统、电子邮件等进行审查，以发现潜在的违规行为和财务造假。 方法五：证人取证 •审计人员可以与相关的证人进行面谈，了解审计对象的实际情况。•证人取证是获取直接口述证据的一种有效手段，可以了解到审计对象的内部控制制度、财务处理规范等情况。 方法六：比对取证 •在审计过程中，审计人员可以通过比对不同数据源的信息，发现潜在的问题和异常。 •比对取证可以包括对财务报表和税务申报表的核对，以及与行业数据和市场行情的对比分析等。 结论 审计取证是确保财务数据真实性和可靠性的基本手段。上述提到 的方法可以单独或结合使用，以形成全面的审计取证程序。在执行审
计过程中，审计人员需要熟练掌握这些方法，并在遵守法律法规的前提下，保证取证的完整性、可信度和合法性。 方法七：数据分析取证 •数据分析取证是指通过对大量数据进行统计和分析，发现潜在的问题和异常。 •审计人员可以利用数据挖掘、数据分析工具等技术手段，对财务数据进行深入的分析和挖掘，以找出可能存在的风险和错误。方法八：随机抽样取证 •随机抽样取证是指根据一定的抽样方法和原则，从大量数据中抽取合适的样本进行审计。 •审计人员可以根据统计学原理，选择合适的抽样方法，以减少取证工作的复杂度，同时保证抽样样本的代表性和可靠性。 方法九：预防取证 •预防取证是指在审计过程中，及时发现潜在的问题和风险，并采取相应的控制措施，避免问题的发生。 •审计人员可以通过内部控制评价、风险管理等工作，对审计对象的运营和财务管理情况进行全面的预测和预防。 方法十：审计证据保管 •审计人员在取证过程中收集到的相关证据需要进行妥善的保管。
简述审计取证的基本方法(一) 简述审计取证的基本方法 前言 审计取证是指通过各种合法方法获取证据，用于审计工作中的事 实核实和问题解决。本文将详细介绍审计取证的基本方法，以便读者 理解并应用于实际工作中。 方法一：文件取证 文件取证是指通过审查和分析文件，以获取相关证据的方法。常 见的文件取证方法包括： •文件查阅：审计人员根据需要查阅相关文件，如会计凭证、合同、报表等，以便获取证据。 •文件复制：审计人员通过复制文件的方式获取证据。这包括纸质文件的复印和电子文件的拷贝。 方法二：询证函取证 询证函取证是指审计人员通过与相关方沟通，以书面形式询问相 关事项并获取证据的方法。常见的询证函取证方法包括： •标准询证函：审计人员按照规定格式编写询证函，发送给相关方，要求其提供相关证据。
•定制询证函：根据具体需要，审计人员编写个性化的询证函，以获取特定证据。 方法三：现场取证 现场取证是指审计人员直接到相关地点进行实地调查和取证的方法。常见的现场取证方法包括： •观察法：审计人员通过现场观察，收集和记录相关证据。 •访谈法：审计人员与相关人员进行面对面的访谈，以获取相关证据。 •抽样调查：根据抽样原则，审计人员对现场进行有针对性的调查和取证。 方法四：科技取证 科技取证是指利用科技手段获取相关证据的方法。常见的科技取证方法包括： •数据分析：审计人员利用数据分析工具对相关数据进行处理和分析，以获取有关证据。 •网络监控：通过对网络通信进行监控和记录，获取相关证据。•数字取证：利用计算机取证技术，获取和分析计算机系统的相关证据。
方法五：证人取证 证人取证是指通过与相关证人进行交流和调查，获取相关证据的方法。常见的证人取证方法包括： •面谈取证：审计人员与证人面对面进行谈话，记录相关证词。•书证取证：审计人员收集和分析书面证据，如合同、凭证等。•证人传唤：在法律允许的情况下，审计人员可传唤证人，要求其出庭作证。 结语 以上介绍了审计取证的基本方法，包括文件取证、询证函取证、现场取证、科技取证和证人取证。审计人员在实际工作中应根据具体情况选择合适的取证方法，并遵守相关法律法规和职业道德，确保取证的合法性和有效性。审计取证的过程需要谨慎而专业，以确保审计工作的准确性和公正性。 方法一：文件取证 1. 文件查阅 •通过审查和分析文件，获取相关证据。 •包括会计凭证、合同、报表等。 •重点关注文件的真实性、完整性和准确性。
