审计理论与事务--审计取证基本方法复习指南

审计师考试《专业知识》考点：审计取证的基本方法审计师考试《专业知识》考点：审计取证的基本方法导语：审计取证的基本方法是指与取证的顺序和范围有关的程序性方法。

这些方法不是直接取证的具体方法。

是审计师考试的重要内容，下面是其相关知识点，一起来复习下吧：一、顺查法和逆查法审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法和逆查法。

(一)顺查法顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。

在这种方法下，(1)检查原始凭证真实、合法性，(2)以记账凭证或记账凭证汇总表核对日记账、明细账和总账，视其是否一致，并经过账账、账实的检查核对，(3)经核实的账目与财务报表相核对，并分析确定财务报表编制的真实、合法性。

优点：审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高。

同时由于方法简单，所以易于掌握。

缺点：事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。

适用范围：于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。

【例题4·多选题】(2008年)下列有关顺查法的提法中，正确的有：A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致B.审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿—财务报表的顺序进行审查C.方法简单、易于掌握D.审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项E.适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位[答疑编号1338060104]『正确答案』ABCD(二)逆查法逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。

审计人员应(1)分析检查财务报表，从中发现异常变动和问题线索，确定审计重点。

(2)追查至相关的日记账、明细账和总账，通过账账、账实的检查核对，进一步确定需要重点检查的记账凭证。

(3)核对记账凭证直至原始凭证，以最终查明问题的原因和过程。

优点：可从审计事项的总体上把握重点，在发现问题线索的基础上明确主攻方向，因而目的性、针对性比较强。

2019年初级审计师考试《审计理论与实务》核心考点一、重点分布与复习要点站在考试的角度按照分值的分布情况，我们可以将《审计理论与实务》全书的十七章内容划分为：重点章（应用知识）、一般章（基础知识）、一般章（独立知识）三个层次：考试题型与分值的分布:第1层次重点章，集中在第二部分。

是必须要掌握的知识，每年分值高而且考题以案例题形式为主，涉及到审计实务环节，要求掌握程度最高，要达到应用程度。

但这一部分并不是独立的环节，需要结合一般章中的基础知识进行学习和掌握，所以第2个层次一般章（基础知识）的掌握也是很重要的。

最后，一般章节的独立知识部分可以在会判断的层次上理解记忆。

在冲刺班授课中，第3层次的知识点就不展开讲解了，仅点出知识点。

在复习中的时间需要合理安排，把精力集中在重点章节和重要的知识点上。

二、应试技巧考试时间两个半小时，一共65道题，单选30题每题1分、多选20题每题2分、案例分析题15小题每题2分。

这三种题中，单选题是最简单的，也是做的最快的题型，考生要尽量多得分；多选题难度稍大，多选和错选不得分，少选得0.5分，对于基础知识考查的题目要掌握，对于没有足够把握的题目尽量不要多选，要做到少失分；案例分析题，因为是不定项选择，而且要结合一些会计实务，难度最大，所以需要多花时间仔细推敲。

做题需要注意的问题：（1）一定要认真读懂题干的要求，很多错选可能并不是因为不会，而是没有看清，或没有理解题目中叙述的意思。

（2）对于选项，是否能将选项分为两类，例如很常见的一类题型问什么是实质性审查（测试），只要会区分实质性审查和控制测试就可以选对。

（3）做题时，思考题目的出题点考查点，特别是感觉灵活和有难度的题目，其干扰项是如何设置的。

（4）做模拟题掌握一下时间。

一共2.5小时，总体上时间控制，单选题30分钟至U 40分钟，多选题40分钟至IJ 50分钟，案例分析题1小时左右。

第一部分审计理论与方法一一第一章总论（第2层次）考试分值：3-5分左右。

《初级审计理论与实务》教材考点第一部分第六章2018 年审计师考试报名5 月份开始。

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第一部分审计理论与方法
第六章审计取证方法
第一节审计取证模式
审计取证模式演变的三个阶段：账目基础审计阶段;制度基础审计阶段;风险基础审计阶段
知识点一、账目基础审计
指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的详细审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。