审计取证的基本方法 审计取证是审计活动中最重要的环节之一，是通过收集、分析、评价 相关的证据来评估被审计对象的财务报表是否真实、准确。下面将介绍审 计取证的基本方法，包括询问、观察、检查、计算和确认等。 首先，询问是审计人员与被审计对象及其工作人员进行沟通和交流， 以了解财务报表编制过程、会计制度的运作情况以及公司内部控制环境等。通过与工作人员的沟通，审计人员能够获得被审计对象的观点、解释和说明，进一步了解相关业务活动和内部控制。 其次，观察是通过目睹业务活动的进行，直接观察和体验业务中所发 生的情况。审计人员通过观察业务活动的实际操作情况，可以了解与财务 报表相关的过程、规范和操作流程是否符合公司内部控制要求和会计准则 的要求。 第三，检查是通过审查相关文件、记录和资料来获取审计证据。审计 人员可以检查被审计对象的原始凭证、会计资料、银行对账单、合同、发 票等，以获取相关的财务信息，并核对财务报表的准确性和真实性。 第四，计算是通过对相关数据进行加减乘除等数学运算来评估财务报 表的数值是否正确。审计人员可以对财务报表上的数值进行计算，以确定 其准确性和一致性。 最后，确认是通过与第三方核实相关事实和信息的真实性和准确性。 审计人员可以通过与银行、供应商、客户等核实财务报表上的账户余额、 应收款项和应付款项等信息的真实性。 在进行审计取证的过程中，审计人员还需要遵循一些基本的原则和技巧。首先，取证应具有全面性，即尽可能收集到所有相关的证据，而不是
仅根据审计人员的主观意愿选择性地进行取证。其次，取证应具有统一性，即审计人员应根据同样的要求和标准，对所有的被审计对象进行一致的取 证方法和程序。最后，取证应具有适时性，即在审计过程中，审计人员应 随时关注并及时获取相关的证据，以确保审计活动的顺利进行。 综上所述，审计取证是通过各种方法和手段收集、分析并评价相关的 证据，用于评估被审计对象的财务报表是否真实、准确。在取证的过程中，审计人员需要运用询问、观察、检查、计算和确认等方法，并遵循全面性、统一性和适时性的原则和技巧，以确保审计活动的有效进行。
审计取证的基本方法 审计取证是指通过对企业、个人的财务、业务、管理等方面的审查，获取相关证据以支持审计结论的过程。审计取证是审计工作的核心环节，也是保证审计工作公正、客观、准确的关键步骤。下面将介绍审计取证的基本方法。 一、审计取证的目的和意义 审计取证的目的是为了获取和确立审计证据，以验证企业财务报表的真实性和合法性，评估企业内部控制的有效性，发现潜在的风险和问题，提供审计结论和意见。审计取证的意义在于保证审计工作的可靠性和有效性，为投资者、债权人、监管机构等相关方提供准确、可信的信息，维护市场秩序和公众利益。 1.文件审查法：通过查阅企业的会计凭证、账簿、报表等文件，了解企业的财务状况、经营情况和内部控制制度的运行情况。文件审查应注重审查对象的完整性、准确性和合规性，并与其他相关文件进行比对和核实，以确保审计证据的可靠性。 2.内部控制评价法：通过对企业内部控制制度的评价，了解其设计和运行是否符合相关法律法规和规范要求，是否能够有效控制风险、保护资产和准确报告财务信息。内部控制评价主要包括内部控制流程的分析、风险评估和控制测试等环节，旨在发现内部控制存在的问题和不足，为后续审计取证提供依据。
3.现场核实法：通过对企业现场的实地观察和询问，了解企业的经营状况、生产流程、财务运作等情况，并与文件审查和内部控制评价的结果进行比对和核实。现场核实应注重获取真实、全面、准确的信息，以便于后续的分析和判断。 4.抽样检查法：由于审计工作的时间和资源有限，不可能对所有的业务事项和财务数据进行全面审查，因此需要采用抽样检查的方法。抽样检查应根据风险评估和控制目标确定抽样方法和样本规模，并进行抽样数据的收集和分析，以获取对整体情况的合理判断。 5.证据收集法：审计取证的核心是收集和确立审计证据，证据的选择和获取应遵循客观、可靠、充分、准确的原则。