知识点二、制度基础审计
指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的一种审计取证模式。

知识点三、风险基础审计
指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。

第二节审计取证的基本方法。

审计师考试《审计理论与方法》复习技巧
一个好的学习方法有助于考试更好的复习。

本文针对审计师考试审计理论与实务课程特点，介绍以下复习方法。

针对《审计理论与实务》课程的考试特点，在复习准备时，掌握以下复习方法对有效地掌握课程内容、顺利通过考试是有帮助的。

1、通读指定教材
《审计理论与实务》是以审计署和人力资源和社会保障部全国审计专业技术资格考试办公室指定辅导教材的内容为命题范围。

因此，考生要通读并熟悉教材每章每节内容，教材至少看3遍。

理解审计基本理论与方法，熟练掌握企业财务审计实务。

2、强化练习
《审计理论与实务》是一个实务较强的课程，特别是企业财务审计内容丰富。

在把握基本内容的基础上，要求能够熟练运用审计理论结合会计实务，能够解决实际问题，主要体现在综合分析题目中。

多分析审计案例，把审计案例中的审计思路其来龙去脉弄懂，并能熟练、灵活运用于企业财务审计实务中。

3、历年考题为应试复习重点
历年考题重复测试考生对重点问题的把握，建议考生考前将近3年的考题认真阅读，把握出题思路，分析命题专家如何将指定教材的知识点转化为考题。

考前试做考题，一方面了解考试的题型、题量和试题难易程度，合理安排考试时间;另一方面历年考题中的知识点会在试题中重复出现，而且重要考点不变。

考生可以通过历年考题把握考试的重点内容。

第六章审计取证方法目录01考情分析02内容介绍03内容讲解【考情分析】本章内容属于审计的基础知识，审计取证方法会应用于审计的各个阶段，与后面章节都有联系。

而且，这些审计方法需要理解和掌握并能够灵活运用。

每年考试都有涉及，多以单选题、多选题出现，5分左右。

初级资格考试要求在第一节取证模式和第二节审计取证基本方法（顺查和逆查、详查和抽查）为熟悉，中级要求为掌握。

内容介绍第一节审计取证模式第二节审计取证的基本方法第三节审计取证的具体方法第一节审计取证模式审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础（导向）审计阶段。

（要求理解每种方法的含义、优缺点等内容）一、账目基础审计指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。

审计目标：查错防弊。

审计方法：运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、财务报表等进行逐项审查。

优点：这种取证方式可以直接取得具有实质性意义的审计证据，审计质量较高。

缺点：在审计环境和审计目标发生巨大变化的条件下，账目基础审计已无法兼顾审计质量和审计效率两方面的要求。

二、制度基础审计从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。

审计目标：财务报表的真实性、合法性和效益性审计方法：运用制度基础审计模式需要大量采用抽查方法。

抽查测试中工作量的大小、样本容量的确定以及抽样方法的选择等，是以内部控制系统的强弱以及对内部控制系统的检查和评价为基础的。

优点：根据内部控制的测评结果确定实质性测试的范围和深度，这种取证模式较好地适应了审计环境和审计目标的变化，提高了审计质量和效率，同时也减少了审计取证的盲目性，降低了审计风险。

缺点：1.工作效率的改进不明显；2.由于不同被审计单位的差异，内部控制有效性的整体评价缺少统一的标准；3.内部控制的可依赖程度与实质性测试所需要的检查工作之间缺乏量化关系；4.被审计单位虽然建立了较为完善的内部控制，如果其管理人员由于种种原因有意不予执行，内部控制的有效性也难以保障；5.不能直接解决全部审计风险问题。

审计师考试的高效复习方法审计师考试是一项具有一定难度和专业性的考试，对于想要在审计领域发展的人来说，通过考试取得证书是非常重要的一步。

然而，要想在考试中取得好成绩，高效的复习方法是关键。

下面我将为大家分享一些实用的审计师考试高效复习方法，希望能对大家有所帮助。

一、了解考试大纲和教材首先，要认真研究考试大纲，明确考试的范围和重点。

考试大纲是复习的重要依据，它能够帮助我们把握复习的方向，避免盲目复习。

同时，选择一套权威的教材也至关重要。

教材是知识的基础，要仔细阅读教材，理解其中的概念、原理和方法。

在阅读教材的过程中，可以做好笔记，标记出重点和难点，以便后续复习时能够快速找到。

二、制定合理的复习计划复习计划是复习的路线图，能够帮助我们合理安排时间，提高复习效率。

制定复习计划时，要充分考虑自己的实际情况，如工作、学习的时间安排，个人的学习能力等。

可以将复习时间分为基础学习、强化复习和冲刺复习三个阶段。

在基础学习阶段，主要是熟悉教材，掌握基本概念和知识点；强化复习阶段，要重点攻克难点，做大量的练习题，加深对知识的理解和运用；冲刺复习阶段，要进行模拟考试，熟悉考试形式和节奏，查缺补漏。