证据的收集方法包括检视法、计算法、比较法、核查法、询证法等，可以结合具体情况和审计目标选择合适的方法。 6.数据分析法：随着信息技术的发展，审计取证也逐渐采用数据分析的方法。数据分析可以通过对大数据的处理和挖掘，发现隐藏的规律和异常情况，提高审计取证的效率和准确性。数据分析可以包括统计分析、趋势分析、比较分析、关联分析等方法，以发现潜在的问题和风险。 7.专家咨询法：在进行复杂的审计取证工作时，可以借助专家的知识和经验，进行专业咨询和辅助工作。专家咨询包括请会计师、律师、工程师等专业人士提供意见和建议，以提高审计取证的质量和
审计取证是指审计人员在进行审计工作时，收集、分析和保留与审计对象相关的证据，以形成审计结论和意见。以下是审计取证的基本方法： 文件审阅：审计人员对与审计对象相关的文件、记录和报表进行仔细审阅，包括财务报表、账簿、合同、凭证等，以获取相关信息和了解业务活动的情况。 询问和访谈：审计人员通过与相关人员进行询问和访谈，获取关于业务活动、内部控制和会计处理的信息。这些人员可以包括管理人员、财务人员、员工和其他相关方。 观察：审计人员通过实地观察来了解和评估审计对象的运营情况、内部控制的执行情况以及实际操作的符合性。 抽样检查：由于审计通常无法对所有数据和交易进行全面审查，审计人员会采用抽样检查的方法，从大量数据中随机选择一部分进行审计，并将结果推广到整体。 核对与比对：审计人员会对不同来源的信息进行核对和比对，以确保数据的一致性和准确性。例如，将财务报表与账簿记录进行比对，确认其一致性。 分析和比较：审计人员通过对数据进行分析和比较，找出异常情况和潜在的风险点。例如，对财务比率进行计算和比较，分析其趋势和异常情况。 验证和确认：审计人员会通过验证和确认来确保相关信息的准确性和真实性。例如，确认与审计对象相关的交易和余额，与第三方进行确认。 数字取证：随着数字化时代的到来，审计人员也越来越多地利用数字取证技术，通过对电子数据的收集、分析和恢复，获取与审计对象相关的证据。 以上方法并非全部，实际的审计取证方法还会根据具体情况和审计对象的特点进行调整和应用。审计取证的目的是获取可靠的证据，以支持审计结论和意见的形成，并为决策提供依据。在进行审计取证时，审计人员应遵循相关的法律、规范和职业道德准则，并保证取证过程的合法性、完整性和准确性。
简述审计取证的具体方法和应用阶段 审计取证是指审计人员通过一系列的方法和技术，收集和分析相关证据，以确定企业财务报表的真实性和合规性。本文将以标题为线索，分别介绍审计取证的具体方法和应用阶段。 一、审计取证的具体方法 1. 文件审计：审计人员通过查阅和分析企业的会计凭证、账簿、报表等文件，以获取相关的财务信息。文件审计是取证的基础，通过对文件的仔细审查，可以获得有关账务处理的证据。 2. 询证函采信：审计人员通过向企业的相关方发送询证函，要求其提供与财务报表相关的信息和证据。询证函采信是一种常用的取证手段，通过与第三方核实，可以验证企业所提供的财务信息的真实性。 3. 现场核实：审计人员通过实地走访和观察，了解企业的经营情况和内部控制情况，以获取实质性的取证信息。现场核实是通过直接观察和实地调查，对企业的经营活动进行核实，以获得真实的证据。 4. 抽样检查：审计人员通过随机抽样的方式，对企业的财务数据进行检查和分析。抽样检查是为了提高效率和减少成本，通过对样本数据的分析，可以推断出全体数据的特征和趋势。 5. 数据分析：审计人员通过使用数据分析工具和技术，对企业的财
务数据进行统计和分析。数据分析可以帮助审计人员发现异常和错误，提高取证的准确性和效率。 二、审计取证的应用阶段 1. 规划阶段：审计人员在进行审计工作之前，需要制定详细的审计计划和取证策略。在规划阶段，审计人员需要确定取证的范围、方法和时间安排，以确保审计工作的顺利进行。 2. 采集阶段：审计人员在规划完成后，开始进行实际的取证工作。在采集阶段，审计人员通过文件审计、询证函采信、现场核实等方法，收集和获取相关的审计证据。 3. 分析阶段：审计人员在采集到足够的审计证据后，需要对这些证据进行分析和评估。在分析阶段，审计人员通过抽样检查和数据分析等方法，对财务数据进行统计和分析，以发现异常和错误。 4. 评价阶段：审计人员在分析完审计证据后，需要对企业的财务报表进行评价和判断。在评价阶段，审计人员需要结合取证结果和审计标准，对财务报表的真实性和合规性进行评估。 5. 报告阶段：审计人员在评价完成后，需要编制审计报告，向企业的管理层和股东提供审计意见和建议。审计报告是审计人员对取证结果的总结和表达，对于企业的决策和投资具有重要的参考价值。 审计取证是一项复杂而重要的工作，它需要审计人员通过一系列的
审计取证的方法有几种 审计取证是指审计机关和审计人员围绕审计目标收集审计证据的过程。它是整个审计实施过程中的重要一环，是形成审计结论的基础。下面，法律我为你解答相关知识，希望对你有所帮助。 顺查法： 概念：顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。 优点：审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高;同时由于方法简单，所以易于掌握。 缺点：事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。 适用范围：适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。 逆查法： 概念：逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。 优点：可从被审计事项的总体上把握重点，在发现问题的基础上明确主攻方向，目的性、针对性比较强;由于突出重点，因而可以节省人力和时间，提高审计工作效率。 缺点：由于运用逆查法一般不要求对被审计事项进行全面的详细审查，因此可能遗漏重要错弊事项。此外，在技术上逆查法比顺查法
要复杂，掌握起来难度比较大。 适用范围：适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。 详查法： 概念：详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。 优点：在审查会计资料的规模上，它是对整个单位或某类业务期间内会计记录和凭证的全部资料进行逐一验证。既要核对凭证、账簿、报表，又要审查有关的经济资料并加以分析，所以审查能全面揭露会计工作中的错弊行为，能较全面地查明问题并作出精确的稽查结论。 缺点：因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和时间才能完成审计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高。 适用范围：适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较混乱的被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采用详查法。 抽查法： 概念：抽查法是指对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的方法。 优点：抽查法能使审计人员从单调、复杂的工作中摆脱出来，极大地提高审计工作效率，节省审计资源，可以收到事半功倍的效果。 缺点：由于抽查法是以部分资料的检查结果去推断总体的状况，因而有可能对审计质量产生影响。尤其是对于那些发生频率不高的错