同时，要合理安排每天的学习时间，保持一定的学习进度，避免拖延。

三、多种学习方式相结合1、阅读教材这是获取知识的最基本方式，但不要死记硬背，要理解性地记忆。

2、听课可以选择一些优质的网课，听老师的讲解能够帮助我们更好地理解复杂的知识点，同时也能够节省时间。

3、做练习题通过做题可以检验自己对知识的掌握程度，发现自己的薄弱环节。

可以选择一些历年真题和模拟题，做完后要认真分析错题，总结经验教训。

4、参加学习小组和其他考生一起学习、交流，可以互相鼓励，分享学习心得和资料，还能够从别人的经验中获得启发。

四、善于总结归纳在复习的过程中，要善于总结归纳知识点。

可以将相似的知识点进行对比，找出它们的异同点，这样有助于加深记忆。

同时，要建立自己的知识体系，将各个知识点串联起来，形成一个完整的框架。

青海省考研审计学复习指南审计理论与方法重点梳理青海省考研审计学复习指南：审计理论与方法重点梳理审计理论与方法作为审计学科的核心内容之一，在考研中占据着重要的地位。

青海省考研审计学的复习过程中，合理安排时间，重点梳理审计理论与方法内容是提高复习效率的关键所在。

本文将对青海省考研审计学中审计理论与方法的重点进行梳理，并提供一些复习方法与建议。

一、审计的基本概念与职责审计的基本概念是理解和运用审计理论与方法的前提。

在复习过程中，应该对以下内容进行重点梳理：1. 审计的定义和特征：审计是一种独立的、客观的、系统的、专业的评价活动，其目的是对被审计对象进行真实性、合法性和合规性的评价。

2. 审计的职责和目标：审计的职责是发表独立的、客观的意见，审计的目标是增加被审计对象信息披露的可靠性。

3. 审计的原则和要求：审计的原则包括真实性原则、谨慎性原则、独立性原则等；审计的要求包括合规性要求、风险评估要求、证据取得要求等。

二、审计方法与程序审计方法与程序是审计实施的具体步骤和方法。

在复习过程中，应该对以下内容进行重点梳理：1. 审计方法的分类和选择：审计方法包括会计核查、抽样检查、比较分析、计算核对等，根据被审计对象的特点和审计风险的评估，合理选择审计方法。

2. 审计程序的设计和执行：审计程序包括计划阶段、实施阶段、控制状况评价阶段、报告阶段等，应该掌握每个阶段的内容和要求，并能够设计和执行合理的审计程序。

3. 审计工作底稿的编制：审计工作底稿是审计工作的记录和证明，应该了解底稿的格式和要求，并能够编制完整、准确的审计工作底稿。

三、审计报告的编制要求审计报告是审计成果的呈现和交流方式，对于考研来说，理解和掌握审计报告的编制要求是非常重要的。

在复习过程中，应该对以下内容进行重点梳理：1. 审计报告的结构和要素：审计报告包括标题、前言、范围段、审计意见、其他段落等，应熟悉每个部分的内容和格式。

2. 审计报告的报告标准：审计报告应该符合审计准则和规范的要求，如公允性、完整性、清晰性、专业性等。

审计理论与事务－投资审计复习指南一、长期投资审计1．编制或取得对外投资明细表2．盘点有价证券盘点组织方式与库存现金基本相同．采取突击式的盘点。

审计人员不仅清点数目．同时要检查证券的真伪，要警惕伪造证券的可能性。

审计人员还应确定证券的所有权．应注意股票和登记债券是否确实是被审计单位的名称，如果不是，有无恰当的背书或附有历史的证明。

对盘点数与清单数之间发生的差异，要查明原因。

3．函证外存证券对明细表所列的证券于盘点日并不在企业内部保存的，要以函证的方法加以证实。

通过函证，证明其是否确实存在。

如果审计人员认为有疑点，可会同被审企业人员，持存单到现场盘点。

例题：（2004）审计人员在审查托管证券是否真实存在时．应采取的主要审计程序是：A．审阅投资明细账B．向代管机构函证C．检查被审计单位股票和债券登记簿D．询问被审计单位管理部门答案：B例题：（2005）审计人员为了证实对外投资的存在性与所有权。

应实施的审计程序是：A．查阅长期投资和短期投资明细账B．查阅投资收益的入账凭证C．查阅对外投资的实物证明，如股权登记证、债券或出资证明D．查阅关于对外投资决策的会议记录答案：C例题：（2005）如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的，为证实其是否确实存在审计人员可以采取的程序有：A．编制对外投资明细表B．检查长期投资明细账C．向代保管机构发函询证D．逐笔检查被审计单位相关会计记录E．会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点答案：CE一般应通过询证来证实其存在与否4．核查对外投资计价的适当性(1)以现金、银行存款等货币资金向其他单位投资的，是否按照实际支付的金额计价(2)以实物或无形资产对外投资时。