1、检查记录或文件 检查记录或文件是指审计人员对被审计单位的会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅和复核。 审阅是指审计人员对被审计单位原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表和经营计划、预算、决策和其他书面文件的内容和形式进行详细的审查和研究。在审阅书面文件时，在内容上应注意其是否真实、合法；在形式上应注意其要素设计是否全面合理，各要素填制的是否齐全。 复核的重点是各种会计记录和其他书面文件中各种数据的正确性和一致性。比如销货发票中的数量、单价和金额是否正确，总账余额与所属明细账余额合计数是否相同，总账余额与会计报表中相应项目的余额是否相同等。 2、检查有形资产 检查有形资产是指审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当的抽查。对一般实物资产，由被审计单位的人员进行盘点，注册会计师对盘点进行监督；对贵重实物资产，审计人员还可以进行抽查重点。例如，盘点各种实物资产及现金、有价证券等。 检查有形资产能够确定实物资产是否存在，有时还能确定实物资产的状况和质量；但不能确定实物资产是否归被审计单位所有和计价是否准确。 3．观察 观察是指审计人员对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等进行实地查看。比如，审计人员观察财务部门的工作，可以了解各项职责的执行情况。观察所取得的审计证据不具有充分性，需要有其他证据佐证。 4.询问
询问是审计人员向有关人员进行的书面或口头询问以获取审计证据的方法。比如，向有关人员询问内部控制执行情况。审计人员可以采用书面或口头两种方式进行询问。由于被询问人员回答时的主观性和随意性，询问取得的审计证据可靠性较差。 5.函证 函证是指审计人员为了获取财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。函证包括两种方式；肯定式函证和否定式函证。肯定式函证是无论函证的内容与被函证人的记录是否一致，都要予以回复的函证方式。否定式函证是指只有在函证的内容与被函证人的记录不一致时，才予以回复的函证方式。 函证适用于应收账款、银行存款、应收票据、应付账款等。由于审计人员直接从独立于被审计单位之外的第三者那里取得函证回函，所以采用这种方法获取的是一种可靠性程度比较高的外部证据。但是，审计人员必须严格控制函证的整个流程，从发出询证函起到收到询证函止决不能让被审计单位接触到询证函，否则，函证证据的可靠性就很难保证。对于第一次函证没有答复的，应采用追加程序，继续发出第二封乃至第三封询证函。如果仍没有回复，审计人员应实施替代性审计程序。 审计人员在采用函证法时，还应考虑到被函证对象的信誉、品德、客观性等，这些因素也会影响审计证据的可靠性。同时，审计人员应确保函证的内容明确，不为被函证对象误解或曲解。 6.重新计算 重新计算是指审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。计算的适用范围为：凭证、账簿、报表中有关数据的验算；横向、纵向加总的验算。比如折旧的计算。
审计方法技巧 一、审计查帐方法 顺查法顺查法又叫正查法，它是按照被审计单位的经济业务发生的先后顺序依次进行检查的一种方法。就财务审计的查帐而言，它是按照会计记帐程序依次审查会计资料，即先审阅原始凭证并核对记帐凭证，再审阅记帐凭证并核对帐簿，再审阅帐簿并核对报表，最后审查、分析会计报表。顺查法开始于原始凭证的审查，从小处着手，由点到面，着重于单据帐表之间的机械核对，审查的重点在于原始凭证和记帐凭证，以确定经济业务的真实性，合法性及数字计算的正确性，科目运用的适当性。顺查法的优点是从检查原始凭证人手，然后逐步核对，方法简单易行，检查比较全面系统，审计结果比较精确。顺查法的缺点是难于抓住重点，机械繁琐，费时费力，因此，这种方法适用于审查一些业务量不大或凭证较少的单位。 逆查法逆查法是按照被审单位经济活动业务发生的相反顺序进行审查的一种方法。在财务审计中，它是按照记帐程序的反方向依次审查会计资料，即先审阅，分析会计报表并核对帐簿，再审阅帐簿并核对记帐凭证，再审阅记帐凭证并核对原始凭证，最后审阅原始凭证。