应审阅有关协议、合同或评估报告等文件验证投资人账价值的适当性(3)以认购的股票和债券方式投资．是否按照实际支付的价款计价。

审查时如发现错列现象，应加以调整。

5．验证投资收益(1)股票投资收益的审查企业进行股票投资的记账方法不同，有成本法和权益法两种。

第⼀部分审计理论与⽅法第六章审计取证⽅法 知识点三、审计取证的具体⽅法 审计取证具体⽅法是指直接⽤于收集审计证据的⽅法。

审计取证具体⽅法应⽤于审计程序的准备阶段和实施阶段。

（7种⽅法的名称、定义） ⼀、检查 检查，是指对纸质、电⼦或者其他介质形式存在的⽂件、资料进⾏审查，或者对有形资产进⾏审查。

包括检查记录或⽂件和检查有形资产两种类型。

（⼀）检查记录或⽂件 1.原始凭证的检查 反映的经济活动符合有关法律、规章和制度等。

业务处理过程中各经办单位或部门及有关⼈员盖章是否齐全，业务内容是否正常，⾦额计算是否正确，明细⾦额与汇总⾦额是否相符，填制时有⽆涂改等。

2.记账凭证的检查 根据已检查的原始凭证，查看其摘要是否与经济活动的内容相⼀致，会计科⽬的使⽤是否正确，账户的对应关系是否清晰，⾦额计算是否正确，有关项⽬是否填列齐全。

同时还要审查编制、复核、记账、财会主管、单位主管的签章是否齐全，以查清有关内部控制⼿续是否落实。

3.账簿的检查 检查账簿主要注意有⽆异常情况，特别是明细账、⽇记账。

检查时应查清账簿记录是否按规定的⽅法记账、对应账户是否正确、有⽆涂改的情况、是否按规定的⽅法更正错误、转页⾦额是否⼀致，必要时还应查对记账凭证及原始凭证，以求查明经济业务是否正常。

4.报表的检查 检查报表的项⽬是否填列齐全，检查表内的对应关系和平衡关系是否正确⽆误、报表的附注是否充分并且正确，有关主管⼈的签字盖章是否齐全等。

5.其他书⾯资料的检查 （⼆）检查有形资产 检查有形资产是审计⼈员对资产实物进⾏审查。

检查有形资产的⽅法主要适⽤于存货和现⾦，也适⽤于有价证券、应收票据和固定资产等。

检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不⼀定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。

因此，审计⼈员在检查有形资产之外，应对资产的计价和所有权另⾏审计。

⼆、观察 观察，是指察看相关⼈员正在从事的活动或者执⾏的程序。

审计理论与实务复习内容第一章总论一、审计的产生与发展（一）审计产生的基础与动因1、社会基础/客观基础/前提条件——受托经济责任关系2、直接动因基于地理、时间、法律和技术等的限制，资源财产所有者无法实现对经营管理者（即委托人对受托人）直接监督。

需要独立的机构和人员承担监督和检查的职责。

（二）三种审计类型的产生与发展1、国家审计的产生和发展——我国国家审计的产生和发展西周时期出现了我国国家审计的萌芽：中央政权设置的官职中设立“宰夫”一职秦、汉两代都曾采用“上计制度”，尚无专司审计职责的官员，也无专职审计机构隋唐时期建立了比较独立的审计机构：刑部之下设“比部”。

宋代是我国有史以来首次以“审计”一词命名建立审计机构的朝代：审计司和审计院建国以后至1982年以前，我国没有设立独立的审计部门，以会计检查代替审计监督。

1982年12月5日，五届人大五次会议通过了修改的《中华人民共和国宪法》，规定了我国建立审计机关，实行审计监督制度。

1983年9月15日，国务院正式建立审计署，地方各级政府的审计机关相继设立，随后颁布了一系列法规，卓有成效地开展了审计监督工作。

1994年8月31日八届人大九次会议上通过了(中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日实施。

1997年国务院发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例)，2000年2月、8月和2001年8月审计署以第1号、第2号和第3号令发布施行了《中华人民共和国国家审计基本准则》，以及若干通用审计准则，进一步完善了我国审计法律规范体系。

2006年2月28日十届人大二十次会议通过了《关于修改(中华人民共和国审计法)的决定》，自2006年6月1日起施行。

2、内部审计的产生和发展2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》，按照规定，国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。

3、社会审计的产生与发展西方国家的社会审计，公司的所有权与经营管理权明显分离，使对受托经营管理者进行监督成为社会的一种普遍需求，于是现代社会审计制度应运而生，并得到了持续发展。