逆查法的特点是开始于会计报表的分析，从大处着手，由表及里，由面到点。着重于“面”的观察分析，根据分析结果，再确定审查的重点对象。逆查法的审查重点是数额较大的收支，增收节支潜力较大的收支，内控制度不够健全的收支，容易发生错误弊端和违纪行为的收支，增减变化异常的项目以及内容不清的可疑帐项等。逆查法的优点是能够从整体上了解企业生产经营活动，有利于发现问题掌握线索，明确主攻方向，较快地弄清问题的结症所在，提高审计效率；能够按业务、科目系统地进行查帐，便于审计分工，对专项审计，能以较短的时间和较少的人力，较快地完成任务。同时，逆查法还能够按同类业务实行抽样审计，能密切结合判断抽样法，选择重点项目或帐项详加审计。逆查法的缺点是，由于逆查法着重于分析审查，根据分析结果确定审计的重点，所以对于会计资料中的种种错误弊端和违纪问题，有可能被遗漏，审查不够详细全面。逆查法适用于对大中型企业或业务量较大，会计凭证较多的单位的审计。 交叉法交叉法是审计过程中最为常用的一种审查方法。它是把顺查法、逆查法和抽查法等各种方法溶为一体，视审计对象的变化程度，灵活运用各种方法进行检查的一种综合审计方法。它不依照经济活动的顺序进行。如对某一个审计的对象进行审计，开始先通过审阅报表，进而追索到某几个有问题的总帐或明细帐，即逆查；然后根据原始凭证，记帐凭证进行详细的顺查，把问题查清查透。若凭证量太大，又可采用抽查的方式进行。其工作过程可用下图表示： 逆查--顺查--抽查--顺查 审计过程
审计取证的方法范文 审计取证是审计活动中最为重要的环节之一，是审计员借助证据予以 评价和判断，发表审计意见的依据。下面将从审计取证的定义、方法、取 证过程中应遵循的原则等方面进行详细介绍。 一、审计取证的定义 审计取证，指审计员根据账户资料和其他相关证据，通过各种采取、 核实、分析手段，以获取或创造适当的证据，予以确凿的论证和判断，以 审核和评价企业财务报表是否真实、准确和完整的过程。 二、审计取证的方法 1.问询法：审计员通过与企业管理层进行交流和访谈，询问其对企业 财务报表编制过程中的关键事项和审计工作的态度，了解企业的经营情况 和内部控制体系。 3.检查法：审计员可检查企业的账簿、会计凭证、银行对账单等财务 会计资料，以及相关合同、函件、发票等非财务会计资料，获取证据。 4.抽样法：当审计员无法处理全部数据时，可采用抽样方法对一部分 数据进行取证，以获取整体数据的结论。 5.比较法：审计员可将企业的财务报表和往年报表、行业标准、法律 法规等进行比较，以判断企业财务报表是否合理。 6.分析法：审计员通过对企业财务数据进行横向和纵向的比较和分析，发现异常现象和问题，以及隐含的风险。 三、审计取证的原则
1.有效性原则：所采取的证据必须是真实、可靠、有效的，能对所审 计对象进行有用的论证和判断。 2.全面性原则：应保证所采取的证据能够全面地反映所审计对象的真 实情况，不偏废、不遗漏。 3.公允性原则：应保证审计员对所取得的证据进行公正、公平的评价，不受个人偏见和利害关系的影响。 4.一致性原则：所采取的证据必须与审计目标一致，符合所提出的审 计问题和审计目标。 5.可验证性原则：所采取的证据应容易被他人核实和验证，具有可信 度和可靠性。 四、审计取证的过程 1.制定审计取证计划：审计员应根据审计目标和问题，制定合理的审 计取证计划，明确取证的范围、重点和方法。 2.收集初步证据：审计员首先通过收集企业的财务会计资料和其他相 关证据，获取初步的证据材料。 3.评价证据的可靠性：审计员应对所收集的证据进行评价，判断其真 实性、可靠性和有效性。 4.采取取证手段：根据审计目标和问题，审计员可采取采访、查阅、 核实、比较、分析等多种取证手段，获取更多的证据。 5.根据取证结果发表意见：审计员在收集、评价和分析所得证据的基 础上，形成对企业财务报表真实、准确和完整性的评价和判断，并据此发 表审计意见。